企业诚信建设与注册会计师审计意见 被引量：8

1

作者 吕敏康 曾德涛 +1 位作者 程雅颂 周佳 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2024年第1期53-64,共12页

在全社会强调传承诚信文化的背景下,已有文献研究了诚信建设带给企业的诸多后果,却鲜有研究从审计市场角度分析企业诚信的影响。本文基于诚信的三个基础因素“言”“行”和“言行不一致”,利用年报文本和监管处罚数据构建了企业诚信指标... 在全社会强调传承诚信文化的背景下,已有文献研究了诚信建设带给企业的诸多后果,却鲜有研究从审计市场角度分析企业诚信的影响。本文基于诚信的三个基础因素“言”“行”和“言行不一致”,利用年报文本和监管处罚数据构建了企业诚信指标,分析了企业诚信对审计意见的影响与机制。研究发现,企业诚信降低了注册会计师出具非标意见的可能性,该现象在非国有企业中更加突出。企业诚信通过减少财务报告错报、抑制盈余操纵和加强内部控制的方式,最终影响了其对审计意见的判断。进一步地,当客户的应收账款和存货占比越高、客户越重要时,企业诚信更能减少非标审计意见出具。本研究有助于促进企业从审计市场角度理解诚信建设的重要性。 展开更多

关键词 企业诚信 言行一致 审计意见 审计判断

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中国审计判断质量的实验研究 被引量：25

2

作者 张继勋 刘成立 杨明增 《南开管理评论》 CSSCI 2006年第6期45-49,73,共6页

近年来,审计质量问题引起了社会的广泛关注,审计判断作为影响审计质量的主要因素之一,日益受到我国审计理论界和实务界的重视。本文以我国注册会计师审计为背景,以内部控制风险评估为案例,采用实验的方法对我国注册会计师的审计判断质... 近年来,审计质量问题引起了社会的广泛关注,审计判断作为影响审计质量的主要因素之一,日益受到我国审计理论界和实务界的重视。本文以我国注册会计师审计为背景,以内部控制风险评估为案例,采用实验的方法对我国注册会计师的审计判断质量进行了检验。研究结果表明,我国注册会计师的共识、稳定性和自我洞察力已经达到了相当高的水平,但与国外的相似实验研究结果相比,还存在着明显的差距,需要继续提升；在判断过程中,我国注册会计师的判断模型明显呈线性化。 展开更多

关键词 注册会计师 审计判断 质量

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基于行为心理理论的审计判断模式构建 被引量：9

3

作者 李嘉明 李兰芬 胡志涛 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2008年第6期26-30,共5页

审计判断是一个复杂的心智过程,审计人员有多层次的心理需求,有从事审计活动的动机,在从事审计判断时有丰富的心理活动,基于上述研究可构建出审计判断模式。为防治审计判断偏误、提高审计判断的质量,可从行为心理的角度采取以下措施:进... 审计判断是一个复杂的心智过程,审计人员有多层次的心理需求,有从事审计活动的动机,在从事审计判断时有丰富的心理活动,基于上述研究可构建出审计判断模式。为防治审计判断偏误、提高审计判断的质量,可从行为心理的角度采取以下措施:进行行为心理学学习,丰富专业知识、重视经验积累,建立有效的审计判断激励机制和审计判断约束机制,加强职业道德修养等。 展开更多

关键词 审计判断 行为心理 审计判断模式 纠偏措施

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批判性思维与审计专业判断 被引量：20

4

作者 蔡春 朱荣 谢柳芳 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2011年第6期10-19,共10页

审计专业判断能力是影响审计质量的重要因素,批判性思维在提升审计师专业判断能力中起着重要作用。在对批判性思维及审计专业判断的概念进行界定,并对国内外相关研究进行简要述评的基础上,深入分析审计与批判性思维之间的内在联系,审计... 审计专业判断能力是影响审计质量的重要因素,批判性思维在提升审计师专业判断能力中起着重要作用。在对批判性思维及审计专业判断的概念进行界定,并对国内外相关研究进行简要述评的基础上,深入分析审计与批判性思维之间的内在联系,审计师批判性思维的塑造以及批判性思维在提升审计师专业判断能力中的具体运用。 展开更多

