“医药新政”下财务舞弊的识别与应对——基于广誉远的案例分析

1

作者 叶凡 叶钦华 黄世忠 《财会月刊》 北大核心 2025年第4期12-17,共6页

随着市场环境的变化,医药制造行业已然成为财务舞弊重灾区之一。随着以“两票制”和“带量采购”为代表的“医药新政”的相继出台,医药制造企业的商业模式、经营情况及财务特征亦不断发生变化,由此衍生了新的财务舞弊手法。本文以广誉... 随着市场环境的变化,医药制造行业已然成为财务舞弊重灾区之一。随着以“两票制”和“带量采购”为代表的“医药新政”的相继出台,医药制造企业的商业模式、经营情况及财务特征亦不断发生变化,由此衍生了新的财务舞弊手法。本文以广誉远为例,讨论医药制造行业上市公司的财务舞弊识别特征,并延伸分析在“医药新政”不同阶段中识别和核查财务舞弊的关键点及异常特征的差异,期望对注册会计师和监管部门防范医药制造行业的财务舞弊有所助益。 展开更多

关键词 财务舞弊 医药制造行业 两票制 带量采购 广誉远

在线阅读 下载PDF 职称材料

AI大模型赋能财务舞弊识别的实践探索 被引量：1

2

作者 叶钦华 黄世忠 《中国注册会计师》 北大核心 2025年第3期36-40,F0002,5,共7页

本文基于天健财判与DeepSeek的融合应用,介绍AI大模型赋能财务舞弊识别的应用场景,分析应用效果。本文研究表明,AI大模型在智能数据采集和智能人机交互的应用方面,显著提升了财务舞弊识别系统的效能,但在反舞弊规则模型优化的应用方面... 本文基于天健财判与DeepSeek的融合应用,介绍AI大模型赋能财务舞弊识别的应用场景,分析应用效果。本文研究表明,AI大模型在智能数据采集和智能人机交互的应用方面,显著提升了财务舞弊识别系统的效能,但在反舞弊规则模型优化的应用方面还有待发展。本文的研究启示是,“人机协同”将是AI时代的反舞弊新模式,AI是反舞弊专家的智能助理而非替代者。AI将对注册会计师行业产生深远的影响,会计师事务所及其注册会计师必须因应AI时代的变革,借助AI技术赋能反舞弊,提高审计工作的技术含量。 展开更多

关键词 AI 大模型 财务舞弊识别 人机协同 智能审计

在线阅读 下载PDF 职称材料

2010~2019年中国上市公司财务舞弊分析 被引量：117

3

作者 黄世忠 叶钦华 +1 位作者 徐珊 叶凡 《财会月刊》 北大核心 2020年第14期153-160,共8页

本文以我国2010~2019年因财务舞弊而被证监会处罚的113家A股上市公司为样本,首先对财务舞弊样本公司的行业分布、地区分布、经营规模、舞弊金额、舞弊时间、审计意见等特征进行描述和分析,以了解财务舞弊样本公司的外部特征。其次,针对... 本文以我国2010~2019年因财务舞弊而被证监会处罚的113家A股上市公司为样本,首先对财务舞弊样本公司的行业分布、地区分布、经营规模、舞弊金额、舞弊时间、审计意见等特征进行描述和分析,以了解财务舞弊样本公司的外部特征。其次,针对财务舞弊样本公司的舞弊类型、舞弊手法特征进行研究,以了解财务舞弊的主要手法及操作路径。再次,通过分析财务舞弊样本公司的财务报表和非财务报表异常识别特征,以期为构建财务舞弊识别模型提供借鉴和启示。最后,探讨与遏制财务舞弊息息相关的三个关键问题。 展开更多

关键词 财务舞弊 舞弊特征 舞弊手法 舞弊识别

在线阅读 下载PDF 职称材料

2019~2021年上市公司财报可信度分析 被引量：6

4

作者 叶钦华 黄世忠 +1 位作者 徐珊 叶凡 《财会月刊》 北大核心 2022年第17期17-23,共7页

财务舞弊研究中最难以实现但又最具有价值的当属事前识别问题。本文基于五维度财务舞弊识别框架,构建财报可信度评价指标,利用天健财判财务智能预警系统和数据库进行数据搜集和处理,分析2019~2021年我国上市公司(剔除金融业A股上市公司... 财务舞弊研究中最难以实现但又最具有价值的当属事前识别问题。本文基于五维度财务舞弊识别框架,构建财报可信度评价指标,利用天健财判财务智能预警系统和数据库进行数据搜集和处理,分析2019~2021年我国上市公司(剔除金融业A股上市公司)和信用债发债主体发生财务舞弊的可能性。本研究首先介绍智能预警系统的构建逻辑和预警效果,然后分析上市公司总体财报可信度,并从交易所/板块、行业、地区和审计分布等角度进行分类“画像”,最后进行总结和展望。 展开更多

关键词 财务舞弊识别 财报可信度 智能预警系统 大数据 人工智能

在线阅读 下载PDF 职称材料

隐性关联关系与审计费用——基于供应链工商大数据的研究 被引量：9

5

作者 黄世忠 叶钦华 陈雪颖 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2024年第2期73-86,共14页

