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连锁股东与企业财务重述
1
作者 毛丽娟 胡钰 《财会月刊》 北大核心 2025年第4期47-53,共7页
财务重述行为频发是企业信息质量低下的重要体现,严重阻碍了资本市场的高质量发展。连锁股东作为同行业企业间的联结纽带,对企业行为可能具有协同治理与操纵合谋两种效应。本文以2009~2022年沪深A股上市公司为研究对象,实证检验连锁股... 财务重述行为频发是企业信息质量低下的重要体现,严重阻碍了资本市场的高质量发展。连锁股东作为同行业企业间的联结纽带,对企业行为可能具有协同治理与操纵合谋两种效应。本文以2009~2022年沪深A股上市公司为研究对象,实证检验连锁股东对企业财务重述的影响及作用机制。研究发现,连锁股东能够发挥协同治理效应,通过缓解融资约束、改善信息环境、提高内部控制水平来抑制企业财务重述。该抑制作用在管理层持股比例较低的企业中更为显著。进一步区分连锁股东类型发现,稳定型连锁股东对企业财务重述的抑制作用更为显著。区分财务重述类型发现,连锁股东只对欺诈型财务重述有显著的抑制作用。本文的研究成果不仅补充了连锁股东和财务重述的相关理论,而且为连锁股东提高上市公司信息披露质量、实现资本市场高质量发展提供了经验证据。 展开更多
关键词 连锁股东 财务重述 融资约束 信息环境 内部控制
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“亡羊补牢”如何“力挽狂澜”?——财务重述信任修复策略对投资者决策的影响机制研究
2
作者 李冬伟 方俊 《管理现代化》 北大核心 2025年第5期64-72,共9页
在财务重述行为频发的背景下,企业采取恰当信任修复策略对企业发展至关重要。但是如何选择合适的披露策略与披露方式,从而修复信任感知仍存在疑问。通过两项情景模拟实验,分析了财务重述信任修复策略以及其披露方式对投资者决策的影响... 在财务重述行为频发的背景下,企业采取恰当信任修复策略对企业发展至关重要。但是如何选择合适的披露策略与披露方式,从而修复信任感知仍存在疑问。通过两项情景模拟实验,分析了财务重述信任修复策略以及其披露方式对投资者决策的影响及内在机理。研究表明,企业主动采取信任修复策略能够引发投资者的投资意愿,约束型策略相较于展示型策略更能引导投资者产生积极的投资决策;信任感知在信任修复策略与投资者决策中发挥中介作用;信息披露方式发挥调节作用,并且信任感知发挥了中介作用。本研究拓展了财务重述信任修复策略领域的研究,也为财务重述企业提高信任修复策略有效性、政府监管部门工作以及投资者理性投资提供了管理启示。 展开更多
关键词 财务重述 信任修复策略 信息披露方式 投资者决策 投资者信任感知
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ESG表现、财务重述与审计费用 被引量：8
3
作者 曹志鹏 侯云云 《会计之友》 北大核心 2024年第3期121-127,共7页
ESG理念与我国可持续发展理念高度契合,文章以2011—2021年所有沪深A股上市公司为样本,从财务重述角度研究企业ESG表现对审计费用的影响。实证结果显示:ESG表现与审计费用负相关,企业ESG表现越好,审计费用越低,财务重述在其中起到了部... ESG理念与我国可持续发展理念高度契合,文章以2011—2021年所有沪深A股上市公司为样本,从财务重述角度研究企业ESG表现对审计费用的影响。实证结果显示:ESG表现与审计费用负相关,企业ESG表现越好,审计费用越低,财务重述在其中起到了部分中介作用,企业ESG表现将会通过减少财务重述行为降低审计费用。通过更换核心变量、滞后一阶、PSM检验后结果依然显著。进一步分析表明,公司为非国有、非重污染企业时,ESG表现对审计费用的抑制作用更为明显,同时分析师关注起到调节作用,分析师关注越低,ESG表现对审计费用的抑制作用越突出。结论扩展了ESG表现经济后果与审计费用影响因素的研究,为后续研究提供了新的观点与思路。 展开更多
关键词 ESG表现 审计费用 财务重述 分析师关注
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内部审计负责人非正常变更对财务重述的影响 被引量：4
4
作者 李正 李银萍 《经济与管理评论》 CSSCI 北大核心 2024年第1期136-147,共12页
