三个签字审计师共同执业与会计信息可比性

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作者 赵璐 韩君 《会计之友》 北大核心 2024年第24期18-25,共8页

探讨三个签字审计师共同执业与会计信息可比性的关系,有助于深刻认识会计信息可比性的影响因素。文章以2015—2021年A股上市公司为研究对象,考察三个签字审计师共同执业对会计信息可比性的影响。研究发现,与两个签字审计师相比,三个签... 探讨三个签字审计师共同执业与会计信息可比性的关系,有助于深刻认识会计信息可比性的影响因素。文章以2015—2021年A股上市公司为研究对象,考察三个签字审计师共同执业对会计信息可比性的影响。研究发现,与两个签字审计师相比,三个签字审计师共同执业可显著提高会计信息可比性,其通过降低代理成本提高会计信息可比性。进一步研究发现,在内部控制质量更高、客户经济依赖更强的公司中,三个签字审计师共同执业对会计信息可比性的正向影响更为显著。研究成果不仅拓展了签字审计师与会计信息可比性相关领域的研究,也可为监管部门提高会计信息可比性提供决策参考。 展开更多

关键词 三个签字审计师 代理成本 会计信息可比性 会计信息质量

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签字审计师搭档异质性特征与审计意见研究——基于媒体报道利用视角 被引量：3

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作者 刘洁 毕秀玲 《北京工商大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2019年第3期62-73,共12页

媒体报道对审计行为的影响已成为近年的研究热点。既有研究多将两位签字审计师视作一个整体,忽视了二者在媒体报道获取和认知能力方面存在差异的客观实际。基于有限关注理论和高阶梯队理论,探究了签字审计师搭档异质性特征在关注和利用... 媒体报道对审计行为的影响已成为近年的研究热点。既有研究多将两位签字审计师视作一个整体,忽视了二者在媒体报道获取和认知能力方面存在差异的客观实际。基于有限关注理论和高阶梯队理论,探究了签字审计师搭档异质性特征在关注和利用媒体报道中的作用,发现签字审计师搭档异质性特征能够显著弱化正面报道对审计意见的影响,并提高了出具非标准审计意见的可能性。区分签字审计师搭档与客户是否存在亲密关系后发现,具有异质性特征的签字审计师搭档能够显著弱化客户亲密关系对出具非标准审计意见的影响,非标准审计意见被出具的概率得以提高。因此,审计项目组、会计师事务所和监管部门应当充分考虑签字审计师搭档的职位和专业背景等异质性特征,合理配置审计师资源,形成更符合审计执业需求的人力资本结构。 展开更多

关键词 媒体报道 签字审计师 签字审计师搭档 搭档特征 异质性特征 审计意见

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男女搭配干活不累:基于签字审计师的经验证据 被引量：2

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作者 翁健英 《会计之友》 北大核心 2018年第24期119-124,共6页

以签字审计师个体特征为切入点,使用2001—2014年中国资本市场A股上市公司作为分析样本,考察签字审计师的性别构成对审计质量的影响。研究发现,组合签字审计师的性别异质性与盈余管理显著负相关,即签字审计师的男女搭配提高了审计质量... 以签字审计师个体特征为切入点,使用2001—2014年中国资本市场A股上市公司作为分析样本,考察签字审计师的性别构成对审计质量的影响。研究发现,组合签字审计师的性别异质性与盈余管理显著负相关,即签字审计师的男女搭配提高了审计质量。进一步研究发现,与高客户重要性程度组相比,签字审计师的性别异质性与盈余管理的负向关系在低客户重要性组中表现得更强。而且,进一步考察了组合签字审计师的单一性别特征的影响,发现当组合签字审计师全部为男性时,审计质量会更差;当全部为女性时,与审计质量没有显著的相关关系。文章丰富并拓展了有关签字审计师个体特征的研究,为审计质量的影响因素提供了进一步的经验证据。 展开更多

关键词 签字审计师 性别异质性 客户重要性 审计质量

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签字审计师-高管关系对审计质量的影响研究 被引量：2

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作者 易玄 周瑶瑶 《财会通讯》 北大核心 2021年第7期31-35,共5页

本文以2010-2017年A股上市公司为样本,分析了签字审计师-高管校友关系、同乡关系和前同事关系等社会关系对审计质量的影响效果及影响机理,研究表明:签字审计师-高管间的社会关系显著降低了审计质量,且主要通过提高审计收费,延长审计任... 本文以2010-2017年A股上市公司为样本,分析了签字审计师-高管校友关系、同乡关系和前同事关系等社会关系对审计质量的影响效果及影响机理,研究表明:签字审计师-高管间的社会关系显著降低了审计质量,且主要通过提高审计收费,延长审计任期对其审计质量产生负面效应。 展开更多

