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董事会断裂带与审计意见购买
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作者 曹丰 程家鸣 张雪燕 《中央财经大学学报》 北大核心 2025年第4期61-77,共17页
审计意见购买作为破坏资本市场有效性的信息操纵行为备受学术界和监管层关注。本文以2007年至2021年A股上市公司为样本,探讨了董事会断裂带对管理层审计意见购买行为的影响。研究发现,董事会断裂带显著增加了管理层的审计意见购买行为,... 审计意见购买作为破坏资本市场有效性的信息操纵行为备受学术界和监管层关注。本文以2007年至2021年A股上市公司为样本,探讨了董事会断裂带对管理层审计意见购买行为的影响。研究发现,董事会断裂带显著增加了管理层的审计意见购买行为,这一效应在管理层购买动机更强、董事会正式层级较高且非正式层级较低、内部与外部监督机制较弱、管理层在董事会中占比较高以及非国有企业中表现得尤为明显。进一步研究表明,尽管董事会断裂带未显著削弱董事会的咨询功能,却显著降低了其监督效率,导致管理层盈余管理等机会主义行为增加,使得公司支付了更高的审计费用,但这一行为并未显著提高非标准审计意见的获得概率,间接验证了审计意见购买的存在及其动机。本文研究不仅深化了对审计意见购买影响因素的理论认知,还为理解董事会构成对公司治理功能的作用机制提供了重要启示。 展开更多
关键词 董事会断裂带 审计意见购买 盈余管理 审计收费 审计意见
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不确定性感知视角下审计意见购买行为研究——基于MD&A文本分析的经验证据
2
作者 王海兵 姜天水 张思刚 《审计与经济研究》 北大核心 2025年第4期30-40,共11页
在经济政策不确定的大环境下,不同企业对不确定性的感知存在显著差异,这种差异化的感知是否会对审计质量产生影响?以2007—2022年沪深A股上市公司为研究对象,探究企业不确定性感知对审计意见购买行为的影响。研究发现,企业不确定性感知... 在经济政策不确定的大环境下,不同企业对不确定性的感知存在显著差异,这种差异化的感知是否会对审计质量产生影响?以2007—2022年沪深A股上市公司为研究对象,探究企业不确定性感知对审计意见购买行为的影响。研究发现,企业不确定性感知会加剧审计意见购买行为,且企业不确定性感知越强,越会通过续聘审计师的方式进行审计意见购买。机制检验发现,企业不确定性感知通过发挥压力驱动效应和信息遮掩效应,从而加剧审计意见购买行为。异质性检验发现,在高管稳定性较差、有女性高管、互动性信息披露质量较低、数字化转型程度较低的企业中,不确定性感知更会加剧审计意见购买。拓展性分析发现,在大所变更为小所、审计师任期较长的企业中,不确定性感知加剧审计意见购买行为的效应更为突出。所得结论从不确定性感知视角丰富了审计意见购买的相关研究,为进一步优化经济政策制定、加强审计质量监管和改善资本市场信息透明度提供了经验证据。 展开更多
关键词 不确定性感知 审计意见购买 审计质量 信息透明度 数字化转型 经济政策
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银行函证数字化与审计意见购买
3
作者 郑晓宇 厉聪聪 甘晓东 《财会月刊》 北大核心 2025年第10期76-84,共9页
银行函证区块链服务平台是函证数字化的重要载体,可以提高审计师在函证程序中的效率,有助于加快形成新质生产力、推进中国式现代化建设。本文基于2014~2022年沪深A股上市公司数据,实证检验银行函证数字化对上市公司审计意见购买的影响... 银行函证区块链服务平台是函证数字化的重要载体,可以提高审计师在函证程序中的效率,有助于加快形成新质生产力、推进中国式现代化建设。本文基于2014~2022年沪深A股上市公司数据,实证检验银行函证数字化对上市公司审计意见购买的影响及作用机制。结果表明,银行函证数字化能抑制上市公司审计意见购买。渠道分析发现,银行函证数字化通过降低审计师配合意愿和增强外部监管效应两种渠道显著抑制上市公司审计意见购买。调节效应检验发现:国际“四大”审计师正向调节银行函证数字化对上市公司审计意见购买的抑制作用;“存贷双高”现象负向调节银行函证数字化对上市公司审计意见购买的抑制作用。异质性分析发现,银行函证数字化对上市公司审计意见购买的抑制作用在审计独立性较差的会计师事务所中更显著。 展开更多