以2013-2019年深圳证券交易所中小企业板上市公司为研究样本,实证分析了内部审计负责人非正常变更与上市公司财务重述之间的关系。研究结果表明,企业内部审计负责人的非正常变更与企业财务重述呈现出显著正相关关系,而且当内部审计负责... 以2013-2019年深圳证券交易所中小企业板上市公司为研究样本,实证分析了内部审计负责人非正常变更与上市公司财务重述之间的关系。研究结果表明,企业内部审计负责人的非正常变更与企业财务重述呈现出显著正相关关系,而且当内部审计负责人的非正常变更造成的空缺时间高于行业均值时,更有可能引发财务重述;对企业财务重述的促发作用在企业管理层持股比例低、聘用非国际四大事务所的情况下表现得更为显著。 展开更多
关键词 内部审计负责人 非正常变更 财务报告质量 财务重述
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大数据税收征管对企业财务重述的影响研究——基于内部控制质量与股权制衡度视角 被引量：5
5
作者 孙雅茹 《财会通讯》 北大核心 2024年第24期73-77,共5页
文章选取2009—2022年中国沪深A股上市公司为研究对象,从企业财务报告重述角度出发,探究大数据税收征管对企业财务报告质量的影响,同时讨论内部公司治理与外部大数据税收征管之间的交互作用。结果表明:大数据税收征管能够显著降低企业... 文章选取2009—2022年中国沪深A股上市公司为研究对象,从企业财务报告重述角度出发,探究大数据税收征管对企业财务报告质量的影响,同时讨论内部公司治理与外部大数据税收征管之间的交互作用。结果表明:大数据税收征管能够显著降低企业的财务重述;基于股权制衡下的公司治理,发现大数据税收征管与股权制衡之间是替代作用,即在股权制衡度低时,内部公司治理水平较差时,大数据税收征管对财务重述的抑制作用更显著;基于内部控制下的公司治理,发现大数据税收征管与内部控制质量之间是替代作用,即当内部控制质量较低时,大数据税收征管对财务重述的抑制作用更显著。 展开更多
关键词 大数据税收征管 内部控制质量 企业财务重述
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年报文本信息可读性与财务重述 被引量：1
6
作者 许汝俊 《财贸研究》 CSSCI 北大核心 2024年第7期98-110,共13页
基于信息披露理论及监督控制理论,考察年报文本信息可读性对财务重述的影响。研究发现,年报文本信息可读性越差,企业发生财务重述的概率越高,且该结论在经过内生性问题解决以及一系列稳健性测试后仍然成立。从作用机制检验结果来看,提... 基于信息披露理论及监督控制理论,考察年报文本信息可读性对财务重述的影响。研究发现,年报文本信息可读性越差,企业发生财务重述的概率越高,且该结论在经过内生性问题解决以及一系列稳健性测试后仍然成立。从作用机制检验结果来看,提升年报文本信息可读性主要通过抑制管理层盈余管理行为、缓解公司信息不对称降低财务重述发生的概率。进一步研究显示:会计问题重述、重大会计差错、舞弊或丑闻重述对年报文本信息可读性更为敏感;审计师工作量、所属事务所类型特征会对年报文本信息可读性与重大会计差错、舞弊或丑闻重述行为间关系产生显著影响。 展开更多
关键词 年报文本信息 可读性 财务重述 盈余管理 信息不对称 审计师特征
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关键审计事项披露与企业财务重述行为研究 被引量：1
7
作者 韩梅芳 高成龙 +1 位作者 雷敏 赵娜 《会计之友》 北大核心 2024年第22期130-138,共9页
新审计报告准则引入关键审计事项披露制度,进一步提高了审计报告信息增量。文章以2013—2022年我国A股上市公司为研究样本,实证检验关键审计事项披露对企业财务重述行为的影响。研究发现:在审计报告中增加关键审计事项段,对企业财务重... 新审计报告准则引入关键审计事项披露制度,进一步提高了审计报告信息增量。文章以2013—2022年我国A股上市公司为研究样本,实证检验关键审计事项披露对企业财务重述行为的影响。研究发现:在审计报告中增加关键审计事项段,对企业财务重述行为具有显著抑制作用;关键审计事项披露越充分,对企业财务重述抑制作用越明显。进一步分析发现:在非国有企业或审计师专业胜任能力较强的情形下,关键审计事项披露对财务重述抑制作用更明显;关键审计事项披露主要通过提升内部控制质量、会计信息质量和审计质量等途径抑制财务重述行为。补充分析发现,关键审计事项含有结论性评价,对其抑制作用更明显。研究结论为更好地改进关键审计事项披露、遏制财务报告重述和提升企业信息披露质量等提供了经验证据。 展开更多
