虚开增值税专用发票罪若干问题研究 被引量：10

1

作者 梁剑 《北京科技大学学报（社会科学版）》 2003年第1期28-35,共8页

　虚开增值税专用发票罪是我国税制改革后出现的新罪名。文章从增值税及增值税专用发票展开,对如何计算虚开增值税专用发票给国家造成损失进行了详细的分析并提出了科学的计算方法,同时对虚开增值税专用发票罪与其他相关犯罪进行了区分... 　虚开增值税专用发票罪是我国税制改革后出现的新罪名。文章从增值税及增值税专用发票展开,对如何计算虚开增值税专用发票给国家造成损失进行了详细的分析并提出了科学的计算方法,同时对虚开增值税专用发票罪与其他相关犯罪进行了区分,对虚开增值税专用发票罪的历史命运进行了展望。 展开更多

关键词 增值税 增值税专用发票 虚开增值税专用发票罪 税款损失

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虚开增值税专用发票罪定罪量刑标准浅析——基于法[2018]226号文件

2

作者 吴志明 朱枫 +1 位作者 吕良 舒文存 《北京印刷学院学报》 2020年第3期122-124,共3页

据北师大中国企业家犯罪预防研究中心统计,在2014-2018年这5年中,企业家在经营过程中触犯虚开增值税专用发票罪的频率高居所有被统计的42个指标性罪名的第二位。虚开增值税专用发票罪已经成为企业家在经营过程中经常触犯的一个罪名,然... 据北师大中国企业家犯罪预防研究中心统计,在2014-2018年这5年中,企业家在经营过程中触犯虚开增值税专用发票罪的频率高居所有被统计的42个指标性罪名的第二位。虚开增值税专用发票罪已经成为企业家在经营过程中经常触犯的一个罪名,然而本罪目前参照执行的定罪量刑标准的正式文件为法发〔1996〕30号文件,该文件颁布距今已经20多年。期间,我国社会经济迅猛发展,人民收入水平大幅提升,如果继续沿用1996年制定的定罪量刑标准,将会产生对增值税专用发票罪量刑明显偏重的问题,这既不符合刑法的公平正义原则,也违罪责刑相适应原则。2018年8月22日,最高人民法院出台了〔2018〕226号文件,重新对虚开增值税发票罪的量刑参照标准进行了调整。本文借法〔2018〕226号文件出台之机,对增值税专用发票罪量刑标准进行了梳理,对其出台的影响和意义进行了粗浅的分析,并提出相关的见解。 展开更多

关键词 虚开增值税专用发票罪 量刑失衡 定罪量刑标准

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虚开增值税专用发票罪司法适用问题研究 被引量：1

3

作者 刘森 赵迟迟 《北方金融》 2022年第9期49-52,共4页

虚开增值税专用发票罪是抽象危险犯,其保护法益是国家税收安全而不是国家发票管理秩序。以该罪的性质和法益为基础对非传统虚开行为进行辨析:无货环开、对开行为不能简单地认定其有罪或无罪,而应根据开具税额的不同加以认定;有货代开行... 虚开增值税专用发票罪是抽象危险犯,其保护法益是国家税收安全而不是国家发票管理秩序。以该罪的性质和法益为基础对非传统虚开行为进行辨析:无货环开、对开行为不能简单地认定其有罪或无罪,而应根据开具税额的不同加以认定;有货代开行为不仅不构成该罪,也不构成行政违法;挂靠开票行为不构成该罪,若构成相应行政违法或刑事不法的按相应法规处理即可;变票行为不构成该罪,而构成逃税罪。至于该罪与其他涉税犯罪的关系,其与逃税罪区分关键点在于行为手段不同,在虚开行为间存在牵连关系时,二者可构成牵连犯;其与非法出售、购买增值税专用发票罪存在关联关系时可以构成吸收犯。 展开更多

