国有资源经管责任、人性缺陷和政府审计 被引量：11

1

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2015年第11期129-136,共8页

国有资源经管责任履行过程中,由于人性自利和有限理性,在信息不对称、激励不相容和环境不确定的前提下,国有资源经管责任承担者可能偏离委托人的期望,从而出现机会主义倾向和次优问题,为此,委托人会推动建立治理构造来应对这些问题,政... 国有资源经管责任履行过程中,由于人性自利和有限理性,在信息不对称、激励不相容和环境不确定的前提下,国有资源经管责任承担者可能偏离委托人的期望,从而出现机会主义倾向和次优问题,为此,委托人会推动建立治理构造来应对这些问题,政府审计是这个治理构造的组成部分。一方面,通过揭示机制、威慑机制、预警机制和抵御机制,直接抑制机会主义倾向和次优问题;另一方面,通过评估治理构造的有效性,为治理构造的持续可靠奠定基础。由于委托人的需求不同、治理构造不同,政府审计需求可能出现差异化。 展开更多

关键词 政府审计需求 国有资源委托代理关系 国有资源经管责任 自利 有限理性

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领导干部经济责任审计内容:理论框架和例证分析 被引量：20

2

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2015年第19期121-128,共8页

不同单位的领导干部,经济责任审计内容不同,但是,可以有一个通用的概念框架。审计对象、审计业务类型、审计主题构成领导干部经济责任审计内容的通用概念框架。国有资源经管责任分为单位经管责任和个人经管责任。根据领导干部在特定责... 不同单位的领导干部,经济责任审计内容不同,但是,可以有一个通用的概念框架。审计对象、审计业务类型、审计主题构成领导干部经济责任审计内容的通用概念框架。国有资源经管责任分为单位经管责任和个人经管责任。根据领导干部在特定责任方面的介入或努力程度,单位经管责任区分为直接责任、主管责任和领导责任,形成领导干部的个人经管责任,这是经济责任审计对象。根据关注的经管责任要素不同,经济责任审计业务有单一经济责任审计、多项经济责任审计、综合经济责任审计。经济责任审计主题是经济责任的实施框架,包括具体行为、制度、财务信息、非财务信息四种类型,不同的经管责任要素的审计主题不同。 展开更多

关键词 经济责任审计 审计内容 国有资源经管责任 审计主题 审计业务类型

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领导干部资源环境责任审计需求:理论框架和例证分析 被引量：3

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作者 郑石桥 吕君杰 《会计之友》 北大核心 2018年第14期149-158,共10页

资源环境存在委托代理关系链,由于激励不相容、信息不对称和业绩影响因素的不确定性,代理人可能产生代理问题,由于有限理性,可能产生次优问题。为了应对资源环境中的代理问题和次优问题,生态文明治理体系得到建立。当生态文明治理体系... 资源环境存在委托代理关系链,由于激励不相容、信息不对称和业绩影响因素的不确定性,代理人可能产生代理问题,由于有限理性,可能产生次优问题。为了应对资源环境中的代理问题和次优问题,生态文明治理体系得到建立。当生态文明治理体系中需要独立地鉴证代理人的资源环境责任履行情况时,资源环境审计需求就产生。这种需求具有权变性,不同的条件下,对资源环境业务合规性审计、财务合规性审计、信息真实性审计及制度健全性审计的需求不同。我国对资源环境审计的需求较强,并且,需要将资源环境审计结果与领导干部个人利益密切关联起来,在分工负责制的领导体制下,需要以领导干部个人作为审计客体。 展开更多

关键词 委托代理关系 自然资源经管责任 环境责任 领导干部资源环境责任审计 领导干部自然资源资产离任审计

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领导干部经济责任审计客体:理论框架和例证分析 被引量：3

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作者 郑石桥 《财会月刊》 北大核心 2018年第9期136-140,共5页

