论金融资产减值预期损失模型的修正与实施 被引量：12

1

作者 邓永勤 冯晓晴 周亚丹 《会计之友》 北大核心 2017年第9期43-48,共6页

IASB于2014年7月发布的IFRS 9最终稿《金融工具:分类和计量》规定,金融工具减值采用"预期信用损失"模型。以金融审慎监管和会计目标理论为指导,分析了预期损失模型替代已发生损失模型的必然性、预期损失模型自身存在的问题以... IASB于2014年7月发布的IFRS 9最终稿《金融工具:分类和计量》规定,金融工具减值采用"预期信用损失"模型。以金融审慎监管和会计目标理论为指导,分析了预期损失模型替代已发生损失模型的必然性、预期损失模型自身存在的问题以及中国实施预期损失模型应克服的外在压力,文章认为,应按应计提减值的具体项目分类选择并对预期损失模型进行适当的修正。鉴于金融系统的复杂性,在中国实施预期损失模型绝不是一个单纯的会计技术问题,而是一个系统工程,不仅需要重构会计准则体系,而且要使这个体系与国际会计准则持续趋同,适应金融审慎监管的要求。 展开更多

关键词 金融资产减值 已发生损失模型 预期信用损失模型 会计准则 金融监管

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后危机时代金融资产减值的计量与监管——基于预期损失减值模型的经济后果 被引量：10

2

作者 郑伟 《经济与管理评论》 2013年第4期127-134,共8页

金融危机背景下,金融工具减值问题受到包括G20在内的各方广泛关注。目前争论的焦点集中于预期损失模型。通过对该模型下各主要方法,包括寿命周期法、巴塞尔信用风险模型、动态减值准备法、经济周期准备法及其他部分减值模型的对比分析,... 金融危机背景下,金融工具减值问题受到包括G20在内的各方广泛关注。目前争论的焦点集中于预期损失模型。通过对该模型下各主要方法,包括寿命周期法、巴塞尔信用风险模型、动态减值准备法、经济周期准备法及其他部分减值模型的对比分析,可以得出该模型下各种方法均存在明显的理论缺陷和作用局限,且预期损失观念在会计中的应用可能破坏会计独立性和金融市场有效性的结论。因此,应慎重对待将预期损失模型引入会计实务,并保持金融监管与会计监管要求的适当分离和相互协调。 展开更多

关键词 后危机时代 金融资产减值 监管 预期损失模型 寿命周期法

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可供出售金融资产减值核算存在的问题 被引量：3

3

作者 白雪梅 王建英 《财会月刊》 北大核心 2014年第4期23-25,共3页

可供出售金融资产期末按公允价值计量,当公允价值持续且非暂时性下跌时要确认资产减值损失。可供出售金融资产中,权益工具投资和债务工具投资在减值计量以及价格回升时则分别采用不同的处理标准和方法,从而也带来一系列问题。因此必须... 可供出售金融资产期末按公允价值计量,当公允价值持续且非暂时性下跌时要确认资产减值损失。可供出售金融资产中,权益工具投资和债务工具投资在减值计量以及价格回升时则分别采用不同的处理标准和方法,从而也带来一系列问题。因此必须改进可供出售金融资产减值核算。 展开更多

关键词 可供出售金融资产 公允价值 摊余成本 金融资产减值损失

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公允价值计量和金融资产减值相关理论研究 被引量：3

4

作者 隋玉明 《当代经济管理》 2009年第9期87-92,共6页

金融企业资产发生减值的情况已经大规模出现,由此产生的资产减值问题引起了人们的普遍关注。公允价值是会计发展的方向,新《企业会计准则》实现了与国际财务报告准则的趋同,其标志之一是公允价值的全面应用,这也意味着公允价值在我国面... 金融企业资产发生减值的情况已经大规模出现,由此产生的资产减值问题引起了人们的普遍关注。公允价值是会计发展的方向,新《企业会计准则》实现了与国际财务报告准则的趋同,其标志之一是公允价值的全面应用,这也意味着公允价值在我国面临的主要问题已经由"是否应当应用"转为"应当怎样应用、应当怎样更好的应用"。 展开更多

