会计师事务所民事赔偿责任的新变化 被引量：3

1

作者 刘启亮 邓辉 +1 位作者 李洪 董泽云 《财会月刊》 北大核心 2022年第14期19-23,共5页

会计师事务所的民事赔偿责任一直是我国资本市场关注的重大议题。2022年1月新发布的《最高人民法院关于审理证券市场虚假陈述侵权民事赔偿案件的若干规定》对证券虚假陈述行为的民事赔偿责任,尤其是关于会计师事务所从事证券审计业务的... 会计师事务所的民事赔偿责任一直是我国资本市场关注的重大议题。2022年1月新发布的《最高人民法院关于审理证券市场虚假陈述侵权民事赔偿案件的若干规定》对证券虚假陈述行为的民事赔偿责任,尤其是关于会计师事务所从事证券审计业务的民事赔偿责任,进行了系统的修改和完善。本文通过比较新旧司法解释规定和《证券法》等,从取消前置程序的影响、民事责任范围扩大、承担连带责任的情形、审计免责情形、赔偿损失计算方法等五个方面,全面解析会计师事务所民事赔偿责任的新变化,并提出相应的应对措施。 展开更多

关键词 会计师事务所 虚假陈述 审计侵权 民事赔偿责任

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新收入准则对注册会计师行业的影响及应对 被引量：6

2

作者 刁文杰 《中国注册会计师》 北大核心 2018年第1期98-101,共4页

一、引言 在市场经济条件下,随着社会分工的更加细化,企业的经营权和所有权的分离,经济契约型关系非常普及。这种契约型关系把不同组织紧密联系在一起,形成了会计信息用户的社会化,也提高了注册会计师审计工作在社会经济监督中的地位。

关键词 收入准则 收入确认 注册会计师行业 会计判断 会计估计 会计处理

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可持续信息披露与评估:基于双重重要性原则 被引量：2

3

作者 刘启亮 罗贞 李洪 《财会月刊》 北大核心 2024年第17期31-37,共7页

财政部和证券交易所均于2024年发布了有关可持续报告的披露要求,此举将进一步推动我国企业披露可持续信息的发展进程。如何围绕披露标准提供相关信息,则是包括披露主体在内的各界关注的重要问题。基于此,本文首先简要介绍可持续信息的... 财政部和证券交易所均于2024年发布了有关可持续报告的披露要求,此举将进一步推动我国企业披露可持续信息的发展进程。如何围绕披露标准提供相关信息,则是包括披露主体在内的各界关注的重要问题。基于此,本文首先简要介绍可持续信息的披露现状和标准框架。其次,就双重重要性及重要的可持续信息进行深入探讨。再次,讨论基于双重重要性原则的重要性评估机制。最后,就企业、注册会计师行业及监管机构在推动可持续信息披露过程中的应对举措提出建议。 展开更多

关键词 可持续信息 双重重要性 重要性评估 应对举措

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延伸审计——反财务舞弊审计的理论与实务探讨 被引量：1

4

作者 李洪 杨敬懿 《中国注册会计师》 北大核心 2025年第7期61-68,共8页

财务舞弊不仅导致会计信息严重失真,还动摇社会诚信基础,是注册会计师审计关注的重点和面临的重大挑战,延伸审计是应对财务舞弊风险的重要应对措施。延伸审计的性质、范围及实施条件不同于常规审计,本文首先回顾注册会计师的审计边界及... 财务舞弊不仅导致会计信息严重失真,还动摇社会诚信基础,是注册会计师审计关注的重点和面临的重大挑战,延伸审计是应对财务舞弊风险的重要应对措施。延伸审计的性质、范围及实施条件不同于常规审计,本文首先回顾注册会计师的审计边界及其演进。其次,从舞弊动机与迹象、相关主体和具体财务报表项目,分析可能需要开展延伸审计的情形和主要领域;再则,结合审计实务,探讨延伸审计的方式和相应重点,包括搜索式、走访式和查账式等不同深度的延伸审计,以及获取的证据对审计意见的影响和可能承担的法律责任;最后,阐述延伸审计面临的困难,并就现行法律法规环境下,提出提高反财务舞弊审计效果的建议。 展开更多