关键词 银行函证数字化 审计意见购买 审计师配合意愿 外部监管效应
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机构投资者调研与公司审计意见购买行为:刺激效应还是抑制效应? 被引量:8
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作者 闫焕民 朱紫玲 熊洪莉 《管理工程学报》 CSSCI CSCD 北大核心 2024年第2期104-120,共17页
公司管理层实施审计意见购买行为及其监管治理是审计学界与监管部门长期关注的重要问题。机构投资者调研作为投资者发掘公司内部信息并缓解信息不对称的一种非正式制度安排,会抑制还是刺激公司实施审计意见购买行为?本文基于我国上市公... 公司管理层实施审计意见购买行为及其监管治理是审计学界与监管部门长期关注的重要问题。机构投资者调研作为投资者发掘公司内部信息并缓解信息不对称的一种非正式制度安排,会抑制还是刺激公司实施审计意见购买行为?本文基于我国上市公司的机构投资者调研数据,通过实证研究发现:机构投资者调研会刺激公司实施审计意见购买行为,参与调研机构数量越多、调研频数越高,被调研公司的审计意见购买动机越强,审计意见激进度也越高。进一步分析发现,在机构投资者调研的刺激效应下,公司主要通过选聘“中小”事务所实施审计意见购买,其目的是掩盖公司盈余管理及经营风险的“不利信号”。在缓解内生问题、排除替代性解释、考虑审计轮换制度影响等一系列稳健测试之后,上述结论依然成立。因此,建议会计师事务所应重视由机构投资者调研衍生的客户公司审计风险,市场监管部门应加强公司审计师选聘行为监管,提高机构投资者调研的外部治理效应。 展开更多
关键词 机构投资者调研 审计意见购买 刺激效应 抑制效应
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国家审计抑制了社会审计意见购买吗——基于央企控股上市公司的经验证据
5
作者 王美英 曹源 付楠楠 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2024年第5期3-15,共13页
审计意见购买行为降低了社会审计质量,损害了社会审计的投资者保护功能。本文以2010—2018年央企控股上市公司为样本,探讨了国家审计对社会审计意见购买的影响及其作用机制,研究发现,央企控股上市公司存在签字注册会计师层面的社会审计... 审计意见购买行为降低了社会审计质量,损害了社会审计的投资者保护功能。本文以2010—2018年央企控股上市公司为样本,探讨了国家审计对社会审计意见购买的影响及其作用机制,研究发现,央企控股上市公司存在签字注册会计师层面的社会审计意见购买行为,而国家审计能够抑制这一行为。机制检验发现,国家审计通过提高信息透明度和约束管理层权力抑制了央企控股上市公司的社会审计意见购买行为。进一步研究发现,在审计客户重要性程度高、事务所行业专长水平低的情况下,国家审计更能显著地抑制审计意见购买;多次审计以及审计机关查出问题数量越多,国家审计抑制社会审计意见购买的效应越明显;国家审计对社会审计意见购买行为的影响在同行业和具有共同签字注册会计师的未被审计央企控股上市公司中具有溢出效应。本文研究为完善国有企业现代化治理体系、净化注册会计师行业生态环境提供了有价值的参考。 展开更多
关键词 国家审计 注册会计师变更 审计意见购买 审计质量
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临阵“换将帅”与审计意见购买
6
作者 闫焕民 蒋航宇 +1 位作者 张雪华 王洋洋 《中国注册会计师》 北大核心 2024年第4期31-37,共7页
公司实施审计意见购买行为是资本市场参与者广泛关注的重要问题,审计项目临阵“换将帅”是指在临近审计报告日更换之前拟定的项目合伙人(帅)和项目签字注册会计师(将),可能具有潜在审计意见购买动机。本文采用我国A股公司数据研究发现:... 公司实施审计意见购买行为是资本市场参与者广泛关注的重要问题,审计项目临阵“换将帅”是指在临近审计报告日更换之前拟定的项目合伙人(帅)和项目签字注册会计师(将),可能具有潜在审计意见购买动机。本文采用我国A股公司数据研究发现:公司通过临阵“换将帅”成功实现了审计意见购买之目的;进一步从临阵“换将帅”类型与信息公开性两个角度分析发现,公司通过临阵“换将且换帅”、临阵“仅换帅”、临阵“仅换将”三种方式均能成功实现审计意见购买之目的,而且公司更可能通过隐藏信息披露方式进行“暗箱操作”并实施审计意见购买行为。拓展分析发现,公司临阵“换将帅”行为动机可能是维护公司自身声誉资本、掩饰财务风险并粉饰公司形象。 展开更多
