与自行研发无形资产资本化支出形成暂时性差异的商榷

1

作者 温玉彪 《会计之友》 北大核心 2009年第21期73-73,共1页

笔者认为,与自行研发无形资产的有关支出,无论在当期费用化的部分,还是资本化的部分,从税法角度来看,其可以在缴纳所得税前扣除的总金额应当是相同的,均可以按照实际支出的150%加计扣除,在进行纳税调整时,均应作为永久性差异处理,而不... 笔者认为,与自行研发无形资产的有关支出,无论在当期费用化的部分,还是资本化的部分,从税法角度来看,其可以在缴纳所得税前扣除的总金额应当是相同的,均可以按照实际支出的150%加计扣除,在进行纳税调整时,均应作为永久性差异处理,而不会形成暂时性差异。 展开更多

关键词 自行研发 无形资产 资本化支出 差异辨析

在线阅读 下载PDF 职称材料

研发支出资本化动因:真实合规抑或盈余操纵

2

作者 汪方军 马莉珠 《财会月刊》 北大核心 2024年第23期12-16,共5页

研发支出资本化是代表研发成功的信号还是沦为盈余管理的工具目前尚无定论。基于此,本文搜集整理了2007~2022年A股上市公司研发项目的明细数据,并区分了真实合规的资本化样本与具有盈余操纵动机的资本化样本。研究发现:在进行研发支出... 研发支出资本化是代表研发成功的信号还是沦为盈余管理的工具目前尚无定论。基于此,本文搜集整理了2007~2022年A股上市公司研发项目的明细数据,并区分了真实合规的资本化样本与具有盈余操纵动机的资本化样本。研究发现:在进行研发支出资本化的样本中,盈余操纵资本化约占26%;相较于盈余操纵资本化样本,真实资本化样本的盈利能力更强、规模更大、资产周转率更高、销售管理费用率更低、专利申请和授权数量更高。此外,本文还比较了高新技术企业与非高新技术企业在真实资本化与盈余操纵资本化行为上的特征差异,结果表明高新技术企业出于盈余操纵动机进行研发支出资本化的可能性相对较低。本研究不仅丰富了研发支出资本化动机的相关文献,也对投资者深入理解我国上市公司研发支出资本化实践具有指导意义。 展开更多

关键词 研发支出资本化 研发支出费用化 盈余操纵 真实资本化

在线阅读 下载PDF 职称材料

超额商誉对企业研发支出资本化的影响研究 被引量：3

3

作者 安世强 张金昌 《管理学报》 CSSCI 北大核心 2024年第6期928-937,共10页

基于研发支出资本化的研究视角,考察超额商誉引致的管理层会计操纵行为,并以2007~2021年A股上市公司为样本,实证检验超额商誉对企业研发支出资本化的影响效应。研究发现,超额商誉与研发支出资本化显著正相关,超额商誉促使企业增加研发... 基于研发支出资本化的研究视角,考察超额商誉引致的管理层会计操纵行为,并以2007~2021年A股上市公司为样本,实证检验超额商誉对企业研发支出资本化的影响效应。研究发现,超额商誉与研发支出资本化显著正相关,超额商誉促使企业增加研发支出资本化以提高当期会计利润。中介效应检验发现,超额商誉通过增加银行信贷融资约束和商业信用融资约束,进而对研发支出资本化产生正向影响,银行信贷与商业信用两类融资约束具有部分中介效应。分组检验发现,超额商誉对研发支出资本化的正向影响存在企业产权性质、行业技术水平和内部控制质量异质性,两者的正相关关系主要出现在非国有企业、低技术企业和低内控质量企业之中。 展开更多

