建筑业“营改增”后的税负变化及税收管理建议——基于A股上市公司的数据分析 被引量：15

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作者 李明娟 杨航 《会计之友》 北大核心 2017年第15期101-105,共5页

我国建筑业自2016年5月1日开始实施"营业税改征增值税"(下称"营改增")政策。建筑业作为在国民经济中的支柱产业,"营改增"后将面临较为复杂的情况。税改后建筑业的税率、计税方式、财税管理等方面都出现... 我国建筑业自2016年5月1日开始实施"营业税改征增值税"(下称"营改增")政策。建筑业作为在国民经济中的支柱产业,"营改增"后将面临较为复杂的情况。税改后建筑业的税率、计税方式、财税管理等方面都出现了重大改变,其税负变化和经营模式面临新的挑战。因此,文章基于建筑业A股上市公司的数据,采用理论分析与案例分析相结合的方法,以样本企业2016年第三季度财务报表为基础,具体分析"营改增"前后样本企业的税负变化情况,得出"营改增"会导致建筑企业税负提高的结论。最后在结合税收政策提出建议的同时,将"互联网"与"营改增"相结合,从建筑企业内部管理方面提出税收管理建议,为税改后建筑企业的内部改革提供了新的观点,对实现建筑业"营改增"的良好过渡具有很强的现实意义。 展开更多

关键词 建筑业 “营改增” 税负变化 税收管理

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营改增后交通运输业税负变化的再分析 被引量：25

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作者 檀贺礼 《财会月刊》 北大核心 2012年第9期42-42,共1页

《财会月刊}2012年第4期刊登了冷琳的《改征增值税后交通运输业会计处理及税负变化》（简称“冷文”）。冷文认为，交通运输业营业税改征增值税后，只需承担增值税，税负下降。对于原来的增值税纳税企业来说，在营业税改征增值税后，增... 《财会月刊}2012年第4期刊登了冷琳的《改征增值税后交通运输业会计处理及税负变化》（简称“冷文”）。冷文认为，交通运输业营业税改征增值税后，只需承担增值税，税负下降。对于原来的增值税纳税企业来说，在营业税改征增值税后，增值税实现了全产业链的抵扣，消除了重复征税，税负减轻明显。笔者认为，从实施后几个月的效果来看，这次营业税改征增值税试点虽在很大程度上消除了原来的重复征税问题，但实际上纳税人的税负却增加了不少。 展开更多

关键词 交通运输业 税负变化 重复征税问题 增值税 会计处理 纳税企业 税改 营业

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“营改增”税负变化对企业财务影响研究 被引量：19

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作者 时军 《财会通讯（上）》 北大核心 2014年第4期69-72,共4页

一、“营改增”政策变化背景（一）法规颁布2010年10月18日党的十七届五中全会通过的“十二五”规划建议中明确提出要“加快财税体制改革，积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制”、“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”... 一、“营改增”政策变化背景（一）法规颁布2010年10月18日党的十七届五中全会通过的“十二五”规划建议中明确提出要“加快财税体制改革，积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制”、“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。2011年11月16日，财政部和国家税务局发布经国务院同意的《营业税改增值税试点方案》，同时下发《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，明确从2012年1月1日起，在上海市部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。2012年7月25日温总理主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，会议决定，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。 展开更多

关键词 财务影响 税负变化 国务院常务会议 转变经济发展方式 财税体制改革 现代服务业 交通运输业 试点方案

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论增值税的中性原则和逆向调节效应──兼谈企业税负变化

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作者 咸春龙 《南方经济》 北大核心 1994年第11期16-18,共3页

论增值税的中性原则和逆向调节效应──兼谈企业税负变化咸春龙一、税收中性思想：弱化间接税（流转税）调节职能税收作为重要的经济杠杆之一，具有较强的经济调节职能。政府如欲限制某一特定商品的生产和消费；往往通过对该商品进行征... 论增值税的中性原则和逆向调节效应──兼谈企业税负变化咸春龙一、税收中性思想：弱化间接税（流转税）调节职能税收作为重要的经济杠杆之一，具有较强的经济调节职能。政府如欲限制某一特定商品的生产和消费；往往通过对该商品进行征税的办法来达到目的。包括增值税在内... 展开更多

