社会审计参与公权力监督的路径和监管策略研究

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作者 雷宇 《会计之友》 北大核心 2024年第11期15-22,共8页

社会审计是党和国家监督体系的组成部分,在党和国家监督体系中发挥着重要作用。党和国家监督体系的监督对象是公权力,具体是行使公权力的单位和个人。社会审计主要通过三种路径参与对公权力的监督:一是国家审计机关和行使公权力的单位... 社会审计是党和国家监督体系的组成部分,在党和国家监督体系中发挥着重要作用。党和国家监督体系的监督对象是公权力,具体是行使公权力的单位和个人。社会审计主要通过三种路径参与对公权力的监督:一是国家审计机关和行使公权力的单位在开展审计工作时购买社会审计服务;二是社会审计为行使公权力的单位提供鉴证和咨询服务;三是社会审计服务作为公权力行使过程中的环节和依据。由于社会审计机构的营利组织身份和激励问题,导致其在参与公权力监督时存在局限性。完善社会审计的监督作用,需要清晰认识“坚持和完善党和国家监督体系”与“充分发挥市场在资源配置中的决定性作用”的关系以及“制度自信”与“国际惯例”的关系,强化中央审计委员会的顶层设计和统筹协调,完善对社会审计机构的激励机制,提高政策制度的协调性,并充分发挥各类监督机制的作用。 展开更多

关键词 社会审计 党和国家监督体系 公权力

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国家审计与内部审计协同治理问题研究 被引量：15

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作者 刘国常 陈金鹏 《财会通讯》 北大核心 2022年第13期19-23,共5页

内部审计是审计治理体系的重要一环,是国家经济监督的基础防线。加强国家审计与内部审计的协同治理,对全面提升审计服务于国家治理的整体效能具有重要意义。文章基于审计协同治理的基本要求,在分析国家审计与内部审计协同治理存在问题... 内部审计是审计治理体系的重要一环,是国家经济监督的基础防线。加强国家审计与内部审计的协同治理,对全面提升审计服务于国家治理的整体效能具有重要意义。文章基于审计协同治理的基本要求,在分析国家审计与内部审计协同治理存在问题的基础上,提出了优化审计协同治理路径、提升审计协同治理整体效能的对策和建议。 展开更多

关键词 国家审计 协同治理 审计监督 内部审计

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政府审计与社会审计协同治理问题研究 被引量：15

3

作者 刘国常 许婷 《财会通讯》 北大核心 2020年第15期122-125,共4页

审计协同治理是更好发挥审计治理功能作用的重要路径。做好政府审计与社会审计的有效协同,对于实现审计资源统筹整合、提升审计治理效用都具有十分重要的意义。本文基于新时代国家治理对审计的需求,分析政府审计与社会审计协同治理的内... 审计协同治理是更好发挥审计治理功能作用的重要路径。做好政府审计与社会审计的有效协同,对于实现审计资源统筹整合、提升审计治理效用都具有十分重要的意义。本文基于新时代国家治理对审计的需求,分析政府审计与社会审计协同治理的内在动因,并针对当前审计协同治理所面临的困境,提出搞好政府审计与社会审计协同治理的相关建议。 展开更多

关键词 政府审计 社会审计 审计协同 协同治理

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社会资本对企业出口绩效的影响研究——基于中国出口上市公司的实证研究 被引量：2

4

作者 周茜 《技术经济与管理研究》 北大核心 2018年第11期23-27,共5页

从企业微观层面,选择2012-2014年中国出口上市公司,搜集其企业家社会资本的不同关系维度数据,实证检验企业社会资本、融资约束与企业出口之间的关系。研究发现,企业家的政府任职经历、商业关系以及或企业家荣誉有利于企业通过缓解融资... 从企业微观层面,选择2012-2014年中国出口上市公司,搜集其企业家社会资本的不同关系维度数据,实证检验企业社会资本、融资约束与企业出口之间的关系。研究发现,企业家的政府任职经历、商业关系以及或企业家荣誉有利于企业通过缓解融资约束来提高出口密度,而企业家的政治面貌、政治身份则作用相反。文章结论对企业有效构建社会资本网络,提高筹资能力来降低出口中的流动性约束具有积极的理论指导意义和实践参考价值。 展开更多