关键词 审计边界 延伸审计 财务舞弊 审计风险

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对基金类有限合伙企业投资涉及的合并报表问题探析 被引量：5

5

作者 张军 《中国注册会计师》 北大核心 2018年第4期82-84,共3页

一、问题的提出 某A产业投资基金合伙企业（有限合伙）,由某区县国有集团公司甲公司认缴出资4,000万元、工行资管计划乙单位认缴出资359,600万元、基金管理公司丙公司认缴出资400万元设立,认缴出资总额400,000万元,其中：基金管理公司... 一、问题的提出 某A产业投资基金合伙企业（有限合伙）,由某区县国有集团公司甲公司认缴出资4,000万元、工行资管计划乙单位认缴出资359,600万元、基金管理公司丙公司认缴出资400万元设立,认缴出资总额400,000万元,其中：基金管理公司丙公司作为普通合伙人,执行事务合伙人、基金管理人,某区县国有集团公司甲公司作为劣后级有限合伙人,工行资管计划乙单位作为优先级有限合伙人, 展开更多

关键词 有限合伙人 产业投资基金 合并报表 企业投资 国有集团公司 基金管理公司 普通合伙人 基金管理人

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数据资产入表对审计流程的影响及应对——以地级市国有平台A集团公司为例 被引量：5

6

作者 徐敏 李芳 《财会月刊》 北大核心 2024年第17期93-102,共10页

当前,数据资源被视为重要的资产并纳入企业资产负债表,这一转变不仅给审计行业带来了前所未有的挑战,也为其专业化和技术革新提供了新的机遇。本文以某地级市国有平台A集团公司为研究对象,基于现代风险导向审计研究视角,探讨数据资产入... 当前,数据资源被视为重要的资产并纳入企业资产负债表,这一转变不仅给审计行业带来了前所未有的挑战,也为其专业化和技术革新提供了新的机遇。本文以某地级市国有平台A集团公司为研究对象,基于现代风险导向审计研究视角,探讨数据资产入表对审计流程各个阶段的具体影响,分析注册会计师在审计计划阶段、风险评估阶段、风险应对阶段及业务完成阶段等关键环节中如何应对数据资产入表带来的新挑战。数据资产入表对审计人员提出了更高的要求,审计人员不仅要精通传统的财务审计技能,还必须对数据科学和信息技术有更深入的理解,需要建立以数据安全为核心的风险评估思维,并能够有效运用人工智能等先进技术工具。在执行实质性程序时,注册会计师需关注数据资产的权属查验、初始计量、后续计量以及数据资产的分类等。本研究旨在为数据资产入表的审计实务提供创新的思路和实用的方法,助力审计人员更好地把握数据经济时代的机遇。 展开更多

关键词 数据资源 数据资产 风险导向 审计流程 审计应对

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资产负债观在IFRS15准则的应用与启示 被引量：3

7

作者 王微伟 吴永民 《中国注册会计师》 北大核心 2017年第5期96-99,共4页

收入是影响所有企业的最重要的会计要素之一,也是衡量经营成果的一个重要指标,收入确认问题一直备受理论界和实务界关注。21世纪初,陆续爆发的世界通信、施乐等公司会计丑闻,其共同的特点都是高估利润、低估负债。由于历史成本计量属性... 收入是影响所有企业的最重要的会计要素之一,也是衡量经营成果的一个重要指标,收入确认问题一直备受理论界和实务界关注。21世纪初,陆续爆发的世界通信、施乐等公司会计丑闻,其共同的特点都是高估利润、低估负债。由于历史成本计量属性可能产生的会计信息前后各期可比性弱化,加以新的经济环境使得金融衍生品的形式变化更加多样,越来越多的以公允价值计量为代表的资产负债观念在会计准则制定中得以体现。 展开更多

关键词 资产负债观 IFRS15 会计准则制定 会计丑闻 历史成本计量 收入费用观 会计要素 收入确认 合同成本 计量属性

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把握八个关系,提高审计质量——关于风险导向审计理念在实务中运用的思考 被引量：4

