共享审计师与内部控制缺陷认定标准

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作者 杨婧 赵瑞萱 《财会月刊》 北大核心 2025年第11期80-86,共7页

共享审计师具有信息传递和知识溢出的作用,从而影响其执业网络内的企业决策行为。本文采用我国A股非金融类上市公司数据,检验共享审计师对企业内部控制缺陷认定标准的趋同影响关系。结果表明:共享审计师会引导被联结企业和联结企业趋同... 共享审计师具有信息传递和知识溢出的作用,从而影响其执业网络内的企业决策行为。本文采用我国A股非金融类上市公司数据,检验共享审计师对企业内部控制缺陷认定标准的趋同影响关系。结果表明:共享审计师会引导被联结企业和联结企业趋同于严格的内部控制缺陷认定标准;在代理问题较严重和信息披露质量较差的情况下,共享审计师发挥的趋同效应更加明显;与非“四大”会计师事务所相比,来自“四大”会计师事务所共享审计师的趋同效应更加显著;当业务复杂程度增加时,共享审计师会引导联结企业制定宽松的内部控制缺陷认定标准。本研究从共享审计师角度,为规范上市公司内部控制信息披露行为提供了参考。 展开更多

关键词 内部控制 缺陷认定标准 共享审计师 执业网络 趋同效应

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管理层风险偏好与内控缺陷认定标准——基于盈余管理中介效应的检验 被引量：5

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作者 郑石桥 柯遵妍 《财会月刊》 北大核心 2022年第19期46-55,共10页

内控缺陷认定标准的选择与盈余管理均为公司印象管理行为,管理层作为公司决策的主体,其个人特征不仅会影响公司发展,还会影响公司印象管理程度。以2016~2020年沪深A股披露了内控缺陷认定标准的公司为研究样本,以偏好特征为切入点,从公... 内控缺陷认定标准的选择与盈余管理均为公司印象管理行为,管理层作为公司决策的主体,其个人特征不仅会影响公司发展,还会影响公司印象管理程度。以2016~2020年沪深A股披露了内控缺陷认定标准的公司为研究样本,以偏好特征为切入点,从公司风险资产投资程度与管理层个人偏向层面出发,探究管理层风险偏好与内控缺陷认定标准之间的相关关系。实证结果显示:管理层风险偏好程度越高,越倾向于进行盈余管理;同时,为避免盈余管理行为的曝光,管理层在内控缺陷认定标准的选择上会更倾向于宽松。在两职合一的公司中,管理层风险偏好对内控缺陷认定标准选择的影响更为显著;在由非“四大”会计师事务所审计的公司中,管理层风险偏好与内控缺陷认定标准的正相关关系更显著。 展开更多

关键词 管理层风险偏好 内控缺陷认定标准 盈余管理 心理特质 印象管理

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政府审计会影响内部控制缺陷认定标准吗——基于中央企业控股上市公司的经验证据 被引量：4

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作者 郑石桥 刘星锐 《会计之友》 北大核心 2023年第8期96-104,共9页

基于委托代理理论和经济体检论,以2014—2016年沪深A股上市的中央企业集团(包括其子公司)为研究样本,从外部监督主体的视角出发,研究了政府审计对企业内部控制缺陷认定标准的影响。研究发现,相较于政府审计实施当年,政府审计介入的企业... 基于委托代理理论和经济体检论,以2014—2016年沪深A股上市的中央企业集团(包括其子公司)为研究样本,从外部监督主体的视角出发,研究了政府审计对企业内部控制缺陷认定标准的影响。研究发现,相较于政府审计实施当年,政府审计介入的企业在审计实施后一年倾向于制定更宽松的内部控制缺陷认定标准。进一步研究发现,股权集中度会削弱政府审计对内部控制缺陷认定标准的影响,在其中起到负向调节作用。文章丰富和拓展了政府审计的经济后果和内部控制缺陷认定标准的影响因素的相关研究,为政府审计发挥经济体检功能、企业进一步优化内部控制体系提供一定的参考和借鉴。 展开更多

关键词 政府审计 内部控制缺陷认定标准 股权集中度 委托代理理论 经济体检论

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管理层权力、产品市场竞争与内控缺陷认定标准披露质量 被引量：5

