税收中性视阈下的企业所得税矫正——以纳税主体的扩张为因应 被引量：1

1

作者 张嘉彦 《北京理工大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2024年第6期144-152,共9页

税收中性原则对优化营商环境所要求的市场主体平等保护和公平竞争具有重要意义。企业所得税隐含的间接税属性决定其应遵循税收中性原则。现行企业所得税偏离税收中性,关键不在于经济性双重征税所致“税负不公”,而在于纳税主体的界定偏... 税收中性原则对优化营商环境所要求的市场主体平等保护和公平竞争具有重要意义。企业所得税隐含的间接税属性决定其应遵循税收中性原则。现行企业所得税偏离税收中性,关键不在于经济性双重征税所致“税负不公”,而在于纳税主体的界定偏差。问题根源于企业法定主义与税收法定主义的双重约束下纳税主体与私法主体的捆绑,突破点在于税法对“企业”这一纳税主体的重新界定。以有限责任为核心要素,将税法上的“企业”界定为投资人承担有限责任而营利的经营性实体,能以较低的制度成本促进企业所得税法向税收中性回归,故企业所得税纳税主体应扩张至有限合伙中的有限合伙人及其份额拟制出的“企业”以及营业信托中的信托计划。对于由此引发的税收负担,可根据营利能力等因素进行梯度化税率调整来缓解或消除。 展开更多

关键词 税收中性 企业所得税 有限责任 企业 纳税主体

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浅议合并破产中纳税主体的税收问题

2

作者 张莉 李熙 +1 位作者 张庆良 戈瑶 《中国注册会计师》 北大核心 2024年第3期110-115,共6页

企业发展集团化,组织架构复杂化,关联交易常态化,内部资金拆借和相互担保频繁化,均导致集团企业破产时按单个法人主体进行清算非常困难。为有效解决该问题,最高法院引入了合并破产概念,通过赋予虚拟合并主体实际的法人财产权地位,有效... 企业发展集团化,组织架构复杂化,关联交易常态化,内部资金拆借和相互担保频繁化,均导致集团企业破产时按单个法人主体进行清算非常困难。为有效解决该问题,最高法院引入了合并破产概念,通过赋予虚拟合并主体实际的法人财产权地位,有效解决了资产处置和债权偿付中按单个主体形成的矛盾。但这一创新的司法实践仍然未能有效促成“多重整、少清算”政策精神的落地,主要原因之一就在于基于征管法为主体的现行税收管理体系,与破产重整司法实践存在较大错位,对此法律界和实务界尚缺乏制度规定和专项研究,造成税收债权成为影响投资人判断的变量,影响了投资人参与重整案的信心和决心。本文以合并破产中税收问题为引线,结合案例剖析,力图从理论和实务操作的角度,弥合现行征管体系与破产司法实践的差异,从而提升投资人参与破产重整的信心,实现“多重整、少清算”的目标。 展开更多

关键词 合并破产 纳税主体 虚拟主体 关联企业

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论电子商务纳税主体的界定及其权利保护 被引量：2

3

作者 郭海霞 孔令秋 《商业时代》 北大核心 2009年第22期94-95,共2页

电子商务作为一种新型的交易模式,改变了传统税法界定纳税主体的标准,使电子商务纳税主体的权利保护出现困境。电子商务纳税主体的合理界定要以电子商务征税客体的明确化、电子商务纳税主体的法定化和电子商务合理课征新税的合理化为基... 电子商务作为一种新型的交易模式,改变了传统税法界定纳税主体的标准,使电子商务纳税主体的权利保护出现困境。电子商务纳税主体的合理界定要以电子商务征税客体的明确化、电子商务纳税主体的法定化和电子商务合理课征新税的合理化为基本前提。本文从纳税主体权利税法保护的缺失入手,提出了电子商务纳税主体的重新界定方案和对电子商务纳税主体权利进行保护的立法建议。 展开更多