关键词 增值税 小规模纳税人 逆向调节 中性原则 企业税负 进项税额 新税制 税制改革 税负变化 流通企业

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“营改增”给交通运输业上市公司带来的税负变化——基于广东省上市公司2011～2014年年报 被引量：9

5

作者 严媛 张国柱 《财会月刊》 北大核心 2016年第6期17-19,共3页

本文以注册地在广东省的沪深两市上市公司为样本，以它们2011-2014年的年报为研究对象，研究其“营改增”前后的流转税税负变化，并分析个别公司税负变化异常的原因。将广东省交通运输业2011-2013年每年的平均流转税税负与上海市交通运... 本文以注册地在广东省的沪深两市上市公司为样本，以它们2011-2014年的年报为研究对象，研究其“营改增”前后的流转税税负变化，并分析个别公司税负变化异常的原因。将广东省交通运输业2011-2013年每年的平均流转税税负与上海市交通运输业每年的税负相比较，找出地域性的差异，并对广东省交通运输业应对“营改增”提出相关建议。 展开更多

关键词 营改增 广东省 交通运输业 税负变化

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预估房地产行业“营改增”的税负变化 被引量：31

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作者 宗式华 周松德 《财会月刊》 北大核心 2013年第7期105-105,共1页

自今年8月1日起将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，同时扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点，这标志着当前“营改增”试点正朝着向行业划分在全国范围内有序推进。作为我国第... 自今年8月1日起将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，同时扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点，这标志着当前“营改增”试点正朝着向行业划分在全国范围内有序推进。作为我国第三产业的重要组成部分一房地产业，也应未雨绸缪，早作准备。房地产行业实施“营改增”，其税负率（即：应纳税额÷应税收入）会如何变化？“营改增”前，房地产企业销售房产属于营业税“销售不动产”税目，依5％税率计缴营业税。 展开更多

关键词 房地产行业 税负变化 现代服务业 交通运输业 销售不动产 邮电通信 铁路运输 行业划分

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税负变化的经济增长效应:基于叙事记录法的实证分析 被引量：6

7

作者 李戎 张凯强 《经济理论与经济管理》 CSSCI 北大核心 2023年第7期32-46,共15页

本文借鉴Romer&Romer(2010),使用叙事记录法(Narrative Record)识别外生性税负变化,结合SVAR模型分析外生税负变化的经济效应。本文研究发现:(1)外生性税收政策事件使得税收收入占GDP比重增加1个百分点将显著地降低实际GDP 4.2%。... 本文借鉴Romer&Romer(2010),使用叙事记录法(Narrative Record)识别外生性税负变化,结合SVAR模型分析外生税负变化的经济效应。本文研究发现:(1)外生性税收政策事件使得税收收入占GDP比重增加1个百分点将显著地降低实际GDP 4.2%。这表明减税将有效扩大产出,促进增长。(2)固定资产投资和消费品零售总额受正向税收冲击的影响则分别降低6.4%和4.1%。(3)在加入广义货币供应量之后,研究结果表明,我国货币当局在税收政策收紧时将同时采取紧缩的货币政策,形成了货币与财政政策相互配合的态势。本文的结论将为我国税制结构的调整和完善以及积极财政政策的制定和实施提供参考和建议。 展开更多

关键词 税收政策 经济增长 外生性税负变化量

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再议营改增对企业税负的影响 被引量：13

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作者 耿贵珍 李善星 +2 位作者 陈灏杰 郭燕 陈思颖 《财会月刊》 北大核心 2013年第2期114-114,共1页