关键词 临阵“换将帅” 审计意见购买 “换将帅”类型 隐藏信息
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新《证券法》与审计治理:基于审计意见购买的抑制效应 被引量:5
7
作者 许国艺 《中国软科学》 CSSCI CSCD 北大核心 2024年第7期200-212,共13页
新《证券法》对审计师责任风险的加大和审计市场结构的调整影响审计师客户资源配置。从审计师客户资源配置的视角,考察审计师客户关系不匹配对审计意见购买的影响,及新《证券法》对审计师客户关系与审计意见购买之间的审计治理机制。研... 新《证券法》对审计师责任风险的加大和审计市场结构的调整影响审计师客户资源配置。从审计师客户资源配置的视角,考察审计师客户关系不匹配对审计意见购买的影响,及新《证券法》对审计师客户关系与审计意见购买之间的审计治理机制。研究发现:审计师客户关系向下不匹配加剧审计意见购买,而审计师客户关系向上不匹配则抑制审计意见购买;新《证券法》改善了审计师客户资源配置的匹配度,抑制审计师客户关系不匹配对审计意见购买的影响,提升了审计质量。该研究有助于决策部门评估新《证券法》的实施效果,对审计师客户资源配置和审计意见购买监管治理具有一定的参考价值。 展开更多
关键词 审计治理 审计师客户关系 审计质量 审计意见购买
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企业集团审计师变更与审计意见购买 被引量:52
8
作者 伍利娜 王春飞 陆正飞 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2013年第1期70-78,共9页
审计意见购买是学术界和监管部门都十分关注的话题,但以往研究多以单个上市公司为对象来研究审计师变更和审计意见购买,且国内外的经验研究一直未得到一致的结论。考虑到在新兴市场国家,企业集团是主要的企业组织形式,本文以企业集团作... 审计意见购买是学术界和监管部门都十分关注的话题,但以往研究多以单个上市公司为对象来研究审计师变更和审计意见购买,且国内外的经验研究一直未得到一致的结论。考虑到在新兴市场国家,企业集团是主要的企业组织形式,本文以企业集团作为一个整体进行研究,发现审计师对集团内任何一家上市公司出具非标准审计意见,可能导致集团内多家上市公司变更该事务所的审计业务;企业集团通过变更事务所能够实现审计意见改善。此外,变更对象不同,变更后果也不同,首次审计该集团业务的审计师更容易屈服于集团,更容易被收买。 展开更多
关键词 企业集团 审计师变更 审计意见购买
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企业财务重述后审计意见购买的实证研究 被引量:53
9
作者 李青原 赵艳秉 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2014年第5期101-107,共7页
企业财务报表重述代表财务报告的低质量与不可信,会给企业带来严重的经济后果,企业发生财务报表重述后为了获取标准审计意见往往会有购买审计意见动机,且会通过较为隐蔽的手段来实现其审计意见购买的目的。本文以2003—2010年深沪两市A... 企业财务报表重述代表财务报告的低质量与不可信,会给企业带来严重的经济后果,企业发生财务报表重述后为了获取标准审计意见往往会有购买审计意见动机,且会通过较为隐蔽的手段来实现其审计意见购买的目的。本文以2003—2010年深沪两市A股上市公司发生财务重述的公司为样本,研究其财务重述后一年的审计师变更和重述后第二年的市场反应。结果发现,企业发生财务重述后确实存在审计意见购买行为,并且其购买手段越来越隐蔽以避开监管部门和社会各界的监督。 展开更多
关键词 财务重述 审计意见购买 市场反应
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会计师事务所对审计意见购买的影响因素研究:博弈论的视角 被引量:4
10
作者 申富平 丁含 郭颖 《河北经贸大学学报》 CSSCI 北大核心 2013年第2期70-74,共5页
