会计师事务所非处罚性监管与IPO审核问询——基于科创板注册制的证据 被引量：51

1

作者 鲁桂华 韩慧云 陈运森 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第6期43-50,共8页

以信息披露为核心的IPO注册制是资本市场重要改革,而会计师事务所在其中的作用是重要但尚未深入研究的话题。基于证监会对事务所行政监管的数据以及科创板的独特场景,本文研究了会计师事务所在受到非处罚性监管这一政府监督之后,是否会... 以信息披露为核心的IPO注册制是资本市场重要改革,而会计师事务所在其中的作用是重要但尚未深入研究的话题。基于证监会对事务所行政监管的数据以及科创板的独特场景,本文研究了会计师事务所在受到非处罚性监管这一政府监督之后,是否会对强调市场监督的注册制IPO审核问询过程产生影响。结果发现,会计师事务所被非处罚性监管的次数越多,IPO客户会收到更多轮数的审核问询函和更多的问题数目,IPO客户的回函时间更长,IPO客户的审核时间更长,发行市盈率更低,上市后股票收益波动率更高。结果表明,政府监督在IPO市场化改革中的联动作用,为“全面推行注册制改革”和“促进中介机构声誉机制的发挥”提供了启示。 展开更多

关键词 注册制 科创板 审核问询 非处罚性监管 声誉

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会计信息质量检查与审计质量 被引量：34

2

作者 郑登津 武健 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2021年第1期71-82,共12页

对会计师事务所的会计信息质量监督工作已经开展数十年,这一做法对会计师事务所审计质量的影响有待检验。本文基于手工收集的会计师事务所被检查的公告,检验会计信息质量检查对会计师事务所审计质量的影响。结果发现对会计师事务所进行... 对会计师事务所的会计信息质量监督工作已经开展数十年,这一做法对会计师事务所审计质量的影响有待检验。本文基于手工收集的会计师事务所被检查的公告,检验会计信息质量检查对会计师事务所审计质量的影响。结果发现对会计师事务所进行会计信息质量检查的当年,会计师事务所审计的客户层面的盈余管理程度明显下降,会计师事务所层面的审计质量也显著提高。进一步,相对于其他被查会计师事务所,被查会计师事务所为前"十大"会计师事务所、会计师事务所总所被稽查、被检查时涉及具体审计客户时,会计师事务所的审计质量提高得更加明显。结论在经过各种稳健性检验之后依然成立。探索会计信息质量检查工作对会计师事务所审计质量的影响积极响应了党的十九大报告关于提高经济发展质量、完善市场监管体制的要求,为切实激发会计服务市场活力,规范会计服务市场秩序提供了经验证据。 展开更多

关键词 会计信息质量检查 会计师事务所 审计质量

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会计师事务所分部间的审计客户调整——内部治理视角的解释 被引量：15

3

作者 王春飞 吴溪 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第4期57-65,共9页

审计客户为何会在会计师事务所的不同分部之间进行调整?一个理论解释是会计师事务所基于内部资源优化配置的内部治理行为。我们从审计成本管控和审计风险管控两个视角对该理论进行了检验:其一,为了控制审计成本,如果审计客户距离执业分... 审计客户为何会在会计师事务所的不同分部之间进行调整?一个理论解释是会计师事务所基于内部资源优化配置的内部治理行为。我们从审计成本管控和审计风险管控两个视角对该理论进行了检验:其一,为了控制审计成本,如果审计客户距离执业分部的地理距离越远,会计师事务所越倾向于在下一期将该客户调整至距离更近的分部进行审计;其二,为了控制审计风险,如果审计客户的违规风险越高,会计师事务所越倾向于在风险暴露当期将该客户调整至总部进行审计。利用2013-2016年间我国上市公司审计的执业分部数据,经验证据支持上述假设,从而深化了对会计师事务所客户管理和内部治理的理解,并丰富了审计师变更文献以及在分部层面开展的审计研究。 展开更多

关键词 会计师事务所分部 客户管理 内部治理审计

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公共会计行业自律监管的人力资源配置与同业互查质量--来自中注协上市公司审计质量检查的证据 被引量：6

4

作者 吴溪 李诗依 耿春晓 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2023年第1期73-84,共12页