关于营改增后试点企业税负是否减轻，人们的研究结论不尽相同。《财会月刊}2012年第4期刊登了冷琳的《改征增值税后交通运输业会计处理及税负变化》，该文认为营改增后，营业税纳税企业变成了增值税纳税义务人，只需承担增值税，税负在... 关于营改增后试点企业税负是否减轻，人们的研究结论不尽相同。《财会月刊}2012年第4期刊登了冷琳的《改征增值税后交通运输业会计处理及税负变化》，该文认为营改增后，营业税纳税企业变成了增值税纳税义务人，只需承担增值税，税负在一定程度上得到了减轻，营改增消除了重复征税，减税效果非常明显。《财会月刊》2012年第25期刊登了檀贺礼的《营改增后交通运输业税负变化的再分析》，该文认为这次营业税改征增值税试点虽在很大程度上消除了原来的重复征税问题，但实际上纳税人的税负却增加了不少。而本文认为，营改增后，企业税负（本文讨论的税负均为绝对数）增减与否不是一成不变的，与诸多影响因素有关，并以实例分析了营改增对仑、岣兑负的影响。 展开更多

关键词 企业税负 重复征税问题 交通运输业 税负变化 纳税义务人 增值税 会计处理 纳税企业

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营改增对交通运输企业税负的影响——基于上海市改革试点政策的分析 被引量：48

9

作者 张丹 杨秋煦 《财会月刊》 北大核心 2013年第2期15-18,共4页

本文以交通运输企业为研究对象,对其在营业税改征增值税过程中引起税负变化的征税方法以及影响因素进行说明和测算。结合上海营改增试点的政策,论文建立了税负变化的测算模型,并分长期情况和短期情况进行了测算。研究结果表明,营改增后... 本文以交通运输企业为研究对象,对其在营业税改征增值税过程中引起税负变化的征税方法以及影响因素进行说明和测算。结合上海营改增试点的政策,论文建立了税负变化的测算模型,并分长期情况和短期情况进行了测算。研究结果表明,营改增后进项税抵扣金额占到营业收入的44.6%以上时企业税负会降低。对29家上市交通运输企业的测算结果表明,在增值税改革趋于完善的长期趋势下,大多数企业税负减轻;而在改革刚起步的短期内,企业税负有较大幅度的增长。据此,本文提出了交通运输企业减轻税负的政策建议。 展开更多

关键词 营改增 交通运输业 税负变化 对策

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“营改增”对交通运输业的税负影响研究 被引量：4

10

作者 刘友夫 文慧 《会计之友》 北大核心 2014年第22期122-124,共3页

基于交通运输业已被纳入营业税改征增值税试点行业这一大背景,文章以交通运输业为研究对象,通过结合营业税改征增值税试点方案,引用具体数据对比分析了不同纳税人在此次税改中的税负变化。研究结果表明交通运输业在此次税改中整体税负上... 基于交通运输业已被纳入营业税改征增值税试点行业这一大背景,文章以交通运输业为研究对象,通过结合营业税改征增值税试点方案,引用具体数据对比分析了不同纳税人在此次税改中的税负变化。研究结果表明交通运输业在此次税改中整体税负上升,进而对形成原因进行了深入探讨,并在此基础上提出相关政策建议。 展开更多

关键词 营改增 交通运输业 税负变化

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“营改增”对商业银行税负影响分析——基于A市调查数据 被引量：2

11

作者 郭传辉 章萍 《地方财政研究》 北大核心 2018年第11期66-73,共8页

由于增值税和营业税税制设计差异,其对纳税人税负具有重要影响,为深入了解金融业"营改增"政策实施后商业银行税负所受的影响,本文对A市25家商业银行实施"营改增"政策前后的税负情况进行了调查。结果显示国有商业银... 由于增值税和营业税税制设计差异,其对纳税人税负具有重要影响,为深入了解金融业"营改增"政策实施后商业银行税负所受的影响,本文对A市25家商业银行实施"营改增"政策前后的税负情况进行了调查。结果显示国有商业银行、股份制商业银行和城市商业银行的税负都出现了不同程度提升,其中地方法人商业银行税负上升最多,城市商业银行税负上升最小。本文认为商业银行税负上升的主要原因有实施"营改增"政策后增值税税基范围扩大、进项税额抵扣不足难以弥补税率提升、部分优惠政策因口径不明确导致落地困难、部分政策规定不合理等原因。为此,本文给出了进一步完善现有增值税政策、统一政策的执行标准、加大对商业银行税收政策指导、做好增值税税务相关管理等政策建议。 展开更多