关键词 电子商务 纳税主体 权利税收法制

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纳税主体结构如何影响经济稳增长? 被引量：3

4

作者 高凤勤 薛一帆 徐震寰 《经济与管理评论》 CSSCI 北大核心 2020年第3期118-126,共9页

当经济处于增速放缓的稳增长时期,不同的纳税主体结构会对经济稳增长表现产生异质性影响。从纳税主体结构和经济稳增长的全新视角,利用28个OECD国家1990-2015年数据进行实证分析,结果表明:一国企业纳税占比越高,在这一时期跨越经济减缓... 当经济处于增速放缓的稳增长时期,不同的纳税主体结构会对经济稳增长表现产生异质性影响。从纳税主体结构和经济稳增长的全新视角,利用28个OECD国家1990-2015年数据进行实证分析,结果表明:一国企业纳税占比越高,在这一时期跨越经济减缓拐点的可能性就越小。进一步进行作用机制检验发现,相比于“投资抑制效应”和“创新抑制效应”,“自动稳定器抑制效应”是企业纳税占比和经济稳增长负相关关系的主要作用渠道。 展开更多

关键词 纳税主体结构 税制结构 经济稳增长 自动稳定器抑制效应

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证券投资基金纳税主体资格分析 被引量：2

5

作者 胡学江 《东南大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2010年第S1期19-21,共3页

证券投资基金已经成为我国金融产业当中的重要组成部分,对我国经济发展发挥着重要的作用。证券投资基金涉及到的相关主体较多,包括基金管理人、基金托管人、投资人和基金本身,因此,涉及到的相关应纳税种的纳税主体也较为复杂。本文借用... 证券投资基金已经成为我国金融产业当中的重要组成部分,对我国经济发展发挥着重要的作用。证券投资基金涉及到的相关主体较多,包括基金管理人、基金托管人、投资人和基金本身,因此,涉及到的相关应纳税种的纳税主体也较为复杂。本文借用民法中权利能力、行为能力等概念,从纳税主体资格角度对此进行分析,认为证券投资基金本身不具有独立的纳税主体资格。 展开更多

关键词 证券投资基金 纳税主体资格 权利能力 行为能力

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个人合伙不应成为企业所得税的纳税主体

6

作者 慕亚平 苏淑欢 《中山大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 1997年第S1期68-75,共8页

本文围绕着个人合伙的法律地位及其纳税主体资格问题展开论述，针对我国现行法律法规存在着的个人合伙、合伙企业界限不清，许多个人合伙被混入企业所得税纳税主体的情况，在阐述了合伙、企业所得税纳税主体的性质、特征的基础上，对现... 本文围绕着个人合伙的法律地位及其纳税主体资格问题展开论述，针对我国现行法律法规存在着的个人合伙、合伙企业界限不清，许多个人合伙被混入企业所得税纳税主体的情况，在阐述了合伙、企业所得税纳税主体的性质、特征的基础上，对现有观点进行评析。 展开更多

关键词 个人合伙 合伙企业 企业所得税 纳税主体

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关注弱势纳税主体 培植后续税收源泉

7

作者 曾基发 王友平 《东南学术》 北大核心 2005年第B06期174-179,共6页

通过开展税收调研，对弱势纳税主体的现状进行透视和探究，呼唤人们不要漠视弱势纳税主体，表明将弱势纳税主体培植成可供挖掘的后续税收源泉的主张。文章指出当前培植弱势纳税主体过程中不可回避地存在认识上有误区、扶持政策透明度不... 通过开展税收调研，对弱势纳税主体的现状进行透视和探究，呼唤人们不要漠视弱势纳税主体，表明将弱势纳税主体培植成可供挖掘的后续税收源泉的主张。文章指出当前培植弱势纳税主体过程中不可回避地存在认识上有误区、扶持政策透明度不够、弱势纳税主体“维权”主动性和积极性参差不齐、扶持政策享受主体“错位”等亟待解决的问题；提出树立正确的“培植观”、还弱势纳税主体以“知情权”、构建长期有效“减负增产”新机制、依法严厉打击各类“假弱势”、建立弱势纳税主体“成长档案”、推动税源“链式反应”增加收入等六大建议，从而使弱势纳税主体真正引起人们关注，真正成为后续税收源泉，实现从小税源到大税源，以小税源促大税源的良好格局，为促进财政收入稳定增长添砖加瓦。 展开更多