会计师事务所作为审计意见的供给方对审计意见购买是否成功实施产生着重要的影响。影响审计意见购买的会计师事务所因素可分为由域环境和工作环境构成的外部环境因素以及由专用人力资本构成的内部环境因素。因此,应重点关注诸如地区间... 会计师事务所作为审计意见的供给方对审计意见购买是否成功实施产生着重要的影响。影响审计意见购买的会计师事务所因素可分为由域环境和工作环境构成的外部环境因素以及由专用人力资本构成的内部环境因素。因此,应重点关注诸如地区间经济发展水平、执法力度、会计师事务所处环境的竞争程度、注册会计师的职业素质等因素,从审计意见供给方防范审计意见购买行为的发生。 展开更多
关键词 会计师事务所 审计意见购买 博弈论
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不更换会计师事务所条件下审计费用增加的信息含量研究——不更换会计师事务所条件下审计意见购买的线索分析 被引量:53
11
作者 朱小平 郭志英 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2006年第2期64-68,共5页
本文是从上市公司会计师事务所不变更的视角出发,解析审计收费增加的原因,帮助投资者和监管者解读审计收费增加的信号。本文的研究结果表明上市公司规模的扩大、资产负债比率的增加是影响审计收费增加的最大因素,现金流动资产负债率的... 本文是从上市公司会计师事务所不变更的视角出发,解析审计收费增加的原因,帮助投资者和监管者解读审计收费增加的信号。本文的研究结果表明上市公司规模的扩大、资产负债比率的增加是影响审计收费增加的最大因素,现金流动资产负债率的变化、上市公司审计意见购买的意图及盈余操控与审计收费的增加显著相关,而上市公司净资产收益率变化及存货与应收账款占总资产的比率的变化与审计收费的增加不相关。当企业规模和资产负债比率变化甚微甚至降低且现金流量负债比率变化不大或增加时,上市公司审计意见购买及盈余管理是导致审计收费增加的最可能因素,由此能够帮助投资者和监管者从中发现上市公司在不更换会计师事务所的条件下购买审计意见的线索。 展开更多
关键词 会计师事务所不变更 审计收费增加 审计意见购买 流动性操控利润
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媒体监督、审计师变更与审计意见购买 被引量:35
12
作者 周兰 耀友福 《管理工程学报》 CSSCI CSCD 北大核心 2018年第2期159-170,共12页
审计意见购买的治理一直为国际会计学界及各国监管部门关注的重大议题。本文基于新闻传播学的"议程设置"理论,并融合心理学的"框架"理论为分析构架,以2008—2012年中国A股上市公司为样本,研究媒体监督对审计意见购... 审计意见购买的治理一直为国际会计学界及各国监管部门关注的重大议题。本文基于新闻传播学的"议程设置"理论,并融合心理学的"框架"理论为分析构架,以2008—2012年中国A股上市公司为样本,研究媒体监督对审计意见购买的影响,以及媒体监督对审计师变更的审计意见购买的作用效果。研究表明,媒体负面报道的监督能减少审计意见购买行为,降低审计报告的激进程度,从而提高审计师的审计质量;进一步地,上市公司变更审计师具有审计意见购买的动机,但媒体负面报道的监督能够减少上市公司通过审计师变更以实现审计意见购买的行为,降低审计师变更的审计报告的激进程度,且审计报告激进程度的降低在审计师升级变更方面更为明显,从而能提高审计师变更及其升级变更方面的审计质量。这一结论表明媒体监督能对审计意见购买发挥一定的审计治理效应,为加强新闻媒体在审计师行为方面的监管提供新的经验证据。 展开更多
关键词 媒体监督 审计意见购买 审计师变更 审计质量
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机构投资者持股、治理环境与审计意见购买 被引量:19
13
作者 王凡林 吕佳宁 宋云玲 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2021年第6期37-47,共11页
以2003—2018年A股上市公司为样本的分析表明,机构投资者持股能显著抑制基于签字审计师变更的审计意见购买行为。这种抑制作用的发挥需要依赖良好的内外部治理环境,因机构投资者类型而存在显著差异,但不因机构投资者稳定性或专注性而发... 以2003—2018年A股上市公司为样本的分析表明,机构投资者持股能显著抑制基于签字审计师变更的审计意见购买行为。这种抑制作用的发挥需要依赖良好的内外部治理环境,因机构投资者类型而存在显著差异,但不因机构投资者稳定性或专注性而发生显著变动。此外,在控制持股比例后,机构投资者数量的抑制作用不再显著。上述结果为机构投资者治理成效提供了积极证据,也为相关部门更好地培育中长期投资者、提高上市公司质量提供了借鉴。 展开更多
