政府审计整改结果公开机制:现实基础和优化路径

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作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2025年第2期155-160,F0003,共7页

公开审计整改结果是提升审计整改效率效果的长效机制之一。文章以经典审计理论为基础,分析各层级审计整改结果公开的现实基础及优化路径。凡是承担审计整改责任的主体,都应该公开其整改责任履行情况,便于公众知晓审计整改情况。向公众... 公开审计整改结果是提升审计整改效率效果的长效机制之一。文章以经典审计理论为基础,分析各层级审计整改结果公开的现实基础及优化路径。凡是承担审计整改责任的主体,都应该公开其整改责任履行情况,便于公众知晓审计整改情况。向公众公开审计整改结果可以通过舆论监督来促使审计整改责任主体更好地履行整改责任,为实现政府审计终极目标奠定基础。基于我国政府审计相关的委托代理关系,政府审计整改结果公开包括被审计单位的审计整改结果公开、相关部门的审计整改结果公开、审计机关的审计整改结果公开和本级政府的审计整改结果公开,这四个层级的整改结果公开都有一定的现实基础,但都需要优化。 展开更多

关键词 审计整改责任主体 被审计单位的审计整改结果公开 相关部门的审计整改结果公开 审计机关的审计整改结果公开 本级政府的审计整改结果公开

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政府审计与司法机关的协同:现实基础和优化路径

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作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2024年第22期139-145,共7页

文章对审计机关与公安机关及人民法院的协同进行了阐述。审计机关向公安机关移送涉嫌经济犯罪案件取得了一定效果,但整体状况并不好,主要原因是审计案件移送标准不清晰、审计证据与刑事证据不衔接、有关制度规范的法律位阶偏低。优化路... 文章对审计机关与公安机关及人民法院的协同进行了阐述。审计机关向公安机关移送涉嫌经济犯罪案件取得了一定效果,但整体状况并不好,主要原因是审计案件移送标准不清晰、审计证据与刑事证据不衔接、有关制度规范的法律位阶偏低。优化路径包括明确审计案件移送标准和证据衔接要求,以及公安机关提前介入可能移送的审计案件。审计机关与人民法院协同主要有两类关键事项,一是人民法院协助审计机关的行政强制,二是针对审计机关结果性文书的司法诉讼,这两类关键事项各有其优化路径。 展开更多

关键词 审计协同 审计移送标准 审计证据 审计行政强制 审计行政诉讼

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政府审计整改法律法规的制度变迁和优化策略

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作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2024年第19期149-154,共6页

对政府审计整改法律法规的制度变迁做一简要梳理并提出优化策略建议。从整改责任单位来说,经历了从被审计单位这种单一责任主体,到被审计单位和审计机关的双责任主体,再到被审计单位、审计机关、相关部门及机构多责任主体的变迁;从整改... 对政府审计整改法律法规的制度变迁做一简要梳理并提出优化策略建议。从整改责任单位来说,经历了从被审计单位这种单一责任主体,到被审计单位和审计机关的双责任主体,再到被审计单位、审计机关、相关部门及机构多责任主体的变迁;从整改内容来说,经历了两个阶段,第一阶段关注审计决定及其执行,第二阶段增加了审计建议的落实。审计法律法规对政府审计整改之规定尚存在一些缺陷。为了传承已经取得的成效并解决尚存在的缺陷,需要单独制定“政府审计发现问题整改法”,对政府审计整改各重要问题做出全面系统的规定。 展开更多

关键词 政府审计整改 政府审计处理处罚决定 政府审计建议 政府审计整改责任单位 政府审计整改内容

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政府审计与专业监管的协同:现实基础和优化路径

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作者 郑石桥 郭小姣 《会计之友》 北大核心 2024年第23期154-160,F0003,共8页

