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基于无偿划转方式实现铁路国有产权置换重组的财税处理研究
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作者 陈松金 司韶华 《铁道运输与经济》 北大核心 2024年第1期103-108,共6页
以国有产权无偿划转实施国有企业重组,具有操作简单、快捷、成本低等优点,但会计准则、税法上对国有产权(股权)无偿划转并没有相应明确的处置规定。为完善基于无偿划转方式实现国有资产置换重组的操作程序,通过对现行会计准则、税收政... 以国有产权无偿划转实施国有企业重组,具有操作简单、快捷、成本低等优点,但会计准则、税法上对国有产权(股权)无偿划转并没有相应明确的处置规定。为完善基于无偿划转方式实现国有资产置换重组的操作程序,通过对现行会计准则、税收政策的分析研判,提出可根据实际获批条件,分别采取非货币性交易处理方式、特殊税务处理方式或法人增、减资处理方式进行财税处理。同时,提出置换双方应签署互以股权无偿划转方式置换各自拥有的铁路公司股权的改组文件或主协议,以规避法律风险;会计处理上均应不改变原资产计税基础,以确保税务风险可控;无偿划转协议中应明确划转产权(股权)经审计后的账面净值等组成,以便账务处理需要。 展开更多
关键词 铁路 无偿划转 国有产权 置换 财税处理
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企业发放微信红包之财税处理 被引量:6
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作者 黄微平 关颖 《财会月刊》 北大核心 2015年第8期40-42,共3页
春节期间微信红包满天飞,全民投入抢红包活动。在微信红包火爆现象的背后,相关的会计处理规则没有得到相应的重视。本文立足于利用微信平台发放微信红包的企业,探讨这些企业发放微信红包过程中涉及的经济活动相关的财税处理。
关键词 微信红包 财税处理 移动支付
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“营改增”后不动产租赁财税处理探析——基于出租方的视角 被引量:8
3
作者 曹志鹏 唐春花 《中国注册会计师》 北大核心 2016年第7期117-119,共3页
2016年3月,国家税务总局和财政部联合下发了关于全面推开营业税改征增值税的试点方案。方案中明确规定了关于不动产租赁服务的营改增条例。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。租赁服务... 2016年3月,国家税务总局和财政部联合下发了关于全面推开营业税改征增值税的试点方案。方案中明确规定了关于不动产租赁服务的营改增条例。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务两大类,其中融资租赁服务指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动,经营租赁服务指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。因此,不动产租赁服务可分为不动产融资租赁服务和不动产经营租赁服务。“营改增”政策的实施对出租方租赁不动产产生了重大影响,本文对“营改增”前后的不动产租赁业务进行税务和会计处理上的对比分析,为租赁企业提供借鉴。 展开更多
关键词 不动产租赁 出租方 财税处理 国家税务总局 租赁服务 所有权转移 试点方案 业务活动
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企业筹办期的业务招待费、广告宣传费财税处理 被引量:2
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作者 王宝田 于成国 《财会月刊》 北大核心 2012年第11期89-89,共1页
一、企业筹办期业务招待费、广告费和业务宣传费有关税收政策评析 1.企业开(筹)办费可以一次性或分期税前扣除。《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)规定,新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊... 一、企业筹办期业务招待费、广告费和业务宣传费有关税收政策评析 1.企业开(筹)办费可以一次性或分期税前扣除。《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)规定,新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。 展开更多
关键词 企业所得税 业务招待费 业务宣传费 广告费 财税处理 长期待摊费用 政策评析 税前扣除
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对退还增值税留抵税额政策财税处理的探讨 被引量:8
