非财务报告内部控制缺陷披露具有盈余信息含量吗?——基于投资者信任视角的理论分析 被引量：6

1

作者 芦雅婷 张俊民 《华东经济管理》 CSSCI 北大核心 2019年第1期137-144,共8页

文章以2008-2016年沪深A股披露内控自我评价报告的上市公司为研究对象,基于信任产生与决策机制,考察了非财务报告内部控制缺陷披露的盈余信息含量。实证结果发现,非财务报告内部控制缺陷的披露降低了投资者对盈余信息的信任程度,从而降... 文章以2008-2016年沪深A股披露内控自我评价报告的上市公司为研究对象,基于信任产生与决策机制,考察了非财务报告内部控制缺陷披露的盈余信息含量。实证结果发现,非财务报告内部控制缺陷的披露降低了投资者对盈余信息的信任程度,从而降低了盈余信息含量。在控制内生性后,我们的结论仍然成立。进一步研究发现,在信任环境良好地区或经高质量内控审计师审计的上市公司,其披露非财务报告内部控制缺陷并未显著降低盈余信息含量。研究结论为我国更严厉的内部控制监管规则的建立具有决策相关性提供支撑。 展开更多

关键词 非财务报告内部控制缺陷 盈余信息含量 信任

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财务报告重述、审计师变更与内部控制缺陷披露——基于深圳主板市场2010年的经验证据 被引量：12

2

作者 叶陈刚 刘桂春 姜亚凝 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2013年第8期108-115,共8页

以深圳主板市场披露的内部控制自我评价报告为研究对象,运用逻辑斯蒂(Logistic)模型,检验了内部控制缺陷披露与财务报告重述、审计师变更之间的关系。结果显示,内部控制缺陷披露与财务报告重述之间呈现显著的正相关关系,即因公司前期年... 以深圳主板市场披露的内部控制自我评价报告为研究对象,运用逻辑斯蒂(Logistic)模型,检验了内部控制缺陷披露与财务报告重述、审计师变更之间的关系。结果显示,内部控制缺陷披露与财务报告重述之间呈现显著的正相关关系,即因公司前期年度报告存在缺陷而进行重述的公司更有可能披露内部控制缺陷。将内部控制缺陷进一步划分为财务报告层面缺陷和公司层面缺陷,财务报告重述与二者都呈显著正相关,而审计师变更仅与财务报告层面内部控制缺陷单方面呈显著正相关。 展开更多

关键词 财务报告重述 内部控制缺陷披露 审计师变更 财务报告层面缺陷 公司层面缺陷

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上市公司财务报告内部控制缺陷驱动因素分析——来自中国上市公司的经验证据 被引量：8

3

作者 刘丽芬 沙威 《会计之友》 北大核心 2012年第34期95-97,共3页

经历了2008年金融危机的寒冬,部分上市公司已采取适应经济环境的内控制度,但仍有相当多企业的内部控制问题并没有改善,建设和加强适合企业本身的内部控制制度已成为企业当务之急。我国企业内控的关键与我国市场环境和经济体制有着重要... 经历了2008年金融危机的寒冬,部分上市公司已采取适应经济环境的内控制度,但仍有相当多企业的内部控制问题并没有改善,建设和加强适合企业本身的内部控制制度已成为企业当务之急。我国企业内控的关键与我国市场环境和经济体制有着重要的联系,要解决我国企业内部控制问题,就是要在分析我国企业内部控制实施与评价特点的基础上,针对我国企业内部控制存在的问题,找出解决办法以保证企业平稳地渡过危机。文章对2009年我国企业披露内控缺陷的情况研究发现,相对没有财务报告内部控制缺陷的公司,存在财务报告内部控制缺陷的公司拥有更多的子公司,上市时间更长,近期更可能经历了兼并或重组。另外,近期频繁经历亏损和陷入财务困境的公司更可能存在财务报告内部控制缺陷,因为这些公司没有足够的资源和精力投入到内部控制体系建设。 展开更多

关键词 财务报告 内部控制缺陷 上市公司

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基于财务报告的内部控制对会计信息质量的影响--来自深交所上市公司的经验证据 被引量：35