关键词 公允价值计量 金融资产减值 减值准备 会计计量 我国上市国家控股银行

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动态拨备制度与金融资产减值会计准则 被引量：2

5

作者 刘泉军 《财会月刊》 北大核心 2016年第3期36-39,共4页

为防范金融风险,缓解拨备计提的顺周期性,我国银监会和财政部相继发布了有关逆经济周期的监管措施,推出了动态拨备制度。而动态拨备制度与我国现行的金融资产减值准则产生了一定的冲突。不过,IFRS9金融资产减值准则引入了预期损失模型,... 为防范金融风险,缓解拨备计提的顺周期性,我国银监会和财政部相继发布了有关逆经济周期的监管措施,推出了动态拨备制度。而动态拨备制度与我国现行的金融资产减值准则产生了一定的冲突。不过,IFRS9金融资产减值准则引入了预期损失模型,这与动态拨备制度基本吻合,但动态拨备制度与IFRS9依然存在一定差异。因此,有必要对动态拨备制度与金融资产减值准则进行有效协调。 展开更多

关键词 动态拨备 金融资产减值 会计准则

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可供出售金融资产减值计提会计处理浅探 被引量：3

6

作者 袁润霞 《财会通讯（上）》 北大核心 2011年第6期57-58,共2页

一、会计准则关于可供出售金融资产的规定根据《企业会计准则22号——金融工具确认和计量》第十八条规定，可供出售金融资产通常是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期... 一、会计准则关于可供出售金融资产的规定根据《企业会计准则22号——金融工具确认和计量》第十八条规定，可供出售金融资产通常是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。 展开更多

关键词 可供出售金融资产 金融资产减值 会计处理 企业会计准则 公允价值计量 持有至到期投资 计提 衍生金融资产

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金融资产减值的会计处理及对所得税的影响 被引量：3

7

作者 刁华兰 《扬州大学税务学院学报》 2010年第6期73-76,共4页

资产减值是基于谨慎原则对历史成本进行的一种矫正。新企业会计准则将资产分为金融资产和一般资产,对于银行等金融企业来说,其资产绝大多数是金融资产,金融资产发生减值的情形较复杂,当确定为减值时,如何计提各种金融资产减值准备、怎... 资产减值是基于谨慎原则对历史成本进行的一种矫正。新企业会计准则将资产分为金融资产和一般资产,对于银行等金融企业来说,其资产绝大多数是金融资产,金融资产发生减值的情形较复杂,当确定为减值时,如何计提各种金融资产减值准备、怎样进行会计处理及计提的减值准备对所得税的影响如何,这些都是需要进行探讨的问题。 展开更多

关键词 金融资产减值 持有至到期投资 可供出售金融资产 贷款

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金融资产减值与创造性会计浅析 被引量：1

8

作者 鞠亚辉 《财会通讯（上）》 北大核心 2011年第8期66-67,共2页

一、金融资产减值概述及创造性会计本质 （一）金融资产减值概述金融资产减值指金融资产的可收回金额低于其账面价值。金融资产的可收回金额低于其账面价值发生了减值,应遵循金融工具确认和计量准则进行会计处理,企业应在资产负债表日... 一、金融资产减值概述及创造性会计本质 （一）金融资产减值概述金融资产减值指金融资产的可收回金额低于其账面价值。金融资产的可收回金额低于其账面价值发生了减值,应遵循金融工具确认和计量准则进行会计处理,企业应在资产负债表日判断金融资产是否存在可能发生减值的迹象,并进行减值测试。金融资产减值是谨慎性原则对历史成本的一种矫正。现行准则规定,企业在判断金融资产是否发生减值时,应当以表明金融资产发生减值的客观证据为依据。表明金融资产发生减值的客观证据是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响,且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。 展开更多

