个税制度设计的一个前提考量:税收行为的有限理性 被引量：1

1

作者 崔志坤 《经济与管理评论》 2012年第1期116-122,共7页

人性是在一定社会制度和一定历史条件下形成的人的本性,划分的标准很多,而从维度来看有非理性、有限理性、完全理性。有限理性的假说越来越和现实中的人的真实性接近。认识到这一点,根据人的行为进行必要的制度设计,形成制度运行与人的... 人性是在一定社会制度和一定历史条件下形成的人的本性,划分的标准很多,而从维度来看有非理性、有限理性、完全理性。有限理性的假说越来越和现实中的人的真实性接近。认识到这一点,根据人的行为进行必要的制度设计,形成制度运行与人的行为的良性互动。尤其是在个税制度设计时考虑有限理性产生的原因,能够保证制度执行时行为主体的目标和价值与制度设计初衷目标一致,继而可以通过建立相应约束机制,对有限理性的经济人的行为进行指导和规范,通过提高税制透明度最终实现个税制度设计的目标,设计出"令人满意"的制度。 展开更多

关键词 人性假设 有限理性 税收行为 税制透明度

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论税收行为的道德缺失及其治理机制 被引量：1

2

作者 阮家福 《扬州大学税务学院学报》 2011年第4期59-62,共4页

道德规范是影响人们税收行为选择的重要因素。道德规范与税收法律规范共同构成人们税收活动的行为准则,税收行为的道德规范是一种自律,要求征税人和纳税人应当如何去做,是税收行为合理化的基础。税收行为是否规范对收入分配公平、资源... 道德规范是影响人们税收行为选择的重要因素。道德规范与税收法律规范共同构成人们税收活动的行为准则,税收行为的道德规范是一种自律,要求征税人和纳税人应当如何去做,是税收行为合理化的基础。税收行为是否规范对收入分配公平、资源配置效率和GDP以及失业率等宏观经济指标的可信度具有重大影响。税收行为的规范仅靠法律支撑将势单力薄,必须有道德的介入。 展开更多

关键词 税收行为 道德缺失 治理机制

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个体税收社会认同及其对税收行为影响分析

3

作者 焦耘 《税收经济研究》 2014年第5期57-61,共5页

税收社会认同是税收遵从和税制平滑运行的前提条件。税收社会认同是在个体对税收的社会认同基础上,经由交流、扩散形成群体进而形成全社会对税收的认可。因此,个体税收社会认同对税收行为和税制运行具有决定性的影响。个体税收社会认同... 税收社会认同是税收遵从和税制平滑运行的前提条件。税收社会认同是在个体对税收的社会认同基础上,经由交流、扩散形成群体进而形成全社会对税收的认可。因此,个体税收社会认同对税收行为和税制运行具有决定性的影响。个体税收社会认同分为以税收为核心维度的个体税收社会认同和以税收为认知对象的个体税收社会认同。二者的不同组合对税收行为和税制运行具有不同的影响。 展开更多

关键词 个体税收社会认同 税收遵从 税收行为

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企业内部控制与税收行为——“治税”还是“避税” 被引量：10

4

作者 杨真真 《财会月刊》 北大核心 2022年第8期61-68,共8页

税收负担的轻重直接关系到企业实得利益的多寡,如何在国家税收政策的指导下合理合法地进行有效的税务管理与筹划一直是企业关注的问题。以2008~2018年我国A股上市公司为样本,检验十余年来内部控制建设对企业避税的影响,结果表明:内部控... 税收负担的轻重直接关系到企业实得利益的多寡,如何在国家税收政策的指导下合理合法地进行有效的税务管理与筹划一直是企业关注的问题。以2008~2018年我国A股上市公司为样本,检验十余年来内部控制建设对企业避税的影响,结果表明:内部控制质量与企业避税之间呈U型曲线关系,兼具“治税”和“避税”作用;相比于非国有企业,U型关系在国有企业中更加显著。进一步分析发现,合法合规和报告可靠两大目标的实现是内部控制“治税”与“避税”的传导路径。此外,内部控制“治税”的主要对象为激进性避税,“避税”的主要对象为合理性避税而未导致明显的激进性避税,故内部控制产生的“治税”和“避税”效果对企业长期发展的影响均是有益的。 展开更多