专业监管是专业经济监督,政府审计是综合经济监督,二者存在监督客体和监督内容的交叉,文章旨在分析它们协同的现状及优化路径。由于政府审计与专业监管的监督职责分工不清,有效工作机制尚未形成,所以,二者协同状况不好。政府审计是所有... 专业监管是专业经济监督,政府审计是综合经济监督,二者存在监督客体和监督内容的交叉,文章旨在分析它们协同的现状及优化路径。由于政府审计与专业监管的监督职责分工不清,有效工作机制尚未形成,所以,二者协同状况不好。政府审计是所有权监督,专业监管是行政权监督,对于国有资源使用单位,两种监督都需要将其纳入监督范围。由于监督权性质不同,履行监督职能所关注的内容也不同,但国有资源使用单位财务活动和业务活动的合法性以及法定报告信息的真实性,是二者都关注的。这些内容的监督应该以专业监管为主,只有专业监管不能有效地解决这两方面的问题时,政府审计才需要将它们作为审计关注的重点内容。为了将这些职责分工落到实处,需要建立二者的协同机制,包括法律法规通告机制、监督结果共享机制和发现问题移送机制。 展开更多

关键词 政府审计 专业监管 国有资源使用单位 财务活动 业务活动

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行为审计处理处罚功能:理论框架和经验数据分析 被引量：8

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作者 郑石桥 陈媛艺 《会计之友》 北大核心 2016年第1期125-130,共6页

审计处理处罚的功能定位包括惩处违规行为和预防违规行为两种选择,惩处论强调公平,预防论强调效率,审计处理处罚的功能定位应该是惩处论和预防论的合并。审计处理处罚功能的作用路径包括特殊预防与一般预防,特殊预防是指审计处理处罚能... 审计处理处罚的功能定位包括惩处违规行为和预防违规行为两种选择,惩处论强调公平,预防论强调效率,审计处理处罚的功能定位应该是惩处论和预防论的合并。审计处理处罚功能的作用路径包括特殊预防与一般预防,特殊预防是指审计处理处罚能防止违规者再次违规,一般预防是指通过审计处理处罚的威力来震慑有可能违规的人,从而预防违规的发生。审计处理处罚功能的作用机制是威慑效应及其发生机制。潜在违规者对审计处理处罚的判断是审计处理处罚与威慑效应之间的中介,这种判断包括对审计处理处罚确定性、审计处理处罚严厉性和审计处理处罚及时性的判断。 展开更多

关键词 行为审计 违规行为 审计处理处罚功能 惩处论 预防论

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论政府部门财务报告审计结果及其应用 被引量：7

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作者 郑石桥 高斐 《会计之友》 北大核心 2021年第11期157-160,F0003,共5页

审计结果应用是政府部门财务报告审计最为关键的环节,文章以经典审计理论为基础,提出一个政府部门财务报告审计结果及其应用的理论框架。政府部门财务报告审计结果是政府部门财务报告审计过程的直接产出,审计报告和管理建议书是其主要... 审计结果应用是政府部门财务报告审计最为关键的环节,文章以经典审计理论为基础,提出一个政府部门财务报告审计结果及其应用的理论框架。政府部门财务报告审计结果是政府部门财务报告审计过程的直接产出,审计报告和管理建议书是其主要载体。审计报告包括财务信息审计报告、内部控制审计报告和整合审计报告,其使用者包括本级政府部门、本级政府、本级人大、本行政区公众、本级政府财政部门、投资者、债权人及其他利益相关者;管理建议书是审计人员就审计过程中发现的问题向审计客体及相关单位提出的改进建议,其使用者主要是作为审计客体的本级政府部门。审计客体要制定审计整改计划,并提交整改报告,审计机构要编制审计整改报告,接受移送的机构要书面反馈移送问题处理情况。 展开更多

关键词 政府部门财务报告审计结果 财务信息审计报告 内部控制审计报告 整合审计报告 管理建议书

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论政府综合财务报告审计内容 被引量：5

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作者 郑石桥 郭佳程 杨洁澜 《会计之友》 北大核心 2021年第15期145-150,共6页

