从两个“舞弊三角理论”谈舞弊的预防与调查

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作者 张苏彤 《会计之友》 北大核心 2025年第12期2-10,共9页

文章探讨了两个舞弊三角理论:舞弊动机三角理论和舞弊要素三角理论。舞弊动机三角理论将舞弊行为形成的动机概括为压力、机会和自我合理化三个方面;舞弊要素三角理论认为,任何一项舞弊行为的发生都由偷、藏与转换三个基本要素组成。文... 文章探讨了两个舞弊三角理论:舞弊动机三角理论和舞弊要素三角理论。舞弊动机三角理论将舞弊行为形成的动机概括为压力、机会和自我合理化三个方面;舞弊要素三角理论认为,任何一项舞弊行为的发生都由偷、藏与转换三个基本要素组成。文章以舞弊动机三角理论和舞弊要素三角理论为基础,探讨了如何预防舞弊、如何发现舞弊和如何对舞弊活动执行有效的调查,归纳总结了运用舞弊三角理论进行舞弊发现与调查的十个步骤。舞弊动机三角理论可以为舞弊的预防提供很好的思路。舞弊要素三角理论能够告诉人们发现和调查舞弊的途径与方法。 展开更多

关键词 舞弊三角理论 舞弊预防 舞弊调查

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不同决策情境下绩劣企业的违规行为研究——基于舞弊三角理论的分析 被引量：2

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作者 李廷刚 徐鹏 李家缘 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2024年第10期103-112,F0003,共11页

本文立足于上市公司违规行为屡禁不止的现实情境,基于舞弊三角理论剖析绩劣企业违规行为的发生机理。结果表明:绩劣企业具有较强的违规倾向且会采取多样的违规手段,而且绩劣状态持续时间越长,其违规的概率和程度越高。机制检验揭示,不... 本文立足于上市公司违规行为屡禁不止的现实情境,基于舞弊三角理论剖析绩劣企业违规行为的发生机理。结果表明:绩劣企业具有较强的违规倾向且会采取多样的违规手段,而且绩劣状态持续时间越长,其违规的概率和程度越高。机制检验揭示,不断加剧的内部代理问题是导致绩劣企业违规的重要驱动机制。进一步区分违规主体发现,企业的绩劣状态会同时增加股东与管理层违规的可能性。此外,在公司内部财务风险较高或外部经营环境较差的情况下,绩劣企业违规的可能性更大。拓展研究发现,当上市公司违规行为被稽查揭示后,往往会引发负面声誉效应。相关结论拓展了舞弊三角理论的应用边界以及绩效反馈理论的研究外延,可以为上市公司违规行为的监管和防范提供参考和借鉴。 展开更多

关键词 公司治理 绩劣企业 舞弊三角理论 公司违规 绩效反馈

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基于舞弊三角理论的财务舞弊案例研究 被引量：39

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作者 张利 胡华夏 余跃洋 《财会月刊》 北大核心 2015年第3期69-72,共4页

资本市场形成以来,以上市公司为中心的财务舞弊事件频发,资本市场的诚信机制严重受挫,投资者蒙受了巨大的经济损失。本文以南纺股份为例,从舞弊三角理论的三要素入手,透过南纺股份财务舞弊的表象,分析了其舞弊的内在成因。通过案例研究... 资本市场形成以来,以上市公司为中心的财务舞弊事件频发,资本市场的诚信机制严重受挫,投资者蒙受了巨大的经济损失。本文以南纺股份为例,从舞弊三角理论的三要素入手,透过南纺股份财务舞弊的表象,分析了其舞弊的内在成因。通过案例研究发现,南方股份的财务舞弊的发生,是内外因素共同作用的结果,一方面给我国上市公司的规范经营敲响了警钟,另一方面也为政策制定者规范资本市场环境、建立有效的惩戒机制提供了启示。 展开更多

关键词 财务舞弊 舞弊三角理论 成因 财务报告

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中国企业反舞弊画像——基于舞弊三角理论的分析 被引量：16

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作者 林斌 黄俊钦 谭素娴 《财会月刊》 北大核心 2022年第7期17-25,共9页

