我国政府财务报告审计的需求与供给研究 被引量：1

1

作者 张国清 孔庆格 陈晓锋 《厦门大学学报(哲学社会科学版)》 北大核心 2025年第1期89-101,共13页

我国政府财务报告审计制度仍处于探索的初期,其创建首先要从政府主体需求动因和审计主体供给机制两方面进行探讨。代理理论、信号传递理论、管理控制和治理理论等为各类单位、部门、政府层面财务报告审计的需求动机和价值提供了不同的解... 我国政府财务报告审计制度仍处于探索的初期,其创建首先要从政府主体需求动因和审计主体供给机制两方面进行探讨。代理理论、信号传递理论、管理控制和治理理论等为各类单位、部门、政府层面财务报告审计的需求动机和价值提供了不同的解释,在此基础上根据我国“公民—人大—政府—部门—单位”的委托代理链条建立我国政府财务报告审计需求框架。基于代理理论、交易成本等经济学理论建立的政府财务报告审计供给框架,表明审计客户特征和审计师特征会影响政府财务报告审计供给的治理结构的选择,而治理结构又会影响以什么样的成本执行哪些审计业务以及最终的审计结果情况。对政府财务报告审计服务需求动因和供给动机的均衡分析则表明,在政府审计机关、民间审计机构、预算单位、各级人大等利益相关者共同参与形成的政府财务报告审计市场中,政府财务报告审计的需求和供给通过互动的方式均衡地决定,促进政府财务报告审计决策落地。 展开更多

关键词 政府财务报告审计 需求和价值 供给模式 均衡分析

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地方政府财务报告审计内容研究

2

作者 黄良杰 刘翠 《会计之友》 北大核心 2025年第2期136-140,共5页

合理安排地方政府财务报告审计内容对地方政府财务报告审计的高效实施至关重要。文章根据地方政府综合财务报告和地方政府部门财务报告的特征,分别提出涵盖合并处理、报表数据、附注明细、披露事项和财务分析五个部分的地方政府综合财... 合理安排地方政府财务报告审计内容对地方政府财务报告审计的高效实施至关重要。文章根据地方政府综合财务报告和地方政府部门财务报告的特征,分别提出涵盖合并处理、报表数据、附注明细、披露事项和财务分析五个部分的地方政府综合财务报告审计内容和地方政府部门财务报告审计内容的“五维”模式。最后为进一步提升地方政府财务报告审计的效率和效果,从借助注册会计师的工作、提高审计结果公告的及时性以及提升大数据技术的应用程度三个方面提出了相应的配套措施。研究为地方政府财务报告审计的实施提供了参考。 展开更多

关键词 地方政府 综合财务报告审计 部门财务报告审计 审计内容

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政府财务报告审计制度的优化研究:机制设计理论视角

3

作者 马轶群 陈晓龙 《财会通讯》 北大核心 2025年第11期128-134,共7页

建立健全政府财务报告审计制度是我国政府会计改革的重要内容。本文将次优原理嵌套至机制设计理论框架内,探讨了构建政府财务报告审计制度的次优选择与更优方向。研究发现:一是在多个扭曲并存的情况下,构建政府财务报告审计制度是典型... 建立健全政府财务报告审计制度是我国政府会计改革的重要内容。本文将次优原理嵌套至机制设计理论框架内,探讨了构建政府财务报告审计制度的次优选择与更优方向。研究发现:一是在多个扭曲并存的情况下,构建政府财务报告审计制度是典型的次优问题。随着次优优势的丧失,在机制设计理论框架内,能够寻求政府财务报告审计制度的更优方向。二是政府财务报告审计制度的次优选择是多方面的。政府财务报告审计主体应为审计机关,审计内容需剔除自然资源等计价困难的资产以及无法列示的债务等,审计方式为结合其他成熟审计项目开展,由审计机关编制详式审计报告。三是政府财务报告审计制度存在更优方向。政府审计主体地位应进一步明确,并强调注册会计师在不同层面参与财务报告审计的规范。政府财务报告对资产、负债、费用等的认定,需根据政府会计特点调整,同时,编制自然资源资产负债表作为财务报告的构成。在恰当时点开展独立政府财务报告审计,推动审计报告在人大常委会的备案制改为人大常委会的审查制,以及增强财政透明度、推动详式审计报告标准化。本文的研究为建立健全政府财务报告审计制度提供了有价值的参考。 展开更多

