递延所得税负债特殊会计确认问题探析 被引量：3

1

作者 申山宏 《财会通讯（上）》 北大核心 2017年第2期83-86,共4页

《企业会计准则》颁布后,资产负债表债务法成为国内所得税会计核算的主要方法。本文从我国现行所得税会计核算方法出发,结合企业所得税纳税申报与所得税会计实务,研究分析某些特殊情况下递延所得税负债会计确认、计量中出现的问题。分... 《企业会计准则》颁布后,资产负债表债务法成为国内所得税会计核算的主要方法。本文从我国现行所得税会计核算方法出发,结合企业所得税纳税申报与所得税会计实务,研究分析某些特殊情况下递延所得税负债会计确认、计量中出现的问题。分析可以发现,在实务中,纳税调整与递延所得税负债的确认并不存在一一对应关系;会计准则与税法在内容上存在一些漏洞。因此在今后进行准则修订时,应细化与企业合并相关的暂时性差异确认递延所得税负债或递延所得税资产的内容,也应该明确相关的所得税会计核算过程,为企业会计实务与后续的税收检查工作提供依据。 展开更多

关键词 递延所得税负债 税会差异 纳税调整

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递延所得税资产及递延所得税负债确认与计量 被引量：1

2

作者 杨华 《财会通讯（上）》 北大核心 2012年第1期60-61,共2页

所得税会计是通过比较资产负债表上列示的资产、负债，按照企业会计准则规定所确定的账面价值与税法规定确定的计税基础，对两者之间的差额分别就应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在该... 所得税会计是通过比较资产负债表上列示的资产、负债，按照企业会计准则规定所确定的账面价值与税法规定确定的计税基础，对两者之间的差额分别就应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在该基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。本文拟就递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量做出相关探讨。 展开更多

关键词 递延所得税资产 负债确认 计量 递延所得税负债 企业会计准则 资产负债表 所得税会计 暂时性差异

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递延所得税资产与递延所得税负债核算例析 被引量：4

3

作者 孙中平 《财会通讯（上）》 北大核心 2012年第8期58-60,共3页

近日，笔者在帮助企业进行所得税汇算清缴的过程中，发现不少会计人员在递延所得税负债与递延所得税资产处理方面有诸多困惑，本文通过表格列示递延所得税负债与递延所得税资产的核算内容，通过图例展示递延所得税负债与递延所得税资产... 近日，笔者在帮助企业进行所得税汇算清缴的过程中，发现不少会计人员在递延所得税负债与递延所得税资产处理方面有诸多困惑，本文通过表格列示递延所得税负债与递延所得税资产的核算内容，通过图例展示递延所得税负债与递延所得税资产的核算流程，并通过典型案例详细解析递延所得税负债与递延所得税资产的计算与账务处理， 展开更多

关键词 递延所得税资产 负债核算 递延所得税负债 例析 汇算清缴 资产处理 会计人员 核算内容

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递延所得税资产确认计量中利润操纵的可能性 被引量：18

4

作者 郑可人 《会计之友》 北大核心 2009年第15期86-87,共2页

在所得税会计中,确认和计量递延所得税资产时,存在企业管理层进行利润操纵的可能性。笔者认为,应该借鉴国外的经验对此加强管理和控制。

关键词 递延所得税资产 递延所得税负债 利润操纵

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递延所得税资产确认问题探讨 被引量：4

5

作者 董明怀 《中国注册会计师》 北大核心 2014年第4期105-107,共3页

《企业会计准则第18号——所得税》从资产负债表出发,采用资产负债表的债务法,比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照所得税法规定确定的计税基础,将两者产生的差异区分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差... 《企业会计准则第18号——所得税》从资产负债表出发,采用资产负债表的债务法,比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照所得税法规定确定的计税基础,将两者产生的差异区分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,由此确认相关的递延所得税资产和递延所得税负债.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异.资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生的可抵扣暂时性差异,应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产.实务中,有些可抵扣暂时性差异如何确认递延所得税资产的规定比较清晰,也比较容易理解和处理,如：有关资产计提相关的资产减值准备、未弥补亏损和公允价值变动等项目,但有些可抵扣暂时性差异如何确认递延所得税资产的规定并不清晰,造成实务中存在不同的处理方法,而各种方法之间差异较大.本文就递延所得税资产核算中所遇到的几个实务问题进行探讨. 展开更多