基于资源委托代理关系,提出一个关于领导干部经济责任审计客体的理论框架。在资源委托代理关系中,凡是承担经管责任的组织单元的领导都可能成为领导干部经济责任审计客体。由于资源来源不同,资源委托代理关系类型就会不同,进而领导干部... 基于资源委托代理关系,提出一个关于领导干部经济责任审计客体的理论框架。在资源委托代理关系中,凡是承担经管责任的组织单元的领导都可能成为领导干部经济责任审计客体。由于资源来源不同,资源委托代理关系类型就会不同,进而领导干部经济责任审计客体也会不同,主要类型包括:党委和国家机关领导干部、行政事业单位领导人员、国有企业领导人员、NGO组织领导人员、集体经济组织领导人员、民间事业单位领导人员、民营企业领导人员、内部单位领导人员。虽然领导干部经济责任审计以领导干部作为审计客体,但也需要以领导干部所领导的组织单元作为审计客体。基于国有资源的委托代理关系中,不管是组织单元作为代理人,还是组织单元的领导作为代理人,其代理人都是党政双重的,并且党委工作行政化和党政组织一体化决定了党政领导干部经济责任必须同步审计。 展开更多

关键词 资源委托代理关系 经管责任 经济责任 审计客体 干部激励制度

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领导干部经济责任审计需求:理论框架和例证分析 被引量：2

5

作者 郑石桥 《财会月刊》 北大核心 2018年第8期138-143,共6页

通过梳理领导干部经济责任审计相关文献,从受托经济责任发展观、权力制约观和政绩考核观三个方面探索为何会产生领导干部经济责任审计业务,发现要解答此问题则必须以经典审计理念为基础。然后,在此基础上提出领导干部经济责任审计需求... 通过梳理领导干部经济责任审计相关文献,从受托经济责任发展观、权力制约观和政绩考核观三个方面探索为何会产生领导干部经济责任审计业务,发现要解答此问题则必须以经典审计理念为基础。然后,在此基础上提出领导干部经济责任审计需求的理论框架,并以黑龙江肇源县开展的企业厂长(经理)审计公证及山东菏泽市审计局开展的党政领导干部经济责任审计为例证,认为该理论框架具有一定的解释力。 展开更多

关键词 委托代理关系 资源经管责任 领导干部 经济责任审计 分工负责制

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论金融审计客体

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作者 郑石桥 《财会月刊》 北大核心 2019年第2期108-113,共6页

基于经典审计理论,提出金融审计客体的理论框架。金融审计客体是金融经管责任承担者,不同的委托代理关系中,金融审计客体也不同。在股东与金融机构的委托代理关系中,金融机构或金融机构的主要领导人是审计客体,混合所有制结构的金融机构... 基于经典审计理论,提出金融审计客体的理论框架。金融审计客体是金融经管责任承担者,不同的委托代理关系中,金融审计客体也不同。在股东与金融机构的委托代理关系中,金融机构或金融机构的主要领导人是审计客体,混合所有制结构的金融机构,审计决策权属于股东会,在股东会同意的情形下,也可以在金融机构章程中专门约定大股东对金融机构的审计权,股东基于风险评估确定对金融机构的审计频度。在金融机构总部与内部单位的委托代理关系中,内部单位是审计客体,金融机构内部审计部门基于风险评估选择审计客体。在政府与金融监管部门的委托代理关系中,金融监管部门是审计客体,政府审计机关基于风险评估确定对金融监管部门的审计频度。 展开更多

关键词 资源委托代理关系 金融经管责任 金融经管责任承担者 金融审计客体 风险导向审计

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论工程审计内容 被引量：11

7

作者 郑石桥 时现 王会金 《财会月刊》 北大核心 2019年第17期102-106,共5页

基于经典审计理论,提出一个体现工程特征的工程审计内容理论框架。工程审计内容关注的是审计什么,它是由工程审计对象、工程审计主题、工程审计业务类型、工程审计标的和工程审计载体组成的多层级体系。工程审计对象是工程类经管责任,... 基于经典审计理论,提出一个体现工程特征的工程审计内容理论框架。工程审计内容关注的是审计什么,它是由工程审计对象、工程审计主题、工程审计业务类型、工程审计标的和工程审计载体组成的多层级体系。工程审计对象是工程类经管责任,包括工程财务责任和工程业务责任,工程类经管责任可以落实到工程财务信息、工程业务信息、工程行为和工程制度这四类审计主题上;工程审计业务类型是以工程审计主题为基础形成的,单个审计主题形成单项性审计业务,多个审计主题组合形成综合性审计业务;工程审计标的是工程审计主题的分解;工程审计载体是工程审计主题和标的的记录。 展开更多