关键词 金融资产减值 创造性会计 可收回金额 资产负债表日 未来现金流量 客观证据 谨慎性原则 会计本质

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可供出售金融资产减值会计核算

9

作者 徐扬 《财会通讯（上）》 北大核心 2012年第1期75-76,共2页

按照投资种类的不同，可供出售金融资产可分为可供出售股票投资和可供出售债券投资两类。根据现行会计准则的规定，企业应当在资产负债表日对可供出售金融资产进行减值测试，并单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目对其减值进行专... 按照投资种类的不同，可供出售金融资产可分为可供出售股票投资和可供出售债券投资两类。根据现行会计准则的规定，企业应当在资产负债表日对可供出售金融资产进行减值测试，并单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目对其减值进行专门核算。本文从可供出售股票投资与可供出售债券投资两方面对可供出售金融资产减值的会计处理进行探讨。 展开更多

关键词 可供出售金融资产 金融资产减值 会计核算 债券投资 现行会计准则 资产负债表日 资产减值准备 股票投资

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IASB与FASB关于金融资产减值准则新动向

10

作者 袁雪霁 《财会通讯（上）》 北大核心 2011年第11期133-134,共2页

2008年金融危机爆发后，IAS39金融工具准则出现了很多质疑，在此背景下，IASB和FASB开始了对金融工具问题展开了长时间的计划和讨论，于2011年1月提出了共同的金融资产减值模型，本文拟针对此背景，对金融资产减值准则发展进行介绍，并... 2008年金融危机爆发后，IAS39金融工具准则出现了很多质疑，在此背景下，IASB和FASB开始了对金融工具问题展开了长时间的计划和讨论，于2011年1月提出了共同的金融资产减值模型，本文拟针对此背景，对金融资产减值准则发展进行介绍，并着重分析最新的修正后的预期损失模型。 展开更多

关键词 资产减值准则 金融危机 FASB IASB 金融工具准则 预期损失模型 金融资产减值 2008年

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后金融危机时代金融资产减值模型发展与启示 被引量：3

11

作者 黄思雨 孙芳城 《财会通讯（上）》 北大核心 2017年第11期44-47,共4页

2008年金融危机以来,经研究发现现行的金融资产减值模型——已发生损失模型由于自身的严重缺陷已经无法继续满足使用者需求。金融资产减值模型改革被提上了议案。随后在多方准则制定机构的共同努力下,金融资产减值模型在不足十年时间里... 2008年金融危机以来,经研究发现现行的金融资产减值模型——已发生损失模型由于自身的严重缺陷已经无法继续满足使用者需求。金融资产减值模型改革被提上了议案。随后在多方准则制定机构的共同努力下,金融资产减值模型在不足十年时间里经历了多次重大演进,现如今已发展得相对科学合理。本文系统回顾了金融危机以来金融资产减值模型的改革发展,在我国会计准则持续与国际会计准则趋同的背景下,期望可以对我国《金融工具确认和计量》(财会[2017]7号)的应用实施有所助益。 展开更多

关键词 金融资产减值 后金融危机 预期损失模型制定演进

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浅议以预期损失模型计量金融资产减值 被引量：6

12

作者 邢丽滢 《会计之友》 北大核心 2010年第14期17-19,共3页

IASB于2009年6月25日就使用预期损失模型计量金融资产减值的可行性问题向公众广泛征询意见,并于2009年11月5日发布了《金融工具:摊余成本和减值(征求意见稿)》,拟采用预期损失模型计提以摊余成本计量的金融工具发生的减值。预期损失模... IASB于2009年6月25日就使用预期损失模型计量金融资产减值的可行性问题向公众广泛征询意见,并于2009年11月5日发布了《金融工具:摊余成本和减值(征求意见稿)》,拟采用预期损失模型计提以摊余成本计量的金融工具发生的减值。预期损失模型是针对《国际会计准则第39号——金融工具:确认与计量》中的已发生损失模型计量提出的用于计量金融资产减值的另一种方法,文章在研究IASB与FASB相关资料的基础上,试图通过预期损失模型与已发生损失模型的比较分析,探索使用预期损失模型计量金融资产减值的可行性及其存在的问题。 展开更多

