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存货非正常损失进项税额转出的税务认定分歧 被引量：4
1
作者 李波 石青青 《财会月刊》 北大核心 2011年第2期45-45,共1页
（一）本地一家具生产企业为增值税一般纳税人，主要业务是用外购木材生产家具。该企业的增值税和企业所得税分属当地国税、地税两个部门征管。去年冬天，该企业一批价值20000元（对应的进项税额3400元已抵扣）木材因管理不善引发的火... （一）本地一家具生产企业为增值税一般纳税人，主要业务是用外购木材生产家具。该企业的增值税和企业所得税分属当地国税、地税两个部门征管。去年冬天，该企业一批价值20000元（对应的进项税额3400元已抵扣）木材因管理不善引发的火灾而烧毁，清理后取得含税变价收入5000元。在认定损失和税务处理时，该企业依据国税部门的指导，将此批原材料对应的进项税额3400元全部转出。 展开更多
关键词 进项税额转出 非正常损失 税务认定 增值税一般纳税人 家具生产企业 分歧 存货 木材生产
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增值税视同销售、进项税额不得抵扣与进项税额转出之辨析 被引量：4
2
作者 王俊 《会计之友》 北大核心 2012年第17期87-89,共3页
增值税视同销售、进项税额不得抵扣与进项税额转出这几部分的内容是增值税会计学习中的重点和难点,实际工作中,也常令会计人员感到困惑。"视同销售"是一个税收概念而非真正意义上的会计销售,对它的处理涉及的是主体纳税义务... 增值税视同销售、进项税额不得抵扣与进项税额转出这几部分的内容是增值税会计学习中的重点和难点,实际工作中,也常令会计人员感到困惑。"视同销售"是一个税收概念而非真正意义上的会计销售,对它的处理涉及的是主体纳税义务的发生和当期销项税额的计算。"进项税额不得抵扣"和"进项税额转出"也是增值税计算中的两个重要名词,它们均涉及进项税额的计算,分别是主体在当期或者日后发生了税法规定不得抵扣进项税的情形,需要从当期或者日后购进货物或劳务用途发生改变时的进项税中给予抵减并计入相应时期所购货物或劳务的成本。为何要作此处理?三者的本质区别何在?文章将从内涵规定、税法解读、形式界定和会计处理几个方面对增值税视同销售、进项税额不得抵扣和进项税额转出这三个税收上的重要概念进行逐层辨析,以帮助读者更好地理解和运用。 展开更多
关键词 增值税 视同销售 进项税额不得抵扣 进项税额转出 区别
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产品非正常损失后相关固定资产进项税额转出如何确定 被引量：2
3
作者 李波 《财会月刊》 北大核心 2010年第3期34-34,共1页
例：因扩大生产需要，某饮料生产企业（一般纳税人，以下简称“甲公司”）于2009年元月份投资394500元购进生产线一条。由于从2009年1月1日起，全国范围内实行消费型增值税，甲公司取得了增值税专用发票（价款337179．49元，税款57320... 例：因扩大生产需要，某饮料生产企业（一般纳税人，以下简称“甲公司”）于2009年元月份投资394500元购进生产线一条。由于从2009年1月1日起，全国范围内实行消费型增值税，甲公司取得了增值税专用发票（价款337179．49元，税款57320．51元）并于当月认证。在申报2009年元月份应纳增值税时，甲公司将此生产线所含增值税57320．51元进行了抵扣， 展开更多
关键词 进项税额转出 非正常损失 固定资产 消费型增值税 2009年 增值税专用发票 产品 饮料生产企业
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增值税进项税额转出与视同销售行为的核算 被引量：4
4
作者 赵健 《财会通讯（上）》 北大核心 2007年第1期53-53,共1页
关键词 进项税额转出 视同销售行为 应交增值税 核算 销项税额 一般纳税人 未交增值税 结转
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增值税进项税额转出的方法选择 被引量：2
5
作者 陈月旺 《财会月刊》 北大核心 2011年第3期18-19,共2页
《增值税暂行条例》规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税额就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购... 《增值税暂行条例》规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税额就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途， 展开更多
关键词 《增值税暂行条例》 进项税额转出 非应税项目 应税劳务 购进货物 销项税额 集体福利 免税项目
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增值税视同销售和进项税额转出的对比分析 被引量：2
6
作者 高东芳 《会计之友》 北大核心 2010年第25期114-115,共2页
"视同销售"和"进项税额转出"都是增值税业务中的特殊行为,也是增值税业务处理中的关键环节。由于"视同销售"会使本期应交税费(销项税额)增加,从而增加本期的应交增值税额;而"进项税额转出"会... "视同销售"和"进项税额转出"都是增值税业务中的特殊行为,也是增值税业务处理中的关键环节。由于"视同销售"会使本期应交税费(销项税额)增加,从而增加本期的应交增值税额;而"进项税额转出"会因为本期应交税费(进项税额)的减少,而同样增加本期的应交增值税额,在实际工作中,比较容易将两种行为混淆。文章将从两种行为的概念、范围和会计处理等方面进行对比分析。 展开更多
关键词 增值税 视同销售 进项税额转出