关键词 工程类经管责任 工程审计主题 工程审计业务类型 工程审计标的 工程审计载体

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论工程审计本质 被引量：5

8

作者 郑石桥 时现 王会金 《财会月刊》 北大核心 2019年第13期112-115,共4页

基于审计一般本质来阐释工程审计本质。工程审计是以系统方法从行为、信息和制度三个维度对工程类经管责任履行情况实施的独立鉴证、评价和监督,并将审计结果传递给利益相关者的工程治理制度安排。相对于工程项目审计、建设项目审计、... 基于审计一般本质来阐释工程审计本质。工程审计是以系统方法从行为、信息和制度三个维度对工程类经管责任履行情况实施的独立鉴证、评价和监督,并将审计结果传递给利益相关者的工程治理制度安排。相对于工程项目审计、建设项目审计、投资审计、固定资产投资审计,工程审计这个术语能更精准地体现对工程类经管责任的鉴证、评价和监督。 展开更多

关键词 工程 委托代理关系 经管责任 工程审计本质 工程治理体系

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政府审计客体:理论框架和例证分析 被引量：10

9

作者 郑石桥 宋海荣 《会计之友》 北大核心 2015年第16期126-132,共7页

政府审计客体涉及的基本问题是"审计谁",广义政府作为独立或主要的资源提供者时,这种资源相关的委托代理关系就是政府审计服务的范围,这种委托代理关系中的代理人就是政府审计客体。国有资源管理部门、行业规制部门都是国有... 政府审计客体涉及的基本问题是"审计谁",广义政府作为独立或主要的资源提供者时,这种资源相关的委托代理关系就是政府审计服务的范围,这种委托代理关系中的代理人就是政府审计客体。国有资源管理部门、行业规制部门都是国有资源委托代理关系的代理人,要作为政府审计客体;生产单位作为代理人虽然已经有多个政府部门在分工监管,但是,还要作为政府审计客体,其原因是阻止政府规制失效,政府审计一方面能增加规制效率,另一方面,在阻止规制俘获中也能发挥重要作用。 展开更多

关键词 政府审计客体 政府审计需求 国有资源经管责任 政府规制 专业监管

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论工程合规审计 被引量：5

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作者 郑石桥 时现 王会金 《财会月刊》 北大核心 2019年第21期92-95,共4页

将工程审计基本理论各要素落实到工程合规审计,提出一个基于经典审计理论的工程合规审计理论框架。该理论框架主要包括:工程合规审计本质、工程合规审计需求、工程合规审计主体、工程合规审计客体、工程合规审计内容、工程合规审计目标... 将工程审计基本理论各要素落实到工程合规审计,提出一个基于经典审计理论的工程合规审计理论框架。该理论框架主要包括:工程合规审计本质、工程合规审计需求、工程合规审计主体、工程合规审计客体、工程合规审计内容、工程合规审计目标、工程合规审计取证模式及其与审计意见类型的关系、工程合规审计结果及其应用。 展开更多

关键词 资源类委托代理关系 工程类经管责任 工程财务行为 工程业务行为 工程合规审计

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企业制度审计:一个理论框架 被引量：7

11

作者 郑石桥 苏钰雅 周敏李 《会计之友》 北大核心 2019年第10期155-160,共6页

将企业审计基本理论贯通到企业制度审计,分析企业制度审计的基础性问题,提出一个基于经典审计理论的企业制度审计理论框架,主要内容包括:企业制度审计本质、企业制度审计需求、企业制度审计主体、企业制度审计客体、企业制度审计内容、... 将企业审计基本理论贯通到企业制度审计,分析企业制度审计的基础性问题,提出一个基于经典审计理论的企业制度审计理论框架,主要内容包括:企业制度审计本质、企业制度审计需求、企业制度审计主体、企业制度审计客体、企业制度审计内容、企业制度审计目标、企业制度审计取证模式及其与审计意见类型的关系、企业制度审计结果与应用。 展开更多

关键词 企业类经管责任 企业制度审计 内部控制审计 企业制度 审计主题

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政府审计目标:理论框架和例证分析 被引量：5

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作者 李宇立 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2015年第14期115-121,共7页

