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气候政策调整对银行贷款损失准备计提的影响
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作者 廉永辉 李杰 张琳 《金融监管研究》 北大核心 2025年第8期80-97,共18页
本文基于2007—2022年我国246家商业银行非平衡面板数据,实证检验了气候政策调整对银行贷款损失准备计提的影响。研究结果表明,气候政策调整会显著增加银行贷款损失准备计提。该结论在考虑内生性问题以及进行一系列稳健性检验后依然成... 本文基于2007—2022年我国246家商业银行非平衡面板数据,实证检验了气候政策调整对银行贷款损失准备计提的影响。研究结果表明,气候政策调整会显著增加银行贷款损失准备计提。该结论在考虑内生性问题以及进行一系列稳健性检验后依然成立。基于银行和实体企业角度进行的机制分析发现,气候政策调整会通过风险管理机制增加银行贷款损失准备计提。异质性分析表明,对于规模较大、资本充足率较高的银行,其贷款损失准备计提受气候政策调整的影响较小;而气候风险敞口较大银行的贷款损失准备计提受气候政策调整的影响较大;宏观审慎监管则可缓解气候政策调整对银行贷款损失准备计提的影响。进一步分析发现,银行会通过减少对公司的信贷供给而降低自身的风险暴露。本文的研究结论对政府和主管部门保持气候政策连贯性、加强对银行业气候风险管理具有重要的启示意义。 展开更多
关键词 气候政策 贷款损失准备 银行风险
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银行金融科技对贷款损失准备计提顺周期的影响:推波助澜还是解危济困 被引量:3
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作者 周晔 李冰 《金融监管研究》 CSSCI 北大核心 2024年第8期37-56,共20页
商业银行贷款损失准备计提的顺周期行为会加剧金融市场的震荡,因此,如何缓释其顺周期性始终是金融监管的一大焦点。本文基于我国233家商业银行2010—2021年间数据,探究了银行金融科技对其贷款损失准备计提顺周期的影响。实证研究发现,... 商业银行贷款损失准备计提的顺周期行为会加剧金融市场的震荡,因此,如何缓释其顺周期性始终是金融监管的一大焦点。本文基于我国233家商业银行2010—2021年间数据,探究了银行金融科技对其贷款损失准备计提顺周期的影响。实证研究发现,商业银行的金融科技应用能够显著缓解贷款损失准备计提的顺周期性。这一结论在一系列内生性以及稳健性检验后,依然保持稳健。机制分析发现,金融科技通过显著增强银行贷款损失准备计提的前瞻性,缓解了贷款损失准备计提的顺周期行为,凸显了金融科技对商业银行的赋能效果。从宏微观层面进行的异质性分析发现,在规模较小、外部监管水平较低的商业银行中,以及在宏观经济信心相对不足时期,顺周期问题更为严重;而金融科技对商业银行顺周期行为的缓解作用则在规模较小、外部监管水平较低和报表粉饰程度较弱的银行中更为显著。分解检验发现,金融科技中,“科技管理”对缓释银行贷款损失准备计提顺周期性的作用最大。 展开更多
关键词 金融科技 商业银行 贷款损失准备 顺周期
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商业银行贷款损失准备具有顺周期性吗? 被引量:12
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作者 周晔 张萍 高赛 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2015年第1期57-66,共10页