关键词 关键审计事项 财务重述 信息披露
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事务所变更、审计意见类型与财务重述 被引量：5
8
作者 郭慧婷 马晨 +1 位作者 张俊瑞 吴群琪 《中国注册会计师》 北大核心 2014年第4期64-72,共9页
本文以2005-2009年间中国A股上市公司补充与更正报告中出现"会计差错更正"项目的公司为研究对象,分别以是否发生财务重述和重述调整方向为因变量,系统研究了事务所变更、审计意见类型对财务重述的影响。形成的结论主要有:被... 本文以2005-2009年间中国A股上市公司补充与更正报告中出现"会计差错更正"项目的公司为研究对象,分别以是否发生财务重述和重述调整方向为因变量,系统研究了事务所变更、审计意见类型对财务重述的影响。形成的结论主要有:被出具标准审计意见的公司,发生财务重述以及负向财务重述的概率均低于被出具非标审计意见的公司;没有发现事务所变更的公司发生财务重述和负向重述的概率高于事务所未变更的公司;而被出具标准审计意见的公司在事务所变更后发生负向重述的概率高于事务所未变更的公司,但没有发现其发生财务重述的概率高于事务所未变更的公司;未更换事务所的公司其前期被出具标准审计意见与发生财务重述的概率负相关,而与负向财务重述的关系不显著。 展开更多
关键词 财务重述 负向财务重述 事务所变更 审计意见
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客户重要性、风险性质与审计质量——基于财务重述视角的经验证据 被引量：48
9
作者 曹强 胡南薇 王良成 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2012年第6期60-70,共11页
本文以审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性衡量审计质量,检验客户重要性与审计质量的关系。在此基础上,以财务重述的原因衡量客户的风险性质,进一步考察其是否会对客户重要性与审计质量的关系产生显著的影响。实证结果表明:... 本文以审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性衡量审计质量,检验客户重要性与审计质量的关系。在此基础上,以财务重述的原因衡量客户的风险性质,进一步考察其是否会对客户重要性与审计质量的关系产生显著的影响。实证结果表明:总体而言,客户重要性水平越高,审计师越不倾向于对财务重述公司出具严厉审计意见;然而,随着客户风险性质严重程度的提高,客户重要性与审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性由负相关转变为不相关。这些结果表明,客户重要性与审计质量的关系不仅取决于宏观的制度环境,还受到客户的风险微观环境的影响。本文为客户重要性与审计质量的关系提供了新的经验证据和理论解释。 展开更多
关键词 客户重要性 财务重述 审计意见 风险性质
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外部审计、媒介环境对财务重述的影响研究 被引量：25
10
作者 马晨 程茂勇 +1 位作者 张俊瑞 祁珺 《管理工程学报》 CSSCI 北大核心 2015年第4期65-75,共11页
本文将财务重述作为代理成本的替代变量,探讨和分析了外部审计对财务重述的影响,并分析了这种影响在不同媒介环境下的差异。通过对相关理论的归纳和分析,构建了外部审计、媒介环境与财务重述关系的概念模型。本文从6方面测量外部审计,... 本文将财务重述作为代理成本的替代变量,探讨和分析了外部审计对财务重述的影响,并分析了这种影响在不同媒介环境下的差异。通过对相关理论的归纳和分析,构建了外部审计、媒介环境与财务重述关系的概念模型。本文从6方面测量外部审计,包括事务所规模、审计费用、审计任期、审计意见类型、行业专长以及事务所变更。此外,通过喻国明的传媒发展指数(2008-2012)衡量媒介环境。研究结果显示会计师事务所规模越大、收取较高的审计费用、审计任期越长、出具标准审计意见、具有审计行业专长时,其客户发生财务重述的概率越低,而经历事务所变更的公司,发生财务重述的概率较高;媒介环境发展水平会强化事务所规模对财务重述的抑制作用,会强化审计任期对财务重述的抑制作用,媒介环境发展水平会强化标准审计意见对财务重述的负向作用,会强化审计行业专长对财务重述的负向影响,媒介环境发展水平会强化事务所变更对财务重述的影响。 展开更多