4

作者 刘彬 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2013年第11期101-108,共8页

本研究以深圳证券交易所2008-2011年主板上市公司为基本研究样本，采用多重线性回归模型，实证检验了基于财务报告内部控制对会计信息质量的影响。研究发现，存在基于财务报告内部控制缺陷的上市公司，将呈现出较低的会计信息质量，而... 本研究以深圳证券交易所2008-2011年主板上市公司为基本研究样本，采用多重线性回归模型，实证检验了基于财务报告内部控制对会计信息质量的影响。研究发现，存在基于财务报告内部控制缺陷的上市公司，将呈现出较低的会计信息质量，而对外披露内部控制自我评价报告和内部控制审计报告的上市公司，将呈现出较高的会计信息质量。 展开更多

关键词 会计信息质量 内部控制缺陷 内部控制信息披露 财务报告

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上市公司内部控制缺陷分析评价——基于非标准内控审计报告 被引量：9

5

作者 何丽梅 李琪 《财会通讯（上）》 北大核心 2018年第5期8-10,共3页

本文以我国上市公司非标准内部控制审计报告为样本,统计分析了2011-2015年非标内控报告的分布及变化情况,并就2015年的86份非标内控审计报告对内部控制缺陷从内部控制三目标的角度进行了归纳总结。分析发现,内部控制重大缺陷,如会计凭... 本文以我国上市公司非标准内部控制审计报告为样本,统计分析了2011-2015年非标内控报告的分布及变化情况,并就2015年的86份非标内控审计报告对内部控制缺陷从内部控制三目标的角度进行了归纳总结。分析发现,内部控制重大缺陷,如会计凭证不全、收入确认不合理等重大缺陷严重偏离内部控制三目标,导致上市公司被出具否定意见审计报告。重要缺陷及一般缺陷对内部控制三目标的偏离程度相对小一些,如审计范围不完整、持续经营能力不确定等等,导致上市公司被发表带强调事项段的无保留意见。 展开更多

关键词 非标准内部控制审计报告 内部控制缺陷 内部控制三目标

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内部控制非重大缺陷的“蝴蝶效应”及审计对策 被引量：1

6

作者 盛永志 唐秋玲 《财会月刊》 北大核心 2013年第5期64-66,共3页

内部控制非重大缺陷比重大缺陷更有可能诱发"蝴蝶效应",这种"蝴蝶效应"需要执行企业内部控制审计的注册会计师引起足够重视。本文认为,应该综合运用法律、制度、技术等手段采取措施,以促使审计师、被审计单位对内... 内部控制非重大缺陷比重大缺陷更有可能诱发"蝴蝶效应",这种"蝴蝶效应"需要执行企业内部控制审计的注册会计师引起足够重视。本文认为,应该综合运用法律、制度、技术等手段采取措施,以促使审计师、被审计单位对内部控制非重大缺陷"蝴蝶效应"的应有关注落到实处。 展开更多

关键词 内部控制审计 非重大缺陷 蝴蝶效应

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内部控制缺陷、高管权力与非效率投资 被引量：2

7

作者 郭军 《会计之友》 北大核心 2018年第7期93-98,共6页

以2012—2015年沪深两市A股上市公司为样本,研究内部控制缺陷对企业非效率投资的影响,结果发现存在内部控制缺陷的上市公司,非效率投资现象较严重。相较于民营企业,国有企业存在的内部控制缺陷对其非效率投资的影响更显著,且国有企业的... 以2012—2015年沪深两市A股上市公司为样本,研究内部控制缺陷对企业非效率投资的影响,结果发现存在内部控制缺陷的上市公司,非效率投资现象较严重。相较于民营企业,国有企业存在的内部控制缺陷对其非效率投资的影响更显著,且国有企业的内部控制缺陷更易引发过度投资;民营企业的内部控制缺陷则易引发投资不足。进一步研究高管权力对内部控制缺陷与非效率投资之间关系的调节效应,结果发现高管权力膨胀能够增强内部控制缺陷对非效率投资的正向影响作用。 展开更多