关键词 政府财务报告审计制度 次优选择 机制设计理论

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预算执行审计与政府综合财务报告审计协同实施框架构建 被引量：3

4

作者 厉国威 汤羽霏 《财会月刊》 北大核心 2024年第11期74-80,共7页

预算执行审计和政府综合财务报告审计是我国贯彻落实党中央实行审计全覆盖、推进国家治理现代化的重要手段。为加快我国审计制度建设,促进两类审计在实施过程中的优势互补,本文从协同的客观基础出发,分析现行两类审计协同存在的问题,在... 预算执行审计和政府综合财务报告审计是我国贯彻落实党中央实行审计全覆盖、推进国家治理现代化的重要手段。为加快我国审计制度建设,促进两类审计在实施过程中的优势互补,本文从协同的客观基础出发,分析现行两类审计协同存在的问题,在国家审计协同治理框架的基础上提出预算执行审计与政府综合财务报告审计在战略层、管理层、操作层三个层级的协同实施框架。本文通过理论研究,构建预算执行审计与政府综合财务报告审计协同实施框架,梳理预算执行审计与政府综合财务报告审计协同实施逻辑,为最终提升政府审计效率与效果作出贡献。 展开更多

关键词 预算执行审计 政府综合财务报告审计 协同实施框架 国家审计

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大数据分布式处理技术赋能企业财务报告审计研究 被引量：5

5

作者 谢丽 《财会通讯》 北大核心 2024年第23期138-141,154,共5页

在数字经济快速发展环境下,传统的企业财务报告审计已难以满足国家职能部门及利益相关主体对企业财务信息可靠性及准确性不断提升的要求。文章旨在探讨一种嵌入大数据分布式处理技术的企业财务报告审计体系,通过案例深度探讨体系应用实... 在数字经济快速发展环境下,传统的企业财务报告审计已难以满足国家职能部门及利益相关主体对企业财务信息可靠性及准确性不断提升的要求。文章旨在探讨一种嵌入大数据分布式处理技术的企业财务报告审计体系,通过案例深度探讨体系应用实践,以期为有效纠正企业财务管理中存在的问题、提升企业财务透明度提供参考。 展开更多

关键词 大数据 分布式处理技术 财务报告审计

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政府财务报告审计的主体、内容和方法 被引量：4

6

作者 孙甲奎 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2024年第4期8-22,共15页

中国特色政府财务报告审计制度尚在健全完善中,一些关键问题亟待研究解决。结合中国的法律及制度环境,按照“谁来审—审什么—怎么审”的主线,探讨了政府财务报告审计主体及独立性、审计内容、审计思路及方式方法。研究认为:由于财政资... 中国特色政府财务报告审计制度尚在健全完善中,一些关键问题亟待研究解决。结合中国的法律及制度环境,按照“谁来审—审什么—怎么审”的主线,探讨了政府财务报告审计主体及独立性、审计内容、审计思路及方式方法。研究认为:由于财政资金的运动过程没有变化,不应当改变国家审计机关的审计主体地位,购买社会审计要限定审计对象范围、创新审计费用支付、加强审计质量控制;有必要组建国家、省、市、县审计委员会,由全国人大和地方各级人大产生,各级审计机关可作为同级审计委员会的决策执行机构,不再向同级人民政府负责,业务运行独立于政府体系,时机成熟时再从政府序列撤销;暂不审计财政中长期可持续性,先审计两大核心财务报表,重点关注基础信息的完备性、抵销的充分性和调整的准确性,有无利用抵销阈值操纵盈余的行为,政府会计准则制度完备后,再审计政府财政财务管理情况及其他事项;要结合运用统计抽样、判断抽样方法,推进政府财务报告大数据审计,实现上下级财政之间、同级财政与预算单位之间的会计数据关联。 展开更多