关键词 社会资本 关系网络 融资约束 出口密度

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内部审计制度建设与实践调查研究 被引量：2

5

作者 张建平 张嵩珊 李苗 《财会通讯》 北大核心 2020年第15期135-140,共6页

随着内部审计在审计监督体系表现出愈发重要的地位,内部审计逐渐成为政府、企事业单位和其他组织工作的重点。健全内部审计制度,推进审计结果运用,有利于帮助组织改善管理,实现经营目标。本文选取某市部分国家机关、企事业单位和其他组... 随着内部审计在审计监督体系表现出愈发重要的地位,内部审计逐渐成为政府、企事业单位和其他组织工作的重点。健全内部审计制度,推进审计结果运用,有利于帮助组织改善管理,实现经营目标。本文选取某市部分国家机关、企事业单位和其他组织的审计部门为研究对象,通过问卷调查形式充分了解其内部审计发展状况。研究显示,目前该市内部审计还处于发展阶段,存在内部审计制度不健全、审计覆盖率低等状况。结合发现的问题,本文提出了相应的建议和对策,以期加强该市内部审计的运用和发展。 展开更多

关键词 内部审计 审计制度 问卷调查

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中央部门预算执行审计及问题整改研究——以2013—2018年审计署审计结果公告为例 被引量：12

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作者 刘国常 朱雯雯 《财会通讯》 北大核心 2021年第21期7-9,135,共4页

本文以2013—2018年审计署审计结果公告为例,研究中央部门预算执行审计及审计发现问题的整改,在分析预算执行审计中发现的诸如预算编报不准确不规范、"三公"经费和会议费管理不严、利用部门权力或影响力违规收费等问题产生原... 本文以2013—2018年审计署审计结果公告为例,研究中央部门预算执行审计及审计发现问题的整改,在分析预算执行审计中发现的诸如预算编报不准确不规范、"三公"经费和会议费管理不严、利用部门权力或影响力违规收费等问题产生原因的基础上,针对审计发现问题的整改情况进行了探讨,提出了促进预算执行审计、强化审计发现问题整改的建议。 展开更多

关键词 预算执行审计 审计结果公告 审计整改

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论审计“监督”的本质属性及审计学的学科定位——基于国家治理视角的分析 被引量：10

7

作者 刘国常 《财会通讯（上）》 北大核心 2019年第4期3-9,共7页

"构建决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行机制"是党的十九大提出的重大议题。"监督权"是国家治理体系的重要组成部分,"有效的监督"是提升国家治理能力的重要保证。审计监督是国家治理体系的重要组... "构建决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行机制"是党的十九大提出的重大议题。"监督权"是国家治理体系的重要组成部分,"有效的监督"是提升国家治理能力的重要保证。审计监督是国家治理体系的重要组成部分。由于对审计本质属性认识的偏误,导致当前审计学科定位和审计专业设置的"尴尬",严重影响审计服务国家治理功能作用的发挥。本文从历史回顾、理论分析和现实考察三个层面论证了审计"监督"的本质属性,并从审计功能特征、经济舞弊防范和腐败治理的角度,探讨了审计学归属于"监督学"的理论根据及其对完善国家治理体系和提升国家治理能力的重要意义。 展开更多

关键词 审计监督 学科属性 国家治理 监督权 监督学

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地方审计机关审计治理能力评价指标体系的构建 被引量：6

8

作者 刘国常 罗佩铨 《财会月刊》 北大核心 2021年第10期101-107,共7页

审计作为国家治理体系的重要组成部分,其治理能力及治理效果如何,对实现国家治理目标具有重要影响。审计治理能力评价指标体系的构建对促进审计治理能力提高及治理效果实现具有“方向标”的作用。借鉴相关治理指数的构建方法,对地方审... 审计作为国家治理体系的重要组成部分,其治理能力及治理效果如何,对实现国家治理目标具有重要影响。审计治理能力评价指标体系的构建对促进审计治理能力提高及治理效果实现具有“方向标”的作用。借鉴相关治理指数的构建方法,对地方审计机关审计治理能力评价指标体系构建的原则、框架内容的确定等进行探讨,以期在审计治理能力评价指标体系的构建方面有所突破。 展开更多

关键词 审计机关 审计治理 评价指标 国家治理体系

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有效提升审计服务国家治理能力的主要路径探析 被引量：9

9

作者 刘国常 《财会通讯》 北大核心 2020年第11期6-11,121,共7页

审计在国家经济社会发展中发挥着重要的监督和保障作用。在新时代国家治理现代化建设中,政府审计应当在找准自身功能定位的基础上,更好选择有效提升服务国家治理能力的主要路径。本文在对当前审计服务国家治理主要路径分析的基础上,重... 审计在国家经济社会发展中发挥着重要的监督和保障作用。在新时代国家治理现代化建设中,政府审计应当在找准自身功能定位的基础上,更好选择有效提升服务国家治理能力的主要路径。本文在对当前审计服务国家治理主要路径分析的基础上,重点对审计全覆盖、绩效审计和审计整改问责的必要性和实施要求进行了探讨。 展开更多