近年来,上市公司将其供应链商业关系隐藏化以规避信息披露要求的趋势越来越明显,不利于投资者评估和判断上市公司的交易性质和盈利能力。本文从审计师角度出发,以2010-2021年度我国A股上市公司为研究对象,基于供应链工商大数据度量隐性... 近年来,上市公司将其供应链商业关系隐藏化以规避信息披露要求的趋势越来越明显,不利于投资者评估和判断上市公司的交易性质和盈利能力。本文从审计师角度出发,以2010-2021年度我国A股上市公司为研究对象,基于供应链工商大数据度量隐性关联关系,分析隐性关联关系与审计费用之间的关系,结果发现上市公司与重要交易对象之间存在隐性关联关系提高了审计费用,一系列稳健性检验结果保持一致。在渠道检验中,研究发现隐性关联关系通过影响审计师投入,进一步影响审计费用。在分组检验中,研究发现隐性关联关系对审计费用的影响在高市场化进程地区、低信息透明度的公司以及当上市公司为事务所重要客户时更为显著。本文研究为审计师如何判断隐性关联关系问题提供了经验数据。 展开更多

关键词 隐性关联关系 审计费用 信息披露 审计投入 风险补偿

在线阅读 下载PDF 职称材料

第三方配合财务造假群体特征与审计责任认定分析 被引量：11

6

作者 黄世忠 叶钦华 《财会月刊》 北大核心 2024年第11期3-9,共7页

本文基于2019~2023年我国A股上市公司涉及交易造假类收入舞弊样本及其处罚决定书,分析第三方配合上市公司进行收入和利润造假的严重程度,并通过文本挖掘提取配合财务造假第三方的相关信息,借助于工商大数据进一步分析配合财务造假第三... 本文基于2019~2023年我国A股上市公司涉及交易造假类收入舞弊样本及其处罚决定书,分析第三方配合上市公司进行收入和利润造假的严重程度,并通过文本挖掘提取配合财务造假第三方的相关信息,借助于工商大数据进一步分析配合财务造假第三方的企业性质、规模特征、关联关系等群体特征。基于这些样本分析和紫晶存储案例分析,发现第三方配合财务造假是导致审计失败的重要原因,并从追究配合财务造假第三方法律责任、认定审计责任时酌情考虑第三方配合财务造假因素、秉持过罚相当和比例原则合理确定审计失败赔偿金额、关注异常信号以提升财务造假识别能力等方面,提出相关建议。 展开更多

关键词 第三方配合造假 群体特征 审计失败 审计责任认定

在线阅读 下载PDF 职称材料

财务舞弊的新特征与新应对——基于专网通信舞弊样本 被引量：4

7

作者 叶钦华 黄世忠 《财会月刊》 北大核心 2024年第19期3-8,共6页

本文选取被中国证监会查处的与专网通信业务相关的15家财务舞弊上市公司作为研究样本,分析专网通信这类新型财务舞弊案的特征以及这15家上市公司与配合造假者的群体特征。对于这类新型财务舞弊,注册会计师和监管部门难以通过传统的程序... 本文选取被中国证监会查处的与专网通信业务相关的15家财务舞弊上市公司作为研究样本,分析专网通信这类新型财务舞弊案的特征以及这15家上市公司与配合造假者的群体特征。对于这类新型财务舞弊,注册会计师和监管部门难以通过传统的程序和方法进行有效应对,故应当采用新方法、结合大数据及人工智能等新技术,开发财务舞弊智能识别工具,以实现对专网通信这类新型财务舞弊的事前预警。 展开更多

关键词 专网通信 群体特征 配合造假 财务舞弊 智能识别

在线阅读 下载PDF 职称材料

公允价值会计的历史沿革及其推动因素 被引量：23

8

作者 黄世忠 王肖健 《财会月刊》 北大核心 2019年第2期3-11,共9页

2008年全球性金融危机发生以来,公允价值会计的命运可谓峰回路转,从危机最严重时期几乎被废止,到后危机时代卷土重来,历经重重磨难的公允价值会计的运用范围反而日益扩大。饱受争议的公允价值会计,是如何从象牙塔的理论探讨演化为实务... 2008年全球性金融危机发生以来,公允价值会计的命运可谓峰回路转,从危机最严重时期几乎被废止,到后危机时代卷土重来,历经重重磨难的公允价值会计的运用范围反而日益扩大。饱受争议的公允价值会计,是如何从象牙塔的理论探讨演化为实务界的广泛运用?公允价值会计日益成为主流的背后有哪些推动因素?对此,通过系统地分析公允价值会计的历史沿革,试图揭示沿革进程的推动力量。 展开更多