本文考察了我国注册会计师行业围绕上市公司年审开展的同业互查质量如何受到所配置专业检查人员过往经验的影响。尽管质量复核的原则是检查人员的执业经验应高于被检查人员,但受监管资源约束,现实运行中前者经验低于后者的情形也较为普... 本文考察了我国注册会计师行业围绕上市公司年审开展的同业互查质量如何受到所配置专业检查人员过往经验的影响。尽管质量复核的原则是检查人员的执业经验应高于被检查人员,但受监管资源约束,现实运行中前者经验低于后者的情形也较为普遍。基于2007-2017年同业互查数据,我们发现当检查人员过往担任上市公司年审负责人的经验低于被检查项目负责人时,实际惩戒结果和预期惩戒概率之间的偏差幅度更大。当检查人员以往参加过同业互查,或来自质量控制岗,或来自规模较大事务所时,检查人员执业经验不足伴随的惩戒决策偏误得到显著缓解。本文展示了在监管资源约束下合理配置检查人员对提升监督质量的价值,对完善注册会计师行业自律监管体系具有参考意义。 展开更多

关键词 公共会计行业 自律监管 同业互查 人力资源配置 监督质量

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中国银行业成本粘性研究:特征与诱因 被引量：1

5

作者 李玲 禇梁 《湖北社会科学》 CSSCI 北大核心 2018年第11期39-50,共12页

成本粘性问题是管理会计研究领域持续关注的议题之一。通过从银行业视角实证研究我国银行业的成本粘性特征及其诱因,我们发现:一、银行业存在明显的成本粘性现象,且粘性较其他行业更加严重,但不存在费用粘性的现象。在收入上涨的年份,... 成本粘性问题是管理会计研究领域持续关注的议题之一。通过从银行业视角实证研究我国银行业的成本粘性特征及其诱因,我们发现:一、银行业存在明显的成本粘性现象,且粘性较其他行业更加严重,但不存在费用粘性的现象。在收入上涨的年份,银行成本上涨幅度超过收入增幅,这在其他行业中是较罕见的。二、银行业成本粘性存在反转性,随着时间跨度延长,成本粘性减弱。三、在诱因方面,宏观层面,经济增长率对成本粘性具有抑制作用,加权存款准备金率则具有增强作用;微观层面,仅有利息支出占收入比对成本粘性有增强作用且统计意义上显著。为此,要有效抑制银行业成本粘性的负面影响,需要不断推进银行业的市场化进程和利率市场化进程,丰富和完善货币政策工具,在风险可控的前提下,适当降低存款准备金比率,给银行更多的资源掌控权;同时,银行自身也要积极探究加强成本管理的方式和手段,最优配置现有资源,实现价值最大化。 展开更多

关键词 银行业 成本粘性 成本管控

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地区文化差异与上市公司盈余管理:基于离婚率视角的考察 被引量：1

6

作者 郝恩琪 王百强 张伟华 《中国软科学》 CSSCI CSCD 北大核心 2023年第11期133-145,共13页

离婚文化作为一种重要的文化维度,其对公司财务的影响尚待探索。基于中国A股上市公司的研究发现,离婚率较高的地区,上市公司的盈余管理水平也较高。机制分析表明,离婚率较高的地区,企业行为将表现出较强的个人主义特征,从而引发较高水... 离婚文化作为一种重要的文化维度,其对公司财务的影响尚待探索。基于中国A股上市公司的研究发现,离婚率较高的地区,上市公司的盈余管理水平也较高。机制分析表明,离婚率较高的地区,企业行为将表现出较强的个人主义特征,从而引发较高水平的盈余管理。进一步研究发现,较高的女性高管占比、较低的高管平均年龄和较好的外部治理环境能够有效抑制离婚率与盈余管理之间的正相关关系。研究结果拓展了文化对企业盈余管理行为影响的研究,验证了地区离婚率对于盈余管理行为的影响机制,并且丰富了对非正式制度和正式制度之间互动关系的理解。 展开更多

关键词 盈余管理 离婚文化 离婚率 高管特征 外部治理环境

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公司竞争战略对税收规避的影响研究——基于文本分析法的经验证据 被引量：12

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作者 王百强 陈占燎 +1 位作者 韩亚东 郝恩琪 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2023年第5期105-114,I0021,I0022,共12页