关键词 内部控制 税收行为 合理性避税 激进性避税

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遏制“偷逃漏抗”税收行为的综合手段

5

作者 田涌 《财会月刊（合订本）》 1991年第12期21-21,共1页

李瑞环同志最近指出:“经济领域进一步治理整顿所面临的矛盾,不少是多年积累形成的。这些矛盾发展到今天,仅仅靠经济手段也很难奏效。必须综合治理”。笔者认为,“偷逃漏抗”税收问题也是多年积累形成的,解决这一矛盾,须强化“六种手段... 李瑞环同志最近指出:“经济领域进一步治理整顿所面临的矛盾,不少是多年积累形成的。这些矛盾发展到今天,仅仅靠经济手段也很难奏效。必须综合治理”。笔者认为,“偷逃漏抗”税收问题也是多年积累形成的,解决这一矛盾,须强化“六种手段”,实行综合控管。一、强化教育手段。“加强社会主义民主和法律建设,根本问题是教育人”。我国税法是社会主义法律体系的组成部份,要使征税人严格执行税法,纳税人积极遵守税法,教育是基础,宣传须先行。在这方面,目前存在的问题是“三缺”(时间上缺乏经常性、形式上缺乏多样性,对象上缺乏广泛性)。 展开更多

关键词 税收行为 严格执行 根本问题 社会主义民主 社会主义法律体系 漏抗 税务部门 综合治理 纳税人 经济手段

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经济政策不确定性、融资约束与企业税收规避行为 被引量：18

6

作者 赵萌 叶莉 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2020年第2期67-78,共12页

本文选取2009至2017年中国上市公司季度数据,探究经济政策不确定性对企业税收规避行为的影响,进而分析企业融资约束程度对二者关系的调节作用。研究结果表明,在经济政策不确定性加强时,作为企业主要的内部融资渠道,企业税收规避程度会... 本文选取2009至2017年中国上市公司季度数据,探究经济政策不确定性对企业税收规避行为的影响,进而分析企业融资约束程度对二者关系的调节作用。研究结果表明,在经济政策不确定性加强时,作为企业主要的内部融资渠道,企业税收规避程度会显著提高;鉴于融资约束系经济政策不确定性作用企业税收规避行为的重要桥梁,企业融资约束程度越高,其税收规避行为受经济政策不确定性的影响也越显著。建议政府部门决策在坚持供给侧结构性改革的同时,进一步加强政策程序的透明度、连贯性与有效沟通,提高经济政策规划与执行力,帮助企业准确理解与把握政策调整与改革方向,以助其商业安排。 展开更多

关键词 经济政策不确定性 融资约束 税收规避行为 内部资金管理

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上市会影响公司的税收筹划行为吗? 被引量：4

7

作者 王亮亮 王娜 《管理工程学报》 CSSCI CSCD 北大核心 2017年第3期59-66,共8页

上市成本是理论界和实务界共同关注的问题。现有文献更多关注的是上市的直接成本,而较少关注间接成本。企业所得税是公司重要的成本支出,并且会受到税收筹划激进程度的影响,那么上市是否会影响公司的税收筹划激进程度进而影响到税收成本... 上市成本是理论界和实务界共同关注的问题。现有文献更多关注的是上市的直接成本,而较少关注间接成本。企业所得税是公司重要的成本支出,并且会受到税收筹划激进程度的影响,那么上市是否会影响公司的税收筹划激进程度进而影响到税收成本呢?基于上市前后实际税率的差异,本文考察上市对公司税收筹划激进程度的影响,并进一步探究哪些因素影响上市后税收筹划行为的变化。研究发现:公司上市以后税收筹划行为明显减少;与非国有企业相比,国有企业上市后税收筹划行为减少得更为明显;债务水平越高,公司上市后税收筹划行为减少得越明显。本文的研究结论不仅丰富了税收筹划领域的学术文献,而且也获得了公司上市后所得税成本变化的经验证据。 展开更多

关键词 上市 非税收成本 税收筹划行为

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不确定风险条件下的个人税收遵从行为研究 被引量：4

8

作者 谷成 周大鹏 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2013年第11期73-78,共6页