关键词 国家治理 审计治理 路径选择

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数据资源入表的审计应对--基于审计监督合力视角

10

作者 雷宇 《财会通讯》 北大核心 2024年第17期13-18,24,共7页

数据资源入表是激发数据要素活力的重要环节,审计应当在推动数据资源入表政策落地见效方面发挥积极作用。数据资源入表可能面临政策落实不充分的风险和入表操作不规范的风险。针对这些风险,国家审计可以在政策落实跟踪审计、企业审计、... 数据资源入表是激发数据要素活力的重要环节,审计应当在推动数据资源入表政策落地见效方面发挥积极作用。数据资源入表可能面临政策落实不充分的风险和入表操作不规范的风险。针对这些风险,国家审计可以在政策落实跟踪审计、企业审计、金融审计、经济责任审计等业务中加强审计监督;内部审计应在组织内部发挥咨询和确认功能,促进数据资源入表为组织增值;社会审计可以开展咨询服务帮助企业实施数据资源入表,通过鉴证业务合理保证入表信息真实公允。三种审计的目标具有一致性,应当提高各自监督能力,以增强审计监督合力。 展开更多

关键词 数据资源 数据资源入表 审计 审计监督合力

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数字化时代的财务共享:现实、挑战与未来发展——基于CiteSpace的可视化分析 被引量：3

11

作者 肖永慧 张庆龙 《财会通讯》 北大核心 2025年第4期3-12,共10页

随着数字化浪潮的推进,财务共享服务已逐步由基础服务转变为支持企业战略的核心模块。文章利用CiteSpace可视化分析工具,对2006—2023年WOS和CNKI数据库中文核心期刊中财务共享服务的文献进行了可视化计量分析,系统梳理了财务共享服务... 随着数字化浪潮的推进,财务共享服务已逐步由基础服务转变为支持企业战略的核心模块。文章利用CiteSpace可视化分析工具,对2006—2023年WOS和CNKI数据库中文核心期刊中财务共享服务的文献进行了可视化计量分析,系统梳理了财务共享服务的发展进程,探讨其从起源到智能化转型的演化历程,绘制出财务共享服务的研究现状、热点主题和前沿动向等知识图谱,揭示财务共享服务在不同发展阶段的关键主题,并指出未来该模式将面临的技术、组织、业务、财务职能管理挑战,提出智能化和自动化技术的深度融合将赋予财务共享服务更高的战略价值,支持企业在数字化时代实现持续创新与竞争优势的未来发展方向。 展开更多

关键词 财务共享服务 数字化转型 智能化 CITESPACE 可视化

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关键审计事项具有持续信息增量吗？——基于93家A+H股上市公司的分析 被引量：21

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作者 尹蘅 李丽青 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2019年第5期23-31,共9页

基于93家A+H股上市公司2016年和2017年在审计报告中披露的关键审计事项,运用基于余弦算法的文本相似度计算工具,探讨我国A+H股上市公司所披露的关键审计事项是否具有持续信息增量以及影响信息增量的因素。研究发现:我国A+H股上市公司披... 基于93家A+H股上市公司2016年和2017年在审计报告中披露的关键审计事项,运用基于余弦算法的文本相似度计算工具,探讨我国A+H股上市公司所披露的关键审计事项是否具有持续信息增量以及影响信息增量的因素。研究发现:我国A+H股上市公司披露的关键审计事项在前后年度间具有较强的同质性,持续信息增量较少;与未更换事务所的上市公司相比,更换事务所的上市公司披露的关键审计事项具有更高的信息增量;不同行业的上市公司更换事务所后,关键审计事项信息增量提高的程度不同。 展开更多

关键词 关键审计事项 文本相似度 持续信息增量 注册会计师 审计报告 新审计准则 审计质量

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上市公司财务违规特征分析及预测研究——基于企业画像和机器学习的经验证据 被引量：14

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作者 张庆龙 邢春玉 +1 位作者 张延彪 何佳楠 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2023年第2期73-87,共15页

为了在接受业务委托、计划审计工作等前期阶段,能够恰当识别由上市公司财务违规带来的审计风险,审计师可选择指标变量、构建预测模型来识别存在违规的上市公司。本文构建了涵盖公司治理、财务状况、经营状况和情感态度的综合指标体系,... 为了在接受业务委托、计划审计工作等前期阶段,能够恰当识别由上市公司财务违规带来的审计风险,审计师可选择指标变量、构建预测模型来识别存在违规的上市公司。本文构建了涵盖公司治理、财务状况、经营状况和情感态度的综合指标体系,通过标签建模构造财务违规公司画像,并利用朴素贝叶斯、决策树和随机森林等机器学习算法进行违规识别和预测。结果表明,存在财务违规的公司呈现出审计费用少、股利分配率低、每股收益较小等特征,并在情感态度上存在负面和自我夸大倾向;基于随机森林的预测模型准确率为92.91%,预测效果较好。研究结论表明,通过考虑管理层情感态度、建立可视化画像、应用机器学习预测模型有助于审计师更好地进行审计风险评估。 展开更多