关键词 虚开增值税专用发票罪 司法适用 虚开行为

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民营企业涉虚开增值税专用发票罪刑事政策研究 被引量：1

4

作者 周致义 徐小淇 于楠楠 《财务管理研究》 2021年第8期104-110,共7页

虚开增值税专用发票罪在民营经济发展史上如影随形,成为民营企业发展过程中面临的主要刑事风险源。伴随着我国税制改革与发票管理制度的不断推进,虚开增值税专用发票罪的刑事政策发生结构性转变,经历了一概从严向整体从宽的趋势演变。... 虚开增值税专用发票罪在民营经济发展史上如影随形,成为民营企业发展过程中面临的主要刑事风险源。伴随着我国税制改革与发票管理制度的不断推进,虚开增值税专用发票罪的刑事政策发生结构性转变,经历了一概从严向整体从宽的趋势演变。伴随大数据时代信息控税机制逐渐完善,民营企业涉虚开增值税专用发票罪的刑事政策应向非犯罪化、非程序化、非监禁化的方向进一步推进。在罪刑法定原则的要求之下,通过司法解释进一步明确本罪的构成要件,优化刑罚结构,实现司法判决法律效果与社会效果的统一。 展开更多

关键词 刑事政策 虚开增值税专用发票罪 民营企业

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“以数治税”下虚开增值税专用发票罪的限制适用 被引量：1

5

作者 郭宇杰 《湖南税务高等专科学校学报》 2023年第4期59-66,共8页

虚开增值税专用发票罪的正当性根基在于“以票控税”模式下增值税专用发票与税收利益的绑定。随着大数据技术在税务系统中的应用,信息本身的作用逐步凸显,税务机关发现、追究逃骗税款的能力大幅提升,严格保护增值税专用发票的必要性逐... 虚开增值税专用发票罪的正当性根基在于“以票控税”模式下增值税专用发票与税收利益的绑定。随着大数据技术在税务系统中的应用,信息本身的作用逐步凸显,税务机关发现、追究逃骗税款的能力大幅提升,严格保护增值税专用发票的必要性逐渐减弱。“以票控税”向“以数治税”的转变带来的后果是票税关联性的削弱,这一影响加剧了虚开增值税专用发票罪罪刑不适应的冲突。应当区分识别虚开行为所侵害法益,以启用其他替代罪名的方式对各类虚开行为予以区别化处理,限制本罪适用。 展开更多

关键词 虚开增值税专用发票罪 以数治税 大数据 以票控税

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论虚开增值税专用发票罪的本质

6

作者 刘森 《北方金融》 2022年第1期47-51,共5页

关于虚开增值税专用发票罪的本质,理论上主要有三种观点即行为犯说、目的犯说以及“抽象的危险犯”说,但这三种观点皆有不妥之处。但不可否认的是虽然虚开增值税专用发票本身不具有危险,可为了防止利用虚开的增值税专用发票进行骗取出... 关于虚开增值税专用发票罪的本质,理论上主要有三种观点即行为犯说、目的犯说以及“抽象的危险犯”说,但这三种观点皆有不妥之处。但不可否认的是虽然虚开增值税专用发票本身不具有危险,可为了防止利用虚开的增值税专用发票进行骗取出口退税、抵扣税款行为的发生,有必要提前对虚开的打为进行处罚即预备行为正犯化。虚开的发票本身并没有导致国家税款损失时危险,只是后续利用本发票进行骗取出口退税、抵扣税款才可能导致国家税款流失,不能混淆不同犯罪所具有的危险,所以虚开增值税专用发票罪本质上是真正的抽象危险犯,既不是行为犯或目的犯,也不是“抽象的危险犯”说实际上所指的具体危险犯。至于本罪量刑过重的问题则很难通过刑法解释解决,解决这个问题的最好方法还是立法修改。 展开更多

关键词 虚开增值税专用发票罪 行为犯 目的犯 危险犯

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论虚开增值税专用发票罪是否属于目的犯——以最高法指导案例为例

7

作者 吕良 吴志明 《北京印刷学院学报》 2020年第6期21-23,共3页

1995年,为了惩治虚开增值税发票犯罪,全国人民代表大会首次设立了虚开增值税发票罪。1996年,为了提高该罪的适用性,全国人大常委会发文进一步明确了虚开增值税发票罪的犯罪构成及量刑标准。1997年,虚开增值税专用发票罪正式纳入刑法第... 1995年,为了惩治虚开增值税发票犯罪,全国人民代表大会首次设立了虚开增值税发票罪。1996年,为了提高该罪的适用性,全国人大常委会发文进一步明确了虚开增值税发票罪的犯罪构成及量刑标准。1997年,虚开增值税专用发票罪正式纳入刑法第二百零五条。但刑法对该罪名的描述未出现“为了什么”或“以什么为目的”的表述,因此,实务界和理论界对该罪属于行为犯还是目的犯一直争论不休,甚至在不同地区出现了同案不同判的现象。鉴于司法实践中罪与非罪的认定对当事人意义重大,本文借最高法颁布典型案例之机,对虚开增值税专用发票罪是否属于目的犯,从立法背景、法益保护、量刑标准三个维度进行法理分析。 展开更多