舞弊是企业内部治理的顽疾,正日益成为全球性的焦点问题。利用2021年“企业反舞弊联盟”的问卷调查数据,基于舞弊三角理论,分析中国企业反舞弊现状及其成因。研究显示:企业反舞弊形势仍然严峻;舞弊案件主要发生在销售与采购环节;舞弊者... 舞弊是企业内部治理的顽疾,正日益成为全球性的焦点问题。利用2021年“企业反舞弊联盟”的问卷调查数据,基于舞弊三角理论,分析中国企业反舞弊现状及其成因。研究显示:企业反舞弊形势仍然严峻;舞弊案件主要发生在销售与采购环节;舞弊者中29岁左右的人占比最大;女性舞弊者远远低于男性,但有上升趋势;高层舞弊者人数不多,但造成的损失重大;大部分舞弊者事前与顾客或供应商的关系异常;舞弊损失金额与舞弊行为持续时间正相关;内部举报是舞弊发现的第一渠道;审计新技术的应用有助于更早发现舞弊;最重要的舞弊证据是会计数据;解雇是企业惩罚舞弊者的最常见手段;不能将舞弊者法办的主要原因是缺乏足够的证据。进一步分析发现:机会是发生舞弊的第一要素,其中内部控制问题排名第一;借口是发生舞弊的第二要素,其中舞弊带来的后果不严重是最主要的借口;贪婪在压力因素中排位最前。在此基础上,基于舞弊成因数据分析,有针对性地提出政策建议。 展开更多

关键词 企业反舞弊 画像 舞弊三角 29岁现象

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基于舞弊三角理论的管理舞弊行为分析 被引量：9

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作者 林孝敏 李震伟 《中国注册会计师》 北大核心 2011年第9期118-119,共2页

近年来，资本市场的舞弊行为层出不穷，从国外的“安然事件”到国内的“郑百文”、“银广夏”等等，如何应对这些管理舞弊行为已经成为资本市场的重要议题。管理舞弊是管理层试图以财务报表舞弊为手段获得更多的机会利益，审计师如不能... 近年来，资本市场的舞弊行为层出不穷，从国外的“安然事件”到国内的“郑百文”、“银广夏”等等，如何应对这些管理舞弊行为已经成为资本市场的重要议题。管理舞弊是管理层试图以财务报表舞弊为手段获得更多的机会利益，审计师如不能查出这种对报表使用者利益有重大影响的舞弊行为， 展开更多

关键词 管理舞弊 舞弊三角理论 行为分析 财务报表舞弊 舞弊行为 “安然事件” 资本市场 机会利益

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中国高速传媒舞弊案引发的思考——基于舞弊三角理论的分析 被引量：4

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作者 胡明霞 《会计之友》 北大核心 2015年第5期122-125,共4页

中国高速传媒作为中国概念股中的一员,因公司及其CEO财务欺诈而被停牌并受到美国证券交易委员会(SEC)起诉,引起社会各界广泛关注。文章从舞弊三角理论中的压力、机会和借口角度分析该公司财务舞弊的深层次原因,并从企业自身、中介机构... 中国高速传媒作为中国概念股中的一员,因公司及其CEO财务欺诈而被停牌并受到美国证券交易委员会(SEC)起诉,引起社会各界广泛关注。文章从舞弊三角理论中的压力、机会和借口角度分析该公司财务舞弊的深层次原因,并从企业自身、中介机构、监管机构等角度提出相应对策建议。 展开更多

关键词 反向收购 中国高速传媒 财务舞弊 舞弊三角理论

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舞弊三角形理论视角下的非经常性损益操纵 被引量：1

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作者 郑珺 吴庆 曹瑾 《中国注册会计师》 北大核心 2011年第6期70-73,共4页

本文从舞弊三角形理论角度,具体分析了非经常性损益操纵行为的压力根源、机会和辩解借口,并进一步探讨控制此类操纵行为的对策启示。

关键词 非经常性损益 舞弊三角形理论 操纵

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基于舞弊三角理论的企业漂绿行为分析及治理──以可口可乐公司为例 被引量：8

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作者 李克 王清刚 《财会通讯（上）》 北大核心 2016年第7期9-12,4,共4页

本文探讨了企业漂绿行为的内涵和表现形式,基于舞弊三角理论从压力、机会和借口三个维度剖析了企业漂绿行为。通过对可口可乐公司的案例分析,指出企业漂绿行为产生的原因及可能的危害;并从内部治理和外部治理角度分别提出了对企业漂绿... 本文探讨了企业漂绿行为的内涵和表现形式,基于舞弊三角理论从压力、机会和借口三个维度剖析了企业漂绿行为。通过对可口可乐公司的案例分析,指出企业漂绿行为产生的原因及可能的危害;并从内部治理和外部治理角度分别提出了对企业漂绿行为的压力治理、机会治理和借口治理等针对性策略,以促进企业真正实现绿色营销,走可持续发展之路。 展开更多

关键词 舞弊三角理论 漂绿行为 可口可乐公司

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基于舞弊三角理论的内部人交易风险研究 被引量：2

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作者 陈升翠 姚荣辉 《会计之友》 北大核心 2018年第8期15-18,共4页

