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“税收耗损状态”下的成本粘性研究——基于替代效应对成本调整的影响分析
1
作者
韩晴
《暨南学报（哲学社会科学版）》
CSSCI
北大核心
2018年第9期41-57,共17页
"税收耗损状态"下的替代效应已经被证实。但基于不同调整动因,替代效应可能与已知的生产成本粘性效应产生冲突。经过理论推导和实证分析,"税收耗损状态"下以节税为最终目标的替代效应对基于成本可调整性、管理者预...
"税收耗损状态"下的替代效应已经被证实。但基于不同调整动因,替代效应可能与已知的生产成本粘性效应产生冲突。经过理论推导和实证分析,"税收耗损状态"下以节税为最终目标的替代效应对基于成本可调整性、管理者预期以及代理问题影响的成本调整效应处于主导地位,具体表现包括:(1)为了压缩税负空间,替代效应将促进企业成本调整与收入调整的匹配程度;(2)当收入和直接成本上升幅度较大时,替代效应导致的间接成本增加会以税收抵扣耗尽为上限,显示"反向成本粘性";当收入下降幅度较大时,替代效应导致的间接成本增加将延缓成本下调,显示成本粘性。然而,例外情况出现在当成本价值的转换周期变长、企业需要维持成本的持续投入时,替代效应对生产成本的刺激作用将减弱,符合企业在长期生产效益和短期节税效益之间进行平衡的预期。同时,对于高科技企业,替代效应对生产费用调节的影响也相对较弱。
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关键词
替代效应
成本粘性
税收耗损状态
生产成本未来价值
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职称材料
“营改增”对企业资本结构的影响——基于非债务税盾的视角
被引量：
14
2
作者
姚宇韬
王跃堂
《南京师大学报（社会科学版）》
CSSCI
北大核心
2019年第1期130-143,共14页
基于我国"营改增"改革的外生性事件,本文从企业资产投资提供的"非债务税盾"视角出发,探索性地研究了"营改增"政策对企业资本结构的影响。结果表明,"营改增"政策提高了企业固定资产投资以及研...
基于我国"营改增"改革的外生性事件,本文从企业资产投资提供的"非债务税盾"视角出发,探索性地研究了"营改增"政策对企业资本结构的影响。结果表明,"营改增"政策提高了企业固定资产投资以及研发投资的积极性,由企业资产投资构成的"非债务税盾"显著降低了企业的债务水平,该发现符合"非债务税盾"与资本结构之间存在"替代效应"的理论预期。与未接近"税收耗损状态"的企业相比,"营改增"政策实施之后的"替代效应"在接近"税收耗损状态"的企业中更为明显,验证了"税收耗损状态"假说。考虑到非国有企业的税收敏感性要强于国有企业,"营改增"政策实施之后的"替代效应"以及"税收耗损状态"假说在非国有企业中更为显著。进一步区分债务期限结构后发现,"营改增"政策显著降低了企业的长期债务水平,而对短期债务的影响并不明显。本文的研究结论不仅提供了"非债务税盾"与资本结构之间"替代效应"的新证据,还发现企业产权性质对资本结构选择的重要影响。
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关键词
“营改增”政策
资本结构
非债务税盾
税收耗损状态
产权性质
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职称材料
题名
“税收耗损状态”下的成本粘性研究——基于替代效应对成本调整的影响分析
1
作者
韩晴
机构
暨南大学管理学院
出处
《暨南学报（哲学社会科学版）》
CSSCI
北大核心
2018年第9期41-57,共17页
基金
国家社会科学基金重点项目"生态补偿导向的环境会计研究"(批准号:14AZD068)
广东省自然科学基金项目"中国家文化视角下的家族企业治理
代际传承与可持续发展研究"(批准号:2016A030313110)
文摘
"税收耗损状态"下的替代效应已经被证实。但基于不同调整动因,替代效应可能与已知的生产成本粘性效应产生冲突。经过理论推导和实证分析,"税收耗损状态"下以节税为最终目标的替代效应对基于成本可调整性、管理者预期以及代理问题影响的成本调整效应处于主导地位,具体表现包括:(1)为了压缩税负空间,替代效应将促进企业成本调整与收入调整的匹配程度;(2)当收入和直接成本上升幅度较大时,替代效应导致的间接成本增加会以税收抵扣耗尽为上限,显示"反向成本粘性";当收入下降幅度较大时,替代效应导致的间接成本增加将延缓成本下调,显示成本粘性。然而,例外情况出现在当成本价值的转换周期变长、企业需要维持成本的持续投入时,替代效应对生产成本的刺激作用将减弱,符合企业在长期生产效益和短期节税效益之间进行平衡的预期。同时,对于高科技企业,替代效应对生产费用调节的影响也相对较弱。
关键词
替代效应
成本粘性
税收耗损状态
生产成本未来价值
Keywords
Non-debt tax shields substitution
SG&A expenditure stickiness
Tax exhaustion status
Future value
分类号
F235.91 [经济管理—会计学]
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职称材料
题名
“营改增”对企业资本结构的影响——基于非债务税盾的视角
被引量：
14
2
作者
姚宇韬
王跃堂
机构
南京大学管理学院会计系
南京大学管理学院
出处
《南京师大学报（社会科学版）》
CSSCI
北大核心
2019年第1期130-143,共14页
基金
国家自然科学基金项目面上项目(71672082)
国家自然科学基金项目青年项目(71602085)
江苏省社会科学基金项目(15EYC005)资助
文摘
基于我国"营改增"改革的外生性事件,本文从企业资产投资提供的"非债务税盾"视角出发,探索性地研究了"营改增"政策对企业资本结构的影响。结果表明,"营改增"政策提高了企业固定资产投资以及研发投资的积极性,由企业资产投资构成的"非债务税盾"显著降低了企业的债务水平,该发现符合"非债务税盾"与资本结构之间存在"替代效应"的理论预期。与未接近"税收耗损状态"的企业相比,"营改增"政策实施之后的"替代效应"在接近"税收耗损状态"的企业中更为明显,验证了"税收耗损状态"假说。考虑到非国有企业的税收敏感性要强于国有企业,"营改增"政策实施之后的"替代效应"以及"税收耗损状态"假说在非国有企业中更为显著。进一步区分债务期限结构后发现,"营改增"政策显著降低了企业的长期债务水平,而对短期债务的影响并不明显。本文的研究结论不仅提供了"非债务税盾"与资本结构之间"替代效应"的新证据,还发现企业产权性质对资本结构选择的重要影响。
关键词
“营改增”政策
资本结构
非债务税盾
税收耗损状态
产权性质
Keywords
business tax replaced with VAT reform
capital structure
no-debt related tax shields
tax exhaustion status
ownership
分类号
F275 [经济管理—企业管理]
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职称材料
题名
作者
出处
发文年
被引量
操作
1
“税收耗损状态”下的成本粘性研究——基于替代效应对成本调整的影响分析
韩晴
《暨南学报（哲学社会科学版）》
CSSCI
北大核心
2018
0
在线阅读
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职称材料
2
“营改增”对企业资本结构的影响——基于非债务税盾的视角
姚宇韬
王跃堂
《南京师大学报（社会科学版）》
CSSCI
北大核心
2019
14
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