关键词 递延所得税资产 确认问题 暂时性差异 资产负债表 企业会计准则 应纳税所得额 递延所得税负债 资产减值准备

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合并财务报表中递延所得税探讨 被引量：1

6

作者 李莉 《财会通讯（上）》 北大核心 2016年第1期70-73,4,共4页

考虑所得税因素一定程度上会加大合并财务报表的编制难度。本文将合并财务报表中涉及的递延所得税事项区分为抵销和确认两种情况进行论述,梳理了"个别企业计提资产减值损失"、"内部交易事项中包含的未实现内部销售损益&q... 考虑所得税因素一定程度上会加大合并财务报表的编制难度。本文将合并财务报表中涉及的递延所得税事项区分为抵销和确认两种情况进行论述,梳理了"个别企业计提资产减值损失"、"内部交易事项中包含的未实现内部销售损益"、"控股合并取得子公司时会计和税法处理不同"三类事项对递延所得税的抵销和确认问题,进而对连续编制合并财务报表时对递延所得税的处理进行了归纳和总结。 展开更多

关键词 合并财务报表 递延所得税资产 递延所得税负债

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“T”型账户在递延所得税中的巧妙运用

7

作者 张卫丽 《中国注册会计师》 北大核心 2016年第12期93-96,共4页

所得税会计中暂时性差异的确定和递延所得税资产(负债)的确定至关重要,也是难点,企业的资产和负债在确定递延所得税资产(负债)时极其容易混淆,本文引入"T"型账户来确定暂时性差异以及递延所得税资产(负债),有助于理解所得税... 所得税会计中暂时性差异的确定和递延所得税资产(负债)的确定至关重要,也是难点,企业的资产和负债在确定递延所得税资产(负债)时极其容易混淆,本文引入"T"型账户来确定暂时性差异以及递延所得税资产(负债),有助于理解所得税会计准则,并且大大简化业务工作,对所得税会计初学者和实务工作者提供一定的帮助。 展开更多

关键词 “T”型账户 暂时性差异 递延所得税资产 递延所得税负债

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合并财务报表递延所得税探讨 被引量：2

8

作者 韩冰 单昭祥 《财会月刊》 北大核心 2015年第7期58-60,共3页

有关合并财务报表中递延所得税的确认与抵销问题,笔者认为有值得商榷之处。本文先就合并财务报表中有关递延所得税的业务进行梳理,然后就合并财务报表层面确认递延所得税的事项进行分析。结果表明,在合并财务报表层面确认递延所得税,一... 有关合并财务报表中递延所得税的确认与抵销问题,笔者认为有值得商榷之处。本文先就合并财务报表中有关递延所得税的业务进行梳理,然后就合并财务报表层面确认递延所得税的事项进行分析。结果表明,在合并财务报表层面确认递延所得税,一方面有违商誉和递延所得税资产或负债的确认原则,另一方面有违企业所得税以法人为纳税主体的立法精神,有关账务处理事项尚待进一步商榷。 展开更多

关键词 合并财务报表 递延所得税资产 递延所得税负债 商誉

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集团内分期收款交易递延所得税的合并抵销处理

9

作者 张泽南 左桂云 《财会月刊》 北大核心 2016年第11期40-43,共4页

企业集团内部,母子公司及子子公司之间发生的具有融资性质的分期收款交易,在编制合并财务报表时会产生较复杂的合并抵销处理问题,由此产生的递延所得税项目(递延所得税资产和递延所得税负债,下同)的抵销又是合并抵销处理的难点,合并财... 企业集团内部,母子公司及子子公司之间发生的具有融资性质的分期收款交易,在编制合并财务报表时会产生较复杂的合并抵销处理问题,由此产生的递延所得税项目(递延所得税资产和递延所得税负债,下同)的抵销又是合并抵销处理的难点,合并财务报表准则未对此作出具体说明。本文通过案例分析,提出相关项目在本期及以后各期的合并抵销处理方法,以供实务工作者借鉴。 展开更多

关键词 分期收款 递延所得税资产 递延所得税负债 合并抵销

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企业亏损时递延所得税资产如何确认? 被引量：1

10

作者 汪前 《中国注册会计师》 北大核心 2017年第1期112-114,共3页

根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定,企业在取得资产、负债时,应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的,按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响,按应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异分别确认递延... 根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定,企业在取得资产、负债时,应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的,按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响,按应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异分别确认递延所得税资产和递延所得税负债。企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债,将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。实践中, 展开更多