政府综合财务报告审计内容的核心问题是"审计什么",文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府综合财务报告审计内容的理论框架。政府综合财务报告审计内容分为五个层级:审计对象是本级政府承担的财务维度的国有资源经管责任... 政府综合财务报告审计内容的核心问题是"审计什么",文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府综合财务报告审计内容的理论框架。政府综合财务报告审计内容分为五个层级:审计对象是本级政府承担的财务维度的国有资源经管责任;审计主题是政府综合财务报告中的财务信息和相关内部控制;审计业务类型主要是政府综合财务报告整合审计,有时也可能出现财务信息审计或政府综合财务报告内部控制审计;财务信息分解为交易或事项、余额、列报这三类审计标的,内部控制作为制度主题按控制事项或控制环节分为审计标的;审计载体是对审计标的的记载或记忆,不同的审计标的有不同的审计载体,电子载体、纸质载体和实物载体是审计载体的主要类型。 展开更多

关键词 政府综合财务报告审计内容 政府综合财务报告审计主题 政府综合财务报告审计业务类型 政府综合财务报告审计标的 政府综合财务报告审计载体

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论政府综合财务报告审计主体 被引量：4

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作者 郑石桥 郑羽飞 《会计之友》 北大核心 2021年第14期156-160,共5页

政府综合财务报告体现了本级政府作为代理人的国有资源委托代理关系,委托人包括上级政府、本级人大和本行政区公众。上述委托人通常选择政府审计机关作为政府综合财务报告的审计主体;代理人如果将政府综合财务报告审计作为揭示机制,可... 政府综合财务报告体现了本级政府作为代理人的国有资源委托代理关系,委托人包括上级政府、本级人大和本行政区公众。上述委托人通常选择政府审计机关作为政府综合财务报告的审计主体;代理人如果将政府综合财务报告审计作为揭示机制,可能选择政府审计机关,如果将政府综合财务报告审计作为信号传递机制或保险机制,则通常会以民间审计机构作为审计主体。委托人和代理人的选择出现差异,协同的方法是:当本级政府没有发行有价证券时,选择政府审计机关作为审计主体;当本级政府发行有价证券时,由政府审计机关选择民间审计机构作为审计主体,并对其审计质量进行监督。 展开更多

关键词 国有资源委托代理关系 审计需求 政府审计 民间审计 政府综合财务报告审计主体

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论政府部门财务报告审计取证模式 被引量：3

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作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2021年第7期156-160,共5页

审计取证模式是政府部门财务报告“怎么审计”的核心内容,文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府财务报告审计取证模式的理论框架。政府部门财务报告审计如果选择合理保证业务,则采用命题论证型取证模式;如果选择有限保证业务,则... 审计取证模式是政府部门财务报告“怎么审计”的核心内容,文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府财务报告审计取证模式的理论框架。政府部门财务报告审计如果选择合理保证业务,则采用命题论证型取证模式;如果选择有限保证业务,则采用事实发现型取证模式。政府部门财务报告审计中的财务信息审计,如果采用命题论证型取证模式,则能对财务信息整体是否真实形成结论,审计过程由命题分解和命题验证两个过程组成;如果采用事实发现型取证模式,核心问题是寻找和报告财务信息中的错报,审计过程包括数据分析、疑点核实和结果汇总。财务报告内部控制审计如果采用命题论证型取证模式,则能对内部控制整体有效性形成结论,其审计过程包括命题分解和命题论证两个逻辑过程;如果采用事实发现型取证模式,核心问题是寻找和报告内部控制缺陷,审计过程包括确定政府部门财务报告内部控制审计的重点领域、控制测试和汇总审计结果。 展开更多