关键词 外部审计 媒介环境 财务重述
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整合审计下的内部控制审计水平与财务重述 被引量：34
11
作者 郑伟 朱晓梅 季雨 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2015年第6期70-77,共8页
我国2010年开始强制要求上市公司实施内部控制审计,目前内部控制审计的实施效果令人关注但缺乏深入研究。通过分析整合审计下内部控制审计水平与财务报表审计质量的关系,得出在我国现有环境下,整合审计能够提高审计质量、减少财务重述... 我国2010年开始强制要求上市公司实施内部控制审计,目前内部控制审计的实施效果令人关注但缺乏深入研究。通过分析整合审计下内部控制审计水平与财务报表审计质量的关系,得出在我国现有环境下,整合审计能够提高审计质量、减少财务重述的推论,而且内部控制服务水平越高,财务报表审计质量越好,财务重述发生的可能性越小。围绕这一假设,以内部控制审计费用和上市公司财务重述行为分别作为内部控制审计水平以及财务报表审计质量的替代变量,利用2012—2013年A股主板上市公司披露的内部控制审计费用与年报审计费用数据进行检验。结果表明,内部控制审计费用和总审计费用越高,上市公司发生财务重述的可能性越低,证明了注册会计师为公司提供内部控制审计服务在一定程度上有助于提高其财务报表审计质量,并得出通过完善内部控制审计和相关信息披露,进一步改进财务报表审计质量的政策启示。 展开更多
关键词 整合审计 内部控制 审计服务 审计费用 财务重述
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董事会特征、财务重述与公司价值——基于会计差错发生期的分析 被引量：25
12
作者 李彬 张俊瑞 马晨 《当代经济科学》 CSSCI 北大核心 2013年第1期110-117,128,共8页
基于会计差错发生期,以2002年至2010年中国A股上市公司为研究样本,实证检验了董事会特征、财务重述与公司价值之间的关系。研究发现,董事会规模和董事会会议频率与公司发生财务重述的概率显著正相关,董事会独立性和董事会成员持股比例... 基于会计差错发生期,以2002年至2010年中国A股上市公司为研究样本,实证检验了董事会特征、财务重述与公司价值之间的关系。研究发现,董事会规模和董事会会议频率与公司发生财务重述的概率显著正相关,董事会独立性和董事会成员持股比例与公司发生财务重述的概率显著负相关,而且发生财务重述行为的公司价值显著低于无财务重述行为的公司价值。研究结果表明公司财务重述行为不仅受到董事会特征的影响,而且该行为具有严重的经济后果。 展开更多
关键词 财务重述 董事会特征 公司价值 差错发生期
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财务重述与独立审计质量 被引量：65
13
作者 王霞 张为国 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2005年第3期56-61,共6页
本文以1999—2002年发生财务重述的样本来检验注册会计师的独立审计质量。研究结果显示,对于财务重述公司之前年度蓄意错报的行为,注册会计师有所察觉并反映在审计意见中。错报的金额以及错报涉及项目的多少对审计意见的出具有显著的解... 本文以1999—2002年发生财务重述的样本来检验注册会计师的独立审计质量。研究结果显示,对于财务重述公司之前年度蓄意错报的行为,注册会计师有所察觉并反映在审计意见中。错报的金额以及错报涉及项目的多少对审计意见的出具有显著的解释力,表明注册会计师基于重要性标准的考虑,能够揭示重大的盈余管理行为。在财务重述当期,注册会计师非标意见的出具受到财务重述幅度及重述涉及项目多少的显著影响,但对于追溯调整的方向并不敏感。 展开更多
关键词 财务重述 注册会计师 独立审计质量 中国 上市公司 审计意见 财务收支审计
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事务所变更能帮助公司提升审计质量吗?——来自二次财务重述的经验证据 被引量：24
