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公式分配法应对无形资产转让定价跨境避税——一种新方法的精准模型研究
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作者 王淼 李仲昊 《财会通讯》 北大核心 2024年第12期125-131,共7页
数字经济背景下,无形资产成为跨国公司转让定价的主要避税工具,加剧了税基侵蚀和利润转移的后果。经合组织在“双支柱”方案中也证成了公式分配法。文章采用比较研究方法,分析了公式分配法相较于独立交易原则的天然优势。针对公式分配法... 数字经济背景下,无形资产成为跨国公司转让定价的主要避税工具,加剧了税基侵蚀和利润转移的后果。经合组织在“双支柱”方案中也证成了公式分配法。文章采用比较研究方法,分析了公式分配法相较于独立交易原则的天然优势。针对公式分配法,文章对公式分配模型进行研究,突破该领域的难点,深度解析并举例说明模型的应用原理。结合“双支柱”方案,应景国际反避税大趋势,阐释了公式分配法面临的三重维度挑战,从国际、国内两方提出对策建议,旨在促进公式分配法在解决无形资产这一新兴转让定价难题的过程中,发挥其应有之价值。 展开更多
关键词 无形资产 转让定价 公式分配法 “双支柱”方案
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数据“入表”后转让定价方法完善研究 被引量:1
2
作者 赵海益 李霄蔚 刘妍 《会计之友》 北大核心 2024年第17期142-147,共6页
如何对企业关联方之间的数据资产转让定价问题进行规范和管理成为数据“入表”之后带来的新问题。文章分析了当前我国税收转让定价方法制定的理论基础和主要特点,阐述了当前数据资产的主要特点及其对我国当前转让定价方法的主要挑战,并... 如何对企业关联方之间的数据资产转让定价问题进行规范和管理成为数据“入表”之后带来的新问题。文章分析了当前我国税收转让定价方法制定的理论基础和主要特点,阐述了当前数据资产的主要特点及其对我国当前转让定价方法的主要挑战,并从数据价值链的角度分析了数据资产价值创造的过程。文章建议应在税收制度中明确数据资产属于无形资产范畴,为后续改革扫除障碍;应基于数据价值链理论构建数据资产转让定价的利润分割要素,完善能够适用于数据资产交易的利润分割法。 展开更多
关键词 数据资源 数据资产 转让定价 数据价值 利润分割
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浅述转让定价对过渡期损益等相关问题的考虑
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作者 熊明峰 《中国注册会计师》 北大核心 2024年第2期98-101,共4页
《上市公司重大资产重组管理办法》规定,上市公司股东大会就重大资产重组作出的决议,应当包括相关资产自定价基准日至交割日期间损益的归属。本文研究2022年度通过审核的上市公司重大资产重组案例后发现,公司对过渡期损益归属存在多种... 《上市公司重大资产重组管理办法》规定,上市公司股东大会就重大资产重组作出的决议,应当包括相关资产自定价基准日至交割日期间损益的归属。本文研究2022年度通过审核的上市公司重大资产重组案例后发现,公司对过渡期损益归属存在多种不同的约定。本文重点分析了评估增减值变化对过渡期损益的影响,以及转让定价时如何考虑过渡期损益的归属与其他净资产的变动,对交易双方定价决策具有一定的参考作用。 展开更多
关键词 过渡期损益 评估增减值 标的资产转让定价
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论转让定价与税收问题 被引量:7
4
作者 吴旭东 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2003年第4期66-71,共6页
转让定价问题是随着世界经济的发展、全球经济一体化的趋势逐渐增强、跨国公司逐步增多的情况下而日益突出的重要经济行为。转让定价行为引起国际收入、费用分配的变化,从而影响有关国家或地区的经济刺益。因此,受到各国政府及经济专家... 转让定价问题是随着世界经济的发展、全球经济一体化的趋势逐渐增强、跨国公司逐步增多的情况下而日益突出的重要经济行为。转让定价行为引起国际收入、费用分配的变化,从而影响有关国家或地区的经济刺益。因此,受到各国政府及经济专家的格外关注,成为经济领域的热门话题。转让定价对税收影响很大,如果在税制上不加以严格规定,会造成税收大量流失。 展开更多