关键词 递延所得税资产 企业亏损 递延所得税负债 暂时性差异 企业会计准则 计税基础 存在差异 账面价值

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确认递延所得税的两种例外情形

11

作者 秦洪平 《财会月刊》 北大核心 2013年第12期105-105,共1页

在资产负债表法下所得税核算需要确认递延所得税，在资产负债表中分为递延所得税资产和递延所得税负债进行列示。所谓“递延”，即当期不确认，在后期进行确认，其产生原因在于暂时性差异的存在，永久性差异不会导致递延确认问题。当然... 在资产负债表法下所得税核算需要确认递延所得税，在资产负债表中分为递延所得税资产和递延所得税负债进行列示。所谓“递延”，即当期不确认，在后期进行确认，其产生原因在于暂时性差异的存在，永久性差异不会导致递延确认问题。当然，并不是所有的暂时性差异都确认为递延所得税资产或递延所得税负债，现行会计准则对各种例外情形给出了相关说明。下面结合两种情形对该问题进行讨论。 展开更多

关键词 递延所得税负债 例外情形 递延所得税资产 资产负债表法 暂时性差异 现行会计准则 所得税核算 永久性差异

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递延所得税新解

12

作者 何泽寿 《中国注册会计师》 北大核心 2018年第11期107-110,共4页

注册会计师全国统一考试教材——《会计》第20章从“账面价值与计税基础”开讲，然后根据二者的数值高低来判断是计入递延所得税资产或递延所得税负债，理解起来非常困难。该章节还认为，负债的计税基础等于负债的账面价值减去未来期间... 注册会计师全国统一考试教材——《会计》第20章从“账面价值与计税基础”开讲，然后根据二者的数值高低来判断是计入递延所得税资产或递延所得税负债，理解起来非常困难。该章节还认为，负债的计税基础等于负债的账面价值减去未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。众所周知，费用可以税前扣除，但负债如何税前扣除？不好理解。 展开更多

关键词 递延所得税负债 递延所得税资产 税前扣除 计税基础 账面价值 注册会计师 《会计》 考试教材

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企业负债与所得税会计处理

13

作者 康玉珠 《企业经济》 CSSCI 北大核心 2008年第2期175-177,共3页

我国会计新准则要求企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。因而,无论是会计理念的更新、关键概念的理解,还是所得税处理方法的变革,都对广大的实务工作者和理论研究者提出了不小的挑战。但只要在实施过程中重点把握所得税会计... 我国会计新准则要求企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。因而,无论是会计理念的更新、关键概念的理解,还是所得税处理方法的变革,都对广大的实务工作者和理论研究者提出了不小的挑战。但只要在实施过程中重点把握所得税会计准则的关键,正确理解账面价值、计税基础和暂时性差异,准确把握递延所得税资产(或负债)的形成原因和内在规律,就一定能得心应手地处理所得税会计相关业务。 展开更多

关键词 资产负债表债务法 负债 暂时性差异 递延所得税资产 递延所得税负债

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采用资产负债表债务法核算所得税的局限性 被引量：3

14

作者 于国军 《会计之友》 北大核心 2012年第35期83-85,共3页

2006年出台的《企业会计准则第18号——所得税》规定,我国的所得税应当采用资产负债表债务法核算,要求通过比较资产、负债的账面价值与计税基础之间的差异,确认递延所得税资产、递延所得税负债及每期的所得税费用。然而,实践中的许多暂... 2006年出台的《企业会计准则第18号——所得税》规定,我国的所得税应当采用资产负债表债务法核算,要求通过比较资产、负债的账面价值与计税基础之间的差异,确认递延所得税资产、递延所得税负债及每期的所得税费用。然而,实践中的许多暂时性差异并没有纳入其核算范围,使得所得税会计核算不够完整和全面,存在相当严重的局限性。文章通过案例对采用资产负债表债务法核算所得税的局限性进行了阐述。 展开更多

关键词 所得税会计 资产负债表债务法 递延所得税资产 递延所得税负债 所得税费用

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例解所得税核算中的三个难点问题

15

作者 冷琳 《财会月刊》 北大核心 2024年第21期66-70,共5页

会计与税法的分离模式,导致所得税核算难度加大。本文结合具体案例,阐述所得税核算中的三个难点问题:非企业合并的特殊交易导致资产或负债初始确认产生的暂时性差异,由于没有合适的会计对应科目,不确认递延所得税,并提出单项交易如能同... 会计与税法的分离模式,导致所得税核算难度加大。本文结合具体案例,阐述所得税核算中的三个难点问题:非企业合并的特殊交易导致资产或负债初始确认产生的暂时性差异,由于没有合适的会计对应科目,不确认递延所得税,并提出单项交易如能同时形成资产和负债,其初始确认时形成的暂时性差异性质相反、金额相等,则可同时对应确认递延所得税资产和递延所得税负债;集团母公司以自身权益工具授予子公司激励对象的股权激励,可按照《企业所得税法实施条例》的规定作为子公司发生的工资薪金支出,在激励对象实际行权时按照有关规定税前扣除;由于母子公司分别缴纳企业所得税,从集团公司角度看,集团内部交易形成的未实现内部销售损益可作为集团公司预缴或欠缴的企业所得税,符合条件时确认为递延所得税资产或递延所得税负债,待未来内部销售损益实现时再予以转销。 展开更多