本文以上市公司年报“管理层讨论与分析”为主要数据源,基于文本分析法构造了上市公司的竞争战略指标,并以此为基础考察了竞争战略对公司税收规避行为的影响。研究发现,相比于实行成本领先战略的公司,实行差异化战略的公司税收规避程度... 本文以上市公司年报“管理层讨论与分析”为主要数据源,基于文本分析法构造了上市公司的竞争战略指标,并以此为基础考察了竞争战略对公司税收规避行为的影响。研究发现,相比于实行成本领先战略的公司,实行差异化战略的公司税收规避程度更高。上述关系在企业成长性较高以及外部融资环境较差的情况下更加明显,而在“金税三期”工程实施后以及企业名义税率较低时被削弱。影响机制分析表明,较高的融资需求、较强的风险偏好以及较低的信息透明度是差异化战略公司具有较高税收规避程度的重要机理。本文的研究结论阐明了竞争战略与公司税收规避行为的内在逻辑,丰富了公司竞争战略与税收方面的文献,对于加强税收监管与完善税收治理具有一定的参考意义。 展开更多

关键词 竞争战略 成本领先战略 差异化战略 税收规避

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公立医院平衡计分卡的构建——以河南省肿瘤医院为例 被引量：24

8

作者 刘俊勇 安娜 韩斌斌 《会计之友》 北大核心 2019年第9期87-96,共10页

自2009年中共中央、国务院发布《关于深化医药卫生体制改革的意见》后,作为医疗服务业的主要构成部分——公立医院,成为改革的重点对象。在新医改的大背景下,如何有效率地提供高质量的服务,成为公立医院面临的难题。而平衡计分卡因其考... 自2009年中共中央、国务院发布《关于深化医药卫生体制改革的意见》后,作为医疗服务业的主要构成部分——公立医院,成为改革的重点对象。在新医改的大背景下,如何有效率地提供高质量的服务,成为公立医院面临的难题。而平衡计分卡因其考核指标的全面性和与战略挂钩的直接性备受企业青睐,国外部分医院也曾成功引入平衡计分卡解决医院管理的问题。以河南省肿瘤医院为例,详细描述了中国情景下公立医院构建平衡计分卡的过程,分析了构建过程中的经验和问题,并总结了公立医院引入平衡计分卡的十个步骤,希望能为其他医院提供参考。 展开更多

关键词 平衡计分卡 战略地图 公立医院

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行业竞争与公司成本黏性:基于实物期权视角 被引量：18

9

作者 肖土盛 靳庆鲁 陈信元 《管理科学学报》 CSSCI 北大核心 2016年第3期48-63,共16页

基于实物期权理论的分析表明,公司在面临业务量下降时管理层未能够及时有效地执行清算期权,使得现有资源配置与当期业务量变化不相匹配,将导致公司成本黏性.实证研究发现,激烈的行业竞争能够促使管理层更有效地执行清算期权,在面临业务... 基于实物期权理论的分析表明,公司在面临业务量下降时管理层未能够及时有效地执行清算期权,使得现有资源配置与当期业务量变化不相匹配,将导致公司成本黏性.实证研究发现,激烈的行业竞争能够促使管理层更有效地执行清算期权,在面临业务量下降时及时地对现有资源进行处置或改变用途,从而显著降低公司成本黏性.进一步的分析显示,行业竞争对公司成本黏性的影响主要体现在宏观经济高增长期、行业景气度高以及高成长性公司样本.文章的研究结论有助于揭示公司管理层的成本管理行为这一"黑箱". 展开更多

关键词 行业竞争 实物期权 经济环境 成本黏性

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区域一体化战略、社会网络与商业信用--基于京津冀一体化的证据 被引量：16

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作者 陈运森 韩慧云 陈德球 《管理科学学报》 CSSCI CSCD 北大核心 2023年第3期69-92,共24页

区域一体化战略对微观企业行为的影响及作用渠道是事关中国经济高质量发展的重要问题,但学术界尚未有深入研究.本文以京津冀一体化国家战略的实施为研究场景,从企业商业信用的微观视角检验了区域一体化这一正式制度推行对社会网络这一... 区域一体化战略对微观企业行为的影响及作用渠道是事关中国经济高质量发展的重要问题,但学术界尚未有深入研究.本文以京津冀一体化国家战略的实施为研究场景,从企业商业信用的微观视角检验了区域一体化这一正式制度推行对社会网络这一非正式制度作用发挥的替代性影响.基于京津冀“区域内非本地”的综合社会网络关系研究发现,区域社会网络较低的上市公司在一体化政策全面实施后所获得的商业信用显著提升,且结果主要体现在信息不对称较高的企业,竞争程度较弱的行业和供应链依赖度低的企业,以及更多地体现在无高管政治关联、高管兼任网络中心度较低的企业和工作网络类型中.结论表明区域一体化政策有助于系统性降低整个市场的交易成本,从而改善营商环境,为区域一体化战略支持经济高质量发展提供了微观机制检验,从而也为粤港澳、长三角等区域一体化国家战略的实施提供了政策启示. 展开更多