14
作者 马晨 程茂勇 张俊瑞 《中国软科学》 CSSCI 北大核心 2014年第10期109-120,共12页
本文通过检验财务重述后会计师事务所的变化情况以及这种变化是否受到财务重述特征的影响,扩展了以往相关文献的研究内容。本文在单变量和多变量的分析中均发现财务重述公司其会计师事务所变更频率要显著高于非重述公司中事务所的变更频... 本文通过检验财务重述后会计师事务所的变化情况以及这种变化是否受到财务重述特征的影响,扩展了以往相关文献的研究内容。本文在单变量和多变量的分析中均发现财务重述公司其会计师事务所变更频率要显著高于非重述公司中事务所的变更频率,这表明公司在发生财务重述后会试图恢复声誉。进一步,本文发现被重述的年度数、重述公告中涵盖的会计差错数与会计师事务所变更的频率正相关。尽管本文未发现重述方向与金额会显著地影响事务所变更,然而在调低盈余的财务重述公司中,重述程度与事务所变更的频率显著负相关。这表明调低盈余的财务重述公司在做出变更事务所的决定时,更加会关注财务重述的金额。进一步,本文还发现财务重述后经历事务所变更的公司,在继任事务所任期期间,更可能发生针对继任事务所审计的财务报表的财务重述。这表明财务重述公司通过更换事务所后,审计质量依然较低,难以真正实现恢复声誉的目的。 展开更多
关键词 财务重述 事务所变更 二次重述
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管理层持股、领导权结构与财务重述 被引量：56
15
作者 马晨 张俊瑞 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2012年第2期143-150,160,共9页
本文以我国2005-2009年间A股市场补充与更正报告中出现"会计差错更正"项目的公司为研究对象,以是否发生财务重述为因变量,采用配对样本分析的Logit回归方法研究了管理层持股、领导权结构与财务重述之间的关系。本研究发现,管... 本文以我国2005-2009年间A股市场补充与更正报告中出现"会计差错更正"项目的公司为研究对象,以是否发生财务重述为因变量,采用配对样本分析的Logit回归方法研究了管理层持股、领导权结构与财务重述之间的关系。本研究发现,管理层持股比例与财务重述之间存在显著的U型关系,领导权结构对财务重述没有显著影响,然而管理层持股的利益协同效应(堑壕效应)在两职分离(两职合一)的公司中更容易得到发挥。本研究发展了财务重述、管理层持股以及领导权结构的研究内容,为完善公司治理机制、防范会计错报提供了相应的思路。 展开更多
关键词 财务重述 管理层持股 领导权结构 LOGIT回归
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财务重述研究述评 被引量：44
16
作者 王毅辉 魏志华 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2008年第3期55-60,共6页
财务重述是对存在错误或误导性信息的历史财务报告进行事后补救的公告行为。20世纪90年代末以来,上市公司日趋频繁和普遍的财务重述引起了学术界的广泛关注。研究财务重述,不仅有助于提高上市公司信息披露质量、加强投资者保护和改进政... 财务重述是对存在错误或误导性信息的历史财务报告进行事后补救的公告行为。20世纪90年代末以来,上市公司日趋频繁和普遍的财务重述引起了学术界的广泛关注。研究财务重述,不仅有助于提高上市公司信息披露质量、加强投资者保护和改进政府机构监管,也将为今后进一步完善我国财务重述制度提供有益的借鉴。本文首次对财务重述的相关研究进行了较为全面、系统的回顾,着重从财务重述的经济后果、动因和影响因素等方面进行文献爬梳并评价现有文献存在的问题和不足之处,总结了国内外最新研究动态,以期为中国上市公司财务重述问题的研究提供依据。 展开更多
关键词 财务重述 定期报告 信息披露 市场监管
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股权结构与财务重述研究 被引量：39
17
作者 张俊瑞 马晨 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2011年第2期63-72,共10页