借鉴财务舞弊三角理论的"动机—机会—自我合理化"的行为逻辑深入剖析了内部人交易风险产生的内在机理。研究结论显示:内部人自利动机是内部人交易演变成内幕交易的主要动机,自利动机的强弱还受产权性质、持股比例的影响;信... 借鉴财务舞弊三角理论的"动机—机会—自我合理化"的行为逻辑深入剖析了内部人交易风险产生的内在机理。研究结论显示:内部人自利动机是内部人交易演变成内幕交易的主要动机,自利动机的强弱还受产权性质、持股比例的影响;信息不对称、公司治理差、股权分散(或一股独大)和法律约束缺位为内部交易人演变成内幕交易制造了机会;薪酬过低、市值管理和惩罚不足是内部人寻求自我合理化的主要借口。文章拓宽了舞弊三角理论的应用并丰富了内部人交易研究。 展开更多

关键词 内部人 内部人交易 内幕交易 舞弊三角理论

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借鉴舞弊三角理论 提高我国商业银行舞弊审计质量 被引量：1

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作者 辛焕云 《南京审计学院学报》 2007年第2期56-59,共4页

本文在分析舞弊三角理论的基础上,结合笔者从事商业银行内部审计的实践,剖析了商业银行的舞弊行为,分析了内部审计在舞弊防范中的职能作用,并在探讨商业银行舞弊审计存在问题的基础上,提出了借鉴国际先进舞弊审计理论,提高我国商业银行... 本文在分析舞弊三角理论的基础上,结合笔者从事商业银行内部审计的实践,剖析了商业银行的舞弊行为,分析了内部审计在舞弊防范中的职能作用,并在探讨商业银行舞弊审计存在问题的基础上,提出了借鉴国际先进舞弊审计理论,提高我国商业银行舞弊审计质量的建议。 展开更多

关键词 舞弊 舞弊三角理论 舞弊防范 舞弊审计

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基于舞弊三角理论的农业上市公司财务造假分析 被引量：5

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作者 陈慧 《南方农机》 2016年第4期44-44,49,共2页

农业上市公司作为我国农业生产力的先进代表,多年出现高频次的财务造假问题,实在不能不引起人们的关注与思考。因此,本文以舞弊三角理论为基础,旨在深入分析我国农业上市公司的财务造假原因,对其舞弊手段进行观察,以期提出有效的应对建议。

关键词 农业上市公司 财务造假 舞弊三角理论

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基于“舞弊三角理论”的医疗回扣治理研究 被引量：5

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作者 张同远 《医学与哲学》 2019年第18期37-40,共4页

根据“舞弊三角理论”,分析医疗回扣的形成原因以及相应的治理措施。医疗回扣的形成离不开“压力、机会、自我合理化”三个要素。压力是客观外因,机会是重要诱因,自我合理化是主观内因。缺少其中任何一个要素,收受回扣的行为都不会发生... 根据“舞弊三角理论”,分析医疗回扣的形成原因以及相应的治理措施。医疗回扣的形成离不开“压力、机会、自我合理化”三个要素。压力是客观外因,机会是重要诱因,自我合理化是主观内因。缺少其中任何一个要素,收受回扣的行为都不会发生。只要有效控制其中的任意一环,就有可能防患于未然。对具有主观能动性的人来说,“自我合理化”更是回扣治理的重中之重。通过全面而系统的分析,为根治医疗回扣提供有力的理论依据和有效的实践指导。 展开更多

关键词 医疗回扣 舞弊三角理论 医德

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基于舞弊三角理论的税收舞弊审计方法 被引量：1

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作者 李进 《中国注册会计师》 北大核心 2018年第2期87-90,共4页

税收是我国财政收入最主要的来源，近几年的财政部门相关数据统计结果显示，税收收入占财政收入总额的比例稳定在85％左右。然而，也存在个别企业为了实现自身利益的最大化，在会计核算过程中存在着严重的税收舞弊行为，这种会计税收舞... 税收是我国财政收入最主要的来源，近几年的财政部门相关数据统计结果显示，税收收入占财政收入总额的比例稳定在85％左右。然而，也存在个别企业为了实现自身利益的最大化，在会计核算过程中存在着严重的税收舞弊行为，这种会计税收舞弊的现象在私营企业中，表现得尤为突出。 展开更多

关键词 舞弊三角理论 税收收入 审计方法 会计核算过程 财政收入 私营企业 统计结果 财政部门

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执法人员逐利执法行为的生成逻辑——基于舞弊三角理论的分析