关键词 所得税 应纳税所得额 递延所得税资产 递延所得税负债

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所得税暂时性差异确认及会计处理 被引量：1

16

作者 上官鸣 赵富明 刘犁子 《财会通讯（上）》 北大核心 2010年第7期74-75,共2页

一、所得税暂时性差异（一）所得税暂时性差异概述企业资产负债表内资产或负债项目的账面价值与税法计税基础之间的差额，根据其经济实质划分为可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异，同时分别确认为递延所得税资产与递延所得税负债。根... 一、所得税暂时性差异（一）所得税暂时性差异概述企业资产负债表内资产或负债项目的账面价值与税法计税基础之间的差额，根据其经济实质划分为可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异，同时分别确认为递延所得税资产与递延所得税负债。根据资产负债表经济实质划分如下：（1）可抵扣暂时性差异。依据资产负债表账面价值与税法计税基础，可抵扣暂时性差异产生主要由资产项目的账面价值小于计税基础与负债项目的账面价值大于计税基础两方面内容。 展开更多

关键词 递延所得税负债 暂时性差异 会计处理 资产负债表 递延所得税资产 计税基础 账面价值 负债项目

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上市公司对递延税项的确认稳健吗?——来自中国资本市场的经验证据 被引量：2

17

作者 孙雪娇 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2015年第1期63-70,共8页

本文从稳健性角度,对我国所得税会计准则变迁的经济后果进行实证检验。研究发现,准则变迁的第一年资产负债表债务法的实施降低了会计稳健性,这是由于绝大多数企业确认的递延所得税资产大于递延所得税负债所致,也是某些企业利润由负转正... 本文从稳健性角度,对我国所得税会计准则变迁的经济后果进行实证检验。研究发现,准则变迁的第一年资产负债表债务法的实施降低了会计稳健性,这是由于绝大多数企业确认的递延所得税资产大于递延所得税负债所致,也是某些企业利润由负转正的最主要影响因素。还进一步研究税率变化对会计稳健性的影响,发现税收负担加重,会计稳健性增强;税收负担降低,会计稳健性减弱。由于确认递延所得资产会增加企业的净利润而不增加企业的税收负担,因此其对盈余稳健性的影响与企业税收负担负相关。 展开更多

关键词 递延所得税资产 递延所得税负债 会计稳健性

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实务操作中所得税费用核算 被引量：1

18

作者 孙雪莲 《会计之友》 北大核心 2013年第11期101-104,共4页

会计人员每年都要面临所得税费用计算和递延所得税资产(负债)确认问题,如何简化其核算过程,是当务之急。文章从演变应交所得税和所得税费用计算公式入手,得出所得税费用核算步骤,找到确认递延所得税资产(负债)的简便算法,然后借助实例,... 会计人员每年都要面临所得税费用计算和递延所得税资产(负债)确认问题,如何简化其核算过程,是当务之急。文章从演变应交所得税和所得税费用计算公式入手,得出所得税费用核算步骤,找到确认递延所得税资产(负债)的简便算法,然后借助实例,依据应交所得税计算公式,利用暂时性差异对本期和未来所得税影响相反的关系进行论证。 展开更多

关键词 暂时性差异 递延所得税资产 递延所得税负债 所得税费用

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所得税会计核算中的几个疑难问题

19

作者 冷琳 《财会月刊》 北大核心 2013年第11期53-54,共2页

所得税会计核算历来就是会计教学中的难点内容,尤其当涉及资产计量基础变更、会计估计变更、重大前期差错更正等特殊业务时,更是难上加难。本文针对这些疑难问题,结合案例进行阐述。

关键词 所得税 递延所得税资产 递延所得税负债 暂时性差异 变更

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巧学所得税会计之我见

20

作者 姜葵 《会计之友》 北大核心 2009年第12期71-74,共4页

本文针对所得税会计学习的难点,通过例题讲解,提出用未来可税前列支金额来确认暂时性差异所引起的递延所得税资产、递延所得税负债解题的新思路,并归纳出所得税会计核算的一般程序,使所得税会计的学习迎刃而解。

关键词 所得税会计处理 暂时性差异 递延所得税资产 递延所得税负债

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