关键词 政府财务报告审计 权责发生制 审计主体 审计内容 审计方法 国家审计 审计监督 审计管理体制改革 中国特色社会主义审计制度

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政府财务报告审计与预算执行审计衔接探讨 被引量：1

7

作者 雅玲 《财会通讯》 北大核心 2024年第3期107-111,共5页

随着政府会计改革的推进,政府财务报告审计成为审计机关面临的一种新业务类型。作为一项重要审计工作,预算执行审计在我国已开展多年,积累了丰富的实践经验,并且近年来在广度和深度上不断拓展。两类审计业务在主体、客体、目标、依据和... 随着政府会计改革的推进,政府财务报告审计成为审计机关面临的一种新业务类型。作为一项重要审计工作,预算执行审计在我国已开展多年,积累了丰富的实践经验,并且近年来在广度和深度上不断拓展。两类审计业务在主体、客体、目标、依据和方法上存在很多相同点,具体实施时两者可以互相借鉴以整合审计资源、提高审计效率。因此,本文在明确政府财务报告审计与预算执行审计异同及衔接要点的基础上,结合案例详细分析两者在审前调查、内容与程序、报告和整改与结果运用的具体衔接路径,并从法律法规、技术方法和组织管理方式三个方面思考两者衔接的保障措施。 展开更多

关键词 政府财务报告审计 预算执行审计 审计整改 衔接路径

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南非政府财务报告审计制度:经验与启示 被引量：18

8

作者 李建发 杨明 张国清 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第4期41-50,共10页

完善的政府财务报告审计制度具有国家治理功能,在实现问责政府、透明政府等方面发挥重要作用.近年来,为推进国家治理体系和治理能力现代化,国家治理导向的政府财务报告审计制度建设成为热点问题.金砖国家南非经过多年探索,政府财务报告... 完善的政府财务报告审计制度具有国家治理功能,在实现问责政府、透明政府等方面发挥重要作用.近年来,为推进国家治理体系和治理能力现代化,国家治理导向的政府财务报告审计制度建设成为热点问题.金砖国家南非经过多年探索,政府财务报告审计在提高财务报告信息质量、助力政府问责及提高财政透明度等方面发挥了重要治理功能,其制度特色为审计内容广泛、审计工作集中于审计署、高度重视地方政府财务报告审计以及强调审计独立性等,但仍存在审计专员不足、审计环境有待改善、审计建议执行率不高、无保留审计意见很大程度上取决于财务报告审计提出的更正建议等问题.我国国家治理导向的政府财务报告审计制度建设可借鉴南非经验,应在确立审计目标、明确审计机关为主导审计主体、确定审计对象、制定审计准则等审计制度的前提下,注重审计信息公开、加强制度与立法建设、建立内部审计机制、完善政府会计档案管理制度以及加强审计团队建设,以此通过审计问责推进国家治理体系和治理能力现代化. 展开更多

关键词 政府财务报告审计 国家治理 透明政府

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政府财务报告审计主体研究 被引量：15

9

作者 张琦 孙旭鹏 《厦门大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2022年第1期36-49,共14页

政府财务报告审计主体是审计任务的具体执行者,它既是决定审计质量的基础因素,也是全面构建政府财务报告审计制度的关键要件。然而,审计主体的确定,各国做法不尽相同,已有文献也未形成统一结论。结合我国政府财务报告编报的现实基础,梳... 政府财务报告审计主体是审计任务的具体执行者,它既是决定审计质量的基础因素,也是全面构建政府财务报告审计制度的关键要件。然而,审计主体的确定,各国做法不尽相同,已有文献也未形成统一结论。结合我国政府财务报告编报的现实基础,梳理国家审计的制度沿革,借鉴国际经验,我国政府综合财务报告应由国家审计机关进行审计,政府部门财务报告和单位财务报告可根据编制主体的性质,在国家审计机关的主导下,依据不同条件适度引入注册会计师审计和政府内部审计力量。 展开更多