本文通过对中国2004—2013年间55家商业银行的实证检验,发现中国商业银行的贷款损失准备的计提存在顺周期性和收入平滑效应。将总体样本分为上市银行与非上市银行后发现,上市银行贷款损失准备的收入平滑效应更为显著;而非上市银行在贷... 本文通过对中国2004—2013年间55家商业银行的实证检验,发现中国商业银行的贷款损失准备的计提存在顺周期性和收入平滑效应。将总体样本分为上市银行与非上市银行后发现,上市银行贷款损失准备的收入平滑效应更为显著;而非上市银行在贷款快速增长的同时,贷款损失准备的计提反而出现下滑迹象。对交互效应的进一步研究还发现,在控制GDP波动和税前利润的前提下,贷款规模、银行资产增速、不良贷款率、银行资本化程度对贷款损失准备计提均具有显著影响。本文证实基于商业银行自身特点的贷款损失准备并不适合统一的监管行为,监管当局应考虑建立差异化的拨备和监管机制。 展开更多
关键词 贷款损失准备 顺周期性 收入平滑效应
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贷款损失准备重述与商业银行信贷行为 被引量:6
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作者 张姗姗 戴德明 张东旭 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2016年第8期53-64,共12页
笔者利用贷款损失准备重述数据,检验了商业银行通过操纵贷款损失准备所进行的盈余管理对其未来信贷行为的影响。以2005—2014年132家中国商业银行的453个观测值为研究样本,本文发现由于会计差错而进行贷款损失准备重述的商业银行未来一... 笔者利用贷款损失准备重述数据,检验了商业银行通过操纵贷款损失准备所进行的盈余管理对其未来信贷行为的影响。以2005—2014年132家中国商业银行的453个观测值为研究样本,本文发现由于会计差错而进行贷款损失准备重述的商业银行未来一期的过度放贷倾向显著高于未发生重述的银行,而在会计准则变更导致重述的银行中则不存在这一现象。而且,只有重述调增银行具有高于未重述银行的过度放贷倾向,而重述调减银行与未重述银行的贷款增幅并无显著差异。进一步的分析显示,重述调增银行的过度贷款增量形成了更高的贷款集中率和不良贷款率。这表明出于向上盈余管理动机而少提贷款损失准备是导致商业银行过度放贷从而信贷业绩下降的重要原因之一,但是超过应有限额多提贷款损失准备也并不能有效优化信贷决策。因此,监管机构应在注重贷款拨备充足性的同时,考虑提升财务报表的透明度;会计准则也应降低职业判断空间,避免商业银行利用贷款损失准备进行盈余管理。 展开更多
关键词 贷款损失准备 财务重述 商业银行 信贷行为
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审计师特征与商业银行贷款损失准备——基于中国城市商业银行的实证研究 被引量:14
5
作者 祝继高 王春飞 尤可畅 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2015年第4期105-112,共8页
文章分析我国城市商业银行的审计师选择对其计提贷款损失准备的影响。实证研究发现,"四大"事务所审计的城市商业银行计提的贷款损失准备更高;由于信息效应的作用,本地事务所审计的城市商业银行计提的贷款损失准备更高;但是这... 文章分析我国城市商业银行的审计师选择对其计提贷款损失准备的影响。实证研究发现,"四大"事务所审计的城市商业银行计提的贷款损失准备更高;由于信息效应的作用,本地事务所审计的城市商业银行计提的贷款损失准备更高;但是这种效应主要体现在"四大"所审计的城市商业银行中。上述结果表明,"四大"所发挥了较好的监督作用。进一步的研究发现,城市商业银行的第一大股东持股比例越高,越倾向选择"四大"所审计。相比非国有城市商业银行,国有城市商业银行更倾向选择小所。如果同时考虑事务所是否为"四大"所和本地所,则城市商业银行第一大股东的持股比例越高,越倾向于选择异地"四大"所审计。相比非国有城市商业银行,国有城市商业银行更不可能聘请异地"四大"所审计。 展开更多
关键词 城市商业银行 会计师事务所 贷款损失准备
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贷款损失准备计提、管理动机与商业银行顺周期性——基于中国上市银行的实证研究 被引量:13
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作者 袁鲲 王娇 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2014年第7期38-44,共7页
