注册会计师审计与内部审计:一个比较分析

1

作者 王兵 符清妍 朱彧琪 《中国注册会计师》 北大核心 2025年第5期26-30,共5页

在构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系中,注册会计师审计与内部审计是重要的监督力量,要增强审计监督合力,就要区分其差异性。为了系统比较两者差异,本文基于受托经济责任理论,构建“一核四圈十要素”的圈层分析框架,从审... 在构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系中,注册会计师审计与内部审计是重要的监督力量,要增强审计监督合力,就要区分其差异性。为了系统比较两者差异,本文基于受托经济责任理论,构建“一核四圈十要素”的圈层分析框架,从审计本质等十个维度比较了注册会计师审计与内部审计的差异,以更好地理解注册会计师审计和内部审计各自特点,认识其在市场或组织中发挥的作用,促进两者深度融合,推动财会监督与审计监督协同的实现。 展开更多

关键词 注册会计师审计 内部审计 比较分析框架 受托经济责任 财会监督与审计监督协同

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商誉会计框架体系的经济学范式批判和重构

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作者 杨雄胜 周晓宇 《南京师大学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2024年第3期112-122,共11页

巨额商誉减值的乱象一直是资本市场的一大顽疾,商誉会计的自省和重塑箭在弦上,刻不容缓。以马克思主义的簿记理论作为评判标准,商誉会计实务表现为“过程的失控”和“观念的偏离”两大职能失位,其背后以自由主义为核心的经济理论范式已... 巨额商誉减值的乱象一直是资本市场的一大顽疾,商誉会计的自省和重塑箭在弦上,刻不容缓。以马克思主义的簿记理论作为评判标准,商誉会计实务表现为“过程的失控”和“观念的偏离”两大职能失位,其背后以自由主义为核心的经济理论范式已不再适用且亟待更新。相较而言,制度主义的诸多观点更符合“商誉”存在的本质要求,依此提出的“预期资产组”或成为商誉会计新框架和体系的突破口。 展开更多

关键词 商誉会计 经济学批判 制度主义 预期资产组

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会计参与和价值创造——基于企业非财务人员视角的调查与分析 被引量：12

3

作者 苏文兵 邓峰 +1 位作者 周齐武 徐海丽 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2010年第6期50-56,67,共8页

国外越来越多的文献及企业报告强调会计人员可以并应该广泛参与企业的各项经营活动,为企业价值创造做贡献。通过对企业经理人的调查,我们初步了解了中国会计人员在企业各项价值创造活动中的参与程度及其适合程度。调查发现,我国会计人... 国外越来越多的文献及企业报告强调会计人员可以并应该广泛参与企业的各项经营活动,为企业价值创造做贡献。通过对企业经理人的调查,我们初步了解了中国会计人员在企业各项价值创造活动中的参与程度及其适合程度。调查发现,我国会计人员在继续做好传统财务工作的同时,业务范围已有很大突破,从传统财务领域扩展到了众多非财务领域。统计分析还发现,会计参与程度、适合程度与企业规模显著正相关,与国有股所占比例显著负相关,而与企业所在地区、所属行业、上市与否、受访者个人的职位高低及其工龄长短等没有明显关系。 展开更多

关键词 会计职能 价值创造活动 参与程度 适合程度

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注册会计师审计的基石:独立性还是可靠性 被引量：15

4

作者 王跃堂 钟蕾 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2004年第4期22-26,共5页

独立性作为注册会计师审计的基石 ,无论是实务界还是学术界似乎都无异议。因此 ,当注册会计师审计出现问题时 ,人们会不自觉地将其与独立性联系起来。事实上 ,过分强调独立性会形成“独立性偏见” ,影响审计的有效性。本文针对独立性偏... 独立性作为注册会计师审计的基石 ,无论是实务界还是学术界似乎都无异议。因此 ,当注册会计师审计出现问题时 ,人们会不自觉地将其与独立性联系起来。事实上 ,过分强调独立性会形成“独立性偏见” ,影响审计的有效性。本文针对独立性偏见的诸多缺陷 ,提出一种新的观点 ,即注册会计师审计的基石应由独立性转为可靠性。因为可靠性不仅能避免将审计失败归咎于丧失独立性而忽视正直性和职业胜任能力等重要方面 ,而且有利于保护资本市场的弱势群体———广大中小投资者的利益。本文还就可靠性的观点对我国注册会计师审计的政策含义进行了探讨。 展开更多

关键词 注册会计师 审计 独立性 可靠性 职业胜任能力 中小投资者

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新世纪会计基础理论研究的新作(下)——评《会计基本假设与会计目标》 被引量：2

5

作者 王跃堂 涂建明 《财会通讯（上）》 北大核心 2006年第6期F0002-F0002,共1页

关键词 会计基本假设 会计基础理论 美国财务会计准则委员会 会计目标 美国证监会 世纪 财务报告体系 原则导向 财务丑闻 规则导向

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新世纪会计基础理论研究的新作(上)——评《会计基本假设与会计目标》

6

作者 王跃堂 涂建明 《财会通讯（上）》 北大核心 2006年第4期F0002-F0002,共1页

关键词 会计基本假设 会计目标 会计基础理论 会计理论研究 世纪 会计实务 学理论 基石

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独立审计能披露企业会计契约的履行情况吗?