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作者 李冬伟 喻子秦 《金融与经济》 北大核心 2018年第11期66-72,共7页

本文以2013～2016年沪深两市A股主板上市公司为研究对象,利用多元回归模型研究管理层权力、产品市场竞争与内控缺陷认定标准披露质量之间的关系。研究发现:在其他情况一定的条件下,管理层权力越大,内控缺陷认定标准的披露质量越低;产品... 本文以2013～2016年沪深两市A股主板上市公司为研究对象,利用多元回归模型研究管理层权力、产品市场竞争与内控缺陷认定标准披露质量之间的关系。研究发现:在其他情况一定的条件下,管理层权力越大,内控缺陷认定标准的披露质量越低;产品市场竞争程度越高,越能提高内控缺陷认定标准的披露质量;产品市场竞争在管理层权力与内部控制缺陷认定标准披露质量之间存在负向调节效应,即产品市场竞争程度越高,越能抑制管理层权力对内控缺陷认定标准披露质量的影响。进一步研究发现,披露高质量的内控缺陷认定标准能够显著提升公司产品市场竞争优势。本文的研究表明,适当制约管理层权力、加强产品市场竞争外部治理环境建设,对于提高内控缺陷认定标准披露质量具有重要作用。 展开更多

关键词 管理层权力 产品市场竞争 内部控制缺陷认定标准 信息披露质量

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董事会类型、财务专长与内部控制缺陷认定标准 被引量：8

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作者 李庆玲 沈烈 《财会月刊》 北大核心 2019年第2期50-62,共13页

以2014～2016年上市公司所披露的内部控制缺陷定量认定标准为样本,实证考察董事会类型对内部控制缺陷认定标准制定方向(严格抑或宽松)的影响,并进一步研究外部董事财务专长的调节作用。实证研究发现:当董事会类型为外部董事主导型时,董... 以2014～2016年上市公司所披露的内部控制缺陷定量认定标准为样本,实证考察董事会类型对内部控制缺陷认定标准制定方向(严格抑或宽松)的影响,并进一步研究外部董事财务专长的调节作用。实证研究发现:当董事会类型为外部董事主导型时,董事会倾向于制定严格的内控缺陷认定标准,且在其他条件不变的情况下,相较于非财报内控缺陷认定标准,董事会倾向于制定严格的财报内控缺陷认定标准。进一步研究外部董事财务专长的调节作用,发现不同专业背景的外部董事在制定内控缺陷认定标准的过程中发挥的职能作用不同:财务专长外部董事更多地承担咨询专家的角色,利用自己的专业特长更好地发挥咨询决策职能;非财务专长外部董事则更多地体现为"监督者"角色,借助更为严格的缺陷认定标准进行内控风险识别与防范,加强对控股股东与管理层的监督与约束。 展开更多

关键词 董事会类型 财务专长 内控缺陷认定标准 外部董事 内控风险识别

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高管年龄和内部控制缺陷认定标准选择 被引量：12

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作者 尹律 陈良 杨婧 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第1期105-112,共8页

内部控制要"上质量、出效率、显绩效",企业要构建自省自新机制,缺陷认定是该机制的重要组成。然而,现行制度尚未统一内部控制缺陷的认定标准,该标准由高管选定,并反映了高管的经营理念、管理哲学和价值观念等心理特质,而心理... 内部控制要"上质量、出效率、显绩效",企业要构建自省自新机制,缺陷认定是该机制的重要组成。然而,现行制度尚未统一内部控制缺陷的认定标准,该标准由高管选定,并反映了高管的经营理念、管理哲学和价值观念等心理特质,而心理特质可借助年龄等背景加以观测。本文以2010~2014年我国A股上市公司为样本,构建内部控制缺陷认定标准指数,实证研究高管年龄背景对标准选择的影响,进而分析上述影响在不同特征企业中的表现。研究发现:相对年轻高管,年长高管倾向宽松的内部控制缺陷认定标准,该趋势在国有控股和市场化程度较高地区的企业中表现得尤为显著。内部控制建设的关键在于执行,执行的关键在于人,要有针对性地制定集体议事规程,适当削减"关键少数"个体在决策中的权重,探索高管(特别是年长高管)的强制休假、培训制度,加强年轻管理才俊的选拔培训,优化高管团队结构。 展开更多