关键词 政府部门财务报告审计取证模式 命题论证型取证模式 事实发现型取证模式 电子数据审计 审计业务保证程度

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论政府部门财务报告审计主体 被引量：3

10

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2021年第3期141-146,共6页

“谁来审计”是政府部门财务报告审计制度建构的重要问题,文章以经典审计理论为基础,分别分析基于委托人审计需求的审计主体和基于代理人审计需求的审计主体,提出一个关于政府部门财务报告审计主体的理论框架。政府部门财务报告审计依... “谁来审计”是政府部门财务报告审计制度建构的重要问题,文章以经典审计理论为基础,分别分析基于委托人审计需求的审计主体和基于代理人审计需求的审计主体,提出一个关于政府部门财务报告审计主体的理论框架。政府部门财务报告审计依赖的是本级政府与本级国有单位之间的委托代理关系。从委托人角度出发,政府部门财务报告审计主体选择权属于本级政府。以独立性、审计质量和审计成本为依据,本级政府一般会选择政府审计机关来负责政府部门财务报告审计,但可以通过审计业务外包的方式引入民间审计机构参加政府部门财务报告审计。从代理人角度出发,如果将政府部门财务报告审计作为传递机制将某些信号传递给某些国家机关,则通常会选择政府审计机关;如果将政府部门财务报告审计作为传递机制将某些信号传递给国家机关之外的利益相关者,则通常会选择民间审计机构;如果将政府部门财务报告审计作为揭示机制,通常会选择政府审计机关。 展开更多

关键词 国有资源委托代理关系 审计主体选择 委托人选择的审计主体 代理人选择的审计主体 审计需求

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论政府部门财务报告审计需求 被引量：3

11

作者 郑石桥 贾云洁 《会计之友》 北大核心 2021年第2期149-154,共6页

以经典审计理论为基础,分别从委托人和代理人角度分析政府部门财务报告审计需求,提出一个关于政府部门财务报告审计需求的理论框架。从委托人角度来说,在本级政府与本级各国有单位的委托代理关系中,本级国有单位对本级政府承担了国有资... 以经典审计理论为基础,分别从委托人和代理人角度分析政府部门财务报告审计需求,提出一个关于政府部门财务报告审计需求的理论框架。从委托人角度来说,在本级政府与本级各国有单位的委托代理关系中,本级国有单位对本级政府承担了国有资源经管责任,其中包括财务报告责任,由于人性自利和有限理性,本级国有单位不一定能良好地履行其财务报告责任,因此,本级政府会推动建立针对本级国有单位财务报告责任的治理机制,审计是这个治理机制的成员。从代理人角度来说,本级国有单位基于信号传递需求或保险机制需求或良好地履行其财务报表责任之需求,也可能存在财务报告审计需求。 展开更多

关键词 国有资源委托代理关系 国有资源经管责任 财务报告责任 委托人的审计需求 代理人的审计需求

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论政府部门财务报告审计准则 被引量：2

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作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2021年第10期155-160,共6页

政府部门财务报告审计准则是政府财务报告审计制度建构的核心内容,文章以经典审计理论中的审计准则理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计准则的理论框架。政府部门财务报告审计准则适用范围是各类审计主体,它与民间审计组织制... 政府部门财务报告审计准则是政府财务报告审计制度建构的核心内容,文章以经典审计理论中的审计准则理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计准则的理论框架。政府部门财务报告审计准则适用范围是各类审计主体,它与民间审计组织制定的财务审计准则的核心技术趋同;政府审计机关和政府部门的内部审计机构对政府部门这种审计客体都具有审计管辖权,审计准则制定权要以审计管辖权为基础,政府部门财务报告审计准则应该由最高审计机关来制定;政府部门财务报告审计准则目标模式应该是以审计质量观为主、兼顾审计责任观,框架模式应该选择单一模式,导向模式应该选择规则导向模式,结构模式应该选择业务类型模式;审计准则制定过程包括选定项目、拟定初稿、征求意见、修改定稿和准则发布五个步骤。 展开更多

关键词 审计准则适用 审计管辖权 审计准则制定权 审计准则模式 政府部门财务报告审计准则

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审计与中国式现代化 被引量：2

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作者 郑石桥 胡欣怡 《会计之友》 北大核心 2023年第2期157-160,F0003,共5页

党的二十大报告提出,“以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴”。文章以经典审计理论为基础,在讨论审计现代化的基础上,分析审计与中国式现代化的关系。审计现代化是审计理论、审计制度、审计效率、审计效果、审计目标、审计业务、... 党的二十大报告提出,“以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴”。文章以经典审计理论为基础,在讨论审计现代化的基础上,分析审计与中国式现代化的关系。审计现代化是审计理论、审计制度、审计效率、审计效果、审计目标、审计业务、审计方法和审计人员这些方面不低于世界先进水平。党的二十大报告就如何实现中国式现代化在十二个方面做出了战略性规划,这些方面都涉及中央重大政策措施部署、国家利益、公共资金、公共权力,审计可以对这些方面的经济责任履行情况进行检查,发现问题,推动整改,促使这些领域的责任主体更好地履行其承担的经济责任,从而促进这些领域的中国式现代化。 展开更多