前景理论规避了预期效用理论中与现实情况偏离的假设条件,揭示了不确定风险条件下的纳税人行为特征。依据前景理论建立的个人税收遵从模型表明,个人所得税的预缴额度、税率和税收管理都对税收遵从产生影响,优化纳税人的收益前景、完善... 前景理论规避了预期效用理论中与现实情况偏离的假设条件,揭示了不确定风险条件下的纳税人行为特征。依据前景理论建立的个人税收遵从模型表明,个人所得税的预缴额度、税率和税收管理都对税收遵从产生影响,优化纳税人的收益前景、完善纳税人的遵从抉择空间以及构建使纳税人高估风险损失的机制都将促进个人税收遵从水平的提高。 展开更多

关键词 不确定风险 个人税收遵从行为 前景理论

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政治关联对家族企业税收激进行为的影响:社会情感财富理论视角 被引量：3

9

作者 严若森 祁浩 《人文杂志》 CSSCI 北大核心 2017年第5期65-76,共12页

本文基于社会情感财富理论视角,以2010-2014年中国家族上市公司为研究样本,就政治关联对家族企业税收激进行为的影响进行了实证研究。研究结果表明:(1)具有政治关联的家族企业较之不具有政治关联的家族企业具有更低程度的税收激进行为,... 本文基于社会情感财富理论视角,以2010-2014年中国家族上市公司为研究样本,就政治关联对家族企业税收激进行为的影响进行了实证研究。研究结果表明:(1)具有政治关联的家族企业较之不具有政治关联的家族企业具有更低程度的税收激进行为,且个中随着政治关联程度的加深,其税收激进程度会更低;(2)家族企业经营年限越长,政治关联对家族企业税收激进行为的抑制作用越明显;(3)家族企业所处地区的市场化程度越高,政治关联对家族企业税收激进行为的抑制作用越弱。地方政府应该积极吸纳民营企业家参政议政,以提高民营企业履行社会责任的水平并减少其税收激进行为,而税收监管部门则须在改善市场环境的同时加大监管力度,以防范民营企业的税收激进行为。 展开更多

关键词 家族企业 税收激进行为 政治关联 企业经营年限 地区市场化程度

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企业税收筹划行为的形成机理分析 被引量：8

10

作者 梁云凤 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2006年第10期24-30,共7页

本文运用系统论的分析方法,从环境与主体互动的角度来研究企业的涉税选择行为。系统论认为,环境作用于主体自然引起主体能动的适应性反映,企业系统属于人造系统,具有整体性、目的性和环境适应性等基本属性。税收文化、税收制度、税收征... 本文运用系统论的分析方法,从环境与主体互动的角度来研究企业的涉税选择行为。系统论认为,环境作用于主体自然引起主体能动的适应性反映,企业系统属于人造系统,具有整体性、目的性和环境适应性等基本属性。税收文化、税收制度、税收征管以及税收法治等各要素相互联系共同构成企业的税收环境,税收的本质特征决定了税收环境属于约束性环境。企业适应税收环境的能动的基本途径是,最大限度的考虑税收对企业行为的影响,通过改善企业的内部环境条件,重新整合企业的可控资源,实现企业系统目标。本文运用税收环境论、人性假设理论、心理学、行为经济学等理论分析了税收筹划行为的形成机理。 展开更多

关键词 税收环境 税收筹划行为 形成机理

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税收筹划行为的不同经济学视角分析 被引量：1

11

作者 梁云凤 李光琴 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2007年第10期11-16,共6页

作为税收筹划理论的基础,经济学正经历着从主流经济学到现代经济学的关键性挑战,尤其是行为经济学,虽然只有短短几十年的发展,但从心理学和经济学角度掀起了经济学对不确定条件决策行为的大探讨,对未来经济学的发展起到了预见性的引领作... 作为税收筹划理论的基础,经济学正经历着从主流经济学到现代经济学的关键性挑战,尤其是行为经济学,虽然只有短短几十年的发展,但从心理学和经济学角度掀起了经济学对不确定条件决策行为的大探讨,对未来经济学的发展起到了预见性的引领作用;当前税收筹划行为也面临着行为经济学视角下的质疑和探讨。本文经过对税收筹划行为在主流经济学和行为经济学视角下不同特点的分析,得出:行为经济学作为经济领域未来发展的重要学派之一,在解释税收筹划行为方面具有更强的可操作性和实用性,比主流经济学具有更广阔的应用空间和领域;具有更强的理论和实践的指导意义。 展开更多