关键词 虚开增值税发票罪 目的犯 法理分析

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我国有关虚开增值税专用发票之定罪分析

8

作者 任卫东 《安阳工学院学报》 2019年第5期16-18,共3页

虚开增值税专用发票行为不仅破坏了增值税内部稽核机制,还会给国家造成税款损失,情节严重的构成犯罪。笔者在对虚开增值税专用发票定罪及涉案金额确定的基础上分析了犯罪原因,对于规范我国市场经济秩序、减少国家税款损失等方面有着重... 虚开增值税专用发票行为不仅破坏了增值税内部稽核机制,还会给国家造成税款损失,情节严重的构成犯罪。笔者在对虚开增值税专用发票定罪及涉案金额确定的基础上分析了犯罪原因,对于规范我国市场经济秩序、减少国家税款损失等方面有着重要意义。 展开更多

关键词 虚开 增值税专用发票 税款抵扣制 简易征收

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论虚开增值税专用发票行为的刑法规制

9

作者 王继荣 《白城师范学院学报》 2013年第4期35-38,共4页

增值税作为我国第一税种,在获取财政收入方面举足轻重的作用使得虚开增值税专用发票行为有了研究的现实意义,本文结合犯罪的三个基本特征——严重危害社会性、刑事违法性、当受刑罚惩罚性,探讨虚开增值税专用发票行为侵犯到国家税收利... 增值税作为我国第一税种,在获取财政收入方面举足轻重的作用使得虚开增值税专用发票行为有了研究的现实意义,本文结合犯罪的三个基本特征——严重危害社会性、刑事违法性、当受刑罚惩罚性,探讨虚开增值税专用发票行为侵犯到国家税收利益时受刑法规制符合刑法的谦抑精神和经济法追求的实质平等的价值目标。 展开更多

关键词 虚开增值税专用发票行为 严重危害社会性 刑事违法性 当受刑罚惩罚性

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虚开增值税电子专用发票行为的综合研究

10

作者 刘艺璇 《湖南税务高等专科学校学报》 2022年第2期39-44,共6页

电子增值税专用发票时代下,电子专票对虚开增值税专用发票罪的适用提出新课题。电子专票可以成为虚开增值税专用发票的犯罪对象;对虚开增值税专用发票罪的保护法益,复合法益说的立场是妥当的,同时应将本罪解释为抽象危险犯。对司法案例... 电子增值税专用发票时代下,电子专票对虚开增值税专用发票罪的适用提出新课题。电子专票可以成为虚开增值税专用发票的犯罪对象;对虚开增值税专用发票罪的保护法益,复合法益说的立场是妥当的,同时应将本罪解释为抽象危险犯。对司法案例的研究发现,针对虚开专票行为的征管、纳税人等问题,应从综合规制的角度,通过高层级立法对征管手段进行科学优化,并对电子专票配置先进的基础服务。 展开更多

关键词 电子专票 虚开增值税专用发票罪 抽象危险犯 发票规制

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环开、对开增值税专用发票法律责任探析 被引量：1

11

作者 丁少柏 《湖南税务高等专科学校学报》 2020年第3期59-62,共4页

增值税专用发票在现行税制中的独特地位,使其日益成为商事活动的重要凭据,进而演变为某些特定经济事项的关键性证据。利用增值税专用发票作为证据使用而产生的环开、对开增值税专用发票的现象应运而生。对此现象如何准确适用法律,必须... 增值税专用发票在现行税制中的独特地位,使其日益成为商事活动的重要凭据,进而演变为某些特定经济事项的关键性证据。利用增值税专用发票作为证据使用而产生的环开、对开增值税专用发票的现象应运而生。对此现象如何准确适用法律,必须从其产生的真正原因及拟适用法律的立法目的和背景,结合其实际危害性去考量,以期达到最佳适用效果。 展开更多