关键词 高管年龄 内部控制缺陷认定标准 股权性质 市场化进程 高管团队结构

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CEO防御与内控缺陷认定标准 被引量：10

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作者 施赟 胡为民 +1 位作者 陈颖 舒伟 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2021年第4期98-108,共11页

内控缺陷认定标准是评价和衡量内部控制质量的核心依据。通过手工搜集的2014-2018年A股上市公司财务报告内控缺陷认定标准数据,本文探讨了CEO防御对内控缺陷认定标准制定的影响。研究结果显示,CEO防御程度越高,企业越倾向于制定宽松的... 内控缺陷认定标准是评价和衡量内部控制质量的核心依据。通过手工搜集的2014-2018年A股上市公司财务报告内控缺陷认定标准数据,本文探讨了CEO防御对内控缺陷认定标准制定的影响。研究结果显示,CEO防御程度越高,企业越倾向于制定宽松的内控缺陷认定标准,更偏好采用以资产负债表项目为基准的认定标准。进一步研究发现,较为分散的股权结构或是由内部董事主导的董事会会增强CEO防御对内控缺陷认定标准选择的影响,而审计师行业专长和行业市场竞争则会削弱二者的关系。在CEO防御影响内控重大或重要缺陷的认定过程中,认定标准具有部分中介效应。本文基于CEO防御视角研究内控缺陷认定标准,对认识CEO在企业内部控制行为中的作用及提升企业内部控制实施效果提供了新的思路。 展开更多

关键词 CEO防御 内控缺陷认定标准 内部控制

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不同董事会类型下内控缺陷认定标准的治理效应检验 被引量：1

8

作者 李庆玲 沈烈 《财会月刊》 北大核心 2019年第6期17-26,共10页

以2014～2016年上市公司所披露内控缺陷定量认定标准为样本,实证考察董事会制定内控缺陷认定标准方向(严格或宽松)对内控缺陷治理作用的影响,并进一步研究不同董事会类型下治理作用的差异性。研究发现:内控缺陷认定标准宽严程度与内控... 以2014～2016年上市公司所披露内控缺陷定量认定标准为样本,实证考察董事会制定内控缺陷认定标准方向(严格或宽松)对内控缺陷治理作用的影响,并进一步研究不同董事会类型下治理作用的差异性。研究发现:内控缺陷认定标准宽严程度与内控缺陷披露与否以及缺陷披露数量显著负相关,表明在其他条件不变的情况下,公司董事会制定标准越严格,内控缺陷披露概率越小,对外披露的缺陷数量越少,内控质量明显改善。进一步研究董事会类型的调节作用发现,当董事会类型为外部董事主导型时,公司董事会制定的内控缺陷认定标准越严格,内控缺陷披露概率越小,对外披露的缺陷数量越少,且相比非国有企业,这种治理作用在国有企业中效果更显著一些。 展开更多

关键词 董事会类型 内控缺陷 内控缺陷认定标准 产权性质

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内部控制缺陷认定标准:理论框架和例证分析 被引量：6

9

作者 刘月升 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2017年第20期116-121,共6页

内部控制缺陷认定就是缺陷等级分级,其本质是对缺陷风险暴露造成的内部控制目标偏离程度的等级划分,如何分级的依据就是缺陷认定标准。内部控制缺陷认定标准有定性标准和定量标准,前者主要考虑缺陷的性质所形成的风险暴露,一般难以量化... 内部控制缺陷认定就是缺陷等级分级,其本质是对缺陷风险暴露造成的内部控制目标偏离程度的等级划分,如何分级的依据就是缺陷认定标准。内部控制缺陷认定标准有定性标准和定量标准,前者主要考虑缺陷的性质所形成的风险暴露,一般难以量化,后者主要考虑缺陷影响内部控制目标的可能性和后果所形成的风险暴露,可以量化,二者都根据风险暴露影响目标的程度来认定缺陷等级。由于不同因素对不同内部控制目标的影响程度不同,不同内部控制目标具有不同的可容忍偏离,所以,缺陷认定标准是一个体系,主要包括:行为目标相关缺陷认定标准,资产目标相关缺陷认定标准,信息目标相关缺陷认定标准,经营目标相关缺陷认定标准,战略目标相关缺陷认定标准。 展开更多

