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职业会计师舞弊揭发行为规范:美国立法实践及启示
被引量：
9
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作者
李宗彦
《中央财经大学学报》
CSSCI
北大核心
2017年第8期47-56,共10页
职业会计师在揭发公司舞弊上承担了越来越多的社会期望与法规要求,但职业会计师在舞弊揭发上面临两难困境:一方面需要遵循"保守秘密"的职业操守,另一方面又要承担揭示舞弊、维护公众利益的责任。20世纪90年代以来,美国会计职...
职业会计师在揭发公司舞弊上承担了越来越多的社会期望与法规要求,但职业会计师在舞弊揭发上面临两难困境:一方面需要遵循"保守秘密"的职业操守,另一方面又要承担揭示舞弊、维护公众利益的责任。20世纪90年代以来,美国会计职业界与证券立法机构在职业会计师舞弊揭发行为准则制定与立法规制上存有显著立场差异并不断博弈。会计职业准则规范的出发点是保护会计职业利益,通过渐进式的、以技术标准修订为中心的改革策略来应对不断扩大的审计期望差距;而证券监管立法则建立了以维护公共利益为出发点的多层次舞弊揭发法规体系,通过《证券交易法案》的"强制要求"、《多德—弗兰克法案》的"经济激励"与《萨班斯法案》的"权益保护"等制度来化解职业会计师舞弊揭发的伦理困境与消极态度,并在一定程度上缩小审计期望差距。笔者在借鉴美国舞弊揭发立法规制实践经验的基础上,对我国的舞弊揭发权益保障制度、证券舞弊揭发激励制度、会计职业准则的完善提供了具体政策建议。
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关键词
证券立法
职业会计师
舞弊揭发行为
伦理困境
公共利益
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题名
职业会计师舞弊揭发行为规范:美国立法实践及启示
被引量：
9
1
作者
李宗彦
机构
审计署审计科研所与中国社会科学院财经战略研究院联合博士后工作站
出处
《中央财经大学学报》
CSSCI
北大核心
2017年第8期47-56,共10页
基金
国家社科基金重点项目"基于内部控制视角的腐败防控机制与实现路径研究"(项目编号:15AJY002)
教育部人文社科基金青年项目"国际会计准则制定话语权形成机制与中国参与策略研究"(项目编号:16YJC790053)
浙江省哲学社科基金一般项目"公司治理视域下民营企业舞弊揭发行为与制度研究:以浙江省为例"(项目编号:16NDJC152YB)
文摘
职业会计师在揭发公司舞弊上承担了越来越多的社会期望与法规要求,但职业会计师在舞弊揭发上面临两难困境:一方面需要遵循"保守秘密"的职业操守,另一方面又要承担揭示舞弊、维护公众利益的责任。20世纪90年代以来,美国会计职业界与证券立法机构在职业会计师舞弊揭发行为准则制定与立法规制上存有显著立场差异并不断博弈。会计职业准则规范的出发点是保护会计职业利益,通过渐进式的、以技术标准修订为中心的改革策略来应对不断扩大的审计期望差距;而证券监管立法则建立了以维护公共利益为出发点的多层次舞弊揭发法规体系,通过《证券交易法案》的"强制要求"、《多德—弗兰克法案》的"经济激励"与《萨班斯法案》的"权益保护"等制度来化解职业会计师舞弊揭发的伦理困境与消极态度,并在一定程度上缩小审计期望差距。笔者在借鉴美国舞弊揭发立法规制实践经验的基础上,对我国的舞弊揭发权益保障制度、证券舞弊揭发激励制度、会计职业准则的完善提供了具体政策建议。
关键词
证券立法
职业会计师
舞弊揭发行为
伦理困境
公共利益
Keywords
Security regulation
Professional accountants
Whistle-blowing
Ethic dilemma
Public interests
分类号
F275.2 [经济管理—企业管理]
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作者
出处
发文年
被引量
操作
1
职业会计师舞弊揭发行为规范:美国立法实践及启示
李宗彦
《中央财经大学学报》
CSSCI
北大核心
2017
9
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