按照管理动机将贷款损失准备计提行为区分为非相机决策与相机决策两种类型,选取2003-2012年中国上市银行数据,采用动态面板数据模型实证分析贷款损失准备计提对银行信贷的影响。结果表明,商业银行贷款损失准备计提存在显著的顺周期性特... 按照管理动机将贷款损失准备计提行为区分为非相机决策与相机决策两种类型,选取2003-2012年中国上市银行数据,采用动态面板数据模型实证分析贷款损失准备计提对银行信贷的影响。结果表明,商业银行贷款损失准备计提存在显著的顺周期性特征,其中非相机决策型计提的影响处于主导地位,收入平滑动机与信号显示动机对商业银行顺周期性的缓释作用有限,应基于预期损失模型建立逆周期性贷款损失准备制度。 展开更多
关键词 贷款损失准备 相机决策型计提 非相机决策型计提 顺周期性 盈余管理
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贷款损失准备金与信贷紧缩 被引量:8
7
作者 李宇嘉 陆军 陈千里 《当代经济科学》 CSSCI 北大核心 2007年第3期56-64,共9页
本文通过构建贷款风险迁移矩阵的理论模型,分析了前瞻性的贷款准备金计提模式具有抑制信贷紧缩的积极作用。在此基础上,分析了80年代末芬兰、挪威和瑞典三个北欧国家及90年代日本的银行危机、信贷紧缩及贷款准备金计提模式,从贷款准... 本文通过构建贷款风险迁移矩阵的理论模型,分析了前瞻性的贷款准备金计提模式具有抑制信贷紧缩的积极作用。在此基础上,分析了80年代末芬兰、挪威和瑞典三个北欧国家及90年代日本的银行危机、信贷紧缩及贷款准备金计提模式,从贷款准备金的角度指出贷款准备金计提模式的滞后性是这些国家信贷紧缩产生的一个重要原因。最后,实证分析了1996-2005年十年间我国国有商业银行和股份制商业银行的贷款准备金计提模式,得出的结论是:国有银行的贷款准备金计提模式有强化或助推信贷紧缩的影响,而股份制银行的贷款准备金计提模式具有一定的前瞻性,这可以部分解释1996-1998年我国出现的信贷紧缩。 展开更多
关键词 贷款损失准备 信贷约束 贷款风险迁移矩阵
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贷款损失准备和盈余平滑——基于国内外资、中资上市和非上市商业银行的研究 被引量:7
8
作者 黄有为 史建平 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2016年第6期49-58,共10页
笔者以中国21家外资、16家中资上市和150家中资非上市商业银行,共187家、合计766个银行2005—2014年的数据为基础,对贷款损失准备和盈余平滑之间的关系进行了研究。研究结果表明,国内银行总体上存在盈余平滑行为,即银行贷款损失准备和... 笔者以中国21家外资、16家中资上市和150家中资非上市商业银行,共187家、合计766个银行2005—2014年的数据为基础,对贷款损失准备和盈余平滑之间的关系进行了研究。研究结果表明,国内银行总体上存在盈余平滑行为,即银行贷款损失准备和税及贷款损失准备前盈余呈显著正相关关系;同中国境内外资商业银行相比,中资商业银行会提取更多的贷款损失准备,且贷款损失准备和税及贷款损失准备前盈余之间的正相关关系更显著;进一步研究表明,这种更显著的正相关关系更多地来自于中资非上市商业银行。最后提出建议,第一,监管部门继续加强对商业银行贷款损失准备计提的监管,完善贷款损失准备相关信息的披露工作;第二,监管部门应借鉴国外先进经验从而指导国内从根本上提高中资商业银行、特别是中资非上市商业银行自身综合竞争力。 展开更多
关键词 贷款损失准备 盈余平滑 外资商业银行 中资上市商业银行 中资非上市商业银行
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贷款损失准备金、资本监管与银行财务绩效 被引量:11
9
作者 李宇嘉 陆军 《当代经济科学》 CSSCI 北大核心 2009年第2期7-14,共8页