关键词 批判性思维 审计专业判断 审计风险 审计质量 审计职业判断

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“重大疑虑事项”为审计判断证据的差异性研究——《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》实施效果预测 被引量：10

5

作者 张晓岚 张文杰 +1 位作者 张超 何莉娜 《当代经济科学》 CSSCI 北大核心 2006年第4期96-104,共9页

2006年2月修订颁发的持续经营审计准则在取得重要修订成果的同时,完全保留了原准则中对持续经营审计判断的核心证据——影响持续经营假设的重大疑虑事项或情况——的界定。本文以2003年到2004年涉及持续经营问题而被出具非标准审计意见... 2006年2月修订颁发的持续经营审计准则在取得重要修订成果的同时,完全保留了原准则中对持续经营审计判断的核心证据——影响持续经营假设的重大疑虑事项或情况——的界定。本文以2003年到2004年涉及持续经营问题而被出具非标准审计意见的所有A股上市公司为样本,研究了注册会计师依据影响持续经营假设的重大疑虑事项实施审计判断的差异情况。明确提出:新旧准则对重大疑虑事项界定的不确定性、对依据重大疑虑事项出具不同审计意见规范的或缺性是导致诸多审计判断差异的主要原因,新准则的实施效果可能仍不理想;持续经营审计准则自身不可克服的修订缺陷,应考虑从审计手段和方法的创新上寻找突破口,以提高新准则的实施效果。 展开更多

关键词 持续经营 审计判断 差异性 重大疑虑事项

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经验、任务性质与审计判断质量 被引量：30

6

作者 张继勋 付宏琳 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2008年第3期70-75,共6页

审计过程中,审计判断是最为重要的因素,其质量高低直接影响着审计质量。经验作为影响审计判断质量的一个重要因素一直备受关注。本文采用实验研究方法,以我国会计师事务所的审计人员为被试,以判断的共识、稳定性和自我洞察力三个指标作... 审计过程中,审计判断是最为重要的因素,其质量高低直接影响着审计质量。经验作为影响审计判断质量的一个重要因素一直备受关注。本文采用实验研究方法,以我国会计师事务所的审计人员为被试,以判断的共识、稳定性和自我洞察力三个指标作为审计判断质量的衡量标准,检验经验对两类不同性质任务判断质量的影响。实验结果表明,在作为一般任务的内部控制风险评估中,有经验审计人员和缺乏经验审计人员在稳定性和自我洞察力方面不存在显著差异,但有经验者的共识显著高于后者;而在作为高级任务的分析程序风险评估中,有经验的审计人员的共识和稳定性均显著高于缺乏经验者,但两者在自我洞察力方面没有明显差异。 展开更多

关键词 经验 任务性质 审计判断 质量

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审计判断专家系统:国外研究整理 被引量：9

7

作者 张晓岚 张超 +1 位作者 李强 陈莹 《当代经济科学》 CSSCI 北大核心 2005年第2期101-107,112,共8页

本文依据大量搜集整理的国外对审计判断专家系统的研究成果,从审计判断绩效的影响因素出发审视了审计判断专家系统的建立依据,并对审计判断专家系统建立的进展状况进行深度的梳理,以期对中国审计判断专家系统的理论与实践有所借鉴。

关键词 审计判断 影响因素 专家系统 思考与借鉴

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评估判断的认知和影响因素研究——基于对中国资产评估师的问卷调查 被引量：9

8

作者 张志红 冯玉梅 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2015年第1期78-83,共6页

了解评估师在估值决策中的评估判断水平及造成判断偏误的原因,有利于从评估师个体行为角度提升其执业水平。基于此,运用问卷调查方法收集了中国评估师对评估中专业判断的认知数据,利用多元逻辑回归模型检验了31个影响因素对评估判断的... 了解评估师在估值决策中的评估判断水平及造成判断偏误的原因,有利于从评估师个体行为角度提升其执业水平。基于此,运用问卷调查方法收集了中国评估师对评估中专业判断的认知数据,利用多元逻辑回归模型检验了31个影响因素对评估判断的影响程度。结果表明,大多数评估师已认识到评估判断的重要性,评估师个体因素对评估质量的影响最为关键。因此,评估师应基于认知心理学了解其评估判断中可能的行为偏差,管理部门也要建立评估判断指引,为提升中国资产评估师的执业水平提供有效的指导。 展开更多