关键词 金融业 营改增 商业银行 税负变化

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“营改增”对交通运输业税负的影响研究 被引量：7

12

作者 张智猛 《会计之友》 北大核心 2014年第19期85-90,共6页

2011年11月16日,财政部和国家税务总局联合颁布了《营业税改征增值税试点方案》的文件,确定了"营改增"改革方案的总体部署及实施细则,增值税征税范围扩大到了交通运输业和现代服务业。来自上海"营改增"改革经验显示... 2011年11月16日,财政部和国家税务总局联合颁布了《营业税改征增值税试点方案》的文件,确定了"营改增"改革方案的总体部署及实施细则,增值税征税范围扩大到了交通运输业和现代服务业。来自上海"营改增"改革经验显示,此项"营改增"改革措施实施效果十分明显,众多企业节税效应明显、有效减缓其经济负担。但是改革后,交通运输业整体税负有所增加,盈利能力减弱,主要原因是交通运输业税率较高,进项税额抵扣不足,导致成本上升。对此,交通运输企业要适时采购固定资产,尽量获取增值税专用发票,再造业务流程;政府部门应加大进项税抵扣力度,合理设置税率。 展开更多

关键词 营业税改征增值税 交通运输业 税负变化 企业绩效

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增值税扩围背景下医疗卫生行业税收制度选择 被引量：10

13

作者 刘柏惠 《地方财政研究》 北大核心 2015年第6期57-63,共7页

源于医疗卫生服务的多重特殊性,我国长期以来对其采取免征营业税政策,但增值税扩围的推进必然会对这种优势产生影响,利用改革契机对其进行合理的税制设计有助于推进医改进程。本文在从理论上分析医疗卫生行业特殊性的基础上,着重分析了... 源于医疗卫生服务的多重特殊性,我国长期以来对其采取免征营业税政策,但增值税扩围的推进必然会对这种优势产生影响,利用改革契机对其进行合理的税制设计有助于推进医改进程。本文在从理论上分析医疗卫生行业特殊性的基础上,着重分析了在医疗卫生行业改征增值税的必要性和合理性,并尝试利用投入产出数据验证这一判断,测算了增值税扩围给医疗卫生行业带来的税负变化,以及实行不同增值税率时的实际税负。结果表明,改征增值税确实能够大幅降低医疗卫生行业的税负水平。最后,文章提出了医疗卫生行业增值税设计的建议。 展开更多

关键词 医疗卫生 营改增 税负变化 投入产出分析

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“营改增”后出租车行业购车业务的纳税处理

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作者 张玉婷 郑爱华 《财会月刊》 北大核心 2013年第8期52-53,共2页

本文结合上海市"营改增"试点办法,对相关试点政策进行解读,结合案例深入分析出租车行业在"营改增"试点办法实施前后纳税处理及税负变化。

关键词 出租车 “营改增” 税负变化 出资方式

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地方

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《财会通讯（上）》 北大核心 2012年第12期4-5,共2页

北京税务所参与营改增税负分析 北京国税局决定，以政府购买中介服务的方式，委托市注册税务师协会推荐10家税务师事务所协助税务机关对企业“营改增”税负变化进行跟踪分析。该项跟踪分析初步确定6个月至1年的时间。涉及10个行业，每... 北京税务所参与营改增税负分析 北京国税局决定，以政府购买中介服务的方式，委托市注册税务师协会推荐10家税务师事务所协助税务机关对企业“营改增”税负变化进行跟踪分析。该项跟踪分析初步确定6个月至1年的时间。涉及10个行业，每个行业选择50家左右企业作为跟踪分析对象，参加跟踪分析的企业共计517家。 展开更多

关键词 跟踪分析 税务师事务所 行业选择 注册税务师 税负分析 中介服务 政府购买 税负变化

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