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两类特殊的进项税额转出 被引量：1
7
作者 杨应杰 《财会月刊》 北大核心 2013年第12期116-116,共1页
一、“营改增”企业采用简易计税办法的进项税额转出 随着2013年8月1日“营改增”范围的扩大，一般纳税人的运输企业可能同时提供一般运输业务和公共运输业务：前者的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额；后者采用简易计... 一、“营改增”企业采用简易计税办法的进项税额转出 随着2013年8月1日“营改增”范围的扩大，一般纳税人的运输企业可能同时提供一般运输业务和公共运输业务：前者的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额；后者采用简易计税办法（征收率为3％），其应纳税额为按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 展开更多
关键词 进项税额转出 当期进项税额 计税办法 税额抵扣 应纳税额 运输业务 运输企业 增值税额
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增值税视同销售与进项税额转出的税会剖析 被引量：1
8
作者 李亚婕 《会计之友》 北大核心 2011年第3期98-99,共2页
视同销售行为和增值税进项税额转出在税务和会计处理上存在着相似之处,又有着本质的区别,二者往往容易混淆,文章从二者在税务和会计的处理和本质区别进行剖析,以期对读者更好地运用有所裨益。
关键词 视同销售行为 进项税额转出 区别 税会处理
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“营改增”试点地区一般纳税人进项税额转出的计算 被引量：1
9
作者 荣树新 《财会月刊》 北大核心 2013年第4期52-53,共2页
本文从进项税额转出的情形入手,拓展了进项税额转出的计算公式。为了应用好公式,本文还提出了会计账户摘要、明细账专栏设置、定额制定等方面的建议措施。
关键词 营改增 一般纳税人 进项税额转出
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视同销售与进项税额转出会计处理区分 被引量：1
10
作者 刘涛 《财会月刊》 北大核心 2014年第1期122-123,共2页
本文针对现行增值税制下有关视同销售业务和进项税额转出业务,运用货物是否流转出企业、是否增值、业务是否满足收入确认条件这三个标准进行了一定的分析和区分,并说明了相关会计处理。
关键词 新增值税视同销售 进项税额转出 会计处理
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“进项税额转出”在会计核算中的运用分析 被引量：1
11
作者 谢阳春 《财会通讯（上）》 北大核心 2007年第2期45-46,共2页
一、进项税额转出与视同销售销项税额的界定 所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视... 一、进项税额转出与视同销售销项税额的界定 所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况； 展开更多
关键词 “进项税额转出” 会计核算 视同销售 销项税额 购进货物 增值税 抵扣 法规
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资产非正常损失界定及增值税进项税额转出
12
作者 李美珍 周旭 《财会月刊》 北大核心 2010年第10期72-72,共1页
一、资产非正常损失的界定 《增值税暂行条例》第十条规定了以下几种情形的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；②非正常损失的购进货物及相关的应... 一、资产非正常损失的界定 《增值税暂行条例》第十条规定了以下几种情形的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；⑤本条第①项至第④项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 展开更多
关键词 《增值税暂行条例》第十条 进项税额转出 损失界定 资产 非正常损失 购进货物 应税劳务 运输费用
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“营改增”试点企业的进项税额转出
13
作者 彭新媛 梁文涛 《财会月刊》 北大核心 2013年第12期47-48,共2页
2013年5月24日,财政部、国家税务总局联合下发《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号),对"营改增"在全国范围内开展试点的相关税收政策予以明确。本文结合案例,就... 2013年5月24日,财政部、国家税务总局联合下发《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号),对"营改增"在全国范围内开展试点的相关税收政策予以明确。本文结合案例,就试点行业进项税额转出的会计处理操作进行简要分析,以期为"营改增"试点相关纳税人提供参考和借鉴。 展开更多
关键词 营改增 进项税额转出 会计处理
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企业增值税进项税额转出的涉税处理
14
作者 梁文涛 《财会月刊》 北大核心 2010年第1期13-14,共2页
