摘要
《企业所得税会计处理的暂行规定》规定企业可以选用纳税影响会计法(具体包括递延法、债务法)来核算时间性差异影响的纳税金额。递延税款的计算是该方法的关键。本文将讨论与递延税款计算有关的问题。一、时间性差额概述时间性差额是指,企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差额,其发生是由于有些收入和支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致所发生的。时间性差额发生于某一时期,但在以后的一期或若干期内可以转回。具体来说,纳税所得、会计利润和时间性差额满足如下的方程(此处不妨假定永久性差额为0):