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作者 章君 《中国注册会计师》 北大核心 2018年第12期106-109,共4页
增值税留抵税额实行退税是国际上通行的做法,如法国、马来西亚、新加坡、越南等许多国家都采取增值税留抵税额退税这一优惠政策。营改增以后,我国逐渐形成了全面的增值税制度,但与发达国家的增值税税制相比还存在一些差距。长期以来,我... 增值税留抵税额实行退税是国际上通行的做法,如法国、马来西亚、新加坡、越南等许多国家都采取增值税留抵税额退税这一优惠政策。营改增以后,我国逐渐形成了全面的增值税制度,但与发达国家的增值税税制相比还存在一些差距。长期以来,我国实行的是“增值税留抵税款不退税”的政策,这种政策占用了企业的流动资金,增加资金成本,影响企业运营和发展。因此,对增值税留抵税额实行退税日益提上日程。 展开更多
关键词 增值税制度 优惠政策 税额 财税处理 退还 发达国家 企业运营 马来西亚
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政府补助的财税处理 被引量:5
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作者 胡天雨 《会计之友》 北大核心 2011年第27期101-102,共2页
政府补助因种类繁多、财税处理方法特殊,在实务中给财务人员带来了不小的困难。文章梳理了政府补助的种类和相关会计准则、税务法规,总结了政府补助的一般财税处理方法,提出了相应的税务稽查重点和纳税筹划方案,以期帮助企业用足政策,... 政府补助因种类繁多、财税处理方法特殊,在实务中给财务人员带来了不小的困难。文章梳理了政府补助的种类和相关会计准则、税务法规,总结了政府补助的一般财税处理方法,提出了相应的税务稽查重点和纳税筹划方案,以期帮助企业用足政策,规避税务风险。 展开更多
关键词 政府补助 财税处理 纳税筹划
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一般纳税人同一业务不同计税方法财税处理辨析——以转让分期抵扣进项税额不动产为例 被引量:1
7
作者 朱红英 骆剑华 《财会月刊》 北大核心 2017年第11期47-50,共4页
全面"营改增"后,增值税一般纳税人部分业务涉及可选一般计税法或简易计税法计税,应根据纳税人增值税整体税负孰低原则,对该类业务计税方法进行选择。在会计核算上,由于两类计税方法存在本质差异,为保持增值税税务与会计处理... 全面"营改增"后,增值税一般纳税人部分业务涉及可选一般计税法或简易计税法计税,应根据纳税人增值税整体税负孰低原则,对该类业务计税方法进行选择。在会计核算上,由于两类计税方法存在本质差异,为保持增值税税务与会计处理上的一致和协调,在对该类增值税业务进行会计处理时,应根据不同计税方法适用各自的会计核算办法。 展开更多
关键词 一般计税 简易计税 不动产 分期抵扣 财税处理
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企业借款利息费用的财税处理 被引量:2
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作者 张苒 马小玲 《财会通讯(上)》 北大核心 2010年第8期141-141,共1页
企业资金筹集方式有多种渠道,主要包括:向金融机构借款、向非金融机构借款、企业之间的借款、资金占用、向个人集资等。企业在经营过程中发生的借款利息,在不同情况下根据会计准则与税法规定做不同处理。借款利息是指企业向其他组织、... 企业资金筹集方式有多种渠道,主要包括:向金融机构借款、向非金融机构借款、企业之间的借款、资金占用、向个人集资等。企业在经营过程中发生的借款利息,在不同情况下根据会计准则与税法规定做不同处理。借款利息是指企业向其他组织、个人借用资金而支付的利息, 展开更多
关键词 企业借款 利息费用 财税处理 资金筹集方式 非金融机构 借款利息 资金占用 经营过程
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限制性股票股权激励财税处理要点及建议——以定向增发为例 被引量:3
9
作者 栗艳玲 《财会月刊》 北大核心 2015年第12期60-62,共3页
目前,越来越多的上市公司选用定向增发限制性股票作为股权激励方式。现有的会计准则、税收法规要求企业在对限制性股票激励进行财税处理时"参考股票期权",但限制性股票与股票期权作为不同的激励方式具有不同的实质,在财税处... 目前,越来越多的上市公司选用定向增发限制性股票作为股权激励方式。现有的会计准则、税收法规要求企业在对限制性股票激励进行财税处理时"参考股票期权",但限制性股票与股票期权作为不同的激励方式具有不同的实质,在财税处理上不能简单照搬。本文结合案例对限制性股票的行权日、等待期、行权数量及会计费用与税前扣除费用的差异进行了剖析,并针对股份支付环节提出了财税处理建议。 展开更多
