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题名审计师第二类重述错误经历对审计调整的影响
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作者
周楷唐
汤依依
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机构
武汉大学经济与管理学院
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出处
《审计与经济研究》
北大核心
2025年第1期24-34,共11页
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基金
国家自然科学基金青年项目(71902147)
国家自然科学基金重点项目(71932001)。
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文摘
运用我国独特的审计调整数据,研究了审计师第二类重述错误经历(审计师出具标准无保留意见的财务报表后续被重述)对审计调整的影响。实证结果发现,相较于未经历过第二类重述错误的审计师,经历过此类错误的审计师在后续的审计中进行审计调整的可能性更高。机制检验发现,当审计师经历第二类重述错误时的审计客户重要性越高、客户流失越多、具有行业专长以及存在同行业知识迁移时,审计师的第二类重述错误经历对审计调整影响越显著,表明此类错误经历可以通过声誉效应与学习效应两个渠道影响审计调整。进一步研究发现,经历过第二类重述错误的审计师比其他审计师进行更大的负向与正向审计调整幅度,并且审计质量更高;当审计师多次经历此类错误时,其进行审计调整的可能性更大;当客户对于高质量审计的需求较弱时,结论仍然成立。
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关键词
第二类重述错误经历
审计调整
审计师行为
审计质量
声誉效应
学习效应
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Keywords
TypeⅡrestatement error
audit adjustment
auditor behavior
audit quality
reputation effect
learning effect
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分类号
F239.43
[经济管理—会计学]
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