关键词 签字审计师-高管关系 审计收费 审计任期 审计质量

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签字审计师超额配置与分析师关注 被引量：19

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作者 王彪华 唐凯桃 陈凯歌 《中国软科学》 CSSCI CSCD 北大核心 2021年第11期117-125,共9页

以2011—2019年A股上市公司为研究对象,考察签字审计师超额配置对分析师关注度的影响.研究发现,签字审计师超额配置显著提高了分析师关注度,表明分析师能够感知签字审计师行为特征变化,并以此为基础做出相应的行为决策.机制检验显示,签... 以2011—2019年A股上市公司为研究对象,考察签字审计师超额配置对分析师关注度的影响.研究发现,签字审计师超额配置显著提高了分析师关注度,表明分析师能够感知签字审计师行为特征变化,并以此为基础做出相应的行为决策.机制检验显示,签字审计师超额配置通过改善上市公司会计信息披露质量,提高分析师关注度;异质性分析发现,签字审计师超额配置对分析师关注度的正向影响,在公司治理水平低、审计师不具有行业专长的样本中更为明显.同时,签字审计师超额配置减少了分析师预测偏差,降低了分析师乐观度.本文的研究结论丰富了签字审计师经济后果和分析师关注度影响因素相关文献,进一步厘清了"审计师—分析师"治理协同路径,为监管机构充分利用审计监督机制、提高上市公司治理水平提供决策参考依据. 展开更多

关键词 签字审计师 超额配置 分析师关注

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签字审计师背景特征、内部控制水平与审计质量 被引量：8

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作者 王鸿 余欣旭 《会计之友》 北大核心 2022年第7期105-112,共8页

签字审计师作为上市公司的“守门人”,对审计质量有很大影响。文章以2017—2019年我国沪深A股上市公司的经验数据为样本,分析了签字审计师背景特征对审计质量的影响。同时将内部控制水平作为调节变量,进一步研究内部控制水平是否在审计... 签字审计师作为上市公司的“守门人”,对审计质量有很大影响。文章以2017—2019年我国沪深A股上市公司的经验数据为样本,分析了签字审计师背景特征对审计质量的影响。同时将内部控制水平作为调节变量,进一步研究内部控制水平是否在审计师背景特征影响审计质量过程中产生调节作用。研究结果表明,女性审计师比男性审计师更能促进审计质量的提高,所学专业为财会类的审计师能够显著提高审计质量,签字审计师是否为合伙人对审计质量没有显著促进作用。进一步研究发现:内部控制水平越高,审计质量越高;但内部控制水平越高,专业背景为财会类的签字审计师对审计质量影响的边际效应越小,从而会加强级别为合伙人的审计师对审计质量的提升作用。上述研究丰富了审计师背景特征等相关理论,为会计师事务所优化人力资源配置、提高审计质量提供一定的借鉴和参考。 展开更多

关键词 审计质量 签字审计师背景特征 内部控制水平

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三个审计师签字与盈余反应系数 被引量：3

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作者 王娟 高燕 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2023年第4期129-138,160,共11页

审计准则规定,审计报告应由两名具备相关业务资格的审计师签字。然而,审计报告中出现三个审计师签字现象,并呈逐年增长趋势,投资者如何看待这一自发行为?为此,使用盈余反应系数度量投资者感知的审计质量,分析三个审计师签字对盈余反应... 审计准则规定,审计报告应由两名具备相关业务资格的审计师签字。然而,审计报告中出现三个审计师签字现象,并呈逐年增长趋势,投资者如何看待这一自发行为?为此,使用盈余反应系数度量投资者感知的审计质量,分析三个审计师签字对盈余反应系数的影响。研究发现,三个审计师签字伴随着更高的公司盈余反应系数。异质性检验发现,三个审计师签字对公司盈余反应系数的正向影响,在投资者专业能力低、公司交易风险高或者审计师行业专长能力低的样本组中更显著。经济后果检验发现,三个审计师签字能改善公司的财务业绩和市场业绩。该研究有助于分析三个审计师签字的经济后果,也为相关部门后续规范审计师签字行为提供依据。 展开更多

关键词 三个审计师签字 盈余反应系数 审计质量

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CEO与审计师“同姓一家亲”会损害审计质量吗?——基于财务重述视角的经验证据 被引量：12