关键词 超额商誉 研发支出资本化 银行信贷融资 商业信用融资

在线阅读 下载PDF 职称材料

R&D支出资本化可行性研究 被引量：13

4

作者 何平 陈丹丹 《统计研究》 CSSCI 北大核心 2014年第3期16-19,共4页

本文通过对SNA2008中有关R&D支出资本化问题的剖析,在结合我国当前SNA以及R&D活动有关统计实施状况的基础上,认为我国国民经济核算的实践不宜盲目跟从发达国家的步伐,将这一问题简单化,从而进一步推高我国目前已经处于高位的资... 本文通过对SNA2008中有关R&D支出资本化问题的剖析,在结合我国当前SNA以及R&D活动有关统计实施状况的基础上,认为我国国民经济核算的实践不宜盲目跟从发达国家的步伐,将这一问题简单化,从而进一步推高我国目前已经处于高位的资本形成率。还应从我国市场化进程、政府统计的现实、SNA对各国核算的指导性出发,正确处理R&D支出资本化和专利等知识产权产品核算之间的关系。 展开更多

关键词 R&D支出资本化 SNA2008

在线阅读 下载PDF 职称材料

研发支出资本化与管理层薪酬契约——来自中国证券市场的经验证据 被引量：14

5

作者 林钟高 刘捷先 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2012年第2期90-97,共8页

以2007-2009年沪深两市A股上市公司为研究对象,分析研发支出资本化与管理层薪酬之间的相关性,并进一步考察研发支出资本化与管理层薪酬之间敏感系数。实证结果表明:我国上市公司的管理层薪酬与资本化研发支出强度显著正相关;在研发支出... 以2007-2009年沪深两市A股上市公司为研究对象,分析研发支出资本化与管理层薪酬之间的相关性,并进一步考察研发支出资本化与管理层薪酬之间敏感系数。实证结果表明:我国上市公司的管理层薪酬与资本化研发支出强度显著正相关;在研发支出费用化强度更高的公司,管理层薪酬与研发支出费用化强度不存在显著相关性;相对于企业盈余,我国上市公司委托人并未给予研发支出资本化更高的薪酬激励,即使在研发支出资本化强度更高的公司也是如此,说明委托人无法理性察觉,由研发支出资本化所形成的无形资产带来的股东未来财富的增加。 展开更多

关键词 管理层薪酬 研发支出资本化 研发支出费用化

在线阅读 下载PDF 职称材料

高科技企业研发支出资本化盈余管理的研究——基于天源迪科公司的案例分析 被引量：7

6

作者 李晓慧 梁立彬 《会计之友》 北大核心 2014年第25期58-63,共6页

文章以天源迪科公司2010年研发支出的会计处理案例为对象,研究了中国高科技企业通过研发支出资本化进行盈余管理的具体动机、过程与市场结果。发现高科技企业由于其研发支出较大,存在盈余管理的动机;盈余管理导致了会计信息的失真,同时... 文章以天源迪科公司2010年研发支出的会计处理案例为对象,研究了中国高科技企业通过研发支出资本化进行盈余管理的具体动机、过程与市场结果。发现高科技企业由于其研发支出较大,存在盈余管理的动机;盈余管理导致了会计信息的失真,同时也不能得到良好的市场反应。提出应该加强对高科技企业研发支出会计处理的监管,完善相关审计和披露制度,提高会计信息有用性。 展开更多

关键词 研发支出资本化 盈余管理 会计信息有用性

在线阅读 下载PDF 职称材料

财务能力对研发支出资本化真实性影响研究 被引量：6

7

作者 杨瑞平 冯霞 《经济问题》 CSSCI 北大核心 2017年第8期83-87,共5页

以2008-2015年我国有研发活动的全部A股上市公司为样本,研究企业财务能力对研发支出资本化真实性的影响,并进一步研究了产权性质与宏观经济景气度对这一关系的调节作用。研究发现,企业财务能力越弱,其研发支出资本化越不真实,在民营企... 以2008-2015年我国有研发活动的全部A股上市公司为样本,研究企业财务能力对研发支出资本化真实性的影响,并进一步研究了产权性质与宏观经济景气度对这一关系的调节作用。研究发现,企业财务能力越弱,其研发支出资本化越不真实,在民营企业中和宏观经济景气度较低时,这种效应越显著。研究有助于更好地理解导致企业研发支出资本化造假的原因,为政府部门更好地监督企业盈余管理行为、更有效地防范企业研发支出资本化造假提供必要的经验证据。 展开更多