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作者 王旭东 邓雁玲 《领导科学》 北大核心 2023年第2期117-122,共6页

在地区经济增速下滑、政府财政收入减少的情况下,逐利执法行为再次浮出水面。结合舞弊三角理论,从借口合理化、机会和压力三个维度分析执法人员逐利执法行为的生成逻辑,可以发现:执法人员作为公共人和社会人的角色冲突,以及其通过有利... 在地区经济增速下滑、政府财政收入减少的情况下,逐利执法行为再次浮出水面。结合舞弊三角理论,从借口合理化、机会和压力三个维度分析执法人员逐利执法行为的生成逻辑,可以发现:执法人员作为公共人和社会人的角色冲突,以及其通过有利比较和责任转移而实现道德推脱,是其实施逐利执法行为的个人因素;执法机关的强势地位和社会监督力量的不足及传统宗族观念的影响,是其实施逐利执法行为的环境因素;“晋升锦标赛”、执法部门财政预算不足等,是其实施逐利执法行为的制度因素。因此,禁止逐利执法行为必须从个人、组织、制度三个层面入手,逐级瓦解逐利执法生存的现实土壤。在微观层面,要以增加违法成本的方式来抑制个人逐利执法的冲动。在中观和宏观层面,要深化领导干部选拔任用制度和组织运行机制改革,铲除逐利执法存在的制度性土壤,如加快建立以结果为导向的理性预算制度、改变领导干部晋升模式、推行行政诉讼补偿制度等。 展开更多

关键词 执法机关 执行人员 逐利执法 舞弊三角理论

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“难堪重负”会使人“铤而走险”吗?——基于经济压力与职务舞弊关系的检验

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作者 陈艳 黄诗华 陈邑早 《商业经济与管理》 北大核心 2025年第1期36-50,共15页

在全球范围内,职务舞弊事件的普遍性和危害性造成巨大经济后果,如何从源头缓解舞弊行为的产生具有重要研究价值。细化拓展经典舞弊三角理论,从压力视角分析职务舞弊行为产生的原因,揭示经济压力对于职务舞弊行为影响的内在逻辑。实证结... 在全球范围内,职务舞弊事件的普遍性和危害性造成巨大经济后果,如何从源头缓解舞弊行为的产生具有重要研究价值。细化拓展经典舞弊三角理论,从压力视角分析职务舞弊行为产生的原因,揭示经济压力对于职务舞弊行为影响的内在逻辑。实证结果表明:经济压力越大,行为人职务舞弊倾向越高;自我损耗在经济压力与职务舞弊行为的正向关系中发挥着中介效应;心理资本越强、社会支持程度越高,经济压力与职务舞弊行为倾向的正向关系会减弱,以缓解行为人的职务舞弊倾向。从调查方法角度克服了职务舞弊压力的识别和度量障碍,丰富了从心理学视角剖析舞弊决策的研究文献;从行为人压力管理的角度为职务舞弊行为的预防提供了新的思路,以弥补传统外部监管方式的治理盲点,完善现实情境下舞弊行为的治理策略。 展开更多

关键词 经济压力 职务舞弊 舞弊三角理论 自我损耗

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基于“舞弊双三角”理论的关联方交易舞弊审计研究——以乐视网为例 被引量：12

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作者 李涛 王健俊 《财会月刊》 北大核心 2018年第9期92-100,共9页

关联方交易作为企业实现利益输送、虚构利润的常用舞弊手段,一直是舞弊审计中所需重点关注的风险领域。以乐视网为例,首次提出一种由舞弊三因素与公司三层次相结合的"舞弊双三角"理论,对乐视网关联方交易的舞弊风险及其行为... 关联方交易作为企业实现利益输送、虚构利润的常用舞弊手段,一直是舞弊审计中所需重点关注的风险领域。以乐视网为例,首次提出一种由舞弊三因素与公司三层次相结合的"舞弊双三角"理论,对乐视网关联方交易的舞弊风险及其行为进行分析。研究发现:在团队层次中,关联方股权高度集中及关联交易形式的庞杂,为公司实施舞弊提供了良好机会;整体业务盈利能力的衰退,使其对战略实施所需现金流的支持作用下降,形成了舞弊的压力与理由;最终在财务层次上,表现为通过刻意做亏子公司少数股东损益来做高归属于母公司的净利润,借此提振股价以实现套现利益最大化的目的。进一步对事件所映射出的舞弊审计问题展开分析发现,会计师事务所存在风险导向审计准则实施不到位、审计分析程序和方法不规范以及审计人员的个人能力不足等问题。分别从国家、企业和会计师事务所三方面提出相关建议,以期为提高我国关联方交易舞弊审计的质量提供一定启示。 展开更多