关键词 非效率投资 内部控制缺陷 高管权力

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内部控制缺陷对会计信息价值相关性的影响——针对中国股票市场的经验研究 被引量：29

8

作者 田高良 齐保垒 程瑶 《西安交通大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2011年第3期27-31,共5页

以2007-2008年中国A股上市公司为研究对象,以净利润和账面价值与股票价格之间的关系定义价值相关性,研究了财务报告内部控制缺陷对会计信息价值相关性的影响。研究发现,当公司存在财务报告内部控制缺陷时,其净利润的价值相关性下降,投... 以2007-2008年中国A股上市公司为研究对象,以净利润和账面价值与股票价格之间的关系定义价值相关性,研究了财务报告内部控制缺陷对会计信息价值相关性的影响。研究发现,当公司存在财务报告内部控制缺陷时,其净利润的价值相关性下降,投资者在确定股票价格时会更多的参考账面价值,同时,其净利润和账面价值对股票价格的总体解释能力下降。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 价值相关性 财务报告 会计信息

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环境不确定性、财务报告透明度和股价暴跌风险 被引量：36

9

作者 周晓苏 王磊 陈沉 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2016年第6期57-66,76,共11页

选取2008年至2013年A股上市公司数据,从市场信息的角度,通过考察公司微观环境不确定性如何影响公司的披露策略及两者的交互作用对股价暴跌风险的影响,探索微观环境不确定性与信息环境之间的互动关系。研究结果表明,环境不确定性与公司... 选取2008年至2013年A股上市公司数据,从市场信息的角度,通过考察公司微观环境不确定性如何影响公司的披露策略及两者的交互作用对股价暴跌风险的影响,探索微观环境不确定性与信息环境之间的互动关系。研究结果表明,环境不确定性与公司股价暴跌风险显著正相关,财务报告透明度对环境不确定性与股价暴跌风险之间的关系具有调节作用,高财务报告透明度可以降低环境不确定性对股价暴跌风险的影响。进一步研究发现,随着环境不确定性的增加,公司财务报告透明度呈现先降后升的趋势。 展开更多

关键词 环境不确定性 财务报告透明度 治理机制 信息不对称 股价暴跌风险 会计信息质量 盈余管理程度 财务重述 内部控制缺陷

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内部控制缺陷披露的股票市场反应及其作用机制——基于股票定价理论的研究 被引量：4

10

作者 王爱群 王璐 《学习与探索》 CSSCI 北大核心 2016年第2期109-115,共7页

内部控制自我评价报告是将上市公司的内部控制情况展示给外部投资者及市场的一个重要途径,是上市公司信息披露的重要组成部分。内部控制缺陷披露后,公司未来的现金流减少,面临风险加大,股票价格有显著的负面反应,这一负面反应与缺陷数... 内部控制自我评价报告是将上市公司的内部控制情况展示给外部投资者及市场的一个重要途径,是上市公司信息披露的重要组成部分。内部控制缺陷披露后,公司未来的现金流减少,面临风险加大,股票价格有显著的负面反应,这一负面反应与缺陷数量呈正比,与缺陷披露的详细程度呈反比,对缺陷的详细描述能够减轻披露大量缺陷带来的负面反应。这一研究结论阐明了企业内部管理控制与外部资本市场的关系,为信息披露产生市场反应的作用机制研究提供了新思路。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 股票价格波动 现金流 贴现率 财务报告

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绩效公开导向下的内部控制缺陷认定标准披露研究 被引量：6

11

作者 尹律 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2016年第5期30-37,共8页

内部控制和绩效评价密切相关,加强内部控制建设与提升绩效水平的价值取向是一致的。内部控制信息披露是企业绩效公开化的重要举措,而内部控制缺陷认定标准又是内部控制信息披露的焦点。研究绩效公开导向下的内部控制缺陷认定标准披露,... 内部控制和绩效评价密切相关,加强内部控制建设与提升绩效水平的价值取向是一致的。内部控制信息披露是企业绩效公开化的重要举措,而内部控制缺陷认定标准又是内部控制信息披露的焦点。研究绩效公开导向下的内部控制缺陷认定标准披露,运用锚定效应理论,结合区位商指标,验证内部控制缺陷认定标准的透明程度在特定维度内的集聚性。研究发现,内部控制缺陷认定标准的透明程度在地区、行业、规模和企业性质等四个维度中未形成明显的集聚,锚定效应在内部控制缺陷认定标准披露中发挥了作用,但多数情形下不呈现显著性。由此看来,内部控制信息的选择性披露是绩效公开驱动下企业的个体行为,而非自发的从众现象。 展开更多