关键词 研发支出资本化 盈余管理 财务能力 产权性质 宏观经济景气度

在线阅读 下载PDF 职称材料

研发支出资本化与股票错误定价 被引量：16

8

作者 徐寿福 戴游 张孝瑞 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2016年第12期58-66,74,共10页

研发支出资本化是上市公司会计政策选择的重要方面，会对上市公司的股票估值产生重要影响。以2007～2014年中国A股上市公司为研究对象，本文实证检验了研发支出资本化政策对上市公司股票错误定价的影响。结果显示，上市公司股票错误定... 研发支出资本化是上市公司会计政策选择的重要方面，会对上市公司的股票估值产生重要影响。以2007～2014年中国A股上市公司为研究对象，本文实证检验了研发支出资本化政策对上市公司股票错误定价的影响。结果显示，上市公司股票错误定价与研发支出资本化比例显著正相关，并且在非国有企业中表现更为显著，但没有证据显示研发支出资本化对股票错误定价的影响在高新技术行业和非高新技术行业中存在显著差异。本文的研究结论提供了公司内部决策影响外部市场估值的新证据，拓展了对公司选择研发支出会计政策经济后果的理解视角。 展开更多

关键词 会计政策 错误定价 研发支出资本化

在线阅读 下载PDF 职称材料

企业研发支出资本化和费用化的价值研究 被引量：18

9

作者 许罡 《统计与决策》 CSSCI 北大核心 2011年第12期176-178,共3页

文章以我国A股市场的上市公司为样本,检验上市公司研发支出处理选择资本化的影响因素。实证结果发现:债务契约对研发支出资本化选择影响显著,而政治成本即规模以及管理层分红报酬假设不成立;研发支出资本化选择与管理层的盈余管理动机相... 文章以我国A股市场的上市公司为样本,检验上市公司研发支出处理选择资本化的影响因素。实证结果发现:债务契约对研发支出资本化选择影响显著,而政治成本即规模以及管理层分红报酬假设不成立;研发支出资本化选择与管理层的盈余管理动机相关,与公司研发投入强度显著相关:资本化选择与行业相关,高科技行业资本化倾向较显著。文章还检验了研发支出资本化对公司价值的影响,结果显示资本化选择对公司价值有一定影响。 展开更多

关键词 研发支出资本化 会计政策 盈余管理 公司价值

在线阅读 下载PDF 职称材料

创新驱动发展战略下研发支出资本化的实证研究 被引量：14

10

作者 李华 《世界经济与政治论坛》 CSSCI 北大核心 2015年第6期126-140,共15页

为全面考察新版会计准则中研发支出资本化的实施效果,本文在厘清研发支出资本化内在机理的基础上,采用2007-2013年中国A股市场机械制造业企业数据,实证检验研发支出资本化对企业经营绩效的影响。研究发现,亏损企业的研发支出资本化对企... 为全面考察新版会计准则中研发支出资本化的实施效果,本文在厘清研发支出资本化内在机理的基础上,采用2007-2013年中国A股市场机械制造业企业数据,实证检验研发支出资本化对企业经营绩效的影响。研究发现,亏损企业的研发支出资本化对企业绩效的提升作用显著高于盈利企业;当盈利企业创新投资的资金来源为负债时,研发投资将对企业绩效产生不利影响。研究结果同时表明,企业规模不同,研发支出资本化对其企业绩效的影响也存在差异,中小规模企业研发支出资本化处理将对其当期盈利水平产生正向影响,而大规模企业研发支出资本化处理将对其当期盈利水平产生负向影响。本文研究结论为未来中国会计政策的调整和创新驱动战略的实施提供启示。 展开更多