关键词 评估判断 判断质量 审计判断 认知心理

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审计判断中的锚定效应研究 被引量：34

9

作者 杨明增 张继勋 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第4期43-47,共5页

行为经济学中的前景理论认为,人们在不确定性状态下进行风险判断和决策时,容易产生锚定效应。本文以我国注册会计师审计为背景,以控制测试为实验任务,采用实验的方法,对我国注册会计师审计判断中的锚定效应进行了检验。研究发现,我国注... 行为经济学中的前景理论认为,人们在不确定性状态下进行风险判断和决策时,容易产生锚定效应。本文以我国注册会计师审计为背景,以控制测试为实验任务,采用实验的方法,对我国注册会计师审计判断中的锚定效应进行了检验。研究发现,我国注册会计师在审计判断中运用了锚定和调整启发法,以前年度审计信息产生了锚定效应,在有以前年度信息的情况下,注册会计师对本期控制风险的评价更加谨慎,控制风险的估计水平更高。这一结果表明,我国审计准则中关于查阅上一年度工作底稿的规定对提高审计质量具有重要的意义。 展开更多

关键词 审计判断 锚定与调整启发法 锚定效应

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资格准入与审计判断质量:一项实验研究 被引量：8

10

作者 张继勋 刘成立 杨明增 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2006年第5期40-43,32,共5页

近年来,审计质量问题引起了社会的广泛关注,作为影响审计质量主要因素之一的审计判断质量愈来愈受到会计职业界的重视。我国上市公司审计市场的资格准入制度把会计师事务所分为有证券、期货相关业务从业资格事务所和无证券、期货相关业... 近年来,审计质量问题引起了社会的广泛关注,作为影响审计质量主要因素之一的审计判断质量愈来愈受到会计职业界的重视。我国上市公司审计市场的资格准入制度把会计师事务所分为有证券、期货相关业务从业资格事务所和无证券、期货相关业务从业资格事务所。本文以内部控制风险评估为案例,采用实验的方法对我国不同资格事务所注册会计师的审计判断质量进行了检验。研究结果表明,有证券、期货从业资格事务所的注册会计师共识、自我洞察力等审计判断质量衡量指标略好于无证券、期货从业资格事务所注册会计师,但不显著,换言之,会计师事务所的资格准入制度并没有带来审计判断质量的明显提高。 展开更多

关键词 资格准入 会计师事务所 注册会计师 审计判断质量

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经验、努力程度对审计判断偏误的影响研究 被引量：22

11

作者 杨明增 张继勋 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2010年第2期151-158,共8页

审计质量的好坏直接影响着资本市场能否稳定运行,而影响审计质量的一个重要因素是审计判断偏误。时近效应和证实性偏误是运用锚定与调整启发法进行判断时容易产生的两种判断偏误。本文以我国注册会计师审计为背景,采用实验的方法,检验... 审计质量的好坏直接影响着资本市场能否稳定运行,而影响审计质量的一个重要因素是审计判断偏误。时近效应和证实性偏误是运用锚定与调整启发法进行判断时容易产生的两种判断偏误。本文以我国注册会计师审计为背景,采用实验的方法,检验了审计人员经验、努力程度对这两种判断偏误的影响。实验结果表明:在简单任务中,审计人员的经验够消除时近效应,在复杂任务中,审计人员努力程度的提高有助于降低时近效应的程度,而且审计人员的经验和努力程度对时近效应产生了明显的共同影响;经验和努力程度对证实性偏误没有明显的影响。 展开更多

关键词 经验 努力程度 审计判断偏误 时近效应 证实性偏误

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时间压力、知识异质性与审计团队判断绩效 被引量：4

12

作者 李婉丽 仪明金 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2012年第1期24-29,共6页