以2005年—2009年间中国A股上市公司补充与更正报告中出现"会计差错更正"项目的公司为研究对象,以是否发生财务重述为因变量,采用配对样本分析方法考察了股权结构对财务重述的影响。结果发现,股权集中度越高,发生财务重述的... 以2005年—2009年间中国A股上市公司补充与更正报告中出现"会计差错更正"项目的公司为研究对象,以是否发生财务重述为因变量,采用配对样本分析方法考察了股权结构对财务重述的影响。结果发现,股权集中度越高,发生财务重述的概率越低;国有股比例越高,发生财务重述的概率越高;流通股比例越高,发生财务重述的概率越低;管理层持股比例与财务重述之间呈U型关系;而法人股以及机构投资者抑制财务重述的作用不明显。研究拓展了财务重述的内容,为监管部门防范财务重述、改进股权结构以及提高公司治理效率提供了经验证据。 展开更多
关键词 财务重述 股权结构 会计差错 LOGIT回归
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企业财务重述后审计意见购买的实证研究 被引量：53
18
作者 李青原 赵艳秉 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2014年第5期101-107,共7页
企业财务报表重述代表财务报告的低质量与不可信,会给企业带来严重的经济后果,企业发生财务报表重述后为了获取标准审计意见往往会有购买审计意见动机,且会通过较为隐蔽的手段来实现其审计意见购买的目的。本文以2003—2010年深沪两市A... 企业财务报表重述代表财务报告的低质量与不可信,会给企业带来严重的经济后果,企业发生财务报表重述后为了获取标准审计意见往往会有购买审计意见动机,且会通过较为隐蔽的手段来实现其审计意见购买的目的。本文以2003—2010年深沪两市A股上市公司发生财务重述的公司为样本,研究其财务重述后一年的审计师变更和重述后第二年的市场反应。结果发现,企业发生财务重述后确实存在审计意见购买行为,并且其购买手段越来越隐蔽以避开监管部门和社会各界的监督。 展开更多
关键词 财务重述 审计意见购买 市场反应
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或有事项信息披露、财务重述与企业价值 被引量：15
19
作者 董小红 李哲 王放 《财贸研究》 CSSCI 北大核心 2017年第5期90-99,共10页
以2003—2014年我国上市公司财务报告附注中披露的或有事项信息为研究对象,考察或有事项信息披露对企业价值的影响。研究发现:或有事项信息披露可以提升企业价值;或有事项信息披露在提升企业价值方面受财务重述行为的严重影响,当上市公... 以2003—2014年我国上市公司财务报告附注中披露的或有事项信息为研究对象,考察或有事项信息披露对企业价值的影响。研究发现:或有事项信息披露可以提升企业价值;或有事项信息披露在提升企业价值方面受财务重述行为的严重影响,当上市公司发生财务重述时,或有事项信息披露不但不能提升企业价值,还会导致企业价值降低。从或有事项信息披露角度出发,深化了已有企业价值方面的研究,并为上市公司规范或有事项信息披露和提升企业价值提供重要的理论依据和经验证据。 展开更多
关键词 或有事项信息披露 财务重述 企业价值
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事务所任期、行业专门化与财务重述 被引量：35
20
作者 曹强 葛晓舰 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2009年第6期59-68,共10页
本文考察在中国审计市场环境下事务所任期是否以及如何影响审计师的独立性和专业胜任能力,从而厘清事务所任期对审计质量的作用机理。我们研究发现:(1)在控制了专业胜任能力差异的影响后,长任期审计师更不倾向于对财务重述公司出具非标... 本文考察在中国审计市场环境下事务所任期是否以及如何影响审计师的独立性和专业胜任能力,从而厘清事务所任期对审计质量的作用机理。我们研究发现:(1)在控制了专业胜任能力差异的影响后,长任期审计师更不倾向于对财务重述公司出具非标准审计意见;(2)在控制了行业专门化水平差异的影响后,短任期时财务重述与行业专门化水平的负相关关系更为凸显。这表明长任期对审计师的独立性构成严重威胁,而短任期则降低了审计师的专业胜任能力。 展开更多
关键词 事务所任期 审计质量 财务重述
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