关键词 公允价值 历史沿革 历史成本 资产重估 金融危机

在线阅读 下载PDF 职称材料

严监管下的财务舞弊分析——基于2020~2021年的舞弊样本 被引量：29

9

作者 叶钦华 黄世忠 +1 位作者 叶凡 徐珊 《财会月刊》 北大核心 2022年第13期10-15,共6页

本文基于2020~2021年我国A股上市公司的财务舞弊样本,分析新《证券法》实施以来上市公司财务舞弊的新动态和新特征。研究发现:新《证券法》实施以来,在“零容忍”的严监管环境下,监管部门对上市公司财务舞弊查处的力度和时效显著提高;... 本文基于2020~2021年我国A股上市公司的财务舞弊样本,分析新《证券法》实施以来上市公司财务舞弊的新动态和新特征。研究发现:新《证券法》实施以来,在“零容忍”的严监管环境下,监管部门对上市公司财务舞弊查处的力度和时效显著提高;注册会计师发现财务舞弊的能力有所提升;财务舞弊呈现出从单纯的利润表操纵转向利润表与资产负债表联动操纵的趋势;“信息传输、软件和信息技术服务业”以及“文化、体育和娱乐业”成为财务舞弊高发行业;财务舞弊公司的非财务异常特征出现次数显著多于财务异常特征。 展开更多

关键词 新《证券法》 监管环境 财务舞弊 处罚 审计意见 识别特征

在线阅读 下载PDF 职称材料

资金舞弊的新手法和新应对——基于2018~2023年6月的样本分析 被引量：13

10

作者 叶钦华 黄世忠 +1 位作者 叶凡 徐珊 《财会月刊》 北大核心 2023年第19期12-17,共6页

包括虚构货币资金、违规占用资金以及通过虚构经营和投资业务转移资金的资金舞弊已经超越收入舞弊,成为上市公司财务舞弊新的“重灾区”,理应引起监管部门和注册会计师的关注。本文基于2018~2023年6月被中国证监会处罚的114家涉及资金... 包括虚构货币资金、违规占用资金以及通过虚构经营和投资业务转移资金的资金舞弊已经超越收入舞弊,成为上市公司财务舞弊新的“重灾区”,理应引起监管部门和注册会计师的关注。本文基于2018~2023年6月被中国证监会处罚的114家涉及资金舞弊的上市公司样本,分析资金舞弊的新动向,通过聚类分析法,归纳资金舞弊的五种类型,剖析资金舞弊的八个新手法,并提出新的应对举措,最后进行简要总结并提出三点启示。希望本文的分析有助于强化对资金舞弊的识别,防范因资金舞弊而导致的审计失败。 展开更多

关键词 资金舞弊 资金舞弊类型 资金舞弊手法 资金舞弊应对

在线阅读 下载PDF 职称材料

交易造假型收入舞弊的手法及应对 被引量：8

11

作者 叶钦华 黄世忠 《中国注册会计师》 北大核心 2023年第2期39-43,3,共6页

收入舞弊可进一步分为会计操纵和交易造假两种类型,交易造假型收入舞弊更具隐蔽性,更容易引发审计失败。本文以2010-2022年度55个交易造假型收入舞弊样本为基础,基于专家经验与异常特征聚类分类,首先将交易造假型收入舞弊划分为4种类型... 收入舞弊可进一步分为会计操纵和交易造假两种类型,交易造假型收入舞弊更具隐蔽性,更容易引发审计失败。本文以2010-2022年度55个交易造假型收入舞弊样本为基础,基于专家经验与异常特征聚类分类,首先将交易造假型收入舞弊划分为4种类型和9种具体手法,其次梳理和分析不同类型收入舞弊操纵手法的异常风险特征和应对举措,最后进行总结并提出降低交易造假型收入舞弊审计风险的三点建议。 展开更多

关键词 财务舞弊 交易造假型收入舞弊 舞弊手法 应对举措

在线阅读 下载PDF 职称材料

系统性财务造假的极端案例:基于广道数字的剖析与启示

12

作者 叶钦华 叶凡 黄世忠 《财会月刊》 2025年第18期15-19,共5页

科创板、北交所的设立为众多高科技公司通过资本市场筹措发展资金创造了良好的融资环境,但遗憾的是这两个板块也发生了不少财务舞弊事件。本文所研究的广道数字属于软件和信息技术服务业上市公司,具有轻实物资产、高现金流量、高研发投... 科创板、北交所的设立为众多高科技公司通过资本市场筹措发展资金创造了良好的融资环境,但遗憾的是这两个板块也发生了不少财务舞弊事件。本文所研究的广道数字属于软件和信息技术服务业上市公司,具有轻实物资产、高现金流量、高研发投入及高毛利率等特征。对于这类与传统行业上市公司财务和经营特征差异较大的高新技术公司,如何事前识别财务舞弊将是一个新的挑战。本文通过收入和资产类科目联动异常、供应商特征异常、毛利率与研发投入呈现“一高一低”特征、公司税负行业特征、人均产值与人均薪酬相背离等角度的多维分析,探讨如何借助数智化技术对软件和信息技术服务业上市公司的财务舞弊进行更加有效的识别和核查,期望能够帮助监管部门与注册会计师提高识别财务舞弊的能力,助力资本市场高质量发展。 展开更多

关键词 财务舞弊识别 软件和信息技术服务业 交易核查 研发投入 公司税负

在线阅读 下载PDF 职称材料