一、不计入进项税额与进项税额转出的异同 1．相同点。适用的情况相同，即两者均适用《增值税暂行条例》第十条规定的情形。《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于非增值税应税项目、免征增... 一、不计入进项税额与进项税额转出的异同 1．相同点。适用的情况相同，即两者均适用《增值税暂行条例》第十条规定的情形。《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；⑤本条第①项至第④项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 展开更多
关键词 进项税额转出 企业增值税 《增值税暂行条例》第十条 涉税处理 非正常损失 购进货物 应税劳务 运输费用
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增值税进项税额转出的核算
15
作者 周常青 《会计之友》 北大核心 2013年第22期120-122,共3页
一般纳税企业应交增值税的核算中,设置了"进项税额转出"专栏,该专栏在具体会计核算中存在一些易混淆事项以及模糊的认识,比如该专栏适用于哪些情形、应在哪些环节核算、核算时记账金额如何确定、退货业务的税额核算等,文章将... 一般纳税企业应交增值税的核算中,设置了"进项税额转出"专栏,该专栏在具体会计核算中存在一些易混淆事项以及模糊的认识,比如该专栏适用于哪些情形、应在哪些环节核算、核算时记账金额如何确定、退货业务的税额核算等,文章将就以上事项展开讨论。 展开更多
关键词 增值税 进项税额转出 会计核算
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固定资产进项税额转出的计算及会计处理
16
作者 荣树新 《财会通讯（上）》 北大核心 2010年第11期66-67,共2页
在新增值税条例下，一般纳税人2009年1月1日及以后购置的固定资产，存在进项税额可以抵扣和进项税额转出问题。由于固定资产的价值转移不同于存货，其价值在较长时间内，通过计提折旧的方式逐渐转移到成本费用中．进项税额转出金额的确... 在新增值税条例下，一般纳税人2009年1月1日及以后购置的固定资产，存在进项税额可以抵扣和进项税额转出问题。由于固定资产的价值转移不同于存货，其价值在较长时间内，通过计提折旧的方式逐渐转移到成本费用中．进项税额转出金额的确定以及账务处理，虽有法规原则性的规定，但过于笼统，有待完善。 展开更多
关键词 进项税额转出 固定资产 会计处理 价值转移 2009年 一般纳税人 账务处理 成本费用
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增值税视同销售业务与进项税额转出业务之核算 被引量：2
17
作者 杨婧涵 《财会月刊》 北大核心 2008年第12期28-29,共2页
现行企业会计准则对增值税视同销售业务与进项税额转出业务的核算做出了具体详细的规定。然而，会计实务工作者对于这两类业务中是应确认“销项税额”还是计入“进项税额转出”，是确认“收入”还是按成本结转仍难以区分。本文拟结合税... 现行企业会计准则对增值税视同销售业务与进项税额转出业务的核算做出了具体详细的规定。然而，会计实务工作者对于这两类业务中是应确认“销项税额”还是计入“进项税额转出”，是确认“收入”还是按成本结转仍难以区分。本文拟结合税法的相关规定，并联系实际工作中的典型例子，对该问题进行简要的分析。 展开更多
关键词 “进项税额转出” 视同销售业务 增值税 核算 企业会计准则 销项税额 会计实务 成本结转
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增值税进项税额转出在会计核算中的应用 被引量：1
18
作者 赵晓华 《会计之友》 北大核心 2014年第21期112-114,共3页
进项税额转出是会计实务中最常见的问题之一,文章分析了存货"非正常损失"、存货盘亏和改变货物用途等五种情形下的进项税额转出问题,认为进项税额应不应该转出,关键的判断点是原来购进的货物或应税劳务能不能为企业带来销售收... 进项税额转出是会计实务中最常见的问题之一,文章分析了存货"非正常损失"、存货盘亏和改变货物用途等五种情形下的进项税额转出问题,认为进项税额应不应该转出,关键的判断点是原来购进的货物或应税劳务能不能为企业带来销售收入,已经抵扣的进项税额是否已经失去了抵扣的来源。 展开更多
关键词 进项税额转出 非正常损失 存货盘亏 视同销售
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视同销售行为和进项税额转出的认定 被引量：1
19
作者 朱建君 《财会月刊》 北大核心 2008年第5期70-70,共1页
根据《企业增值税暂行条例实施细则》的规定，应将以下行为视同销售：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③非同一县（市）将货物从一个机构移送其他机构用于销售；④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工或... 根据《企业增值税暂行条例实施细则》的规定，应将以下行为视同销售：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③非同一县（市）将货物从一个机构移送其他机构用于销售；④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等。 展开更多
关键词 视同销售行为 进项税额转出 货物交付 增值税暂行条例 委托加工 代销货物 非应税项目 个体经营者
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浅议低价销售存货的进项税额转出
20
作者 曹全清 《财会月刊》 北大核心 2005年第1期61-61,共1页
关键词 进项税额转出 低价销售 存货 企业存在 税务部门 出处 经营 主管
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