7

作者 陈世龙 宋伟亚 《统计与决策》 CSSCI 北大核心 2005年第05X期112-114,共3页

现代企业是财务资本和非财务资本的特别合约,本研究将财务资本合约进行量化分解,并运用我国A股市场2000-2002年被出具非标准审计意见的上市公司的财务数据,检验了独立审计对会计契约履行的监督情况,指出我国注册会计师业务只能部分地反... 现代企业是财务资本和非财务资本的特别合约,本研究将财务资本合约进行量化分解,并运用我国A股市场2000-2002年被出具非标准审计意见的上市公司的财务数据,检验了独立审计对会计契约履行的监督情况,指出我国注册会计师业务只能部分地反映会计契约履行情况,并对这一结论给出了我国特有制度背景下的解释。 展开更多

关键词 会计契约 独立审计 行情 注册会计师业务 披露 财务资本 2002年 现代企业 财务数据 上市公司 审计意见 A股市场 制度背景 非标准 合约 分地

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新世纪会计基础理论研究的新作(中)——评《会计基本假设与会计目标》

8

作者 王跌堂 涂建明 《财会通讯（上）》 北大核心 2006年第5期F0002-F0002,共1页

关键词 会计目标 会计基本假设 会计基础理论 中国注册会计师协会 世纪 会计实务 会计准则 文献分析 根本问题 问卷调查

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行政事业单位内部控制中存在的问题与对策 被引量：81

9

作者 周圆 宗新颖 《会计之友》 北大核心 2006年第01B期33-34,共2页

笔者通过各年审计检查情况和对一地级市7家行政事业单位内部控制工作调查了解到的情况,发现行政事业单位内部控制工作的确存在诸多问题。这些问题的存在,既制约了行政事业单位的工作效率和效果,同时也影响了财政“节流”任务的完成和部... 笔者通过各年审计检查情况和对一地级市7家行政事业单位内部控制工作调查了解到的情况,发现行政事业单位内部控制工作的确存在诸多问题。这些问题的存在,既制约了行政事业单位的工作效率和效果,同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施,迫切需要引起重视和强化行政事业单位内部控制工作的调查研究,并在此基础上制定适合行政事业单位特点和管理模式的内部控制规范框架。 展开更多

关键词 行政事业单位 单位内部控制 控制工作 内部控制规范 部门预算制度 调查了解 审计检查 管理模式 工作效率 地级市

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公司控制权、信息不对称与并购支付方式 被引量：29

10

作者 苏文兵 李心合 李运 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2009年第5期67-73,共7页

本文以1998—2007年间我国沪深两市的253起并购事件为对象，从公司控制权和信息不对称角度研究了并购支付方式的影响因素，研究发现：（1）当主并方大股东的持股比例位于中间水平（30-60％）时，为避免控制权转移，主并方一般选择现金... 本文以1998—2007年间我国沪深两市的253起并购事件为对象，从公司控制权和信息不对称角度研究了并购支付方式的影响因素，研究发现：（1）当主并方大股东的持股比例位于中间水平（30-60％）时，为避免控制权转移，主并方一般选择现金支付（包括承债支付）；而当持股比例较低或较高（超出30～60％）时则更倾向于股票支付；（2）交易双方的相对规模愈小，信息不对称愈小，主并方愈倾向于采用现金支付。但交易双方是否位于相同行业，对并购支付方式选择无显著影响。研究还发现，主并方的资金实力与现金支付正相关，而财务杠杆、投资机会、有形资产等因素与并购支付方式的关系不明显。 展开更多

关键词 公司控制权 信息不对称 并购支付方式

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公司财务分析:框架与超越 被引量：74

11

作者 李心合 蔡蕾 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2006年第10期67-73,共7页

面对公司所遇到的来自各方面的挑战,财务报表分析的学科定名和框架安排已具有明显的不适应性。扩展财务分析框架需要转换财务分析视角,包括价值创造、战略、价值链或价值网、生态化等,都应当纳入财务分析体系。扩展后的财务分析框架,以... 面对公司所遇到的来自各方面的挑战,财务报表分析的学科定名和框架安排已具有明显的不适应性。扩展财务分析框架需要转换财务分析视角,包括价值创造、战略、价值链或价值网、生态化等,都应当纳入财务分析体系。扩展后的财务分析框架,以公司价值及其创造为目标,以战略分析为起点,以价值驱动因素分析和价值源泉分析为主体的分析架构。其中,价值驱动因素分析使用“五种状态”模型,价值源泉分析使用利益相关者价值网络模型,两种模型均内含财务、经营和生态的一体化运作,并将预测性分析寓于其中。 展开更多