8

作者 李洪 《中国注册会计师》 北大核心 2015年第1期91-95,共5页

贯彻风险导向理念是注册会计师审计的重难点。本文从不同视角,分析探讨了注册会计师应当理解和运用好经营风险与审计风险、过度信任与职业怀疑等八个关系,从而防范和化解审计风险,提高审计质量和审计效率。

关键词 风险导向 审计程序 审计质量

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应收款项减值测试方法探析 被引量：4

9

作者 张军 《中国注册会计师》 北大核心 2017年第3期70-73,共4页

实务中对应收款项减值测试方法存在争议。本文首先分析了采用单项和组合相结合测试、仅采用单项测试,两种方法的法理基础;然后分析了应收款项减值测试方法在国务院国资委所属企业、公开发行证券的上市公司的实际应用情况,得出了对应收... 实务中对应收款项减值测试方法存在争议。本文首先分析了采用单项和组合相结合测试、仅采用单项测试,两种方法的法理基础;然后分析了应收款项减值测试方法在国务院国资委所属企业、公开发行证券的上市公司的实际应用情况,得出了对应收款项进行减值测试应同时采用单项和组合相结合的测试方法,而不能仅采用单项测试;最后提出了应收款项减值测试方法在财务报表附注中披露的参考模板建议。 展开更多

关键词 应收款项减值测试方法 单项和组合相结合测试 单项测试 参考模板

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环境管理体系认证的有效性研究——来自中国上市公司的经验证据 被引量：2

10

作者 武剑锋 叶陈刚 《财会通讯（上）》 北大核心 2019年第9期17-21,共5页

本文以沪深两市通过环境质量体系认证的A股上市公司为样本,分析认证前后企业的环境绩效表现。最终得出结论,环境管理体系认证能提升排污费维度的环境绩效,且对环境绩效的增加有正向影响;进一步研究还发现,环境敏感型行业、有较大认证覆... 本文以沪深两市通过环境质量体系认证的A股上市公司为样本,分析认证前后企业的环境绩效表现。最终得出结论,环境管理体系认证能提升排污费维度的环境绩效,且对环境绩效的增加有正向影响;进一步研究还发现,环境敏感型行业、有较大认证覆盖规模的企业,通过认证后排污费维度的环境绩效增长幅度更为突出;持有最权威的ISO认证标识、通过2015版ISO14000新标准的企业,没有发现优先于其他认证企业排污费维度的环境绩效改善。文章也未发现环境管理体系认证提升环保投资维度的环境绩效。 展开更多

关键词 ISO14001 环境绩效 排污费 环保投资

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长期股权投资约定固定收益及回购条款的账务处理探析 被引量：2

11

作者 张军 《中国注册会计师》 北大核心 2016年第4期92-94,共3页

能确定未来付给其他人具体金额的合同,是金融负债,未来交易价格是一定的;不能确定未来付给其他人具体金额的合同是权益工具,未来交易价格不确定。约定固定收益及回购条款的金融工具的账务处理取决于两点:一是大股东还是被投资单位保证... 能确定未来付给其他人具体金额的合同,是金融负债,未来交易价格是一定的;不能确定未来付给其他人具体金额的合同是权益工具,未来交易价格不确定。约定固定收益及回购条款的金融工具的账务处理取决于两点:一是大股东还是被投资单位保证新入股投资单位取得固定回报;二是大股东或被投资单位将来回购新入股投资单位出资时的价格是否固定,即回购价格与回购当时被投资单位股东权益价值是否相关。具体账务处理分为四种情况。 展开更多

关键词 长期股权投资 约定固定收益及回购条款 账务处理

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多部门监管提高银行函证的可靠性 被引量：1

12

作者 王微伟 《中国注册会计师》 北大核心 2016年第9期25-26,共2页

从资本市场的造假案例分析,企业造假手段愈来愈隐蔽,全业务循环的系统性造假成为趋势,然而所有案例无一不通过资金流的配合来完成。银行函证作为注册会计师财务报表审计工作的核心审计程序,具有不可替代的作用。特别是针对由于舞弊导致... 从资本市场的造假案例分析,企业造假手段愈来愈隐蔽,全业务循环的系统性造假成为趋势,然而所有案例无一不通过资金流的配合来完成。银行函证作为注册会计师财务报表审计工作的核心审计程序,具有不可替代的作用。特别是针对由于舞弊导致的认定层次重大错报风险, 展开更多