不考虑商业银行是否足额计提贷款损失准备金,提高资本监管要求将降低银行风险承担和改善银行财务绩效的观点是错误的。本文通过对美国银行业、我国4家国有控股商业银行及8家股份制商业银行的实证分析,发现资本监管对银行风险承担、资产... 不考虑商业银行是否足额计提贷款损失准备金,提高资本监管要求将降低银行风险承担和改善银行财务绩效的观点是错误的。本文通过对美国银行业、我国4家国有控股商业银行及8家股份制商业银行的实证分析,发现资本监管对银行风险承担、资产收益率的影响是非线性的,依赖于贷款损失准备金计提的水平。银行充足地计提贷款损失准备金是保证资本监管绩效的重要因素。 展开更多
关键词 贷款损失准备 资本监管 财务绩效
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商业银行贷款损失准备会计政策选择动因实证研究 被引量:7
10
作者 蔡逸轩 罗剑群 《会计之友》 北大核心 2009年第32期59-60,共2页
我国商业银行实行贷款损失准备计提制度,以防范银行出现信用风险。贷款损失准备的计提应该遵循谨慎性原则,但由于计提方法存在很强的主观性,使得贷款损失准备成为商业银行经营者进行各种操纵行为的工具。本文选取我国14家上市商业银行2... 我国商业银行实行贷款损失准备计提制度,以防范银行出现信用风险。贷款损失准备的计提应该遵循谨慎性原则,但由于计提方法存在很强的主观性,使得贷款损失准备成为商业银行经营者进行各种操纵行为的工具。本文选取我国14家上市商业银行2002—2008年的面板数据进行实证研究,结果表明我国上市商业银行经营者通过调整贷款损失准备来达到利润操纵、控制风险以及进行信号传递等目的。 展开更多
关键词 商业银行 贷款损失准备 会计政策选择动因
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商业银行贷款损失准备与盈余管理动机 被引量:32
11
作者 许友传 杨继光 《经济科学》 CSSCI 北大核心 2010年第2期94-103,共10页
贷款损失准备是银行事前计提的用于覆盖预期损失的一种拨备,能降低银行报告盈余的波动性,可被用于满足盈余管理之需要。当商业银行使用贷款损失准备进行盈余管理时,其报告盈余将与贷款损失准备正相关,然而对我国42家商业银行2004-2007年... 贷款损失准备是银行事前计提的用于覆盖预期损失的一种拨备,能降低银行报告盈余的波动性,可被用于满足盈余管理之需要。当商业银行使用贷款损失准备进行盈余管理时,其报告盈余将与贷款损失准备正相关,然而对我国42家商业银行2004-2007年,以及主要股份制商业银行1993-2007年的实证研究发现,样本银行却并无此管理动机或管理需要,且城市商业银行的盈余管理动机更弱,这可由我国银行业特定的所有权结构、控股结构及其衍生的管理激励来解释。 展开更多
关键词 贷款损失准备 盈余管理 资本管理 面板回归
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“备不足而险患生”:盈余管理动机、贷款损失准备与银行风险 被引量:4
12
作者 汪峰 王佳 王帆 《金融经济学研究》 CSSCI 北大核心 2019年第6期83-92,共10页
以2001~2016年177家商业银行为样本,采用面板回归及中介效应模型,实证检验管理层盈余管理动机、贷款损失准备和银行风险的作用机制,结果表明,当存在盈余管理动机时,银行管理层会显著减少贷款损失准备的规模,而贷款损失准备的减少会导致... 以2001~2016年177家商业银行为样本,采用面板回归及中介效应模型,实证检验管理层盈余管理动机、贷款损失准备和银行风险的作用机制,结果表明,当存在盈余管理动机时,银行管理层会显著减少贷款损失准备的规模,而贷款损失准备的减少会导致银行风险增大。进一步检验发现,在银行管理层盈余管理动机与银行风险扩张之间,贷款损失准备的下降起到了显著的中介作用,且在地方性银行和非“四大”会计事务所审计的银行中更为明显。因此,商业银行应建立更为有效的内外部监督机制,提高银行治理水平。 展开更多
关键词 盈余管理动机 贷款损失准备 银行风险
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资本充足率对我国商业银行贷款损失准备金计提行为的影响——顺周期效应与熨平收入效应的考察 被引量:10