关键词 创新发展 研发支出资本化 企业绩效 机械制造业

在线阅读 下载PDF 职称材料

研发支出资本化中盈余管理者的识别 被引量：9

11

作者 宋军 刘曦漫 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2021年第11期35-47,共13页

研发支出资本化机制的本意是方便企业传递研发活动未来可能成功的信号,但部分企业利用其进行盈余管理,使投资者产生质疑。本文提出可采用超基准动机方法来识别其中的盈余管理者。对A股公司2013―2019年的样本数据研究发现,非可疑公司的... 研发支出资本化机制的本意是方便企业传递研发活动未来可能成功的信号,但部分企业利用其进行盈余管理,使投资者产生质疑。本文提出可采用超基准动机方法来识别其中的盈余管理者。对A股公司2013―2019年的样本数据研究发现,非可疑公司的研发支出资本化率与研发强度正相关,而可疑公司则无关。进一步的Ohlson模型显示,市场对总体样本的研发支出资本化的定价为中性,但将可疑样本和非可疑样本分开后,市场对盈余管理者的研发支出资本化的定价为负,且超基准盈余管理动机越高,市场定价越低;而对信号释放者的研发支出资本化的定价为正。该方法相对其他分类方法的区分度更高。本文为区分研发支出资本化的信号释放者与盈余管理者提供了一个新思路,有利于研发支出资本化政策的落实和推进。 展开更多

关键词 研发支出资本化 资本化超基准动机 信号传递 盈余管理

在线阅读 下载PDF 职称材料

基于研发支出资本化的公司盈余管理案例分析——以创业软件为例 被引量：6

12

作者 张延昕 《财会通讯》 北大核心 2020年第1期97-100,共4页

当前企业普遍存在调整和控制会计收益及信息披露的盈余管理现象,而且进行盈余管理的方式和手段也多种多样。由于会计准则没有明确划分研究阶段和开发阶段,资本化的规定也没有具体量化,研发支出资本化会计处理具备较高自主性,因而成为企... 当前企业普遍存在调整和控制会计收益及信息披露的盈余管理现象,而且进行盈余管理的方式和手段也多种多样。由于会计准则没有明确划分研究阶段和开发阶段,资本化的规定也没有具体量化,研发支出资本化会计处理具备较高自主性,因而成为企业管理层进行盈余管理最为常见的手段之一,对资本市场的有序运行产生不利影响。基于此,本文在简要叙述软件与信息技术服务业研发支出会计处理方式的基础上,以创业软件为案例对公司借助研发支出资本化会计处理进行盈余管理的动机及证据进行深入剖析。 展开更多

关键词 研发支出资本化 盈余管理 应计盈余管理

在线阅读 下载PDF 职称材料

研发支出资本化、外源融资与企业创新投入 被引量：5

13

作者 陈敏娟 邹娟 《财会月刊》 北大核心 2022年第24期47-54,共8页

稳定持续的资金供给对于企业创新活动的顺利开展至关重要,研发资金供给既有赖于内源融资,又离不开外源融资。本文研究了研发支出资本化是否有助于吸引外源融资,提升企业创新投入水平。研究结果表明:第一,研发支出资本化对企业创新投入... 稳定持续的资金供给对于企业创新活动的顺利开展至关重要,研发资金供给既有赖于内源融资,又离不开外源融资。本文研究了研发支出资本化是否有助于吸引外源融资,提升企业创新投入水平。研究结果表明:第一,研发支出资本化对企业创新投入具有外源融资作用,研发支出资本化可以通过降低企业内外部之间的信息不对称来吸引外源融资,从而提升企业创新投入水平,但研发支出资本化对企业创新产出却不具有外源融资作用;第二,进一步区分外源融资为股权融资与债权融资,发现仅股权融资具有显著中介效应;第三,相较于内源融资充裕的企业,研发支出资本化对企业创新投入的外源融资作用在内源融资不足的企业中更为显著。基于此,本文提出提供高质量财务及研发信息和根据内源融资情况适时调整融资方式的建议。 展开更多