关键词 公司 财务分析 框架 超越

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公司财权:基础、配置与转移 被引量：14

12

作者 李心合 赵明 孔凡义 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2005年第12期17-23,共7页

财权及其配置问题是理解和研究公司财务时绕不开的话题。对公司财权问题的研究,应当以资源为主线展开。财权是公司法人权的重要组成部分。历史地看,公司财权的来源已从股东的资本向利益相关者的资源扩展,因此公司财权的配置也应当以资... 财权及其配置问题是理解和研究公司财务时绕不开的话题。对公司财权问题的研究,应当以资源为主线展开。财权是公司法人权的重要组成部分。历史地看,公司财权的来源已从股东的资本向利益相关者的资源扩展,因此公司财权的配置也应当以资源为基础展开。随着公司环境和资源结构的变迁,公司财权配置的结构也在不断转移,这为我们认识和理解公司财权结构的调整提供了理论依据。 展开更多

关键词 公司 财权 资源 利益相关者

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CFO变更与盈余管理——来自中国沪市A股公司的经验证据 被引量：16

13

作者 苏文兵 施建军 杨惠 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2010年第2期93-101,共9页

随着公司治理理论研究和企业实践的深入,人们发现CFO在真实或虚假披露财务信息方面起着重要作用,近年来不断曝光的财务舞弊案件更是将CFO推到公众面前。本文以2003～2005年问CFO发生变更的沪市A股制造业企业为对象,通过CFO变更前后企业... 随着公司治理理论研究和企业实践的深入,人们发现CFO在真实或虚假披露财务信息方面起着重要作用,近年来不断曝光的财务舞弊案件更是将CFO推到公众面前。本文以2003～2005年问CFO发生变更的沪市A股制造业企业为对象,通过CFO变更前后企业的操控性应计利润的变化特点,分析CFO对企业盈余管理的影响。研究发现:与未发生CFO变更的企业相比,发生CFO变更的企业在CFO变更前一年,通常具有较高的盈余管理程度;在CFO变更当年,盈余管理程度会下降;在发生CFO变更后一年,盈余管理程度又会上升;在CFO和CEO同时变更时,变更前一年企业的盈余管理程度比两者未变更的公司更高;在CFO变更当年,盈余管理程度的降幅更大,由此表明CFO变更对企业的盈余管理程度有显著影响,且在CFO变更前后企业盈余管理的动机不同。 展开更多

关键词 CFO变更 盈余管理 操控性应计利润

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基金投资者的行为方式及其合理性——基于我国证券基金市场的经验证据 被引量：8

14

作者 林树 汤震宇 +1 位作者 李翔 潘哲盛 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2009年第8期23-28,共6页

本文运用开放式基金业绩与净申购、申购与赎回资金流的季度数据,研究了国内基金投资者的投资行为。研究发现,净申购指标与基金业绩呈显著正向关系,而基民的申购与赎回行为与业绩则是非线性关系。具体而言,对于业绩最差组的基金,其业绩越... 本文运用开放式基金业绩与净申购、申购与赎回资金流的季度数据,研究了国内基金投资者的投资行为。研究发现,净申购指标与基金业绩呈显著正向关系,而基民的申购与赎回行为与业绩则是非线性关系。具体而言,对于业绩最差组的基金,其业绩越差,申购行为与赎回行为均显著增强;对于业绩最好组的基金,业绩越好,申购越多,而赎回却无显著变化。国内基金投资者表现出与股票投资者不一样的行为方式,但本文通过对赢家基金组合与输家基金组合的业绩持续性检验发现其行为是合理的。 展开更多

关键词 基金投资者 基金申购 基金赎回 投资者行为

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机构投资者的羊群行为和反馈交易 被引量：5

15

作者 林树 俞乔 《东南大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2009年第4期46-49,共4页

在同一季度内基金持有股票份额的变化与收益之间存在着显著的正相关,究其原因,要么是机构投资者比个体投资者从事更多的正反馈交易,要么是机构投资者的羊群行为对股价的影响大于个体投资者。然而,我们没有发现羊群期间后发生收益反转的... 在同一季度内基金持有股票份额的变化与收益之间存在着显著的正相关,究其原因,要么是机构投资者比个体投资者从事更多的正反馈交易,要么是机构投资者的羊群行为对股价的影响大于个体投资者。然而,我们没有发现羊群期间后发生收益反转的现象。机构投资者买进的股票表现要好于卖出的股票,表明机构投资者比个体投资者拥有更多的信息。机构投资者的羊群行为与股票的滞后收益正相关,并与股票收益的动量行为有关。 展开更多