关键词 纳税主体 税源 培植

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浅议新企业所得税纳税主体界定原则

8

作者 梁浩 《财会通讯（上）》 北大核心 2009年第2期112-112,共1页

一、新企业所得税法关于纳税主体的规定 新企业所得税法第1条规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。”新企业所得税法实施... 一、新企业所得税法关于纳税主体的规定 新企业所得税法第1条规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。”新企业所得税法实施条例第3条对此作了细化诠释：“企业所得税法第2条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。企业所得税法第2条所称依照外国（地区）法律成立的企业， 展开更多

关键词 企业所得税法 纳税主体 界定原则 中华人民共和国 个人独资企业 中国境内 中国法律 行政法规

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确立纳税主体权利意识：发展社会主义市场经济的必要之举

9

作者 宋丙涛 李麦产 《贵州财经学院学报》 1995年第4期37-38,42,共3页

确立纳税主体权利意识：发展社会主义市场经济的必要之举文／宋丙涛，李麦产长期以来，纳税主体（包括企业法人和自然人）的社会地位和法律地位在我国一直没有得到足够的重视，纳税主体似乎只有单纯的纳税义务。对于税收，也一直强调其... 确立纳税主体权利意识：发展社会主义市场经济的必要之举文／宋丙涛，李麦产长期以来，纳税主体（包括企业法人和自然人）的社会地位和法律地位在我国一直没有得到足够的重视，纳税主体似乎只有单纯的纳税义务。对于税收，也一直强调其刚性、强制性、无偿性。这种制，随着... 展开更多

关键词 纳税主体 权利意识 纳税行为 税收

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对我国增值税纳税主体结构问题的探讨

10

作者 谢耘 《扬州大学税务学院学报》 2002年第3期13-15,共3页

增值税纳税主体结构是影响其税收功能发挥的一个极为重要的因素 ,我国现行增值税关于纳税人的划分尚欠科学 ,造成现实中两类纳税人呈“非合理”结构 ,致使原本是作为优良税种的增值税在实际运行中“中性”扭曲 ,加剧了增值税的功能失效... 增值税纳税主体结构是影响其税收功能发挥的一个极为重要的因素 ,我国现行增值税关于纳税人的划分尚欠科学 ,造成现实中两类纳税人呈“非合理”结构 ,致使原本是作为优良税种的增值税在实际运行中“中性”扭曲 ,加剧了增值税的功能失效。新一轮税制改革应当重新调整纳税人的划分标准 ,使增值税拥有必要规模的纳税主体 ,以保证增值税内在机制的正常传导和有效运行。 展开更多

关键词 增值税 纳税主体 一般纳税人 中国 结构 税制改革

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完善我国反避税规则的新进路:增设从纳税义务人条款 被引量：1

11

作者 王淼 《东北大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2015年第6期619-624,共6页

我国现行反避税规则纳税主体的狭窄性导致纳税人利用关联方及受控外国公司避税,因此有必要通过对外国"第二次纳税义务人"进行概念移植与创设,在立法中明确总分模式的"从纳税义务人"概念。"从纳税义务"是... 我国现行反避税规则纳税主体的狭窄性导致纳税人利用关联方及受控外国公司避税,因此有必要通过对外国"第二次纳税义务人"进行概念移植与创设,在立法中明确总分模式的"从纳税义务人"概念。"从纳税义务"是担保之债的公法化,是税收债权债务理论的衍生。基于国际法治利益平衡之理念,我国应根据避税行为发生几率不等,设定不同类型的从纳税义务,追究不同程度的从纳税责任。关联交易避税中的从纳税义务人仅在确定发生避税实际时,承担补充性从纳税义务;受控外国公司避税中的从纳税义务人则必然承担连带性从纳税义务。 展开更多

关键词 纳税主体 从纳税义务人 反避税 税收债务

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论为纳税人服务保护纳税人权益:理论、内容及政策措施 被引量：3