关键词 研发支出资本化 企业创新投入 外源融资 中介效应

在线阅读 下载PDF 职称材料

股权结构对研发支出资本化真实性的影响研究 被引量：3

14

作者 吴秋生 潘若瑄 《中国注册会计师》 北大核心 2018年第1期64-67,共4页

本文以2011-2015年间我国沪深全部A股上市公司为样本,实证分析了股权集中度、管理层持股和证券投资基金持股等股权结构对研发支出资本化真实性的影响。研究发现:股权集中于第一大股东的程度与研发支出资本化真实程度负相关;证券投资基... 本文以2011-2015年间我国沪深全部A股上市公司为样本,实证分析了股权集中度、管理层持股和证券投资基金持股等股权结构对研发支出资本化真实性的影响。研究发现:股权集中于第一大股东的程度与研发支出资本化真实程度负相关;证券投资基金持股比例与研发支出资本化真实程度正相关;高管持股比例与研发支出资本化真实程度负相关。研究结论有助于理解研发支出资本化造假的内在动因,可以为加强研发支出资本化的公司治理、内部控制和政府监管提供经验证据。 展开更多

关键词 研发支出 研发支出资本化 股权结构 盈余管理

在线阅读 下载PDF 职称材料

新经济时代研究与开发支出资本化会计处理 被引量：1

15

作者 康均 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2002年第5期120-124,共5页

新经济时代应根据企业研究与开发支出表现出来的新特点 ,将研究与开发支出资本化。这种方法符合资产确认的可计量要求 ,遵循了划分收益性支出与资本性支出原则、收益与费用配比原则、真实性原则和一致性原则的要求 ,具有较强的相关性 ,... 新经济时代应根据企业研究与开发支出表现出来的新特点 ,将研究与开发支出资本化。这种方法符合资产确认的可计量要求 ,遵循了划分收益性支出与资本性支出原则、收益与费用配比原则、真实性原则和一致性原则的要求 ,具有较强的相关性 ,能更好地满足信息使用者的信息需要。 展开更多

关键词 研究与开发支出 研究与开发支出费用化 研究与开发支出资本化

在线阅读 下载PDF 职称材料

供应商管理视角下的研发支出资本化与企业绩效 被引量：7

16

作者 刘金林 陈敏娟 涂利果 《会计之友》 北大核心 2022年第23期90-97,共8页

基于供应商管理视角,文章利用PSM-DID模型和固定效应模型实证检验了研发支出资本化对企业绩效的影响。研究发现研发支出资本化选择并没有对企业绩效产生显著性影响,但反映研发支出资本化程度的研发支出资本化比例对企业绩效的提升具有... 基于供应商管理视角,文章利用PSM-DID模型和固定效应模型实证检验了研发支出资本化对企业绩效的影响。研究发现研发支出资本化选择并没有对企业绩效产生显著性影响,但反映研发支出资本化程度的研发支出资本化比例对企业绩效的提升具有显著促进作用,且该促进作用具有行业、产权和规模异质性;进一步研究发现,受供应商集中度的影响,研发支出资本化程度对企业绩效的提升作用呈现出U型特征。基于此,提出根据企业实际情况合理选择会计处理方式、进一步规范企业研发支出的会计处理及披露等建议,以期为企业更有效地进行研发支出资本化管理提供理论支撑。 展开更多

关键词 研发支出资本化 PSM-DID法 供应商集中度 企业绩效

在线阅读 下载PDF 职称材料

公司业绩波动与研发支出资本化——基于中国A股市场经验研究 被引量：2

17

作者 徐芳 《会计之友》 北大核心 2012年第16期82-86,共5页

文章依据2007年到2010年A股上市公司的公司财务业绩波动、公司市场价值波动、公司成长性波动等方面数据,研究了公司业绩波动对其在此期间上市公司研发支出强度的影响。结果表明,在新会计准则实施后,公司财务业绩波动和公司市场价值波动... 文章依据2007年到2010年A股上市公司的公司财务业绩波动、公司市场价值波动、公司成长性波动等方面数据,研究了公司业绩波动对其在此期间上市公司研发支出强度的影响。结果表明,在新会计准则实施后,公司财务业绩波动和公司市场价值波动对上市公司研发支出强度有显著的正效应,然而研发支出盈利效应在短期内对公司业绩波动没有显著影响,说明研发投入对公司业绩提高有滞后效应。 展开更多