关键词 机构投资者持股 审计意见购买 治理环境 机构投资者异质性 审计师变更 内部控制 审计质量
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控股股东股权质押与上市公司审计意见购买 被引量:43
14
作者 曹丰 李珂 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第2期108-118,共11页
控股股东股权质押日益成为投资者、监管层等各方关注的重要现象。控股股东质押股权后增大了控制权转移的风险,使其有动机通过审计意见购买进行信息操纵,以维持股价、降低控制权转移风险。文章以沪深A股上市公司2007-2017年的数据为样本... 控股股东股权质押日益成为投资者、监管层等各方关注的重要现象。控股股东质押股权后增大了控制权转移的风险,使其有动机通过审计意见购买进行信息操纵,以维持股价、降低控制权转移风险。文章以沪深A股上市公司2007-2017年的数据为样本,研究了控股股东股权质押对上市公司审计意见购买行为的影响。研究发现,控股股东进行了股权质押的上市公司更多地进行了审计意见购买,且当控股股东股权质押比例较高、公司股价下跌风险较大、产权性质为民营、媒体负面报道较多时这一现象更为显著。结论丰富了控股股东股权质押对上市公司行为影响的研究,拓展了企业审计意见购买行为影响因素相关研究的分析视角,为监管层决策分析和相关工作的开展提供了理论参考和支持。 展开更多
关键词 股权质押 审计意见购买 控股股东 控制权 媒体负面报道
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扭亏、审计师变更与审计意见购买 被引量:23
15
作者 王春飞 《审计与经济研究》 北大核心 2006年第5期31-35,共5页
本文中使用了修正的Lennox审计意见估计模型,对2001年到2003年有扭亏行为的上市公司的审计师变更和审计意见购买的关系进行了研究;并分析了变更后的审计意见同盈余管理之间的关系。研究发现:扭亏与审计师变更显著正相关;上期出具非标准... 本文中使用了修正的Lennox审计意见估计模型,对2001年到2003年有扭亏行为的上市公司的审计师变更和审计意见购买的关系进行了研究;并分析了变更后的审计意见同盈余管理之间的关系。研究发现:扭亏与审计师变更显著正相关;上期出具非标准无保留审计意见且本期发生事务所变更的公司不但不能实现审计意见的购买,而且有加重审计意见的趋势;盈余管理程度与审计意见的改善负相关。 展开更多
关键词 扭亏 审计师变更 审计意见购买
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道德困境与审计意见购买 被引量:10
16
作者 王春飞 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2006年第5期73-78,共6页
审计意见购买是目前学术界和监管部门关心的重要课题。本文从联盟理论的框架出发分析审计意见购买行为,导出了完全合作和不合作情况下的审计意见购买的特征,并在此基础上研究了在自发情况下,道德联盟的形成和特征及其稳定的条件。研究... 审计意见购买是目前学术界和监管部门关心的重要课题。本文从联盟理论的框架出发分析审计意见购买行为,导出了完全合作和不合作情况下的审计意见购买的特征,并在此基础上研究了在自发情况下,道德联盟的形成和特征及其稳定的条件。研究结论表明,在完全合作情况下审计师被收买的数量要少于不合作情况下的审计师被收买的数量;且完全合作情况下审计师的福利水平要高于非合作时审计师的福利水平。但是完全合作情况下的均衡不具备稳定性,所以审计师正处于道德的困境之中。在联盟情况下,道德联盟中的审计师的福利会随着联盟的扩大而增加。同时道德环境也会随着联盟的成员的扩大而改善。更重要的是这种道德联盟是稳定的,会自我执行。 展开更多
关键词 道德困境 审计意见购买 联盟
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审计收费、审计师变更与意见购买 被引量:20
17
作者 唐跃军 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2009年第5期57-61,共5页