任务时间限制和团队知识异质性是审计团队作出专业判断的重要约束条件。解释时间压力下知识异质性对审计判断绩效的影响机制以及通过设计情景模拟实验对这一机制进行验证后发现,知识异质性和时间压力都能够显著影响审计判断绩效,时间压... 任务时间限制和团队知识异质性是审计团队作出专业判断的重要约束条件。解释时间压力下知识异质性对审计判断绩效的影响机制以及通过设计情景模拟实验对这一机制进行验证后发现,知识异质性和时间压力都能够显著影响审计判断绩效,时间压力与知识异质性对审计判断绩效存在交互效应,不同程度的时间压力能够改变知识异质性进而影响审计判断绩效的正负方向,而不同程度的知识异质性则能够显著影响时间压力进而影响审计判断绩效的强弱程度。 展开更多

关键词 时间压力 知识异质性 审计判断绩效 审计团队 注册会计师审计

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关于审计判断中事实要素和价值要素的思考 被引量：5

13

作者 李凤雏 王永海 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2008年第3期76-80,共5页

判断在审计工作中具有重要的地位。半个多世纪以来的审计判断研究成效显著,但明显地停留在审计主体层面而欠完整和系统。客体因素应当研究,研究的重点是事实要素和价值要素的辨析和确认。

关键词 审计判断 回顾 拓展

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经验、激励因素对审计判断中肯定性倾向的影响——财务报表错报程度判断的一项实验研究 被引量：7

14

作者 彭桃英 胡文平 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2011年第5期30-37,共8页

通过实验和统计分析对审计判断中经验、激励因素与肯定性倾向之间的关系进行研究后发现,不同经验层次的审计人员的审计判断倾向程度均有差异,经验水平偏低者和经验水平偏高者都存在明显的肯定性倾向,而经验丰富者则具有明显的否定性倾向... 通过实验和统计分析对审计判断中经验、激励因素与肯定性倾向之间的关系进行研究后发现,不同经验层次的审计人员的审计判断倾向程度均有差异,经验水平偏低者和经验水平偏高者都存在明显的肯定性倾向,而经验丰富者则具有明显的否定性倾向;同时,当外界存在不同激励时,审计人员会有不同的反应,即使是同一经验层次的审计人员也有不同的反应,经验水平偏高者尤甚。这不仅可以解释不同学者得出不同结论的原因,而且在一定程度上揭示相关因素对审计师职业判断和审计程序的影响,同时也为审计界提供有益的启示。 展开更多

关键词 财务报表错报程度 审计判断 肯定性倾向 审计证据 肯定性证据 否定性证据

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时间压力下的注册会计师行为——来自一个全国性事务所的调查证据 被引量：20

15

作者 刘成立 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2008年第2期79-85,共7页

审计判断是一个复杂的认知活动,对周围的环境非常敏感。在中国,时间压力作为影响审计绩效的环境因素,其重要性日益上升。目前有关时间压力的有限研究主要是针对外国审计市场背景进行的。通过对我国一个全国性事务所的调查,我们发现,近... 审计判断是一个复杂的认知活动,对周围的环境非常敏感。在中国,时间压力作为影响审计绩效的环境因素,其重要性日益上升。目前有关时间压力的有限研究主要是针对外国审计市场背景进行的。通过对我国一个全国性事务所的调查,我们发现,近年来我国注册会计师面临的时间压力越来越大。时间压力阻碍了审计程序的实施,低报审计时间,降低了审计质量。 展开更多

关键词 时间压力 注册会计师行为 审计质量 审计判断

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持续经营审计判断模型研究:回顾与前瞻 被引量：3

16

作者 张晓岚 张文杰 张超 《审计与经济研究》 北大核心 2006年第3期27-31,共5页

本文分析国内外对持续经营审计判断模型的研究成果,从研究目的、变量设计、样本选取、建模方法、应用效果等方面比较研究各种模型,指出现有模型的不足和有待进一步研究的方向,以期对改进我国持续经营审计手段与方法提供借鉴。