关键词 机构投资者 羊群行为 反馈交易 动量

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美国内部控制实证研究：回顾与启示 被引量：58

16

作者 李享 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2009年第1期87-96,共10页

本文对美国近年来出现的内部控制实证研究文献进行了回顾,对涉及的研究主题及研究中形成的理论框架、经验证据和关键技术方法进行了归纳总结。此后,指出了这些研究对我国内部控制监管政策制定和内部控制实证研究发展的启示。

关键词 内部控制 实证研究 内部控制缺陷 回顾

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基于可持续发展战略的财务管理目标:理论框架与现实证据 被引量：19

17

作者 温素彬 《管理学报》 CSSCI 2010年第12期1857-1862,共6页

从可持续发展战略的视角看,企业是利益相关者缔结的多元资本共生体,其不仅要满足货币资本的保值增值,而且要按照社会福祉和生态平衡的要求,追求经济利益、生态利益、社会利益的和谐发展。企业财务管理目标应该从基于"单一底线"... 从可持续发展战略的视角看,企业是利益相关者缔结的多元资本共生体,其不仅要满足货币资本的保值增值,而且要按照社会福祉和生态平衡的要求,追求经济利益、生态利益、社会利益的和谐发展。企业财务管理目标应该从基于"单一底线"的经济利益转向基于"三重底线"的综合利益。对上市公司的使命陈述的调查分析支持了多元财务管理目标的合理性和可行性。 展开更多

关键词 可持续发展战略 财务管理目标 理论框架 使命陈述

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我国期货市场动量效应和反转效应的研究 被引量：3

18

作者 林树 陈浩 《学海》 CSSCI 北大核心 2014年第1期100-104,共5页

本文选取我国期货市场1998年至2011年的周交易数据作为样本,采用Lo和Mackinlay(1990)方法,按期货交易品种通过卖出赢家组合买入输家组合来构建套利组合,检验我国期货市场上的动量效应和反转效应。我们发现在我国期货市场存在动量效应,... 本文选取我国期货市场1998年至2011年的周交易数据作为样本,采用Lo和Mackinlay(1990)方法,按期货交易品种通过卖出赢家组合买入输家组合来构建套利组合,检验我国期货市场上的动量效应和反转效应。我们发现在我国期货市场存在动量效应,而且赢家组合的动量效应强于输家组合。同时将我国期货市场和国际期货市场进行对比研究发现:与国内期货市场不同,在国际期货市场上输家组合存在显著的反转效应,而赢家组合存在显著的动量效应。 展开更多

关键词 期货市场 动量效应 反转效应

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股权集中度、内部控制与社会责任 被引量：14

19

作者 金岚枫 《学习与实践》 CSSCI 北大核心 2015年第10期35-43,共9页

文章以2009-2011年上市公司作为样本,研究发现:(1)股权集中度对企业社会责任的履行具有显著的正向作用,内部控制在此正向关系中起到了显著的中介作用;(2)股权集中度对内部控制与社会责任履行之间的关系存在调节作用,股权集中度较高的公... 文章以2009-2011年上市公司作为样本,研究发现:(1)股权集中度对企业社会责任的履行具有显著的正向作用,内部控制在此正向关系中起到了显著的中介作用;(2)股权集中度对内部控制与社会责任履行之间的关系存在调节作用,股权集中度较高的公司中内部控制更能促进社会责任履行。 展开更多

关键词 内部控制 股权集中度 社会责任 Sobel检验 CHOW检验

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投资者需求视角下的内部控制信息质量评价 被引量：3

20

作者 邓德强 刘玉 《华东经济管理》 CSSCI 2013年第4期104-108,共5页

当前,投资者逐渐成为上市公司内部控制信息的重要需求主体。"决策有用"和"受托责任"是投资者内部控制信息需求的两大目标。能够满足投资者这两类目标的内部控制信息应具备如下四个质量特征:可靠性、相关性、可比性... 当前,投资者逐渐成为上市公司内部控制信息的重要需求主体。"决策有用"和"受托责任"是投资者内部控制信息需求的两大目标。能够满足投资者这两类目标的内部控制信息应具备如下四个质量特征:可靠性、相关性、可比性和可理解性。文章结合相关法规和前人的研究成果,将这些质量特征进行有机结合,形成了一个内部控制信息质量评价模型。以该评价模型为基础,文章设计了明晰的指标体系,进行评价研究后发现我国上市公司内部控制信息披露流于形式,内部控制信息的利用价值有待提高。 展开更多

关键词 投资者需求 内部控制信息 质量特征 层次结构模型

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