关键词 预期损失模型 已发生损失模型 金融资产减值

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金融资产减值准则改革对银行业影响研究 被引量：8

13

作者 王茜 刘娅 赵淑鹏 《财会通讯（上）》 北大核心 2018年第11期3-6,共4页

我国财政部于2017年4月发布了新金融工具会计准则,提出金融资产减值将实行预期损失法,本文通过梳理新金融资产减值准则的发展进程,对比我国新旧准则的减值模型,以银行业为切入点思考新金融工具减值准则落地时其能面临的外在压力与内在... 我国财政部于2017年4月发布了新金融工具会计准则,提出金融资产减值将实行预期损失法,本文通过梳理新金融资产减值准则的发展进程,对比我国新旧准则的减值模型,以银行业为切入点思考新金融工具减值准则落地时其能面临的外在压力与内在挑战。同时,探索银行业在把控运用新准则时可能存在的操纵业绩行为,并提出金融资产的债券投资若转换为"X+Y"等分期模式可能会操纵利润的新设想,如果专业人士利用准则空白点将信用风险的暴露人为掩藏并后延,可能会导致银行业出现凌冽的寒冬。最后文章对银行业运用新减值准则的管控与规范提出建议。 展开更多

关键词 金融资产减值 预期损失法 盈余操纵 债券分期

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金融资产减值模型与审慎监管要求的差异与协同——基于厦门辖内某中小城商行数据的经验分析 被引量：4

14

作者 梁洁红 洪静明 +2 位作者 陈昕 苗晓宇 王明远 《金融监管研究》 2014年第1期52-64,共13页

2008年金融危机爆发之后,现行已发生损失模型因其减值确认的滞后性受到业界的质疑。国际会计准则委员会(IASB)适时推出预期损失模型,旨在前瞻性地确认贷款预期损失,缩小巴塞尔新资本协议监管标准与现行会计准则间的差异。本文分别从理... 2008年金融危机爆发之后,现行已发生损失模型因其减值确认的滞后性受到业界的质疑。国际会计准则委员会(IASB)适时推出预期损失模型,旨在前瞻性地确认贷款预期损失,缩小巴塞尔新资本协议监管标准与现行会计准则间的差异。本文分别从理论分析和实证检验两个维度对预期信用损失模型展开探讨。研究表明:预期损失模型在减值准备金确认时点上具有先行性优势;当金融资产存续时间达到一定长度、新增金融资产影响趋于稳定水平时,预期损失模型在减值准备金计提的总量上与现行已发生损失模型计提金额将趋于一致。 展开更多

关键词 预期损失模型 已发生损失模型 金融资产减值准备

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新金融工具准则下金融资产减值模型的改革及应用 被引量：9

15

作者 周珊 《财会通讯》 北大核心 2020年第21期115-118,共4页

2017年3月31日,经过反复的讨论和征求意见,财政部发布了新修订的企业会计准则第22号(CAS 22)"金融工具确认和计量";新修订的金融资产减值准则针对金融资产减值模型进行了有益的改革,原"已发生损失"减值模型改革为了... 2017年3月31日,经过反复的讨论和征求意见,财政部发布了新修订的企业会计准则第22号(CAS 22)"金融工具确认和计量";新修订的金融资产减值准则针对金融资产减值模型进行了有益的改革,原"已发生损失"减值模型改革为了"预期信用损失"减值模型,"预期信用损失"减值模型保持了同国际会计准则的持续趋同。本文针对金融资产减值准则的改革历程进行了全面的整理和归纳、我国金融资产减值会计的修订以及金融资产减值会计处理模型核心变革内容进行比较和评述;并以"预期信用损失"会计处理实务案例为基础,详细分析了新资产减值模型下的会计处理;提出"预期信用损失"减值模型存在的问题及相应建议。 展开更多