关键词 虚开增值税专用发票 环开 对开 法律责任

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关于增值税发票契约式管理的思考 被引量：1

12

作者 凌喜新 《经济研究参考》 北大核心 2017年第65期30-31,共2页

近年来,继虚开增值税专用发票后,虚开增值税普通发票的违法行为也呈多发态势。无论是虚开增值税专用发票或是虚开增值税普通发票,都是严重违背税收遵从的行为表现。笔者认为,有必要转变传统的行政管理为契约式管理,将纳税人作为税收管... 近年来,继虚开增值税专用发票后,虚开增值税普通发票的违法行为也呈多发态势。无论是虚开增值税专用发票或是虚开增值税普通发票,都是严重违背税收遵从的行为表现。笔者认为,有必要转变传统的行政管理为契约式管理,将纳税人作为税收管理平等主体,双方通过签署诚信办税约定,践行服务承诺,进一步明确税企双方的责任、约束税企双方的行为，着力建设和谐征纳关系，不断提升纳税人的税收遵从度，实现纳税人自我管理的积极探索。 展开更多

关键词 增值税发票 契约式管理 虚开增值税专用发票 税收遵从度 和谐征纳关系 违法行为 普通发票 纳税人

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发票电子化背景下防范“暴力虚开”的对策 被引量：5

13

作者 杜鹏 《湖南税务高等专科学校学报》 2022年第4期70-73,81,共5页

虚开增值税专用发票问题一直是困扰税收治理的难点,其中虚开后立即走逃的“暴力虚开”因其主观恶意强、危害后果大又是整治的重点。发票电子化使得获得发票更容易、开票总额管理更宽松,而监管手段有所不足,“暴力虚开”有反弹的风险。... 虚开增值税专用发票问题一直是困扰税收治理的难点,其中虚开后立即走逃的“暴力虚开”因其主观恶意强、危害后果大又是整治的重点。发票电子化使得获得发票更容易、开票总额管理更宽松,而监管手段有所不足,“暴力虚开”有反弹的风险。治本之策是通过制度创新,以信息技术为支撑,建立以增值税应缴税款监管为核心的票税一体监管机制,从而有效消除“暴力虚开”的套利空间和操作空间。 展开更多

关键词 增值税专用发票 税收征管 “全电”发票 暴力虚开

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骗取出口退税犯罪立法问题评析——以《刑法》第204条第二款存废为中心 被引量：2

14

作者 王佩芬 《海关与经贸研究》 2015年第4期50-60,共11页

《刑法》第204条第二款规定,缴纳税款后又骗取出口退税且骗税额超过所纳税额的行为,同时构成骗取出口退税罪与逃税罪两罪。本文结合实际判例,对骗取出口退税犯罪行为的性质进行了法理评析,对该类犯罪行为进行了类型学分析,并对该罪的立... 《刑法》第204条第二款规定,缴纳税款后又骗取出口退税且骗税额超过所纳税额的行为,同时构成骗取出口退税罪与逃税罪两罪。本文结合实际判例,对骗取出口退税犯罪行为的性质进行了法理评析,对该类犯罪行为进行了类型学分析,并对该罪的立法演变过程进行了发生学分析,认为该款规定是立法上将已缴纳部分税款的量刑情节混淆为定罪情节而导致的立法错误,应当予以删除。 展开更多

关键词 骗取出口退税 偷逃税款 定罪情节 量刑情节 虚开增值税专用发票

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加强普通发票管理的路径

15

作者 周海泉 《现代审计与会计》 2011年第4期39-39,共1页

一、普通发票管理存在的主要问题 1．对普通发票违规行为治理力度不够。首先，当前对普通发票管理工作没有像增值税专用发票那样严格管理，全阁人大常委会出台了《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用... 一、普通发票管理存在的主要问题 1．对普通发票违规行为治理力度不够。首先，当前对普通发票管理工作没有像增值税专用发票那样严格管理，全阁人大常委会出台了《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》以打击利用增值税专用发票偷骗税的犯罪行为，对虚开增值税专用发票的行为最高可处以无期徒刑或死刑并没收财产。 展开更多

关键词 普通发票管理 虚开增值税专用发票 全国人民代表大会常务委员会 路径 发票管理工作 违规行为 人大常委会 治理力度

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出口退税犯罪究竟吃掉多少税

16

作者 张伟 《经济研究参考》 1996年第ZH期43-43,共1页

出口退税犯罪屡禁不止,给国家税收造成的损失是巨大的。初步分析,出口退税有两个环节给不法分子造成了可乘之机。 其一,增值税专用发票。利用虚开、代开、假开增值税专用发票,是不法分子骗取退税的重要手段之一。据全国的统计数字,1994... 出口退税犯罪屡禁不止,给国家税收造成的损失是巨大的。初步分析,出口退税有两个环节给不法分子造成了可乘之机。 其一,增值税专用发票。利用虚开、代开、假开增值税专用发票,是不法分子骗取退税的重要手段之一。据全国的统计数字,1994年发生非法虚开、代开专用发票案件1442起,1995年上半年又查出4328起,这些案件共计骗取税款68亿元。每一笔出口退税、骗税,几乎都与虚开、代开增值税发票有关。 展开更多