关键词 中国式现代化 审计固有功能 公共经济责任 发现问题 推动整改

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行为审计处理处罚模式:理论框架和经验数据分析 被引量：2

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作者 郑石桥 叶维蔚 《会计之友》 北大核心 2016年第2期120-126,共7页

行为审计处理处罚对象选择有单罚制和双罚制。凡是谋取单位利益的违规行为,采用双罚制;凡是谋取个人利益的违规行为,采用单罚制。双罚制的理论基础是违规行为是单位成员的个人行为与单位行为发生了竞合,根据违规责任自负原则,必须对违... 行为审计处理处罚对象选择有单罚制和双罚制。凡是谋取单位利益的违规行为,采用双罚制;凡是谋取个人利益的违规行为,采用单罚制。双罚制的理论基础是违规行为是单位成员的个人行为与单位行为发生了竞合,根据违规责任自负原则,必须对违规个人和违规单位同时进行处理处罚。由于双罚制能更好地实现审计处理处罚的惩处功能和预防功能,所以,双罚制效果好于单罚制。无论是单罚制还是双罚制,要真正发挥作用,审计客体必须是理性人,同时,审计处理处罚模式的力度必须适宜。 展开更多

关键词 行为审计 违规行为 审计处理处罚 单罚制 双罚制

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论政府部门财务报告审计目标 被引量：1

15

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2021年第6期156-160,F0003,共6页

以经典审计理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计目标的理论框架。政府部门财务报告审计依赖本级政府与本级国有单位之间的国有资源委托代理关系,本级政府和本级国有单位的审计目标是终极目标,审计机构的审计目标是直接目标。... 以经典审计理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计目标的理论框架。政府部门财务报告审计依赖本级政府与本级国有单位之间的国有资源委托代理关系,本级政府和本级国有单位的审计目标是终极目标,审计机构的审计目标是直接目标。从终极目标来说,本级政府是抑制本级国有单位在履行其财务报告责任中的代理问题和次优问题,本级国有单位的终极目标有多种情形,不同的审计需求会导致不同的审计目标;审计机构的审计目标分为总目标和具体目标,总目标与审计主题相匹配,财务信息审计总目标是真实性,财务报告内部控制审计总目标是健全性,上述审计主题要分解为审计标的,上述各审计主题的总目标也要分解为具体目标并落实到各审计标的;审计机构的直接目标服务于本级政府终极目标的主要路径包括揭示路径、抵御路径和震慑路径。 展开更多

关键词 政府部门财务报告审计目标 国有资源委托代理关系 审计终极目标 审计直接目标 审计主题

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内部审计发现问题定性标准框架研究 被引量：2

16

作者 陈真 金昌铉 +3 位作者 孙丽丽 马博 郑石桥 钱琨 《会计之友》 北大核心 2023年第7期141-146,共6页

针对审计发现问题的整改是内部审计工作的关键环节。文章以经典审计理论为基础,提出一个内部审计发现问题的分类框架。审计发现问题是通过审计业务来实现的,审计业务是以审计主题为基础形成的,而审计主题将其相应的审计目标带到审计业务... 针对审计发现问题的整改是内部审计工作的关键环节。文章以经典审计理论为基础,提出一个内部审计发现问题的分类框架。审计发现问题是通过审计业务来实现的,审计业务是以审计主题为基础形成的,而审计主题将其相应的审计目标带到审计业务中,所以审计发现问题事实上是审计主题、审计目标在审计业务中的具体体现。财务审计发现问题是财务信息虚假,绩效审计发现问题是绩效信息虚假和绩效水平低下,合规审计发现问题是违规经济行为,制度审计发现问题是经济制度缺陷,综合性审计发现问题有多种类型。审计发现问题的上述基本类型还可以按审计客体和审计发现问题领域细分,并按一定方法对其进行性质分类、严重程度分类和责任程度分类。 展开更多