关键词 转让定价 税收 转让定价税制
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我国转让定价税制的优化研究——基于数据资产视角 被引量:4
5
作者 戴芳 谢磊 《财会月刊》 北大核心 2023年第14期131-137,共7页
进入数字经济时代后,数据资产在推动经济发展的同时也对我国转让定价税制带来了一定的挑战。本文从数据资产的财产属性及其价值创造过程入手,分析数据资产对我国转让定价税制造成的具体影响。在此基础上,提出完善转让定价领域无形资产... 进入数字经济时代后,数据资产在推动经济发展的同时也对我国转让定价税制带来了一定的挑战。本文从数据资产的财产属性及其价值创造过程入手,分析数据资产对我国转让定价税制造成的具体影响。在此基础上,提出完善转让定价领域无形资产的定义、明确数据资产的所有权属于数据收集主体、规定数据资产的价值创造过程并加强对数据资产价值创造贡献的理论研究、确立适用于数据资产关联交易的利润分割要素等一系列建议,以进一步优化我国转让定价税制。 展开更多
关键词 数据资产 转让定价税制 所有权归属 转让定价调整方法
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在华外商投资企业股权结构与转让定价决策相关性分析 被引量:9
6
作者 乐为 陈洁 王顺林 《上海交通大学学报》 EI CAS CSCD 北大核心 2004年第3期422-425,共4页
把外商投资企业分为中外共有股权企业和外商独资企业,分析了股权结构对外方转让定价决策的影响.结果表明:外方向共有股权企业高价转让中间产品的动机强弱与其在共有股权企业中所占的股份比例成反比;外方向共有股权企业高价转让中间产品... 把外商投资企业分为中外共有股权企业和外商独资企业,分析了股权结构对外方转让定价决策的影响.结果表明:外方向共有股权企业高价转让中间产品的动机强弱与其在共有股权企业中所占的股份比例成反比;外方向共有股权企业高价转让中间产品,可以提高贸易效应,但会降低战略效应,外方进行转让定价决策就是衡量这两种效应的综合影响;跨国公司向设在我国的独资子公司低价转让中间产品,可以提高在我国市场的竞争力,实现全球利润最大化. 展开更多
关键词 外商投资企业 股权结构 转让定价 相关性
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国际税基划分视野下的无形资产转让定价规则 被引量:20
7
作者 张泽平 叶莉娜 《现代法学》 CSSCI 北大核心 2016年第2期137-148,共12页
国际税基的划分是国际税收秩序的核心问题,无形资产转让定价的普遍应用以及无形资产在企业全球价值链中权重的提升给传统的国际税基划分规则带来了挑战。独立交易原则作为传统的转让定价调整原则从倚重价格比较转向利润比较,公式分配法... 国际税基的划分是国际税收秩序的核心问题,无形资产转让定价的普遍应用以及无形资产在企业全球价值链中权重的提升给传统的国际税基划分规则带来了挑战。独立交易原则作为传统的转让定价调整原则从倚重价格比较转向利润比较,公式分配法开始从国内实践酝酿走向区域范围内的国际实践,预约定价安排在无形资产转让定价中得到越来越广泛的运用。在无形资产转让定价调整规则的选择和考量上,国家税基利益无疑是各国关注的重点。在确立无形资产转让定价国际规则时,必须以建立完善的无形资产估价规则为前提,并对发展中国家的现实需求和困难给予特别考虑。中国应从维护本国税基利益、推动建立公正合理的国际税收秩序出发,努力推动联合国在国际税收规则制定中的作用;在参与目前OECD主导的无形资产转让定价规则的确立过程中,坚持以经济关联和价值创造原则为指导,强调市场溢价、成本节约等因素对无形资产价值形成的贡献;同时建立完善的无形资产转让定价规则,为更好地参与国际规则的制定、维护我国税基利益提供国内法基础。 展开更多
关键词 无形资产 转让定价 国际税基 利润分配
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交易成本、禀赋效应与国有股权转让定价——兼论国有企业混合所有制改革的新思路 被引量:14
8
作者 齐平 王子扶 陈俊龙 《河北经贸大学学报》 CSSCI 北大核心 2015年第5期88-91,共4页