关键词 骗取出口退税 骗税 犯罪 虚开 增值税专用发票 出口报关单 增值税发票 两个环节 出口企业 国家税收

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纳税人信用缺失的原因分析及政策建议

17

作者 彭琳 汪逸尘 《中国乡镇企业会计》 北大核心 2007年第12期126-127,共2页

一、纳税人信用缺失的表现 近年来，我国税收每年增收超过2000亿元，除经济快速增长带来税收增加的因素外，重要的一点，就是税务机关不断深化税收征管改革，加快以金税工程为主要手段的税收征管信息网络的建设运用，严厉打击各种偷逃... 一、纳税人信用缺失的表现 近年来，我国税收每年增收超过2000亿元，除经济快速增长带来税收增加的因素外，重要的一点，就是税务机关不断深化税收征管改革，加快以金税工程为主要手段的税收征管信息网络的建设运用，严厉打击各种偷逃骗税行为。但应看到，目前我国纳税人信用缺失的现象相当严重。主要表现为：纳税人虚开增值税专用发票、骗取出口退税、偷逃税、恶意拖欠税款等行为普遍存在，税收流失规模较大。据统计资料表明，我国每年税收流失在一千亿元左右。偷税面很大，国有经济为50％，乡镇企业、个体、私营经济约为50％-70％左右，个人收入偷税在80％左右。对于税收征管薄弱行业偷税面更是高于一般水平。 展开更多

关键词 信用缺失 纳税人 原因分析 税收征管改革 虚开增值税专用发票 税收流失规模 政策 经济快速增长

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骗取留抵退税案件的定性和处理

18

作者 何小王 《湖南税务高等专科学校学报》 2022年第6期62-68,共7页

骗取留抵退税案件的定性和处理,受违法行为的多样性、因果关系的差异性、自行缴回的或然性等因素影响,比较复杂。骗取留抵退税行为的法律性质属于偷税。处理上应当避免重复课税,具体做法是:还原企业法定纳税义务,将留抵退税并入增值税... 骗取留抵退税案件的定性和处理,受违法行为的多样性、因果关系的差异性、自行缴回的或然性等因素影响,比较复杂。骗取留抵退税行为的法律性质属于偷税。处理上应当避免重复课税,具体做法是:还原企业法定纳税义务,将留抵退税并入增值税计算链条中统一计算;差额追缴留抵退税税款,纳入企业获得留抵退税当期的应补缴税款数额;并区分欺骗手段和非欺骗手段虚增的留抵税额。 展开更多

关键词 骗取留抵退税 偷税 税款 虚开增值税专用发票

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水运物流企业如何在“金税三期”下安全纳税

19

作者 缪小强 《珠江水运》 2020年第5期57-58,共2页

本文通过介绍"金税三期"和它对虚开增值税专用发票行为的监控,以及虚开增值税专用发票的司法界定、法律后果及产生原因,最后推介水运物流企业如何通过正规渠道,获得合法合规的增值税专用发票来安全纳税。

关键词 水运物流 金税三期 虚开 增值税专用发票 货运江湖平台

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较量——南京市县郊化工公司经理夏京育偷税案侦破纪实

20

作者 伍琦 《改革与开放》 1995年第3期15-17,共3页

今天的中国,改革的整体推进和重点突破已进入关键时期,作为94年体制改革的重头戏——税制改革,更是关系到国家命运和企业前途的大事,受到世人的瞩目。税改的关键是增值税改革,即将增值税由过去的价内税变为价外税,其中核心问题是增值税... 今天的中国,改革的整体推进和重点突破已进入关键时期,作为94年体制改革的重头戏——税制改革,更是关系到国家命运和企业前途的大事,受到世人的瞩目。税改的关键是增值税改革,即将增值税由过去的价内税变为价外税,其中核心问题是增值税专用发票的使用和管理。增值税专用发票不仅是纳税人经济活动中的重要商业凭证。 展开更多

关键词 增值税专用发票 南京市 虚开增值税发票 公司经理 企业法人代表 增值税改革 财务人员 偷税 经济活动 整体推进

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