13
作者 鹿波 李昌琼 《武汉金融》 北大核心 2009年第6期56-58,共3页
本文认为,从整体看,银行具有明显的顺周期效应冲动,无论是在自身贷款增长率较高的时候,还是在宏观经济繁荣的时候,都会减少贷款损失准备金的计提。出于避税考虑,银行会在自身收益比较好的时候增加准备金计提,熨平收入的波动。
关键词 贷款损失准备 顺周期效应 收入熨平效应 资本充足率
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中国银行后瞻性的贷款损失准备管理及其逆周期效应 被引量:9
14
作者 许友传 《经济科学》 CSSCI 北大核心 2011年第6期62-73,共12页
本文研究了银行贷款损失准备的管理策略对其信贷供给与周期波动的影响。研究表明我国银行业倾向于根据即期或历史信息对其信贷组合的预期损失进行评估,但其贷款损失准备管理却倾向于是逆周期的,似乎与即期准备或后向准备管理策略下的贷... 本文研究了银行贷款损失准备的管理策略对其信贷供给与周期波动的影响。研究表明我国银行业倾向于根据即期或历史信息对其信贷组合的预期损失进行评估,但其贷款损失准备管理却倾向于是逆周期的,似乎与即期准备或后向准备管理策略下的贷款损失准备的顺周期性相悖,这需要结合我国宏观经济和银行业特定的演变规律才能给予合理解释。自实行统一的贷款损失准备管理政策以来,我国宏观经济基本上处于经济周期的上行阶段,且银行业的不良贷款率处于下降的通道,当我国银行根据即期或历史的贷款损失信息进行信贷风险的评估时,其将高估了信贷组合未来的预期损失,从而倾向于计提较多的贷款损失准备,并供给相对较少的银行信贷,进而引致了贷款损失准备的逆周期变动。 展开更多
关键词 贷款损失准备 顺周期 逆周期 信贷周期
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商业银行贷款损失准备问题研究——资产计量与风险覆盖的协调 被引量:7
15
作者 潘秀丽 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2012年第3期88-93,共6页
贷款损失准备既影响商业银行资产计量又影响其信用风险覆盖,贷款损失准备处理的合理性更是直接影响到商业银行运营的稳健性和信息披露的透明度。通过对贷款损失准备计提目标的分析、对我国商业银行贷款损失准备现实情况的分析,研究发现... 贷款损失准备既影响商业银行资产计量又影响其信用风险覆盖,贷款损失准备处理的合理性更是直接影响到商业银行运营的稳健性和信息披露的透明度。通过对贷款损失准备计提目标的分析、对我国商业银行贷款损失准备现实情况的分析,研究发现我国银行贷款损失准备的计提比例、部分监管指标的执行结果在银行间均存在较大差异。笔者认为,应当通过一般风险准备项目来协调监管标准和会计标准间的差异;通过监管标准和会计标准的完善来更好地实现财务报告目标和监管目标。 展开更多
关键词 贷款损失准备 资产计量 风险覆盖
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基于完整经济周期的商业银行贷款损失准备计提 被引量:7
16
作者 王林 《金融理论与实践》 北大核心 2009年第7期88-90,共3页
金融危机的产生过程表明:商业银行的信贷投放行为及其贷款损失准备的计提具有明显的顺周期特征。这导致商业银行在经济繁荣期减少贷款损失准备金的计提,在经济萧条期反而不得不大量计提拨备,从而大大增加了其在经济衰退期的风险水平。... 金融危机的产生过程表明:商业银行的信贷投放行为及其贷款损失准备的计提具有明显的顺周期特征。这导致商业银行在经济繁荣期减少贷款损失准备金的计提,在经济萧条期反而不得不大量计提拨备,从而大大增加了其在经济衰退期的风险水平。巴塞尔协议下的风险管理机制只是一种微观风险管理机制,要降低银行面临的系统性风险就要建立起反周期的着眼于规避宏观经济周期性风险的贷款损失准备金制度。 展开更多
关键词 贷款损失准备 经济周期 信贷周期 风险管理
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商业银行贷款损失准备计提的会计处理 被引量:2
17