国有企业混合所有制改革是积极发展混合所有制经济的关键,完善的定价机制有助于推进国有企业混合所有制改革。国有股转让过程中存在大量的交易成本,扭曲了定价体系。基于科斯定理,可以发现,明晰产权是优化定价体系有效途径。但是,禀赋... 国有企业混合所有制改革是积极发展混合所有制经济的关键,完善的定价机制有助于推进国有企业混合所有制改革。国有股转让过程中存在大量的交易成本,扭曲了定价体系。基于科斯定理,可以发现,明晰产权是优化定价体系有效途径。但是,禀赋效应的存在,使得科斯定理无法完全解决国有股转让定价问题。对此,需要采取市场和非市场的政策组合,以此来完善国有股转让定价机制,推进国有企业混合所有制改革。 展开更多
关键词 交易成本 科斯定理 禀赋效应 国有股权 转让定价 混合所有制经济 行为经济学
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完善无形资产转让定价税收政策 被引量:7
9
作者 马蔡琛 余琼子 《理论探索》 CSSCI 北大核心 2012年第5期59-61,共3页
随着无形资产交易的发展,与之相关的确认、估值和转让等问题更趋复杂,无形资产转让定价成为税收管理的重要议题。我国无形资产转让定价税收政策存在的问题主要有:无形资产转让定价反避税工作进展迅速但政策规范性欠佳,无形资产的范围不... 随着无形资产交易的发展,与之相关的确认、估值和转让等问题更趋复杂,无形资产转让定价成为税收管理的重要议题。我国无形资产转让定价税收政策存在的问题主要有:无形资产转让定价反避税工作进展迅速但政策规范性欠佳,无形资产的范围不全面且缺乏统一标准,独立交易原则应用困难,预约定价安排的应用有局限性等。完善无形资产转让定价的税收政策,要求无形资产预约定价安排与事后调整双轨并行,建立无形资产转移定价反避税系统,规范"走出去"企业的无形资产转让定价。 展开更多
关键词 无形资产 转让定价 税收政策 问题 政策建议
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国际转让定价税收规制的静态博弈分析 被引量:6
10
作者 吴旭东 刘伟 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2009年第5期100-105,共6页
转让定价问题是当前国际税收中最为重要的问题。近些年来,世界各国政府都不同程度地将目光聚集于对转让定价的规制上来。通过构造税务当局与跨国公司之间的博弈模型,并运用现代经济学的理论与研究方法,进而从对避税行为的惩处力度、支... 转让定价问题是当前国际税收中最为重要的问题。近些年来,世界各国政府都不同程度地将目光聚集于对转让定价的规制上来。通过构造税务当局与跨国公司之间的博弈模型,并运用现代经济学的理论与研究方法,进而从对避税行为的惩处力度、支付的税收成本以及税务当局稽查风险等方面,得出有效规制国际转让定价行为的路径选择。 展开更多
关键词 转让定价 税收规制 静态博弈
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基于我国税收政策的转让定价模型研究 被引量:2
11
作者 刘文丽 郑文瑞 夏球 《东北大学学报(社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2014年第3期250-255,共6页
从跨国企业的全球利润最大化视角出发,综合考虑企业所得税、关税、税收所在国发现转让定价后的惩罚程度,以及中国税收管辖权等具体情况,建立了适用于我国的跨国企业转让定价模型。研究结果表明:转让定价的报告价格是关于可比正常价格、... 从跨国企业的全球利润最大化视角出发,综合考虑企业所得税、关税、税收所在国发现转让定价后的惩罚程度,以及中国税收管辖权等具体情况,建立了适用于我国的跨国企业转让定价模型。研究结果表明:转让定价的报告价格是关于可比正常价格、惩罚系数、税收因素(由企业所得税率和相应关税决定),以及母公司所在国税收制度的函数。企业所得税率与相应关税税率决定了转让定价操纵的方向及动机大小,而转让定价处罚会降低操纵转让价格行为的概率。为了加强对跨国企业转让定价行为的调控,提出了明确关联企业认定标准,通过调节关税降低公允价格与转让定价之间的差距,加大对跨国企业转让定价避税行为的处罚力度等建议。 展开更多
关键词 企业所得税 关税 转让定价
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跨国企业转让定价与国家税收利益归属研究动态 被引量:4
12
作者 庞凤喜 米冰 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2018年第1期84-94,共11页