关键词 信号 业绩波动 研发支出资本化

在线阅读 下载PDF 职称材料

上市公司研发支出资本化过度问题探析 被引量：11

18

作者 李慧 《财会通讯》 北大核心 2021年第2期119-122,共4页

当前科技进步对企业发展的推动作用更加明显,更多企业为了获得核心技术和竞争力,加大研发活动力度,致使研发费用激增。对研发费用的会计处理成为各界关注的焦点。我国有条件的资本化的处理方式,为企业进行研发支出过度资本化预留了空间... 当前科技进步对企业发展的推动作用更加明显,更多企业为了获得核心技术和竞争力,加大研发活动力度,致使研发费用激增。对研发费用的会计处理成为各界关注的焦点。我国有条件的资本化的处理方式,为企业进行研发支出过度资本化预留了空间。文章以福田汽车为研究对象,结合研发支出会计处理相关理论及我国研发支出资本化的现状,对其过激化的资本化行为进行分析并提出解决策略,对预防上市公司研发支出资本化过度问题具有一定的借鉴意义。 展开更多

关键词 研发支出 研发支出资本化 资本化过度

在线阅读 下载PDF 职称材料

开发支出资本化、内部控制与审计收费——基于企业异质性特征的实证检验 被引量：17

19

作者 何芹 董卉娜 高前善 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2020年第5期31-40,共10页

以2007—2018年沪深A股上市公司为样本,研究了开发支出资本化对审计收费的影响以及内部控制对开发支出资本化与审计收费关系的调节作用,并从产权性质和是否高新技术企业的企业异质性特征角度进行了分组检验。研究发现,存在开发支出资本... 以2007—2018年沪深A股上市公司为样本,研究了开发支出资本化对审计收费的影响以及内部控制对开发支出资本化与审计收费关系的调节作用,并从产权性质和是否高新技术企业的企业异质性特征角度进行了分组检验。研究发现,存在开发支出资本化的公司会被收取更高的审计费用,高质量内部控制能够负向调节开发支出资本化对审计收费的影响,非国有控股公司和高新技术企业内部控制的负向调节作用更强。研究结果说明审计师在对上市公司进行审计时,充分考虑了开发支出资本化存在的风险以及内部控制的负向调节作用,并将其作为影响审计收费的重要因素。 展开更多

关键词 开发支出资本化 内部控制 审计收费 盈余管理 审计风险 审计意见 审计质量

在线阅读 下载PDF 职称材料

研发支出资本化与企业债务融资 被引量：3

20

作者 张永才 《财会通讯》 北大核心 2022年第1期82-87,共6页

本文以2007—2018年A股上市的公司为研究对象,公司信息源于国泰安(CSMAR)数据库,通过采用多元线性回归和Logistic回归模型,探究研发支出资本化与债务融资的关系。实证研究发现:企业研发支出资本化行为与发行债券而非银行借款的倾向之间... 本文以2007—2018年A股上市的公司为研究对象,公司信息源于国泰安(CSMAR)数据库,通过采用多元线性回归和Logistic回归模型,探究研发支出资本化与债务融资的关系。实证研究发现:企业研发支出资本化行为与发行债券而非银行借款的倾向之间呈现正相关关系;其次,研发支出资本化金额与发行债券的成本之间存在负相关关系;此外,本文发现研究结论在不同质量的公司中存在差异,在优质公司中更为显著而非优质公司却不具有统计显著性。 展开更多

关键词 债务成本 债务融资 债务市场 研发支出资本化

在线阅读 下载PDF 职称材料