关键词 金融工具准则 金融资产减值 已发生损失 预期信用损失 完善建议

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金融资产减值的会计处理研究 被引量：10

16

作者 缑晓剑 《会计之友》 北大核心 2013年第15期72-78,共7页

新企业会计准则对金融资产进行了单独规范,这说明金融资产在现代会计核算中的重要地位。文章对现代会计准则使用条件下,金融资产减值的确认、计量、转回,以及金融资产减值在应用过程中的重点、难点进行了分析;对不同金融资产减值的会计... 新企业会计准则对金融资产进行了单独规范,这说明金融资产在现代会计核算中的重要地位。文章对现代会计准则使用条件下,金融资产减值的确认、计量、转回,以及金融资产减值在应用过程中的重点、难点进行了分析;对不同金融资产减值的会计处理进行了实例论证,重点论述了持有至到期投资和可供出售金融资产减值的会计处理。 展开更多

关键词 金融资产减值 持有至到期投资 可供出售金融资产 摊余成本

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谈改进可供出售金融资产减值核算 被引量：3

17

作者 乔海燕 《财会月刊》 北大核心 2011年第11期21-22,共2页

金融资产中比较特殊和难理解的是可供出售金融资产,其核算用到的摊余成本概念和账面价值不一致;权益工具和债务工具减值准备的计提和转回不一致;计提减值准备时将以前未实现的损益也包括在资产减值损失中,不符合权责发生制和配比原则。... 金融资产中比较特殊和难理解的是可供出售金融资产,其核算用到的摊余成本概念和账面价值不一致;权益工具和债务工具减值准备的计提和转回不一致;计提减值准备时将以前未实现的损益也包括在资产减值损失中,不符合权责发生制和配比原则。文章通过分析,对上述几个方面的会计处理提出了改进意见。 展开更多

关键词 可供出售金融资产摊余成本账面价值公允价值变动减值

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刍议可供出售金融资产的减值核算

18

作者 付春 《财会月刊》 北大核心 2010年第5期25-25,共1页

一、可供出售金融资产减值的会计核算 例：2008年1月1日，甲公司购入乙公司发行的股票300000股，每股18元，占乙公司有表决权股份的7％，对乙公司无重大影响，甲公司按持有目的将其划分为可供出售金融资产。2008年5月11日，甲公司收到... 一、可供出售金融资产减值的会计核算 例：2008年1月1日，甲公司购入乙公司发行的股票300000股，每股18元，占乙公司有表决权股份的7％，对乙公司无重大影响，甲公司按持有目的将其划分为可供出售金融资产。2008年5月11日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利38000元。 展开更多

关键词 可供出售金融资产 金融资产减值 会计核算 2008年 现金股利 公司 表决权 股票

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公允价值、资产减值与金融稳定:后危机时代的会计反思 被引量：7

19

作者 肖文东 《农村金融研究》 2011年第5期42-47,共6页

在金融危机背景下,公允价值计量因其顺周期性等技术缺陷成为理论界和实务界争论的焦点。本文从金融稳定的角度,对公允价值计量和金融资产减值模型进行了反思,并介绍了IASB金融工具会计准则修订工作的最新进展,得出相关结论。

关键词 金融工具会计准则 公允价值计量 金融资产减值 金融稳定 后危机时代 反思 金融危机 技术缺陷

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金融资产确认与计量差异比较分析 被引量：1

20

作者 张秀梅 《会计之友》 北大核心 2009年第28期96-97,共2页

企业会计准则对金融资产按金融工具属性进行了分类,各类金融资产在具体会计处理上存在着明显的差异。本文针对各类金融资产从确认和计量方面进行比较,分析差异产生的原因,对金融资产会计处理上存在的问题提出了建议。

关键词 金融资产 公允价值 金融资产减值

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