关键词 绩效公开 内部控制缺陷 锚定效应 区位商 信息披露 财务报告质量 内部控制审计

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缺陷披露、审计意见与内部控制质量提升 被引量：5

12

作者 胡晓明 顾金铖 《南京审计大学学报》 CSSCI 2017年第3期105-111,共7页

基于理性预期和管理者风险偏好视角,对缺陷披露、非标意见和内部控制质量提升之间的关系从理论上进行分析,在此基础上选取A股上市公司2009—2014年相关数据进行实证研究,研究结果表明:企业的财务报告在当年被出具非标意见后,下年度该企... 基于理性预期和管理者风险偏好视角,对缺陷披露、非标意见和内部控制质量提升之间的关系从理论上进行分析,在此基础上选取A股上市公司2009—2014年相关数据进行实证研究,研究结果表明:企业的财务报告在当年被出具非标意见后,下年度该企业的内部控制质量会有显著提升,内控缺陷披露会显著增强非标意见对控制质量提升的正面影响。在对当年被出具非标意见的企业样本进一步分组进行回归分析后发现:相对于披露了控制缺陷的企业而言,未披露控制缺陷的企业下年度控制质量没有显著提升。 展开更多

关键词 经济新常态 非标准审计意见 内部控制缺陷披露 管理者行为 内部控制质量 会计信息质量 公司治理

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内部控制缺陷认定标准研究 被引量：4

13

作者 施赟 蒋华林 徐玉琳 《财会月刊》 北大核心 2019年第7期38-43,共6页

内部控制缺陷认定标准影响着内部控制缺陷存在性的判断,并进一步涉及缺陷等级的判定以及对外披露。以2009～2015年沪深A股披露内部控制自评报告的公司为研究对象,在梳理认定标准从自愿到强制披露的制度演进的基础上,重点分析财务报告内... 内部控制缺陷认定标准影响着内部控制缺陷存在性的判断,并进一步涉及缺陷等级的判定以及对外披露。以2009～2015年沪深A股披露内部控制自评报告的公司为研究对象,在梳理认定标准从自愿到强制披露的制度演进的基础上,重点分析财务报告内部控制缺陷认定标准的制定和披露现状、存在的问题和相关研究,并提出相应的政策建议与研究展望。研究旨在对内部控制缺陷认定标准的制定和执行情况做出评价,为监管层进一步解决内部控制缺陷认定标准在实施过程中存在的问题以及持续完善相关的制度规范提供政策建议。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷 定量认定标准 财务报告

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非破坏性木材内部缺陷检测(续)——木材CT扫描研究动态 被引量：3

14

作者 童雀菊 丁建文 王厚立 《林产工业》 北大核心 2005年第3期14-16,43,共4页

4CT技术应用需解决的问题 CT图象记录了某一木材断面上内部结构的信息.图2所示为一典型的黑云杉(Picea mariana)原木断面CT图象,图中原木髓心、年轮、节子、边心材、树皮等特征清晰可见.

关键词 非破坏性 研究动态 CT扫描 缺陷检测 自动控制设备 内部特征 扫描图象 内部结构 信息基础 优化加工 图象技术 木材工业 操作工 节子

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内部控制缺陷及其修复与风险提示信息——基于高管持股调节作用的视角 被引量：2

15

作者 林钟高 杨雨馨 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2018年第4期1-11,共11页