关键词 关联方交易 舞弊审计 舞弊双三角形 乐视网 舞弊风险

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ESG信息披露质量对企业违规的影响研究

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作者 张伟 梅亚丽 王奎 《金融与经济》 北大核心 2025年第6期26-36,共11页

以2012—2023年中国A股上市企业为样本,实证考察ESG信息披露质量对企业违规的影响及其作用机理。研究发现,高质量的ESG信息披露能显著降低企业违规行为,且经过内生性处理及稳健性检验后依然成立。机制研究表明,ESG信息披露质量主要通过... 以2012—2023年中国A股上市企业为样本,实证考察ESG信息披露质量对企业违规的影响及其作用机理。研究发现,高质量的ESG信息披露能显著降低企业违规行为,且经过内生性处理及稳健性检验后依然成立。机制研究表明,ESG信息披露质量主要通过降低企业债务融资成本、信息不对称和第一类代理成本,抑制企业违规行为。异质性分析表明,高质量的ESG信息披露对企业违规行为的抑制作用在高内部控制质量、低分析师关注度和处于经济政策不确定性高的企业中尤为突出;ESG三个维度的信息披露均能显著降低企业违规,且公司治理维度的抑制作用最显著。 展开更多

关键词 ESG信息披露质量 企业违规 舞弊三角理论 信号理论

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中概股公司财务舞弊的文献综述 被引量：10

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作者 戴丹苗 刘锡良 《金融发展研究》 北大核心 2017年第1期11-19,共9页

2010年以来,北美资本市场上中概股公司被大规模指控财务舞弊的现象引起了学术界的广泛关注。本文首先基于舞弊三角理论,通过对已有文献的梳理对中概股公司财务舞弊行为进行经济学解释;随后系统回顾了中概股公司财务舞弊的后果和影响、... 2010年以来,北美资本市场上中概股公司被大规模指控财务舞弊的现象引起了学术界的广泛关注。本文首先基于舞弊三角理论,通过对已有文献的梳理对中概股公司财务舞弊行为进行经济学解释;随后系统回顾了中概股公司财务舞弊的后果和影响、预测和治理的相关研究成果;最后展望了该领域进一步研究的方向,希望为学者提供有益的参考。 展开更多

关键词 中概股公司 财务舞弊 舞弊三角理论 退市

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康美药业财务舞弊案例分析——基于审计失败的视角 被引量：46

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作者 王曙光 董洁 《财会通讯》 北大核心 2020年第23期116-120,共5页

针对引发人们热议的上市公司财务舞弊行为,本文以利用巨额会计差错调整掩盖财务舞弊事实的康美药业股份有限公司为例,梳理了该公司的舞弊风险因素,对该公司的舞弊手法进行了分析,同时分析了正中珠江会计师事务所未发现其舞弊行为的原因... 针对引发人们热议的上市公司财务舞弊行为,本文以利用巨额会计差错调整掩盖财务舞弊事实的康美药业股份有限公司为例,梳理了该公司的舞弊风险因素,对该公司的舞弊手法进行了分析,同时分析了正中珠江会计师事务所未发现其舞弊行为的原因,最后从审计方、财务舞弊方和监管层三个方面阐述了审计失败的有效防范措施,只有有效遏制住财务舞弊的发生并辅之以规范的审计和严格的监管,审计失败才能够实现有效防范。 展开更多

关键词 财务舞弊审计失败 舞弊三角理论 康美药业

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上市公司会计舞弊的演化博弈分析 被引量：2

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作者 纳超洪 纳鹏杰 《思想战线》 CSSCI 北大核心 2009年第3期76-80,共5页

在对上市公司会计舞弊研究的文献进行综述的基础上,从舞弊者之间竞争角度出发,量化舞弊三角理论,构建三个鹰鸽演化博弈模型,解出舞弊演化路径及均衡点,竞争者舞弊与否不仅受舞弊的预期成本影响,还受评价标准高低的影响,当舞弊成本较低时... 在对上市公司会计舞弊研究的文献进行综述的基础上,从舞弊者之间竞争角度出发,量化舞弊三角理论,构建三个鹰鸽演化博弈模型,解出舞弊演化路径及均衡点,竞争者舞弊与否不仅受舞弊的预期成本影响,还受评价标准高低的影响,当舞弊成本较低时,博弈双方可能都舞弊,但舞弊成本很高时,受评价标准影响,仍然存在舞弊的可能。 展开更多

关键词 会计舞弊 舞弊三角 演化博弈

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