实证研究表明,虽然变更审计师增加了上市公司年报被出具非标准审计意见和审计意见恶化的可能性,但是审计师变更更为显著地提高了审计意见改善的可能性;审计收费异常增加与被出具非标准审计意见和审计意见恶化的可能性负相关。公司管理... 实证研究表明,虽然变更审计师增加了上市公司年报被出具非标准审计意见和审计意见恶化的可能性,但是审计师变更更为显著地提高了审计意见改善的可能性;审计收费异常增加与被出具非标准审计意见和审计意见恶化的可能性负相关。公司管理层在一定程度上可以成功实现审计意见购买的动机。此外,异常审计收费、审计收费异常增加和异常降低与审计师变更之间不存在显著的交互效应。 展开更多
关键词 异常审计收费 审计意见购买 审计师变更 交互效应
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审计师变更与内部控制审计意见购买 被引量:15
18
作者 张子健 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2018年第3期68-76,共9页
管理层有可能与审计师合谋以获得虚假的内部控制审计意见。本文基于我国A股上市公司发布的2013~2015年年度内部控制审计报告,采用修正的Lennox(2000)审计意见购买模型以实证检验我国上市公司是否存在内部控制审计意见购买行为。研究结... 管理层有可能与审计师合谋以获得虚假的内部控制审计意见。本文基于我国A股上市公司发布的2013~2015年年度内部控制审计报告,采用修正的Lennox(2000)审计意见购买模型以实证检验我国上市公司是否存在内部控制审计意见购买行为。研究结论表明:上市公司内部控制被出具非标准审计意见后,促使其管理层更换审计师,且上市公司更换审计师后降低了其获得非标准内部控制审计意见的概率,即我国上市公司存在内部控制审计意见购买行为,故我国政府监管部门应加强内部控制审计的规范以监督管理层与内部控制审计师的合谋,从而真正发挥内部控制审计职能。 展开更多
关键词 内部控制 审计意见购买 审计师更换
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不利意见、审计费用与意见购买 被引量:15
19
作者 唐跃军 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2010年第1期40-47,共8页
本文进一步区分上年度不利审计意见的具体类型、审计费用的升降以及审计意见的改善与恶化。研究证实:(1)上年度被出具不利审计意见虽然可能增加本年度收到不利审计意见的可能性,但是亦可能提高审计意见改善的可能性,并和审计意见出现恶... 本文进一步区分上年度不利审计意见的具体类型、审计费用的升降以及审计意见的改善与恶化。研究证实:(1)上年度被出具不利审计意见虽然可能增加本年度收到不利审计意见的可能性,但是亦可能提高审计意见改善的可能性,并和审计意见出现恶化的可能性显著负相关。(2)如果上年度被出具不利审计意见,则异常审计费用与审计意见改善的可能性显著正相关。(3)审计费用的增加能显著降低被出具不利审计意见的可能性,并可有效防止年报审计意见出现恶化。可见,公司管理层可以通过提高审计费用成功地实现审计意见购买动机,在一定程度上规避不利审计意见。 展开更多
关键词 不利审计意见 异常审计费用 审计意见购买 审计意见改善
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审计师规模、审计费用与审计意见购买 被引量:5
20
作者 唐跃军 《商业经济与管理》 CSSCI 北大核心 2009年第10期80-88,共9页
本文引入审计师规模作为审计师特征的代理变量,区分审计费用的异常升高与降低以及审计意见的改善与恶化,并进一步考虑到审计师规模对异常审计收费和审计意见之间作用关系可能存在的调节效应,研究以审计师规模为代表的审计师特征和实际... 本文引入审计师规模作为审计师特征的代理变量,区分审计费用的异常升高与降低以及审计意见的改善与恶化,并进一步考虑到审计师规模对异常审计收费和审计意见之间作用关系可能存在的调节效应,研究以审计师规模为代表的审计师特征和实际发生的异常审计费用对管理层审计意见购买行为的影响。 展开更多
关键词 审计师规模 异常审计费用 调节效应 审计意见购买
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