政府审计目标是政府审计关系人通过审计实践活动所期望达到的境地或希望得到的结果。审计终极目标是委托人和代理人的审计目标,委托人希望政府审计能抑制代理问题或次优问题,代理人希望政府审计帮助自己更好地履行经管责任或证明自己不... 政府审计目标是政府审计关系人通过审计实践活动所期望达到的境地或希望得到的结果。审计终极目标是委托人和代理人的审计目标,委托人希望政府审计能抑制代理问题或次优问题,代理人希望政府审计帮助自己更好地履行经管责任或证明自己不存在代理问题或次优问题。审计直接目标是审计机关的审计目标,分为总目标、项目目标和具体目标。总目标是生产让委托人及利益相关者满意的审计产品,体现在审计产品内容、审计产品定位和审计产品种类方面;项目目标是政府审计机关希望通过特定的项目审计所得到的结果,它是总目标在特定审计项目的体现;具体审计目标是特定审计主题所承担的审计目标在特定审计事项上的分解。 展开更多

关键词 审计目标 国有资源经管责任 终极审计目标 直接审计目标 审计关系人

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论工程制度审计 被引量：2

13

作者 郑石桥 时现 王会金 《财会月刊》 北大核心 2019年第22期92-95,共4页

将工程审计基本理论各要素落实到工程制度审计,提出一个基于经典审计理论的工程制度审计理论框架,主要包括:工程制度审计本质、工程制度审计需求、工程制度审计客体、工程制度审计主体、工程制度审计内容、工程制度审计目标、工程制度... 将工程审计基本理论各要素落实到工程制度审计,提出一个基于经典审计理论的工程制度审计理论框架,主要包括:工程制度审计本质、工程制度审计需求、工程制度审计客体、工程制度审计主体、工程制度审计内容、工程制度审计目标、工程制度审计取证模式及其与审计意见类型的关系、工程制度审计结果及其应用。 展开更多

关键词 工程类经管责任 微观工程制度 宏观工程制度 制度主题 工程制度审计

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论工程审计目标 被引量：2

14

作者 郑石桥 时现 王会金 《财会月刊》 北大核心 2019年第18期92-95,共4页

以经典审计理论为基础,提出一个体现工程特征的工程审计目标理论框架。工程审计目标是人们希望通过工程审计得到的结果,区分为工程审计终极目标和工程审计直接目标,前者是工程资源类委托代理关系中委托人的目标,其内容是希望通过工程审... 以经典审计理论为基础,提出一个体现工程特征的工程审计目标理论框架。工程审计目标是人们希望通过工程审计得到的结果,区分为工程审计终极目标和工程审计直接目标,前者是工程资源类委托代理关系中委托人的目标,其内容是希望通过工程审计来抑制代理人在工程类经管责任履行中的负面问题,后者是工程审计机构的目标,其内容是希望通过工程审计来发现代理人在工程类经管责任履行中的负面问题并促使其整改,表现为真实性、合法性、效益性和健全性,不同的工程审计主题和工程审计业务有不同的直接目标。直接目标促进终极目标实现的路径包括揭示路径、威慑路径和抵御路径。 展开更多

关键词 工程类经管责任 负面问题 工程审计目标 审计终极目标 审计直接目标

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论碳审计本质 被引量：39

15

作者 郑石桥 《财会月刊》 北大核心 2022年第4期93-97,共5页

以经典审计理论为基础,提出一个关于碳审计本质的理论框架。从内涵上来说,碳审计是以系统方法从碳排放信息、碳排放行为和碳排放制度三个维度独立鉴证碳排放经管责任履行情况并将结果传达给利益相关者的碳排放治理制度安排;从外延上来说... 以经典审计理论为基础,提出一个关于碳审计本质的理论框架。从内涵上来说,碳审计是以系统方法从碳排放信息、碳排放行为和碳排放制度三个维度独立鉴证碳排放经管责任履行情况并将结果传达给利益相关者的碳排放治理制度安排;从外延上来说,碳审计是一个体系,可以从审计内容、审计客体、审计主体、保证程度和业务基础等角度对碳审计做出不同分类。基于其与相关概念的关系而言,碳审计是环境审计的组成部分,碳审计与能源审计有交叉,但又相互独立,碳审计与低碳经济审计、低碳审计、碳排放审计具有实质上的一致性,碳交易审计是服务于碳排放权交易的碳审计。 展开更多

关键词 碳审计 碳委托代理关系 碳排放经管责任 审计本质

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我国基本会计准则与财务会计概念框架的比较(Ⅲ) 被引量：11

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作者 王辉 许家林 《财会通讯（上）》 北大核心 2006年第3期31-34,共4页