关键词 区域一体化 京津冀一体化 社会网络 商业信用

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不签署审计报告的审计团队成员影响审计质量吗? 被引量：14

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作者 吴溪 徐艳丽 苏锡嘉 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第4期58-67,79,共11页

审计项目合伙人与团队成员之间的代理矛盾主要体现在团队成员是否有能力发现客户的问题,以及是否有意愿勤勉尽责.利用注册会计师在监管机构公开信息系统自行填告的上市客户年审业务参与记录,我们发现:团队成员曾参与被审计单位年审的次... 审计项目合伙人与团队成员之间的代理矛盾主要体现在团队成员是否有能力发现客户的问题,以及是否有意愿勤勉尽责.利用注册会计师在监管机构公开信息系统自行填告的上市客户年审业务参与记录,我们发现:团队成员曾参与被审计单位年审的次数越多,其本期参与的该项目越可能做出审计调整;如团队成员将在下一年成为被审计单位项目负责人,其本期参与的该项目越可能做出审计调整;在外勤负责人对团队成员具有更大需求的情形中(外勤负责人的执业经验更少或工作负荷更大时),前两项效应更为突出.本文首次提供了审计项目组内部代理问题的档案式证据,展示了审计团队成员的胜任能力和受托责任对审计质量的影响. 展开更多

关键词 审计团队成员 代理问题 审计质量

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非行政处罚性监管能改进审计质量吗？--基于财务报告问询函的证据 被引量：191

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作者 陈运森 邓祎璐 李哲 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2018年第5期82-88,共7页

从证监会的各类行政处罚性监管转向证券交易所的非行政处罚性监管是近年来监管改革的趋势,本文以交易所发放的财务报告问询函为研究对象,检验了非行政处罚性监管对审计质量的改进作用。结果发现,上市公司在收到问询函后的年份被出具非... 从证监会的各类行政处罚性监管转向证券交易所的非行政处罚性监管是近年来监管改革的趋势,本文以交易所发放的财务报告问询函为研究对象,检验了非行政处罚性监管对审计质量的改进作用。结果发现,上市公司在收到问询函后的年份被出具非标准审计意见的概率提高,且不同问询函特征对审计质量的影响程度不同:当问询函需要会计师事务所等中介机构发表核查意见,涉及内部控制、风险和诉讼等内容以及问题数量越多或公司延期回函时,审计质量提高的程度更大;问询函对审计质量的改进作用还受到产权性质和政治关联的显著影响;此外,企业在收到问询函后事务所要求的审计费用提高。 展开更多

关键词 问询函 审计质量 交易所监管

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作业成本法在哈拉沟选煤厂的实践 被引量：8

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作者 樊建平 刘俊勇 +2 位作者 柳一荻 杜芳田 王荣 《会计之友》 北大核心 2019年第17期38-41,共4页

文章以哈拉沟选煤厂为例,利用管理会计方法———作业成本法,将哈拉沟选煤厂的总成本分解到各煤种系统,厂部通过将成本管理从“结果管理”转变为“过程管理”,从价值链的角度出发,细化每个组成部分的成本构成,有的放矢地组织管理活动,... 文章以哈拉沟选煤厂为例,利用管理会计方法———作业成本法,将哈拉沟选煤厂的总成本分解到各煤种系统,厂部通过将成本管理从“结果管理”转变为“过程管理”,从价值链的角度出发,细化每个组成部分的成本构成,有的放矢地组织管理活动,从而在运营层次实现了降低成本、优化系统、绩效管控的目的,同时为产品结构升级、流程改善积累了数据基础,也为其他大型煤炭企业的改革提供了范本。文章展现了如何将作业成本法融入到企业的日常管理中,体现了业财融合的管理理念,为生产型企业如何从流程上实现成本管控,提升企业价值提供了很好的借鉴。 展开更多

关键词 作业成本法 运营管理 精益战略 降本增效

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