关键词 持续经营 审计判断 预测模型

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由“有限理性”理论透视审计专业判断 被引量：7

17

作者 齐兴利 袁新 《审计与经济研究》 北大核心 2004年第2期5-8,共4页

在当今纷繁复杂的经济环境下,在人是"有限理性"的前提下,只有审计程序合理及过程规范,才有审计结果的理性可言。审计专业判断在审计理论中占有重要的地位,并贯穿于审计过程的始终。"有限理性"理论的运用,要求我们... 在当今纷繁复杂的经济环境下,在人是"有限理性"的前提下,只有审计程序合理及过程规范,才有审计结果的理性可言。审计专业判断在审计理论中占有重要的地位,并贯穿于审计过程的始终。"有限理性"理论的运用,要求我们更加重视审计实务的程序理性和审计专业判断的理性,以保证审计结果步入良性循环。 展开更多

关键词 “有限理性理论” 审计专业判断 审计理论 程序理性 结果理性 会计 受托责任关系 审计人员 激励机制

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决策策略、经验对审计判断偏误中时近效应的影响 被引量：3

18

作者 刘桂良 席猛 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2017年第6期22-30,共9页

结合行为决策学相关理论,采用实验的方法,利用调节定向以启动审计人员不同的决策策略偏好,检验了审计人员的决策策略、经验对审计判断偏误中时近效应的影响。实验结果表明:在复杂的审计判断任务中,理性决策相比直觉决策更能避免时近效... 结合行为决策学相关理论,采用实验的方法,利用调节定向以启动审计人员不同的决策策略偏好,检验了审计人员的决策策略、经验对审计判断偏误中时近效应的影响。实验结果表明:在复杂的审计判断任务中,理性决策相比直觉决策更能避免时近效应的产生;同时经验会调节决策策略对时近效应的影响,低经验的审计人员采用理性决策更能避免时近效应,而高经验的审计人员采用直觉或理性决策均不产生时近效应,采用直觉决策做出的判断相对稳定。审计团队的经验分享、会计师事务所的质量督导、风险控制能有效抑制审计判断的时近效应,提高审计判断质量。 展开更多

关键词 决策策略 审计判断 时近效应 审计意见 审计质量 会计信息质量 审计成本 审计费用

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审计判断决策中的框架效应研究 被引量：4

19

作者 董凤莉 刘晔 《当代经济科学》 CSSCI 北大核心 2011年第2期118-123,128,共6页

行为审计研究已成为国内外审计判断研究的主流,有两大特点值得关注:第一,采用实验研究的方法;第二,越来越多的引入行为学、心理学理论研究审计判断决策问题。本文引入心理学中的框架效应理论,以库存内部控制体系为实验任务,采用实验研... 行为审计研究已成为国内外审计判断研究的主流,有两大特点值得关注:第一,采用实验研究的方法;第二,越来越多的引入行为学、心理学理论研究审计判断决策问题。本文引入心理学中的框架效应理论,以库存内部控制体系为实验任务,采用实验研究的方法,对我国注册会计师审计判断决策中的框架效应进行了检验。研究发现,审计人员在进行审计判断决策时会受到框架效应的影响。研究成果丰富了我国审计的研究方法,为审计判断决策中框架效应的检验提供中国环境和审计专业背景下的实验数据。 展开更多

关键词 审计判断 框架效应 实验研究

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经验对审计判断中锚定效应的影响 被引量：19

20

作者 杨明增 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2009年第2期73-78,共6页

认知心理学的信息加工理论认为,在不确定性状态下进行判断时,人们最常用的策略是锚定与调整启发法,该策略容易导锚定效应和判断调整不充分偏误的发生。本文以我国会计师事务所审计执业人员为被试,采用实验的方法检验了审计经验对锚定效... 认知心理学的信息加工理论认为,在不确定性状态下进行判断时,人们最常用的策略是锚定与调整启发法,该策略容易导锚定效应和判断调整不充分偏误的发生。本文以我国会计师事务所审计执业人员为被试,采用实验的方法检验了审计经验对锚定效应及判断调整不充分偏误的影响。研究结果表明,审计经验对锚定效应及其偏误产生了明显的影响,与高经验水平审计人员相比,低经验水平审计人员更容易发生锚定效应和判断调整不充分的偏误。 展开更多

关键词 经验 审计判断 锚定效应 偏误

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