从跨国企业内部运作入手,全面梳理了跨国企业最优转让定价决策制定及利用转让定价实施收入转移方面的研究成果。研究结果表明,位于不同税收管辖区域的子公司间税率差异越大,则跨国公司在相关国家间转移的税基越多;在国外市场组织低成本... 从跨国企业内部运作入手,全面梳理了跨国企业最优转让定价决策制定及利用转让定价实施收入转移方面的研究成果。研究结果表明,位于不同税收管辖区域的子公司间税率差异越大,则跨国公司在相关国家间转移的税基越多;在国外市场组织低成本外包与开发营销性无形资产,成为近年跨国企业利用转让定价攫取相关国家,特别是高税收国家经营利润的新形式,不断加剧国家间的税收利益冲突。针对转让定价导致的国家间税收利益受损问题,以OECD为代表的发达经济体为规制跨国企业收入转移行为,开展了一系列转让定价审计执法与BEPS行动。同时,本文基于相关理论研究成果和数理模型对发展中国家地域优势的刻画,为国家间税收利益分配的合理"归属"以及我国税收利益的合理"回流"提供参考。 展开更多
关键词 跨国企业 转让定价 税收利益 外包制造 税收合规性
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我国跨国企业转让定价决策研究 被引量:3
13
作者 廖进中 潘向东 《预测》 CSSCI 2002年第4期14-19,共6页
本文通过分析我国跨国企业在采用转让定价策略上与东道国税务机关的博弈过程 ,得出其混合战略纳什均衡。在此均衡的基础上 ,通过比较我国跨国企业与西方跨国企业定价环境的差异 ,建立了在不同的转让定价规则、不同的所得税税率等条件下 ... 本文通过分析我国跨国企业在采用转让定价策略上与东道国税务机关的博弈过程 ,得出其混合战略纳什均衡。在此均衡的基础上 ,通过比较我国跨国企业与西方跨国企业定价环境的差异 ,建立了在不同的转让定价规则、不同的所得税税率等条件下 ,我国跨国企业采用不同的转让定价策略所对应的不同的转让定价模型。并进一步分析了影响我国跨国企业转让定价决策的主要因素。 展开更多
关键词 跨国企业 转让定价 中国 纳什均衡
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关于关联企业间转让定价的纳税筹划 被引量:4
14
作者 邹昱 陈欢 《财会月刊》 北大核心 2012年第10期29-31,共3页
虽然我国税法明确规定了关联企业转让定价的处理原则和调整方法,但是关联企业在一定的规范内仍可以通过特定的转让定价筹划方法达到合理节税的目的。关联企业在经营过程中不应只盲目考虑税收因素,纳税筹划方案的可实施程度和税收风险也... 虽然我国税法明确规定了关联企业转让定价的处理原则和调整方法,但是关联企业在一定的规范内仍可以通过特定的转让定价筹划方法达到合理节税的目的。关联企业在经营过程中不应只盲目考虑税收因素,纳税筹划方案的可实施程度和税收风险也很重要。 展开更多
关键词 转让定价 纳税筹划 关联企业
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税基侵蚀和利润转移下的转让定价问题研究新发展 被引量:10
15
作者 白思达 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2017年第11期18-26,共9页
税基侵蚀和利润转移(BEPS)问题给财政和经济带来的负面影响,是G20\OECD BEPS项目自2013年启动以来一直关注的焦点。转让定价是跨国公司税基侵蚀和利润转移的核心方式,现有文献越来越重视转让定价的实证性研究。本文总结了BEPS行动以来... 税基侵蚀和利润转移(BEPS)问题给财政和经济带来的负面影响,是G20\OECD BEPS项目自2013年启动以来一直关注的焦点。转让定价是跨国公司税基侵蚀和利润转移的核心方式,现有文献越来越重视转让定价的实证性研究。本文总结了BEPS行动以来国外对转让定价问题研究的新进展,并按研究对象分别归纳。本文进一步总结了转让定价涉及的数据问题,一方面从理论上分析理想数据的模式,另一方面梳理了现有国家的数据情况。同时基于中国转让定价特征,评述了我国现阶段可进行转让定价相关研究的数据情况,并强调现有数据的优势和不足。在此基础上,提出了未来中国转让定价数据的建构及政策建议。本研究为我国未来开展相关研究提供文献支撑和数据方面的政策建议。 展开更多
关键词 转让定价 商品贸易 无形资产 新发展
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模糊实物期权在技术转让定价中的应用 被引量:2
16
作者 岳意定 刘志仁 《统计与决策》 CSSCI 北大核心 2007年第7期135-136,共2页