关键词 政府财务报告审计 审计主体 国家审计 中国实践

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政府财务报告审计重点研究——基于与预算执行审计衔接的视角 被引量：14

10

作者 张琦 鲁睿晗 孙旭鹏 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2022年第4期20-30,共11页

如何确定审计重点是开展政府财务报告审计的关键环节,它既是保障审计质量的根本因素,也是决定审计效率的基础。目前,审计机关缺乏政府财务报告审计的实践经验,国际经验又因国别间的制度差异难以直接借鉴,如何实施审计已成为审计学术界... 如何确定审计重点是开展政府财务报告审计的关键环节,它既是保障审计质量的根本因素,也是决定审计效率的基础。目前,审计机关缺乏政府财务报告审计的实践经验,国际经验又因国别间的制度差异难以直接借鉴,如何实施审计已成为审计学术界和实务界共同关注的难题。我们根据预算执行审计与政府财务报告审计的共性特征,提出了政府财务报告审计与预算执行审计衔接的设想。在此基础上,以我国中央部门预算执行审计报告中发现的问题事项为研究对象,利用文本分析法,尝试确定政府财务报告审计中需要关注的重点事项,为国家审计机关提高政府财务报告审计工作的效率与效果提供一种探索性思路。 展开更多

关键词 政府财务报告审计 预算执行审计 中央部门 审计重点

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论政府部门财务报告审计结果及其应用 被引量：7

11

作者 郑石桥 高斐 《会计之友》 北大核心 2021年第11期157-160,F0003,共5页

审计结果应用是政府部门财务报告审计最为关键的环节,文章以经典审计理论为基础,提出一个政府部门财务报告审计结果及其应用的理论框架。政府部门财务报告审计结果是政府部门财务报告审计过程的直接产出,审计报告和管理建议书是其主要... 审计结果应用是政府部门财务报告审计最为关键的环节,文章以经典审计理论为基础,提出一个政府部门财务报告审计结果及其应用的理论框架。政府部门财务报告审计结果是政府部门财务报告审计过程的直接产出,审计报告和管理建议书是其主要载体。审计报告包括财务信息审计报告、内部控制审计报告和整合审计报告,其使用者包括本级政府部门、本级政府、本级人大、本行政区公众、本级政府财政部门、投资者、债权人及其他利益相关者;管理建议书是审计人员就审计过程中发现的问题向审计客体及相关单位提出的改进建议,其使用者主要是作为审计客体的本级政府部门。审计客体要制定审计整改计划,并提交整改报告,审计机构要编制审计整改报告,接受移送的机构要书面反馈移送问题处理情况。 展开更多

关键词 政府部门财务报告审计结果 财务信息审计报告 内部控制审计报告 整合审计报告 管理建议书

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论政府综合财务报告审计内容 被引量：5

12

作者 郑石桥 郭佳程 杨洁澜 《会计之友》 北大核心 2021年第15期145-150,共6页

政府综合财务报告审计内容的核心问题是"审计什么",文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府综合财务报告审计内容的理论框架。政府综合财务报告审计内容分为五个层级:审计对象是本级政府承担的财务维度的国有资源经管责任... 政府综合财务报告审计内容的核心问题是"审计什么",文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府综合财务报告审计内容的理论框架。政府综合财务报告审计内容分为五个层级:审计对象是本级政府承担的财务维度的国有资源经管责任;审计主题是政府综合财务报告中的财务信息和相关内部控制;审计业务类型主要是政府综合财务报告整合审计,有时也可能出现财务信息审计或政府综合财务报告内部控制审计;财务信息分解为交易或事项、余额、列报这三类审计标的,内部控制作为制度主题按控制事项或控制环节分为审计标的;审计载体是对审计标的的记载或记忆,不同的审计标的有不同的审计载体,电子载体、纸质载体和实物载体是审计载体的主要类型。 展开更多