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作者 王洋洋 魏珊珊 闫焕民 《华东经济管理》 CSSCI 北大核心 2019年第3期136-144,共9页

文章立足我国审计市场环境与传统文化背景,采用我国上市公司数据,考察姓氏文化对审计行为及结果的影响。研究发现:上市公司CEO与审计师之间存在"同姓一家亲"现象,表现为CEO与签字审计师"同姓"时,更易损害审计独立性... 文章立足我国审计市场环境与传统文化背景,采用我国上市公司数据,考察姓氏文化对审计行为及结果的影响。研究发现:上市公司CEO与审计师之间存在"同姓一家亲"现象,表现为CEO与签字审计师"同姓"时,更易损害审计独立性,经审计的上市公司财务报表更易发生重述。进一步地,当CEO与签字审计师由"不同姓"变为"同姓"时,财务重述概率增加;区分财务重述内容之后,CEO与签字审计师的"同姓"关系对核心指标财务重述的影响更强;由本地会计师事务所进行审计时,"同姓一家亲"现象更加明显;然而,会计师事务所的声誉与质控机制能够显著抑制"同姓一家亲"的负面效应。上述研究提供了姓氏文化影响审计行为及结果的经验证据,从而敦促投资者和监管部门关注"同姓"关系等非正式制度的经济效应。 展开更多

关键词 姓氏文化 CEO 签字审计师 财务重述

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审计师内部流动、客户追随与审计意见决策 被引量：6

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作者 林莉 李瑶瑶 张文 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2021年第2期104-117,共14页

会计师事务所内部的审计师流动现象十分常见,但学界研究不多。本文从审计意见角度考察审计师内部流动的经济后果,研究发现,审计师在事务所内部流动之后会优待追随者客户,表现为更少出具非标审计意见且审计报告激进度更高;而且客户与审... 会计师事务所内部的审计师流动现象十分常见,但学界研究不多。本文从审计意见角度考察审计师内部流动的经济后果,研究发现,审计师在事务所内部流动之后会优待追随者客户,表现为更少出具非标审计意见且审计报告激进度更高;而且客户与审计师关系越密切,审计师对追随者客户的优待越明显;但严格的事务所质控机制可有效抑制审计师对追随者客户的优待动机。进一步研究发现,相比流向总所,审计师流向分所之后对追随者客户的审计意见优待更明显;审计师流向经济发达地区或者法治环境严格地区之后对追随者客户的优待动机有所收敛;审计专家比一般审计师更重视个人声誉,往往不会优待追随者客户。研究结论为事务所及监管部门加强审计师流动管理提供了科学依据。 展开更多

关键词 签字审计师 内部流动 追随者客户 审计意见决策

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瑞华审计失败原因探究——基于个人审计师层面的分析 被引量：5

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作者 马晨 衡亮 李娟 《会计之友》 北大核心 2023年第22期11-19,共9页

瑞华会计师事务所在合并浪潮下逐步实现规模化发展,而自2016年起因审计不当行为接连被处罚。为探究其原因,手工收集瑞华会计师事务所2013—2018年的相关审计数据,结合高管访谈资料,基于审计师个人特征、审计师客户特征和审计师搭档特征... 瑞华会计师事务所在合并浪潮下逐步实现规模化发展,而自2016年起因审计不当行为接连被处罚。为探究其原因,手工收集瑞华会计师事务所2013—2018年的相关审计数据,结合高管访谈资料,基于审计师个人特征、审计师客户特征和审计师搭档特征三方面,通过独立样本T检验进行深入分析。研究发现:在审计师个人特征方面,低质量审计师多为男性、老员工,在所内任职合伙人并且来自深圳分所;在审计师客户特征方面,低质量审计师业务量更多、客户风险程度更高;在审计师搭档特征方面,低质量审计师普遍比搭档的地位更高、话语权更大,其搭档多为男性、非党员,且合作时间更短。通过分析瑞华“大而不强”的原因,扩展了审计失败的相关研究,为我国会计师事务所的合并、管理及风险防控提供了一定的借鉴。 展开更多

关键词 签字审计师 审计失败 比较分析

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审计师工作量压力与盈余质量——基于门槛模型的研究 被引量：2

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作者 闫焕民 王子佳 +1 位作者 王浩宇 严泽浩 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2020年第1期13-24,共12页