关键词 税收筹划行为 行为经济学

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行为税收:一个纳税行为的分析框架

12

作者 尹音频 姚涛 《扬州大学税务学院学报》 2011年第1期31-38,共8页

以行为经济学作为主要理论基础,构建了一个行为税收的分析框架,分析了影响纳税行为的外部约束和内部约束,以及在内外部约束条件下纳税人如何决策。外部约束包括文化、经济、政治、法律四个纬度。纳税人的心理结构包括纳税行为动机、纳... 以行为经济学作为主要理论基础,构建了一个行为税收的分析框架,分析了影响纳税行为的外部约束和内部约束,以及在内外部约束条件下纳税人如何决策。外部约束包括文化、经济、政治、法律四个纬度。纳税人的心理结构包括纳税行为动机、纳税人的认知差异、纳税行为态度三个方面。文章分别从编辑和评价阶段分析了纳税人在风险条件下的选择过程。 展开更多

关键词 行为税收 行为经济学 纳税行为

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税收法律行为的价值取向与范畴界定 被引量：2

13

作者 徐梦堃 《税收经济研究》 2016年第6期36-43,共8页

税收法律行为是税收行为的下位概念,对这一类行为的考察有助于类型化视角下的财税行为研究。税收法律行为包括传统法律行为制度的三要素:意思表示、法律效果和主体行为,但其内涵需体现税收法律行为的特性。税收法律行为价值的提炼需坚... 税收法律行为是税收行为的下位概念,对这一类行为的考察有助于类型化视角下的财税行为研究。税收法律行为包括传统法律行为制度的三要素:意思表示、法律效果和主体行为,但其内涵需体现税收法律行为的特性。税收法律行为价值的提炼需坚持税法价值一般性和自身价值特殊性的统筹,在此基础上建构层次有别、位阶鲜明的立体式价值体系,其中人本主义是价值体系的核心。对税收法律行为范畴的界定需以其价值取向为指引,通过对其内部代表性要素的梳理,确定"对等性"为界定的一般性判断标准。 展开更多

关键词 税收法律行为 税法价值 人本主义 范畴界定 对等性标准

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税收征纳行为中的博奕分析 被引量：2

14

作者 阮家福 《扬州大学税务学院学报》 2002年第2期10-12,共3页

将博奕论的基本原理和研究方法应用于税收征纳行为分析中 ,是为了更加全面地对征税人和纳税人的征纳税心理和行为进行分析并规范其征纳税行为 。

关键词 税收征纳行为 博奕分析 中国 税收征管 征税人 纳税人

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税收规避能够提升企业价值吗?——基于货币政策视角的研究 被引量：36

15

作者 程小可 李浩举 郑立东 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2016年第3期63-72,共10页

基于我国特殊制度环境,本文考察了不同货币政策下企业税收规避对其价值的影响机理。研究发现:不同的外部经济政策环境会改变企业税收规避影响企业价值的作用途径。具体而言,货币政策宽松时期,投资者将企业税收规避行为视为存在代理问题... 基于我国特殊制度环境,本文考察了不同货币政策下企业税收规避对其价值的影响机理。研究发现:不同的外部经济政策环境会改变企业税收规避影响企业价值的作用途径。具体而言,货币政策宽松时期,投资者将企业税收规避行为视为存在代理问题的信号,由此对企业价值给予较低评价;货币政策紧缩期,合理的税收规避行为可作为一种替代性的内源融资方式缓解企业潜在的融资约束问题,并且投资者将实际税负的降低解读为一种企业价值增加的信号;进一步的分析表明货币政策通过影响企业融资约束程度进而影响企业税收规避和企业价值的关系。 展开更多

关键词 货币政策 企业税收规避 融资约束 企业价值 外部经济政策环境 融资约束缓解效应 代理成本增加效应 企业税收行为 宏观经济政策 微观企业行为 企业避税

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通货膨胀的防治与税收法律制度

16

作者 张宇润 《安徽大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 1999年第2期90-95,共6页

本文认为，通货膨胀虽然从表面上看不是我国现阶段经济的主要问题，但其潜在的可能性仍然十分巨大，税收调控是防治通胀的一个有力武器，而税收行为离不开税法，这是法治社会的需要。文章分析了我国现行税收法律制度的缺陷，包括税法体... 本文认为，通货膨胀虽然从表面上看不是我国现阶段经济的主要问题，但其潜在的可能性仍然十分巨大，税收调控是防治通胀的一个有力武器，而税收行为离不开税法，这是法治社会的需要。文章分析了我国现行税收法律制度的缺陷，包括税法体系不健全、税法没有很好地反映公平和效率原则、税收管理体制缺乏规范性和征管制度的缺陷；提出了完善我国税法机制的思路，包括完善税收立法制度、实现税收法制的效益化、建立和完善公平税负的税法机制。 展开更多