关键词 限制性股票 行权日 等待期 行权数量 财税处理
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企业资产损失财税处理中应注意的几个问题 被引量:6
10
作者 方飞虎 《中国注册会计师》 北大核心 2012年第11期107-110,共4页
关于企业资产损失的财税处理在实务界一直有些模糊认识,也有一些争议。笔者认为,区分正常损失与非正常损失既要关注不同的税种要求,也要视税法与会计而别;在涉及进项税额转出额的计算与税前扣除上既要关注国税与地税部门的不同意见,也... 关于企业资产损失的财税处理在实务界一直有些模糊认识,也有一些争议。笔者认为,区分正常损失与非正常损失既要关注不同的税种要求,也要视税法与会计而别;在涉及进项税额转出额的计算与税前扣除上既要关注国税与地税部门的不同意见,也要分清存货损失与固定资产损失的不同要求。 展开更多
关键词 正常损失 非正常损失 进项税额转出 财税处理
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不征税收入财税处理中应关注的几个问题 被引量:4
11
作者 方飞虎 《中国注册会计师》 北大核心 2013年第9期110-114,共5页
不征税收入是我国《企业所得税法》创设的一个新的法律概念,对其政策内涵及涉税处理在实际工作中还存在很多模糊认识。不征税收入与免税收入不同,它不属于税收优惠范畴;专项用途财政性资金也未必都属于不征税收入;相关收入是否确认为不... 不征税收入是我国《企业所得税法》创设的一个新的法律概念,对其政策内涵及涉税处理在实际工作中还存在很多模糊认识。不征税收入与免税收入不同,它不属于税收优惠范畴;专项用途财政性资金也未必都属于不征税收入;相关收入是否确认为不征税收入对企业所得税影响有限。实践中,对不征税收入的财税处理要视企业具体情况而定。 展开更多
关键词 不征税收入 应税收入 企业所得税 财税处理
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不征税收入和免税收入的财税处理——税收优惠汇算清缴系列一 被引量:2
12
作者 秦文娇 《会计之友》 北大核心 2010年第18期64-66,共3页
不征税收入和免税收入作为企业所得税法下收入的组成部分,是企业汇算清缴的一项重要内容,严格区分二者的界限,既可以充分保证纳税人享受税收优惠,也能让国家税收少受损失。文章将从会计与税法的角度探讨二者的差异。
关键词 不征税收入 免税收入 财税处理
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附有质量保证条款销售的财税处理对比 被引量:2
13
作者 俸芳 牛倩 《财会通讯》 北大核心 2020年第9期100-103,共4页
新收入准则在"特定交易的会计处理"一章中专门针对附有质量保证条款销售的收入核算给出了明确的处理方法,规定企业应当在区分质量保证类别的基础上,对不同性质的质量保证按照各自适用的具体准则进行会计核算,这与旧收入准则... 新收入准则在"特定交易的会计处理"一章中专门针对附有质量保证条款销售的收入核算给出了明确的处理方法,规定企业应当在区分质量保证类别的基础上,对不同性质的质量保证按照各自适用的具体准则进行会计核算,这与旧收入准则形成了显著的差异,同时也是新收入准则更加注重经济实质的体现。本文对附有质量保证条款的销售交易在新收入准则下,企业应当如何进行财税处理进行解析并举例说明,指出会计与税务处理之间的差异。 展开更多
关键词 新收入准则 保证类质量保证 服务类质量保证 财税处理
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非货币性资产交换财税处理 被引量:1
14
作者 吴尚宗 张子辉 《财会通讯(上)》 北大核心 2011年第9期57-58,共2页
一、不涉及补价的财税处理 (一)税务的相关处理如果不涉及补价,用来交换的资产的公允价值应该相等,这样才是等价交换,不等价交换是任何一方都不愿意接受的,既使有也很少。如果增值税率相等,双方的进项税额和销项税额们等,均不... 一、不涉及补价的财税处理 (一)税务的相关处理如果不涉及补价,用来交换的资产的公允价值应该相等,这样才是等价交换,不等价交换是任何一方都不愿意接受的,既使有也很少。如果增值税率相等,双方的进项税额和销项税额们等,均不缴纳增值税、城建税和教育费附加; 展开更多
关键词 非货币性资产交换 财税处理 不等价交换 增值税率 教育费附加 公允价值 销项税额 进项税额
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混合销售和兼营行为之财税处理 被引量:2
15
作者 陆雪晴 《财会月刊》 北大核心 2010年第5期26-27,共2页