技术是企业生存的支柱,高新技术企业更是如此。技术转让是指关于制造产品、应用生产方法或提供系统服务的知识的转让,并不延伸到货物的单纯买卖或租赁。企业可以自行研发所需要的生产技术,但更普遍的形式是通过技术转让引进。随着知... 技术是企业生存的支柱,高新技术企业更是如此。技术转让是指关于制造产品、应用生产方法或提供系统服务的知识的转让,并不延伸到货物的单纯买卖或租赁。企业可以自行研发所需要的生产技术,但更普遍的形式是通过技术转让引进。随着知识经济的到来,技术信息的膨胀,企业自身的技术研发力量已经越来越难以满足企业发展对技术的需求,技术转让的范围和规模迅速扩大,成为企业获得新技术的主要来源。技术的转让方(卖方)和受让方(买方)都在技术的转让过程中获得了利益,转让方通过转让技术回收开发成本并获得继续研发的资金,而受让方可以以较低的成本获得企业发展所需要的新技术和投资机会。随着技术交易规模的扩大,日益需要对技术资产进行科学的定价,技术资产的定价是技术转让过程中的核心问题。 展开更多
关键词 高新技术企业 转让定价 模糊实物期权 应用 企业生存 技术转让 技术交易规模 知识经济
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技术商品实物期权属性与转让定价研究 被引量:1
17
作者 陈怡男 曾艳琳 刘鸿渊 《统计与决策》 CSSCI 北大核心 2013年第16期55-58,共4页
技术商品的特殊性决定了技术价值的不确定性,具有实物期权特征。文章根据技术商品所固有的期权特征,认为技术价值是买方在被许可时间范围内所拥有的扩张期权价值。在收益离散化、风险中性、市场信息完备、零交易成本等假设前提下,采用... 技术商品的特殊性决定了技术价值的不确定性,具有实物期权特征。文章根据技术商品所固有的期权特征,认为技术价值是买方在被许可时间范围内所拥有的扩张期权价值。在收益离散化、风险中性、市场信息完备、零交易成本等假设前提下,采用二叉树方法建立起在不确定性条件下基于技术商品期权价值的动态定价基本模型,并将技术贬值、利润分成比例和政策调整等环境变量纳入到基本模型中对其进行修正,研究表明二叉树模型不固定的技术商品价值就较强的定价决策参考意义。 展开更多
关键词 技术转让定价 实物期权 不确定性 决策灵活性 二叉树模型
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转让定价文档规则正当性研究——兼议纳税人协力义务 被引量:6
18
作者 廖益新 褚睿刚 《现代法学》 CSSCI 北大核心 2018年第2期157-168,共12页
建立国际统一的转让定价文档规则,构筑政府间涉税信息共享机制,以此打击大型跨国企业集团的避税行为,是BEPS第13项行动计划的核心目标。转让定价文档规则建立在纳税人让渡部分隐私权之上,在协助税务机关应对转让定价带来的BEPS问题的同... 建立国际统一的转让定价文档规则,构筑政府间涉税信息共享机制,以此打击大型跨国企业集团的避税行为,是BEPS第13项行动计划的核心目标。转让定价文档规则建立在纳税人让渡部分隐私权之上,在协助税务机关应对转让定价带来的BEPS问题的同时,无疑也增加了企业的合规成本和商业信息泄露的风险。作为一种纳税人协力义务,规则的形式合法性应得到充分肯认,理应为纳税人积极遵守。考虑到协力义务的有限性,仍有必要以比例原则为工具探寻规则的合理限度,从而限制税务机关权力的恣意扩张。在国际税法规则向国内硬法转化的过程中,此种基于制度本身正当性的思考尤为重要,以寻得国家财政增益与纳税人财产减益之间的适度平衡。 展开更多
关键词 BEPS 转让定价文档规则 纳税人协力义务 比例原则
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我国跨国公司转让定价税制的分析及政策建议 被引量:7
19
作者 李锐 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2009年第2期15-19,共5页
本文讨论了我国目前的转让定价税制,分析了相关税制的问题,认为应当从细化操作指南、增加税收部门权力、提高人员素质、加强市场信息建设、加强实施预约定价制度等诸多方面对我国的转让定价税制进行改进。
关键词 转让定价 预约定价制度 国际税收
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跨国公司电子商务转让定价税制研究 被引量:1
20
作者 刘怡 林劼 《经济理论与经济管理》 CSSCI 北大核心 2002年第12期20-23,共4页
关键词 跨国公司 电子商务 转让定价 税制
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