基于上市公司财务报告中的非财务信息,考察内部控制缺陷及其修复对年报中非财务性的风险提示信息的影响及高管持股在其中的调节作用。研究发现:年报中的风险提示信息随内部控制缺陷数量的增加而增加,高管持股的加入增强了内部控制对风... 基于上市公司财务报告中的非财务信息,考察内部控制缺陷及其修复对年报中非财务性的风险提示信息的影响及高管持股在其中的调节作用。研究发现:年报中的风险提示信息随内部控制缺陷数量的增加而增加,高管持股的加入增强了内部控制对风险提示信息可靠性的管控程度,初步显示了高管持股的信息与制度治理效应。进一步研究还发现:风险提示信息年度增量与内部控制缺陷增量显著正相关,与高管持股增量显著负相关,经内生性检验后研究结论仍然成立;内部控制运行的好坏能够通过年报中的非财务信息中得到反映,良好的内部控制抑制了企业的信息风险;高管持股作为一种有效的公司治理机制,能够通过完善内部控制使其在财务报告方面的目标更好地被实现,上市公司不仅要关注内部控制对年报中的非财务信息产生的影响,而且要重视高管持股在内部控制信息风险管制方面发挥的功效。 展开更多

关键词 内部控制缺陷及修复 风险提示信息 高管持股 非财务信息 公司财务报告 信息风险 信息披露

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美国内部控制审计制度的理论分析及启示 被引量：14

16

作者 张龙平 陈作习 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2009年第1期89-94,共6页

为了加强内部控制的信息披露,美国对上市公司实施财务报表审计与财务报告内部控制审计的双重审计,其他国家开始仿效美国,实施类似的制度。本文在分析美国财务报告内部控制审计制度变迁及具体财务报告内部控制审计程序的基础上,指出了其... 为了加强内部控制的信息披露,美国对上市公司实施财务报表审计与财务报告内部控制审计的双重审计,其他国家开始仿效美国,实施类似的制度。本文在分析美国财务报告内部控制审计制度变迁及具体财务报告内部控制审计程序的基础上,指出了其对我国提高会计信息质量的借鉴意义。认为我国应加强内部控制研究,制定科学的评价标准及上市公司财务报告内部控制鉴证准则;注册会计师应加强对被审计单位内部控制的了解。 展开更多

关键词 财务报告内部控制 管理层评估 重大缺陷 内部控制鉴证准则

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对我国《企业内部控制审计指引》有关问题的探讨 被引量：18

17

作者 黄秋菊 《中国注册会计师》 北大核心 2014年第3期66-72,共7页

从作为财务报表审计的测试方法转变为独立的审计业务,内部控制审计作为一种新兴的审计业务在理论与实务方面都属于起步期。本文通过对内部控制审计业务制度变化的对比,对关于非财务报告内部控制、审计意见类型的设置和缺陷披露及整改措... 从作为财务报表审计的测试方法转变为独立的审计业务,内部控制审计作为一种新兴的审计业务在理论与实务方面都属于起步期。本文通过对内部控制审计业务制度变化的对比,对关于非财务报告内部控制、审计意见类型的设置和缺陷披露及整改措施等问题展开分析,并对我国《企业内部控制审计指引》提出几点完善建议。 展开更多

关键词 内部控制审计 审计指引 非财务报告内部控制 审计意见 缺陷

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浅谈企业合并的会计处理 被引量：3

18

作者 邱希梅 《财会通讯（上）》 北大核心 2010年第6期75-76,共2页

一、企业合并的分类 （一）按合并双方合并前、后最终控制方是否变化进行分类按合并双方合并前、后是否同属于同一方或相同的多方最终控制，企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。国际财务报告准则和美国财务会... 一、企业合并的分类 （一）按合并双方合并前、后最终控制方是否变化进行分类按合并双方合并前、后是否同属于同一方或相同的多方最终控制，企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。国际财务报告准则和美国财务会计准则均不包括同一控制下的企业合并。我国准则之所以这样划分，主要在于我国目前产权交易市场还不成熟，实际工作中出现的很多合并实例为同一控制下的企业合并，如在一个企业集团内部的企业合并或在同一所有者控制下的企业合并等。 展开更多

关键词 企业合并 会计处理 非同一控制 美国财务会计准则 国际财务报告准则 产权交易市场 企业集团内部 所有者

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