关键词 政府综合财务报告审计内容 政府综合财务报告审计主题 政府综合财务报告审计业务类型 政府综合财务报告审计标的 政府综合财务报告审计载体

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美国财务报告内部控制审计的发展与启示——财务报告内部控制审计与财务报表审计的比较 被引量：11

13

作者 裘宗舜 周洁 《财会月刊》 北大核心 2009年第2期35-36,共2页

本文从外部审计师的角度,对比分析了财务报告内部控制审计与财务报表审计,得出了美国财务报告内部控制审计的发展对我国的启示。

关键词 财务报告内部控制审计 财务报表审计 比较

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美国财务呈报内部控制审计报告及其比较 被引量：10

14

作者 李荣 吴益兵 《财会通讯（上）》 北大核心 2005年第8期94-95,共2页

关键词 美国 财务呈报内部控制审计报告 审计目标 审计监督 审计人员

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政府财务报告审计与预决算审计协调研究 被引量：3

15

作者 李宣 曹晶晶 《财会通讯》 北大核心 2023年第3期134-139,共6页

收付实现制预算会计与权责发生制财务会计并行“双体系”模式下,政府会计改革的目标是在完善预算会计的基础上构建政府财务报告制度,将政府财务报告审计与预决算审计有效协调整合,推动政府会计改革。文章从“双体系”下政府财务报告审... 收付实现制预算会计与权责发生制财务会计并行“双体系”模式下,政府会计改革的目标是在完善预算会计的基础上构建政府财务报告制度,将政府财务报告审计与预决算审计有效协调整合,推动政府会计改革。文章从“双体系”下政府财务报告审计与预决算审计要素分析出发,基于要素整合构建两种审计协调框架,并从制度保障、人才保障、经费保障和信息化保障四个层面构建协调框架保障机制,期望为推进政府财务报告审计机制和完善预决算审计机制提供有益借鉴。 展开更多

关键词 政府财务报告审计 预决算审计“双体系”协调整合 保障机制

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政府财务报告审计内容:国别比较与理论架构 被引量：3

16

作者 张琦 杨悦 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2023年第5期29-38,共10页

随着政府财务报告编制和审计试点工作的稳步推进,政府财务报告“审什么”将成为理论界和实务界亟须解答的难题之一。政府财务报告审计内容是对政府财务报告审计“审什么”的回应,对推动权责发生制政府综合财务报告改革实践具有重要作用... 随着政府财务报告编制和审计试点工作的稳步推进,政府财务报告“审什么”将成为理论界和实务界亟须解答的难题之一。政府财务报告审计内容是对政府财务报告审计“审什么”的回应,对推动权责发生制政府综合财务报告改革实践具有重要作用。然而,在我国政府财务报告审计的起步阶段,制度设计缺乏充足的实际经验作为支撑,实践推广又缺乏必要的制度指引,制度建设与实践探索均亟待破局。为此,我们通过研究典型国家政府综合财务报告的审计报告,纵向分析各国审计内容的演变历程,横向比较审计内容产生差异的制度因素。在此基础上,结合我国的制度特征,提出适合我国政府财务报告审计内容的理论框架,为政府财务报告审计制度设计提供审计内容维度的理论参考。 展开更多

关键词 政府财务报告审计 审计内容 国别比较

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中外政府财务报告审计现状比较与启示——2011年巴西联邦政府财务报告审计专题研讨会综述 被引量：19

17

作者 罗涛 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2012年第4期39-42,共4页

2011年11月28日至29日，经济合作与发展组织（OECD）、巴西审计法院（TCU）在巴西利亚联合举办了“巴西联邦政府财务报告审计（TCUAuditoftheYear-EndGovernmentReportoftheFederalGovernment）专题研讨会。