关键词 通货膨胀 税收行为 税法 税收管理体制 税收征管

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CEO权力、审计行业专长与税收激进度 被引量：46

17

作者 谢盛纹 田莉 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2014年第5期31-39,共9页

税收激进行为可视为一种公司代理问题,代理人特征无疑会影响税收行为表现。以我国2007—2011年A股上市公司为样本,以CEO权力作为代理人特征的切入点,探讨其对公司税收激进度的影响,以及作为外部监督机制的注册会计师审计对公司税收激进... 税收激进行为可视为一种公司代理问题,代理人特征无疑会影响税收行为表现。以我国2007—2011年A股上市公司为样本,以CEO权力作为代理人特征的切入点,探讨其对公司税收激进度的影响,以及作为外部监督机制的注册会计师审计对公司税收激进度的约束作用。研究结果表明,CEO权力越大,公司税收激进度越高;进一步地,纳入审计监督机制后,所聘事务所的审计行业专长对该关系有显著的抑制作用。上述研究结论可为税收政策制定及监督机制完善提供有益参考和经验支持。 展开更多

关键词 CEO权力 CEO个人特征 审计质量 审计行业专长 税收激进度 税收规避行为 实际税率 公司代理

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论企业税收筹划的异化及其理性复归 被引量：6

18

作者 刘培俊 郭小凤 《重庆大学学报（社会科学版）》 2006年第6期88-96,共9页

税收筹划是一种公认的合法节税行为,其在一般法理、税法理念、税制完善和税收政策等维度上都具有一定的正当性,是纳税主体的一项重要税收权利。然而,鉴于税收筹划在实务中的计划性、隐蔽性、复杂性以及当前中国税法制度资源的局限,该项... 税收筹划是一种公认的合法节税行为,其在一般法理、税法理念、税制完善和税收政策等维度上都具有一定的正当性,是纳税主体的一项重要税收权利。然而,鉴于税收筹划在实务中的计划性、隐蔽性、复杂性以及当前中国税法制度资源的局限,该项权利的不正当行使往往使其异化为特定的税收违法行为。本文尝试脱出以往基于具体实务技术和特定税法规范的分析模式,引入税法学的认知框架,对税收筹划行为的正当性进行多维度的识别;分析税收筹划行为从理性走向异化的根源、基本性状及其影响;提炼出税收筹划正当性及其异化的税法学识别标准;并就促进不当税收筹划行为复归理性及有效规制税收筹划行为,提出一些制度创新建议。 展开更多

关键词 税收筹划正当性分析 税收筹划行为异化的根源 规制制度创新

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环境不确定性、高管权力与税收激进度

19

作者 谢盛纹 田莉 《会计之友》 北大核心 2015年第7期107-116,共10页

税收激进行为可以增加公司留存收益,公司税收激进度不仅受环境不确定性影响,同时,高管权力亦对税收激进度有所驱动。以2007—2012年我国A股上市公司为样本,实证检验环境不确定性与高管权力对公司税收激进度的影响。研究结果表明,环境不... 税收激进行为可以增加公司留存收益,公司税收激进度不仅受环境不确定性影响,同时,高管权力亦对税收激进度有所驱动。以2007—2012年我国A股上市公司为样本,实证检验环境不确定性与高管权力对公司税收激进度的影响。研究结果表明,环境不确定性与高管权力均会提高公司税收激进度,但二者呈现相互竞争关系,从而在一定程度上相互抑制了各自对公司税收激进行为的影响。进一步发现,就环境不确定性和高管权力这两因素来说,前者是影响税收激进度的主导因素,但随着它的减弱,对高管机会主义行为的约束作用也减弱。这些研究结论可为税收政策制定及其监督机制完善提供经验证据和意见参考。 展开更多

关键词 环境不确定性 高管权力 税收激进度 税收规避行为

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对税收法制化进程的反思

20

作者 付志宇 《贵州财经学院学报》 1998年第6期58-61,共4页

关键词 中国 税收法制化 政府税收行为 税收价值

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