关键词 内部审计发现问题 经济信息虚假 经济行为违规 经济绩效低下 经济制度缺陷

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国家审计作用的学理分析——兼论新时代国家审计的作用 被引量：8

17

作者 李媛媛 郑石桥 《新疆财经大学学报》 2020年第4期32-39,共8页

国家审计功能以国家审计本质为基础,得以实现的国家审计功能称为国家审计职能,国家审计职能发挥后产生的效果称为国家审计作用。本文以国家审计本质为基础,按照本质→功能→职能→作用的路径来研究国家审计作用的一般逻辑框架,并以此来... 国家审计功能以国家审计本质为基础,得以实现的国家审计功能称为国家审计职能,国家审计职能发挥后产生的效果称为国家审计作用。本文以国家审计本质为基础,按照本质→功能→职能→作用的路径来研究国家审计作用的一般逻辑框架,并以此来分析新时代国家审计的作用。新时代国家审计的作用类型包括促进经济政策执行、促进经济信息真实、促进经济绩效提升、促进经济行为合规和促进经济制度健全。国家审计应充分发挥主观能动性,围绕新时代党和国家经济领域的工作重点来发挥上述作用,具体表现为促进经济高质量发展、促进经济领域全面深化改革、促进经济领域权力规范运行、促进经济领域反腐倡廉以及推进国家经济治理现代化,从而更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。 展开更多

关键词 国家审计 国家审计本质 国家审计功能 国家审计职能 国家审计作用 新时代国家审计

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论政府综合财务报告审计结果的载体与应用 被引量：2

18

作者 许清澄 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2022年第10期83-88,共6页

政府综合财务报告审计结果是审计业务活动的重要产出,体现了审计的直接目标,而审计活动的最终目标则需通过审计结果的现实应用来完成。文章归纳梳理出政府综合财务报告审计结果的载体及应用理论架构。审计结果的载体包括财务信息审计报... 政府综合财务报告审计结果是审计业务活动的重要产出,体现了审计的直接目标,而审计活动的最终目标则需通过审计结果的现实应用来完成。文章归纳梳理出政府综合财务报告审计结果的载体及应用理论架构。审计结果的载体包括财务信息审计报告、内部控制审计报告、整合审计报告、审计处理处罚决定、审计移送决定、管理建议书等,审计结果的应用是审计机关以提交报告或向社会公开等方式推进应用者使用政府综合财务报告审计结果,审计结果的应用者包括本级政府、本级人大、本行政区公众、上级政府,特殊情况下还包括其他方面的一些利益相关者。 展开更多

关键词 政府综合财务报告审计 审计结果的载体与应用 财务信息审计报告 内部控制审计报告 整合审计报告 管理建议书 合理保证审计意见 有限保证审计意见

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论内部审计处理处罚权

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作者 王淼 孙丽丽 +2 位作者 钱琨 吕君杰 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2023年第23期38-42,共5页

对内部审计发现的问题是否要进行责任追究,有两种完全不同的观点,一种观点主张进行责任追究,另外一种观点主张不进行责任追究。文章认为,责任追究会有积极效果,但也会有一些消极后果,权衡利弊,还是应该进行责任追究,没有责任追究,内部... 对内部审计发现的问题是否要进行责任追究,有两种完全不同的观点,一种观点主张进行责任追究,另外一种观点主张不进行责任追究。文章认为,责任追究会有积极效果,但也会有一些消极后果,权衡利弊,还是应该进行责任追究,没有责任追究,内部审计终极目标难以实现。关于对内部审计发现的问题由哪个机构来进行责任追究,有多种模式。相对来说,发起责任追究模式对内部审计发现问题的责任者进行责任追究的效率高、效果好。关于对内部审计发现的问题如何进行责任追究,需要单独制定《内部审计发现问题责任追究办法》。要区分不同类型的问题、问题的严重程度和不同的责任程度,分别制定处理处罚条款,并要与本单位其他领域的处理处罚规定相协调。 展开更多

关键词 内部审计发现问题 内部审计责任追究 内部审计处理处罚 问题严重程度 问题责任程度 内部审计终极目标

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