关键词 财务会计概念框架 基本会计准则 受托责任论 资产负债表 财务报表 决策有用 保管责任 经管责任 报告主体 会计目标

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政府审计对象、审计业务类型和审计主题 被引量：17

17

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2015年第18期97-103,共7页

政府审计内容涉及的审计基本问题是"审计什么",主要包括审计对象、审计业务类型、审计主题三个层级。政府审计对象是国有资源经管责任,包括三方面的内容:使用国有资金、国有资产和国有资源(狭义);生产产品或服务;生产及报告... 政府审计内容涉及的审计基本问题是"审计什么",主要包括审计对象、审计业务类型、审计主题三个层级。政府审计对象是国有资源经管责任,包括三方面的内容:使用国有资金、国有资产和国有资源(狭义);生产产品或服务;生产及报告相关信息。在一定时空范围内,凡是存在既定标准的国有资源经管责任,就成为政府审计业务,经历了财务收支审计、财务报告审计、综合审计三个阶段。审计主题包括财务信息、非财务信息、行为、制度四种,国有资源经管责任的内容不同,涉及的审计主题也不同。审计业务类型与审计主题有密切关系,审计主题是审计业务的元要素,审计业务是不同审计主题的组合。 展开更多

关键词 政府审计内容 国有资源经管责任 审计对象 审计业务类型 审计主题

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企业合规审计:一个理论框架 被引量：16

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作者 郑石桥 鲍思慧 周敏李 《会计之友》 北大核心 2019年第9期155-160,共6页

将企业审计基本理论贯通到企业合规审计,分析企业合规审计的各基础性问题,提出一个基于经典审计理论的企业合规审计理论框架,主要内容包括企业合规审计本质、企业合规审计需求、企业合规审计主体、企业合规审计客体、企业合规审计内容... 将企业审计基本理论贯通到企业合规审计,分析企业合规审计的各基础性问题,提出一个基于经典审计理论的企业合规审计理论框架,主要内容包括企业合规审计本质、企业合规审计需求、企业合规审计主体、企业合规审计客体、企业合规审计内容、企业合规审计目标、企业合规审计取证模式及其与审计意见类型的关系、企业合规审计结果及其应用。 展开更多

关键词 行为维度的经管责任 合规审计 审计主题 财务违规行为 业务违规行为

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公允价值对会计基本理论的冲击之认识 被引量：2

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作者 江玉 干胜道 《会计之友》 北大核心 2008年第10期9-10,共2页

笔者认为,公允价值的提法称为公允价格更为妥当,应该将其作为一种计量理念,而非一定要作为一种计量属性。公允价值冲击了现有的会计确认和计量基础,也对实现原则进行了否定,给财务分析带来了现实影响。会计体系只能适度容纳公允价值,防... 笔者认为,公允价值的提法称为公允价格更为妥当,应该将其作为一种计量理念,而非一定要作为一种计量属性。公允价值冲击了现有的会计确认和计量基础,也对实现原则进行了否定,给财务分析带来了现实影响。会计体系只能适度容纳公允价值,防止过高性评价,要特别注意滥用公允价值所带来的可能后果的管制。 展开更多

关键词 公允价值 决策有用观 经管责任观 概念框架

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金融审计本质:一个理论框架 被引量：8

20

作者 郑石桥 《财会月刊》 北大核心 2018年第12期126-131,共6页

基于审计的一般本质探究金融审计本质。首先,从内涵上来说,金融审计是以系统方法从行为、信息和制度三个维度对金融经管责任履行情况实施的独立鉴证、评价和监督,并将审计结果传递给利益相关者的金融治理制度安排,金融审计需要顺序履行... 基于审计的一般本质探究金融审计本质。首先,从内涵上来说,金融审计是以系统方法从行为、信息和制度三个维度对金融经管责任履行情况实施的独立鉴证、评价和监督,并将审计结果传递给利益相关者的金融治理制度安排,金融审计需要顺序履行鉴证、评价和监督三大审计职能。其次,从外延上来说,金融审计可以从审计主体、审计客体和审计内容方面分别形成不同类型的审计,这些不同类型的金融审计的共性就是金融审计的共性本质。最后,分析金融审计与金融监管、金融稽核的差异:金融审计是所有权监督,金融监管是行政权监管,外部稽核是金融监管的方式之一,而内部稽核本质上是内部审计的一种方式。 展开更多

关键词 委托代理关系 金融经管责任 金融审计 金融监管 金融稽核

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