12

作者 安体富 蒋震 《扬州大学税务学院学报》 2009年第5期1-6,共6页

本文从税收的性质、纳税人的主体地位和建立"服务型"政府与"服务型"税收等角度对保护纳税人权益进行了理论分析,探讨了纳税人权益的基本内容,论述了保护纳税人权益的国外经验及其借鉴,并提出我国有效保护纳税人权... 本文从税收的性质、纳税人的主体地位和建立"服务型"政府与"服务型"税收等角度对保护纳税人权益进行了理论分析,探讨了纳税人权益的基本内容,论述了保护纳税人权益的国外经验及其借鉴,并提出我国有效保护纳税人权益的政策措施。 展开更多

关键词 为纳税人服务 保护纳税人权益 纳税人的主体地位

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数字藏品交易的增值税课征:挑战、逻辑与应对 被引量：1

13

作者 朱曼婷 闫晴 《财会月刊》 北大核心 2024年第22期124-129,共6页

数字藏品交易近年来蓬勃发展且孕育着无限商机,但也给增值税课征带来了前所未有的挑战。实践中,数字藏品交易的增值税课征面临制度体系不完善的立法局限、计征方式存疑的实体困境、征管阻力较大的程序难题等。理论上,数字藏品交易的增... 数字藏品交易近年来蓬勃发展且孕育着无限商机,但也给增值税课征带来了前所未有的挑战。实践中,数字藏品交易的增值税课征面临制度体系不完善的立法局限、计征方式存疑的实体困境、征管阻力较大的程序难题等。理论上,数字藏品交易的增值税课征必须实现税收法定扩围、保障税收公平、提升税收效率。因此,应着力于完善数字藏品交易增值税课征的制度体系以弥补立法空白,优化数字藏品交易增值税课征的计征方式以实现实体突围,减小数字藏品交易增值税课征的征管阻力以达成程序破局,从而推动数字藏品交易有序、健康、稳步发展。 展开更多

关键词 数字藏品交易 增值税课征 税收公平 纳税主体 计征方式

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数字经济背景下的税收征管问题研究 被引量：34

14

作者 李香菊 谢永清 《北京行政学院学报》 CSSCI 北大核心 2022年第5期58-67,共10页

数字经济依托互联网,集中发挥现代信息技术、大数据的优势,渐渐成为世界发展经济的关键驱动力。数字经济的日益发展不仅为人类带来了新的资源以及新的社会生产力,还为人类提供了日益多样化的信息生产、消费活动中的经济关系,数字经济在... 数字经济依托互联网,集中发挥现代信息技术、大数据的优势,渐渐成为世界发展经济的关键驱动力。数字经济的日益发展不仅为人类带来了新的资源以及新的社会生产力,还为人类提供了日益多样化的信息生产、消费活动中的经济关系,数字经济在各领域的广泛拓展对创造就业、拉动消费等发挥着重要作用。同时,也为我国现行税收征管体系带来纳税主体分散、收入定性界定难、征管手段单一、纳税人数据信息难提取等问题。随着数字经济的高速发展,发达国家普遍对数字经济发展采纳了经济合作与发展组织(OECD)“双支柱”解决方案,并制定实施了征收数字服务税、完善税制的税收征管措施。根据国外经验,结合我国国情,我国应通过完善现有税收制度、强化数字经济税收征管、推行优质高效智能服务、共解数字税收难题等路径,提升我国数字经济在全球的竞争能力。 展开更多

关键词 数字经济 税收征管 纳税主体分散 “双支柱”方案 数字服务税

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电子商务税收征管机制创新研究 被引量：2

15

作者 梅洪常 杨艺 +1 位作者 雷小华 张德海 《西部论坛》 北大核心 2015年第5期37-41,共5页

随着电子商务的飞速发展,电子商务税收征管成为热点问题。本文借鉴境外电子商务税收征管经验,构建电子商务税收的电子发票征管架构,从纳税主体、征管流程和委托代征等角度设计电子商务税收征管机制,并提出完善法律法规、建立征管信息平... 随着电子商务的飞速发展,电子商务税收征管成为热点问题。本文借鉴境外电子商务税收征管经验,构建电子商务税收的电子发票征管架构,从纳税主体、征管流程和委托代征等角度设计电子商务税收征管机制,并提出完善法律法规、建立征管信息平台、出台优惠政策、加强人才培养等对策建议。 展开更多