采用2012-2016年我国上市公司及其签字审计师为样本,引入门槛回归模型,实证分析不同事务所组织机制支持下审计师个人工作量压力如何影响审计行为决策及盈余质量。研究结果表明:会计师事务所行业专长存在门槛效应,行业专长水平越高,事务... 采用2012-2016年我国上市公司及其签字审计师为样本,引入门槛回归模型,实证分析不同事务所组织机制支持下审计师个人工作量压力如何影响审计行为决策及盈余质量。研究结果表明:会计师事务所行业专长存在门槛效应,行业专长水平越高,事务所组织支持力度越大,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小;会计师事务所综合评价存在门槛效应,事务所综合评价水平越低,事务所组织支持力度越小,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越大;会计师事务所人力资本存在门槛效应,人力资本质量越高,审计师工作效率越高,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小。 展开更多

关键词 签字审计师 工作量压力 盈余质量 审计质量 组织支持机制 门槛效应

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审计师轮换类别与审计结果——基于“关系”的视角 被引量：1

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作者 葛逸云 林树 朱超 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2021年第6期31-41,共11页

审计师强制轮换制度能够从制度上对审计师独立性给予一定程度的保证,而社会关系的存在会对审计师的独立性产生影响,但同时也能够增加前后任审计师工作交接的效率。以2007-2019年签字审计师轮换为样本研究发现,同一事务所内签字审计师的... 审计师强制轮换制度能够从制度上对审计师独立性给予一定程度的保证,而社会关系的存在会对审计师的独立性产生影响,但同时也能够增加前后任审计师工作交接的效率。以2007-2019年签字审计师轮换为样本研究发现,同一事务所内签字审计师的变更会使得后任审计师出具清洁审计意见的可能性提升,后任审计师审计当年发生财务重述的可能性较低,且可操纵性应计利润较低。但是,后任审计师获取的审计费用并没有显著降低。与不同事务所之间的签字审计师轮换相比,同一事务所审计师轮换情况下,由于更易进行信息共享与沟通,后任审计师的审计质量更高,且与前任审计师审计质量相比,后任审计师审计质量有所提升。 展开更多

关键词 审计师轮换 社会关系 审计结果 审计质量 审计意见 签字审计师

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审计风险、审计师个人的经验与审计质量 被引量：80

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作者 韩维芳 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2017年第3期35-45,共11页

以审计师个人的签字经验来衡量审计师个人的经验,以亏损、重大会计差错更正、因会计问题被监管部门处罚来反映客户的审计风险,以非标意见来衡量审计质量。研究发现:第一,审计师个人的经验越丰富,审计师个人更可能对高审计风险客户出具... 以审计师个人的签字经验来衡量审计师个人的经验,以亏损、重大会计差错更正、因会计问题被监管部门处罚来反映客户的审计风险,以非标意见来衡量审计质量。研究发现:第一,审计师个人的经验越丰富,审计师个人更可能对高审计风险客户出具非标意见,而且以上关系仅体现于项目负责人上;第二,会计师事务所为高审计风险客户配置经验更加不丰富的审计师个人,支持审计师个人的风险规避假说。进一步发现:审计师个人通过为其他客户提供审计服务形成的经验发挥作用。项目负责人经验发挥的积极作用主要体现在小所中,但是小所并没有为高审计风险客户配置经验丰富的审计师个人。 展开更多

关键词 审计风险 审计师个人经验 审计质量 审计意见 审计费用 风险导向审计模式 签字审计师

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学习效应、私人关系、审计任期与审计质量 被引量：62

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作者 刘启亮 唐建新 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2009年第4期52-64,共13页

在正常的聘任关系下,学习效应有助于审计技能的提高。因此,随着签字审计师任期的延长,审计质量会逐渐提高,但在异常聘任关系下,由于签字审计师与客户存在较为密切的私人关系,审计师的独立性可能因此受损,学习效应对审计质量的积极影响... 在正常的聘任关系下,学习效应有助于审计技能的提高。因此,随着签字审计师任期的延长,审计质量会逐渐提高,但在异常聘任关系下,由于签字审计师与客户存在较为密切的私人关系,审计师的独立性可能因此受损,学习效应对审计质量的积极影响也会受到削弱,因此,随着签字审计师任期的延长,审计质量可能会变差。本文的经验证据发现,尽管总体上同美国审计市场一样,审计师任期的延长有助于审计质量的提高,但是在细分审计师与客户之间的关系后,本文的经验证据支持上述理论。 展开更多

关键词 事务所任期 签字审计师任期 学习效应 私人关系 审计质量

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