作者 潘永 邓剑平 《金融理论与实践》 北大核心 2004年第12期25-27,共3页
在不确定性的作用下,商业银行贷款会面临风险。提取贷款损失准备,是商业银行应对风险的常见措施。由于产权制度的不同,我国商业银行在贷款损失准备计提的会计处理上没有遵循国际通行的做法,贷款损失准备金计提明显不足,利润虚增普遍而... 在不确定性的作用下,商业银行贷款会面临风险。提取贷款损失准备,是商业银行应对风险的常见措施。由于产权制度的不同,我国商业银行在贷款损失准备计提的会计处理上没有遵循国际通行的做法,贷款损失准备金计提明显不足,利润虚增普遍而且严重,累积了较大的流动性风险。 展开更多
关键词 商业银行 贷款损失准备
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贷款损失准备会计处理与商业银行资本充足监管关系探讨 被引量:4
18
作者 钱红华 贾建军 《金融与经济》 北大核心 2003年第8期18-21,共4页
统一资本比率的监管是防范金融风险和促进银行业公平竞争的主要措施之一。新的《金融企业会计制度》对商业银行的贷款损失准备金制度做出了重大改革。新制度给予商业银行提取贷款损失准备金更大的自主权,对于贷款损失准备金的不同会计... 统一资本比率的监管是防范金融风险和促进银行业公平竞争的主要措施之一。新的《金融企业会计制度》对商业银行的贷款损失准备金制度做出了重大改革。新制度给予商业银行提取贷款损失准备金更大的自主权,对于贷款损失准备金的不同会计和税务处理将会影响到银行的资本充足率的计量,从而影响中央银行对商业银行统一资本比率的监管。本文以模拟的方法来探讨不同处理方案对商业银行资本充足率的影响,为中央银行资本充足比率监管和金融企业会计制度的实施细则的制定提出相应的建议。 展开更多
关键词 商业银行 贷款损失准备 资本充足率 资本比率 金融监管 会计制度
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贷款损失准备两种主要会计方法的运行问题分析 被引量:6
19
作者 胡冬鸣 《金融理论与实践》 北大核心 2006年第7期34-36,共3页
就贷款损失准备两种会计方法而言,贷款五级分类法在计提范围及对抵押物扣除处理方面行际之间存在差异,部分机构存在利用贷款损失准备操纵利润的可能,仅从贷款损失准备比例看,大多也未充分体现周期特征。与此同时,五级分类法下贷款损失... 就贷款损失准备两种会计方法而言,贷款五级分类法在计提范围及对抵押物扣除处理方面行际之间存在差异,部分机构存在利用贷款损失准备操纵利润的可能,仅从贷款损失准备比例看,大多也未充分体现周期特征。与此同时,五级分类法下贷款损失准备计提的基础也并不牢固。而相对于贷款五级分类法而言,贷款损失准备采取未来现金流量折现技术虽然减少了数值的主观性,但其预计期间、折现率选取与使用等仍存在着不确定因素亟待解决。 展开更多
关键词 贷款损失准备 贷款五级分类 现金流量现值
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商业银行贷款损失准备水平的差异性分析与影响因素检验 被引量:2
20
作者 潘秀丽 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2014年第11期24-30,共7页
商业银行的贷款损失准备水平具有一定的差异性,这种差异性可能源于商业银行信贷业务运营方面的差异,也可能源于商业银行行为动机方面的差异。通过对我国商业银行贷款损失准备水平差异性的分析,笔者发现商业银行不良贷款率水平、附担保... 商业银行的贷款损失准备水平具有一定的差异性,这种差异性可能源于商业银行信贷业务运营方面的差异,也可能源于商业银行行为动机方面的差异。通过对我国商业银行贷款损失准备水平差异性的分析,笔者发现商业银行不良贷款率水平、附担保物贷款比例水平、盈利水平和拨备覆盖率水平方面的差异与贷款损失准备水平差异存在着显著的相关性;商业银行贷款增长速度、运转效率水平和资本充足率水平差异与贷款损失准备水平差异间并不存在显著的相关性。 展开更多
关键词 商业银行 贷款损失准备 差异
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