关键词 多部门监管 函证 银行 可靠性 重大错报风险 案例分析 注册会计师 资本市场

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上市公司被立案调查影响审计意见研究

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作者 李洪 《中国注册会计师》 北大核心 2014年第11期59-65,共7页

本文旨在研究上市公司被立案调查对注册会计师发表审计意见的影响。证券监管部门2013年度加大了对上市公司违规行为的立案调查,本文通过分析注册会计师发表的不同意见类型的审计意见,探讨同一事项差异化审计意见的合规性,进而对该问题... 本文旨在研究上市公司被立案调查对注册会计师发表审计意见的影响。证券监管部门2013年度加大了对上市公司违规行为的立案调查,本文通过分析注册会计师发表的不同意见类型的审计意见,探讨同一事项差异化审计意见的合规性,进而对该问题产生的成因进行了研究。 展开更多

关键词 上市公司 立案调查 审计意见 差异化

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四川省高素质农民胜任力素质评价体系构建及建议 被引量：1

14

作者 张力心 吴昱潼 +3 位作者 余馨柔 何相霖 郑兴强 邓国庆 《农业展望》 2022年第12期17-23,共7页

随着乡村振兴战略的深入推进,高素质农民作为乡村振兴战略中的首要动力,逐渐受到了来自多方位的重视,而高素质农民胜任力素质是衡量高素质农民总体技能知识水平的有效途径。基于AHP法,结合高素质农民胜任力素质的各项权重比例,构建了高... 随着乡村振兴战略的深入推进,高素质农民作为乡村振兴战略中的首要动力,逐渐受到了来自多方位的重视,而高素质农民胜任力素质是衡量高素质农民总体技能知识水平的有效途径。基于AHP法,结合高素质农民胜任力素质的各项权重比例,构建了高素质农民胜任力素质评估指标,通过问卷设计与调研,就调研结果计算各因素的相对重要性并进行排序,确定影响高素质农民胜任力素质的关键因素。对高素质农民胜任力素质评价体系的构建及分析研究有助于完善高素质农民培育体系,对关键影响因素分析有助于对高素质农民素质培育提出针对性建议,促进农民整体素质水平的提升,加强“三农”人才队伍建设,进而推进新农村建设与农业发展。 展开更多

关键词 高素质农民 AHP法 胜任力素质 评价体系

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资本市场并购重组业绩承诺制度:机理、实践与影响——基于2014~2024年上市公司重大资产重组案例的分析

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作者 刘启亮 罗贞 +1 位作者 胡咏华 李洪 《财会月刊》 2025年第24期15-25,共11页

业绩承诺制度设计是基于什么底层理论逻辑?其在并购重组中究竟发挥了什么作用?能否降低标的资产的估值风险?又进一步带来了哪些会计问题?这些都是资本市场关于并购重组值得思考的重要问题。本文首先分析了业绩承诺制度设计的底层理论逻... 业绩承诺制度设计是基于什么底层理论逻辑?其在并购重组中究竟发挥了什么作用?能否降低标的资产的估值风险?又进一步带来了哪些会计问题?这些都是资本市场关于并购重组值得思考的重要问题。本文首先分析了业绩承诺制度设计的底层理论逻辑,探讨其在实践中的运行机理。然后利用我国上市公司2014~2024年披露的重大资产重组案例,从同一控制、相同行业等角度分析了我国资本市场并购重组中业绩承诺的实现情况,尤其是高业绩承诺下的实现情况。最后针对高业绩承诺带来的一系列财务问题,即高估值、高商誉、财务操纵和商誉减值等,发现业绩承诺制度安排可能已成为助推估值泡沫、诱发财务操纵行为的制度因素。 展开更多

关键词 并购重组 业绩承诺 业绩完成率 财务操纵 商誉减值

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