关键词 内部控制目标 内部控制缺陷 内部控制缺陷风险暴露 内部控制缺陷认定定性标准 内部控制缺陷认定定量标准

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内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计定价 被引量：6

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作者 张俊民 芦雅婷 傅绍正 《商业研究》 CSSCI 北大核心 2018年第7期96-103,共8页

基于信号揭示理论,本文以2012-2016年沪深A股单独披露内控审计费用的上市公司为研究对象,考察内控缺陷定量认定标准对内控审计定价的影响及其作用路径。实证结果发现上市公司自由裁量的认定标准宽严程度与内控审计定价显著正相关,但与... 基于信号揭示理论,本文以2012-2016年沪深A股单独披露内控审计费用的上市公司为研究对象,考察内控缺陷定量认定标准对内控审计定价的影响及其作用路径。实证结果发现上市公司自由裁量的认定标准宽严程度与内控审计定价显著正相关,但与反映内控审计投入的审计延迟无显著关系,这表明认定标准越严格,审计师通过收取风险溢价这一路径来降低风险,而非增加努力程度;审计师对严格的权益类认定标准更为敏感,良好的控制环境对认定标准宽严程度与内控审计定价之间的关系具有正向调节作用。上述结论不仅为认定标准的经济后果研究提供了新的经验证据,而且有助于理解认定标准对内控审计定价的影响。 展开更多

关键词 缺陷定量认定标准 内部控制审计定价 信号揭示 内部控制审计延迟 风险溢价

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董事会职能、内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计费用 被引量：6

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作者 芦雅婷 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2019年第2期30-38,共9页

以2012—2016年沪深A股单独披露内部控制审计费用的公司为研究对象,从董事会监督和咨询职能以及董事会对内部控制缺陷定量认定标准的自由裁量角度分析内部控制审计费用的影响因素。实证结果表明:董事会监督职能、内部控制缺陷定量认定... 以2012—2016年沪深A股单独披露内部控制审计费用的公司为研究对象,从董事会监督和咨询职能以及董事会对内部控制缺陷定量认定标准的自由裁量角度分析内部控制审计费用的影响因素。实证结果表明:董事会监督职能、内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计费用显著正相关;董事会咨询职能与内部控制审计费用显著负相关;内部控制缺陷定量认定标准在董事会监督职能对内部控制审计费用的影响中具有部分中介效应,在董事会咨询职能对内部控制审计费用的影响中具有调节效应。 展开更多

关键词 内部控制审计费用 董事会 监督职能 咨询职能 缺陷定量认定标准 公司治理

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内部控制缺陷整改后企业高管腐败程度降低了吗?——基于高管隐性和显性腐败双重视角的实证分析 被引量：7

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作者 池国华 朱俊卿 +1 位作者 郭芮佳 邹威 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2020年第3期79-87,共9页

以内部控制缺陷的动态整改为切入点,以2007-2017年上市公司为研究样本,实证检验内部控制缺陷发生整改和整改及时性对高管隐性和显性腐败的影响,并区分缺陷认定标准严格程度与缺陷异质性做了进一步分析。结果表明:相比未整改公司,整改公... 以内部控制缺陷的动态整改为切入点,以2007-2017年上市公司为研究样本,实证检验内部控制缺陷发生整改和整改及时性对高管隐性和显性腐败的影响,并区分缺陷认定标准严格程度与缺陷异质性做了进一步分析。结果表明:相比未整改公司,整改公司的高管隐性腐败程度更低,但显性腐败程度短期内没有明显变化;整改所耗时间越长,隐性腐败程度增长越快,显性腐败的发生概率越高;仅在内部控制缺陷认定标准较为宽松以及存在公司层面内控缺陷的样本中,内控缺陷整改前后,高管腐败程度才有明显变化。 展开更多

关键词 内部控制缺陷整改 内部控制缺陷认定标准 内部控制缺陷异质性 隐性腐败 显性腐败

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