关键词 电子商务 税收征管 电子发票 委托代征 纳税主体 税收征管机制 税收征管流程 征税税制 征税方式

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论环境收入税 被引量：12

16

作者 李慧玲 《现代法学》 CSSCI 北大核心 2007年第6期119-127,共9页

环境税主要包括收回成本型环境税、提供刺激型环境税和增加收入型环境税三种类型,而环境收入税是增加收入型环境税的主要税种。为贯彻"受益者付费原则",我国在开征排污税、污染产品税等环境税的同时,也应开征环境收入税。环... 环境税主要包括收回成本型环境税、提供刺激型环境税和增加收入型环境税三种类型,而环境收入税是增加收入型环境税的主要税种。为贯彻"受益者付费原则",我国在开征排污税、污染产品税等环境税的同时,也应开征环境收入税。环境收入税应以在我国境内从事生产、经营活动并取得销售(营业)收入的的单位和个人作为其纳税义务人,以应税收入为其计税依据,适用税率为比例税率。 展开更多

关键词 环境税 环境收入税 征税主体 纳税主体 课税客体 税率

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我国融资租赁资产证券化中增值税的若干问题 被引量：1

17

作者 朱为群 史俊明 王勇 《现代管理科学》 CSSCI 北大核心 2015年第7期31-33,共3页

近年来,资产证券化的有效开展为融资租赁公司开辟了新的融资渠道,融资租赁资产证券化不断发展。但在实践中,作为一方主体的信托却遇到增值税的问题,无法进行税务登记,无法开办发票,信托财产的独立性易受动摇。文章试图探究在税法中赋予... 近年来,资产证券化的有效开展为融资租赁公司开辟了新的融资渠道,融资租赁资产证券化不断发展。但在实践中,作为一方主体的信托却遇到增值税的问题,无法进行税务登记,无法开办发票,信托财产的独立性易受动摇。文章试图探究在税法中赋予信托纳税人资格的可行性,就信托的组织性质,纳税能力进行分析,并提出增加"其他组织"作为税收征管法及相关法律纳税人的建议。 展开更多

关键词 资产证券化 信托 纳税主体 税法

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国际石油工程承包项目的财务会计运作 被引量：2

18

作者 崔俊庆 赵维彬 《会计之友》 北大核心 2013年第6期109-111,共3页

随着我国改革开放的不断深入,国际交流日益增多,我国参与国际石油工程承包项目竞争的机会也越来越多。立足国际石油工程项目,在国外的施工队伍很可能以公司的形式或其他形式存在,它不仅是国内总部下属的一个会计实体,而且也是按所在国... 随着我国改革开放的不断深入,国际交流日益增多,我国参与国际石油工程承包项目竞争的机会也越来越多。立足国际石油工程项目,在国外的施工队伍很可能以公司的形式或其他形式存在,它不仅是国内总部下属的一个会计实体,而且也是按所在国或地区会计制度和法规核算的绝对的会计实体。针对这种双重会计实体身份,对如何运作会计管理工作作了深入的探讨。 展开更多

关键词 国际石油工程 会计核算 内账 外账 纳税主体 税收优惠

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试论税务会计的基本前提与一般原则 被引量：9

19

作者 盖地 《财会月刊（合订本）》 北大核心 2002年第4期5-6,共2页

关键词 税务会计 纳税主体 持续经营 货币时间价值 应计制原则 配比原则

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浅析“新税法”的几大变化 被引量：3

20

作者 李忠渝 《会计之友》 北大核心 2008年第10期46-47,共2页

本文针对新旧税法中纳税主体、税率、税收扣除项目、税收优惠等方面进行了对比分析,从而把握新税法的新意及亮点,对促进新税法的实施推广具有一定的现实意义。

关键词 新税法 变化 纳税主体 税率 税收扣除项目 税收优惠

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