2009年1月1日开始实施新《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》及其实施细则,其中有关混合销售行为、兼营行为的规定相比原政策规定有一定变化。财务工作者应把握新政策规定,领会混合销售行为和兼营行为的区别与联系,熟练掌握其税... 2009年1月1日开始实施新《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》及其实施细则,其中有关混合销售行为、兼营行为的规定相比原政策规定有一定变化。财务工作者应把握新政策规定,领会混合销售行为和兼营行为的区别与联系,熟练掌握其税务处理原则和会计核算方法。 展开更多
关键词 混合销售行为 兼营行为 财税处理 《增值税暂行条例》 《营业税暂行条例》 会计核算方法 政策规定 2009年
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非关联企业间借贷行为的财税处理 被引量:1
16
作者 杨焕云 《财会月刊》 北大核心 2011年第4期32-33,共2页
目前,非关联企业间资金暂借行为的资金来源主要有两个:一是企业自有闲置资金;二是企业暂时不使用的银行借款。在实务中,非关联企业间的借款有的按照约定利率收取利息,有的不计利息。相关法规对各种不同情况的规定也不一样,下面分别结... 目前,非关联企业间资金暂借行为的资金来源主要有两个:一是企业自有闲置资金;二是企业暂时不使用的银行借款。在实务中,非关联企业间的借款有的按照约定利率收取利息,有的不计利息。相关法规对各种不同情况的规定也不一样,下面分别结合案例进行财税处理分析。 展开更多
关键词 财税处理 借贷行为 企业间 关联 闲置资金 银行借款 资金来源 利息
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随主货物销售的赠品促销财税处理 被引量:1
17
作者 张星 《财会月刊》 北大核心 2013年第5期75-76,共2页
随主货物销售赠送赠品、代金券、积分等促销方式是商家常用的营销策略。本文通过阐述增值税、企业所得税的税收政策,分析各营销模式下不同的财税处理方法并对比分析,以期为实务工作者提供参考。
关键词 赠品 促销 财税处理
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从一个税务稽查案例看不征税收入的财税处理 被引量:1
18
作者 方飞虎 《财会月刊》 北大核心 2015年第2期94-96,共3页
不征税收入是我国《企业所得税法》创设的一个新的法律概念,实务中对其政策内涵及涉税处理存在不少模糊认识。不征税收入不同于免税收入,财政性资金也未必都属于不征税收入,不征税收入对企业而言只是获得了相应所得税额的时间价值而已,... 不征税收入是我国《企业所得税法》创设的一个新的法律概念,实务中对其政策内涵及涉税处理存在不少模糊认识。不征税收入不同于免税收入,财政性资金也未必都属于不征税收入,不征税收入对企业而言只是获得了相应所得税额的时间价值而已,某些特殊情况下作应税收入反而对企业更为有利。 展开更多
关键词 不征税收入 企业所得税 税务案例 财税处理
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委托加工应税消费品已纳消费税扣除的财税处理 被引量:1
19
作者 范雅玲 《财会月刊》 北大核心 2010年第7期18-19,共2页
委托加工的应税消费品收回后连续生产应税消费品,计算企业应纳消费税额时,委托加工环节已纳的消费税允许扣除。但是根据税法规定计算的应纳消费税和会计核算得出的应纳消费税结果不同。税法上:纳税人一律按该纳税期生产领用的委托加... 委托加工的应税消费品收回后连续生产应税消费品,计算企业应纳消费税额时,委托加工环节已纳的消费税允许扣除。但是根据税法规定计算的应纳消费税和会计核算得出的应纳消费税结果不同。税法上:纳税人一律按该纳税期生产领用的委托加工收回的已税消费品数量,计算当期准予扣除的应税消费品已纳税款。 展开更多
关键词 委托加工应税消费品 消费税 财税处理 已纳税额 连续生产 会计核算 纳税期 纳税人
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未取得全额发票固定资产投入使用后折旧的财税处理 被引量:1
20
作者 李晔 《财会月刊》 北大核心 2010年第8期17-17,共1页
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定:“固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。... 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定:“固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。”税法虽然允许企业资产在投入使用的次月起计提折旧,但应在随后的12个月之内及时取得真实、合法的结算发票,按实际金额调整。 展开更多
关键词 固定资产投入 计提折旧 发票 财税处理 企业所得税法 国家税务总局 税收问题 计税基础
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