关键词 财务违规 审计风险 情感分析 企业画像 机器学习

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媒体关注、外部审计与信息披露质量 被引量：5

14

作者 张建平 钟宇旺 《财会通讯》 北大核心 2022年第7期18-22,共5页

本文选取2009—2019年我国A股上市公司的面板数据为样本,分析了媒体关注及其与外部审计的交互效应对信息披露质量的影响,并进一步探讨了上述影响在不同法治环境和行政干预程度下的差异。研究表明:媒体关注能提升信息披露质量;外部审计... 本文选取2009—2019年我国A股上市公司的面板数据为样本,分析了媒体关注及其与外部审计的交互效应对信息披露质量的影响,并进一步探讨了上述影响在不同法治环境和行政干预程度下的差异。研究表明:媒体关注能提升信息披露质量;外部审计质量的增强会削弱媒体关注对信息披露质量的提升作用,即两者之间存在显著的替代关系。进一步研究发现,媒体关注的治理作用、以及与外部审计之间的替代效用受到法治环境和行政干预的影响。 展开更多

关键词 媒体关注 外部审计 行政干预 法治环境 信息披露质量

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从审计内容拓展看审计学科和专业建设 被引量：5

15

作者 雷宇 《财会月刊》 北大核心 2021年第16期92-100,共9页

在"审计是党和国家监督体系的重要组成部分"这一新时代审计定位的指引下,国家审计、内部审计、社会审计的内容都有了较大的拓展。理论上,审计内容可以拓展到任何业务活动,而对微观层面资金活动的精准把握,仍然是审计相对于其... 在"审计是党和国家监督体系的重要组成部分"这一新时代审计定位的指引下,国家审计、内部审计、社会审计的内容都有了较大的拓展。理论上,审计内容可以拓展到任何业务活动,而对微观层面资金活动的精准把握,仍然是审计相对于其他监督形式的优势之一。审计内容的拓展,加剧了审计学科研究对象边界的模糊性,形成了审计学科悖论,从而导致审计专业建设的困难。对此,审计学科可以构建以基础审计学、普通审计学和专门审计学为主体的学科体系;审计专业可以综合采取继续与会计专业紧密联系并适当拓展、在一些社会需求量较大的领域新设相关审计专业、在其他领域增加审计课程等建设措施。 展开更多

关键词 审计监督 审计内容 审计学科 审计专业

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重大政策措施贯彻落实中增强审计监督合力问题探讨——基于一个审计项目的分析 被引量：6

16

作者 雷宇 梁俊文 梁良 《财会通讯》 北大核心 2021年第19期109-113,共5页

本文从一个重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计项目出发,分析国家审计、内部审计、社会审计的关系、作用和存在的问题。研究认为:在审计监督体系中国家审计发挥着主导作用,内部审计应尽快实现职责转变,社会审计需提高监督能力;三种审计... 本文从一个重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计项目出发,分析国家审计、内部审计、社会审计的关系、作用和存在的问题。研究认为:在审计监督体系中国家审计发挥着主导作用,内部审计应尽快实现职责转变,社会审计需提高监督能力;三种审计各有特点,可以构建以国家审计为主导、以内部审计为基础、以社会审计为支撑的审计监督体系;为增强审计监督合力,应当加强对审计工作的集中统一领导,强化对内部审计的指导监督,坚持出资人委托付费的社会审计模式,充分运用新技术手段。 展开更多

关键词 增强审计监督合力 审计监督体系 重大政策措施贯彻落实

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市场时机与“中概股”回归 被引量：2

17

作者 王艳 罗莉 吴志伟 《会计之友》 北大核心 2018年第20期7-13,共7页

基于市场时机理论,从理论上分析了股票市场估值对公司上市发行地点和发行方式的影响,并根据证券市场估值差异并购动因假说解析了企业上市发行中的反向收购行为。同时,以已回归的中概股为专题研究对象,考察了中概股赴海外上市、上市后退... 基于市场时机理论,从理论上分析了股票市场估值对公司上市发行地点和发行方式的影响,并根据证券市场估值差异并购动因假说解析了企业上市发行中的反向收购行为。同时,以已回归的中概股为专题研究对象,考察了中概股赴海外上市、上市后退市以及重回中国A股市场的动因、决策依据以及方式,不仅从实际案例的角度印证了市场时机和证券市场估值差异并购动因对企业上市发行时机以及发行方式的影响,而且揭示了中国资本市场制度创新对"新经济"企业的融资支持。研究结论补充了市场时机影响企业融资方式的文献,为当前"新经济"模式下的中概股回归政策实施和制度创新提供了经验证据和决策参考。 展开更多