关键词 财务报告审计 专题研讨会 巴西利亚 联邦政府 研讨会综述 经济合作与发展组织 现状 审计法院

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论政府部门财务报告审计内容 被引量：4

18

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2021年第5期156-160,F0003,共6页

“审计什么”是政府部门财务报告审计制度建构的重要内容,文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计内容的理论框架。政府部门财务报告审计所依赖的是本级政府作为委托人、本级国有单位作为代理人的国有资源委托代理... “审计什么”是政府部门财务报告审计制度建构的重要内容,文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计内容的理论框架。政府部门财务报告审计所依赖的是本级政府作为委托人、本级国有单位作为代理人的国有资源委托代理关系;政府部门财务报告审计对象是国有资源经管责任中的财务责任;政府部门财务报告审计主题包括财务信息及保障其真实性的相关制度;基于政府部门财务报告审计的审计主题,其审计业务区分为财务信息审计和财务报告内部控制审计,为提高审计效率和审计质量,上述两项审计业务要按整合审计的方式来组织;政府部门财务报告的财务信息和财务报告内部控制都可以进一步细分,形成不同的审计标的;对审计标的的记录就是审计载体,区分为纸质载体、电子载体和实物载体。 展开更多

关键词 政府部门财务报告审计内容 国有资源委托代理关系 财务责任 财务报告内部控制审计 财务信息审计

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论政府综合财务报告审计本质 被引量：7

19

作者 郑石桥 邹艳红 《会计之友》 北大核心 2021年第12期148-152,共5页

各国政府都重视政府综合财务报告制度的建立,政府综合财务报告审计制度是这个制度的重要成员,文章以经典审计理论为基础,提出了关于政府综合财务报告审计本质的理论框架。从内涵上来说,政府综合财务报告审计是以系统方法从政府综合财务... 各国政府都重视政府综合财务报告制度的建立,政府综合财务报告审计制度是这个制度的重要成员,文章以经典审计理论为基础,提出了关于政府综合财务报告审计本质的理论框架。从内涵上来说,政府综合财务报告审计是以系统方法从政府综合财务报告所体现的政府整体性财务信息及相关制度这两个维度,对本级政府国有资源经管责任履行情况实施的独立鉴证,推动责任评价和责任追究,并将审计结果传递给利益相关者的治理制度安排。从外延上来说,政府综合财务报告审计可以从合并主体范围、会计期间、保证程度、业务基础、审计主体等角度进行分类,形成审计业务体系。政府综合财务报告审计与政府财务报告审计、政府部门财务报告审计、预算执行审计、决算草案审计既有联系,也有区别。 展开更多

关键词 政府综合财务报告审计本质 国有资源经管责任 审计功能 审计业务基础 审计业务保证程度

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内部控制审计意见对财务报告审计意见影响探究——基于2014年主板上市公司数据 被引量：2

20

作者 毕秀玲 万慧 《财会通讯（上）》 北大核心 2017年第3期22-25,共4页

文章在2012年内部控制审计制度在主板上市公司正式实施的背景下,以信号传递理论为基础,运用Logistic回归分析模型,对1730家主板上市公司2014年的数据进行分析,探索内部控制审计意见对财务报告审计意见的影响。分析结果发现:内部控制审... 文章在2012年内部控制审计制度在主板上市公司正式实施的背景下,以信号传递理论为基础,运用Logistic回归分析模型,对1730家主板上市公司2014年的数据进行分析,探索内部控制审计意见对财务报告审计意见的影响。分析结果发现:内部控制审计意见和财务报告审计意见呈现显著的负相关关系,这表明如果公司被出具了标准审计意见的内部控制审计报告,则该公司就容易收到标准意见的财务报告审计报告。 展开更多

关键词 内部控制审计意见 财务报告审计意见 Logistic回归分析模型

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