关键词 市场时机 中概股回归 反向收购 新经济

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债券市场能识别并购后商誉减值的风险吗——基于信号传递理论的分析 被引量：2

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作者 杨志强 张雨婷 《会计之友》 北大核心 2022年第5期127-135,共9页

以2010—2019年间发行公司债的A股上市公司为研究样本,考察债券市场对企业商誉减值信息的传递效率。研究发现:企业商誉减值与债券信用利差显著正相关,并购后计提商誉减值的企业债券信用利差更高。与未处于业绩承诺补偿期的企业相比,处... 以2010—2019年间发行公司债的A股上市公司为研究样本,考察债券市场对企业商誉减值信息的传递效率。研究发现:企业商誉减值与债券信用利差显著正相关,并购后计提商誉减值的企业债券信用利差更高。与未处于业绩承诺补偿期的企业相比,处于业绩承诺补偿期的企业商誉减值后,债券信用利差会更高。进一步研究发现,债券市场对并购溢价高的企业的商誉减值信息反应更敏感,而对于使用现金支付进行并购后的企业商誉减值信息则较不敏感。此外,支持企业进行并购的宏观政策效应强化了债券市场对企业商誉减值信息的反应,商誉减值会通过降低企业的风险承担水平来增加债券信用利差。结果表明,我国债券市场能识别并传递商誉减值信息所带来的风险,为企业进行理性并购提供借鉴,也对进一步优化完善并购重组制度和防范化解商誉减值风险具有一定的启示。 展开更多

关键词 信用利差 商誉减值 信号传递

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大数据审计的业务逻辑:基于事项审计的思考 被引量：10

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作者 张庆龙 何佳楠 《会计之友》 北大核心 2022年第21期46-51,共6页

大数据审计的业务逻辑究竟是任务导向的验证型逻辑还是数据导向的挖掘型逻辑?文章基于大数据审计的理论基础——事项审计思想,从数据来源、时效要求、实现基础三个维度阐释了事项审计思想作为大数据审计理论基础的对应关系,并在此基础上... 大数据审计的业务逻辑究竟是任务导向的验证型逻辑还是数据导向的挖掘型逻辑?文章基于大数据审计的理论基础——事项审计思想,从数据来源、时效要求、实现基础三个维度阐释了事项审计思想作为大数据审计理论基础的对应关系,并在此基础上,对大数据审计的业务逻辑展开探讨,认为大数据审计的业务逻辑不是单一的验证型或挖掘型,而应是二者有机融合的产物。最后,从实践应用的视角出发,构建了大数据审计的成熟度模型,并揭示了大数据审计发展不同阶段所呈现特征与审计业务逻辑的对应关系,即初级阶段:验证型逻辑占据主导地位;发展阶段:挖掘型逻辑突出重围;成熟阶段:基于验证和挖掘的预测型逻辑发展。 展开更多

关键词 大数据审计 业务逻辑 事项审计 成熟度模型

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内部控制缺陷认定标准研究 被引量：4

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作者 施赟 蒋华林 徐玉琳 《财会月刊》 北大核心 2019年第7期38-43,共6页

内部控制缺陷认定标准影响着内部控制缺陷存在性的判断,并进一步涉及缺陷等级的判定以及对外披露。以2009～2015年沪深A股披露内部控制自评报告的公司为研究对象,在梳理认定标准从自愿到强制披露的制度演进的基础上,重点分析财务报告内... 内部控制缺陷认定标准影响着内部控制缺陷存在性的判断,并进一步涉及缺陷等级的判定以及对外披露。以2009～2015年沪深A股披露内部控制自评报告的公司为研究对象,在梳理认定标准从自愿到强制披露的制度演进的基础上,重点分析财务报告内部控制缺陷认定标准的制定和披露现状、存在的问题和相关研究,并提出相应的政策建议与研究展望。研究旨在对内部控制缺陷认定标准的制定和执行情况做出评价,为监管层进一步解决内部控制缺陷认定标准在实施过程中存在的问题以及持续完善相关的制度规范提供政策建议。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷 定量认定标准 财务报告

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