论税收法定主义 被引量：40

1

作者 覃有土 刘乃忠 李刚 《现代法学》 CSSCI 北大核心 2000年第3期37-39,共3页

笔者对“税收法定主义”加以语义分析，在此基础上对税收法定主义的具体内容进行了归纳总结，以引起立法者对税收法定主义的重视，并希望能在在适当的时机将其明确在宪法条文中，从而对我国的税收法治的完善有所裨益。

关键词 税收法定主义 税种法定 税收要素确定 程序法定

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论税收法定主义之内涵——对日本学者金子宏学说的一点质疑 被引量：13

2

作者 张永华 肖君拥 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2004年第1期120-124,共5页

日本学者金子宏在《租税法》一书中 ,将税收法定主义的内容概括为“课税要素法定主义、课税要素明确主义 ,合法性原则和手续之保障原则”等四项 ,该观点值得商榷。从三个方面可以证明税收法定主义所解决的是税法中的实体问题 ,而非程序... 日本学者金子宏在《租税法》一书中 ,将税收法定主义的内容概括为“课税要素法定主义、课税要素明确主义 ,合法性原则和手续之保障原则”等四项 ,该观点值得商榷。从三个方面可以证明税收法定主义所解决的是税法中的实体问题 ,而非程序保障问题。这三个方面是 :该原则的目的是反对政府无故剥夺国民财产 ;税收法定主义的诸多功能来自对政府征税的要求进行约束 ;程序保障包含于税收法定主义将使得该原则实际上成为不可能。因此认为税收法定主义只应包含税种法定、税收要素确定这两个方面的实体内容。 展开更多

关键词 税收法定主义 税法 程序保障 政府 国民财产

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税收法定主义的宪法阐释 被引量：15

3

作者 刘国 《华东政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2014年第3期88-95,共8页

从宪法视域来看,税收法定主义具有特殊的规范意涵,它是宪法价值在财税法中的具体体现,其根本目的在于保障纳税人权利,既是宪法基本权保障的重要体现,也是实现税收秩序的宪法圭臬。税收法定主义蕴含着深刻的宪法精神,与现代宪法的民主理... 从宪法视域来看,税收法定主义具有特殊的规范意涵,它是宪法价值在财税法中的具体体现,其根本目的在于保障纳税人权利,既是宪法基本权保障的重要体现,也是实现税收秩序的宪法圭臬。税收法定主义蕴含着深刻的宪法精神,与现代宪法的民主理念有着不可分割的历史关联,其产生和发展的过程就是法治精神不断形成和完善的历程。在宪法文本上确立税收法定主义的宪法渊源,并选择合理的税收法定主义模式,是构建税收法定主义必不可少的宪法要件。 展开更多

关键词 税收法定主义 宪法精神 宪法要件

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税收法定主义应成为我国税收改革的指导原则 被引量：2

4

作者 牛华勇 施洵 《南方经济》 2000年第10期69-71,共3页

税收地位的确立是财产权与其本身的派生形式──政治权力之间在几千年的斗争中逐渐形成的。二者的斗争与妥协贯穿了人类经济、社会制度变迁的始终。在现代社会，税收的法定主义原则是为适应市场经济，保护财产权免受政治权力的干扰而得... 税收地位的确立是财产权与其本身的派生形式──政治权力之间在几千年的斗争中逐渐形成的。二者的斗争与妥协贯穿了人类经济、社会制度变迁的始终。在现代社会，税收的法定主义原则是为适应市场经济，保护财产权免受政治权力的干扰而得以最终确立为税收的基本原则。市场竞争的主体能否得到有效的保护，是市场经济改革成败的关键。税收法定主义理应成为我国税收改革的基本原则。 展开更多

关键词 中国 税收改革 指导原则 税收法定主义

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论税收立法中的税收法定主义——以房产税的开征为例 被引量：3

5

作者 陈亮 《东方法学》 2012年第5期152-159,共8页

按照税收法定主义的原则,任何一个新税种的开征、变更或取消,均须通过立法机关的审议程序。然而,由于我国法治传统的缺失和现实政策的困境,尽管税收法定主义已经逐渐走入税收立法的视野,但毕竟还没有完全得到有效地遵守和实现。从房产... 按照税收法定主义的原则,任何一个新税种的开征、变更或取消,均须通过立法机关的审议程序。然而,由于我国法治传统的缺失和现实政策的困境,尽管税收法定主义已经逐渐走入税收立法的视野,但毕竟还没有完全得到有效地遵守和实现。从房产税的开征入手,对税收法定主义重新进行了深刻的反思,并且指出税收法定问题最根本的是个民主的问题,法律的制定必须是代表民意,又被民众所决定的。同时在中国行政立法比较强硬的情况下,我们应呼吁税收的法治化。 展开更多

关键词 房产税税收法定主义税收立法行政立法程序民主

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我国的“税收法定主义”:问题与对策

6

作者 马克和 《南京审计学院学报》 2010年第3期54-60,共7页

税收法定主义是税法至为重要的基本原则,是民主与法治等现代宪法原则在税法上的具体体现。它对于保障人权、维护国家利益和社会公共利益具有举足轻重的作用。当前,我国税收法治在税收立法、税收执法和税收救济等方面仍然存在一些突出的... 税收法定主义是税法至为重要的基本原则,是民主与法治等现代宪法原则在税法上的具体体现。它对于保障人权、维护国家利益和社会公共利益具有举足轻重的作用。当前,我国税收法治在税收立法、税收执法和税收救济等方面仍然存在一些突出的问题。为了进一步完善社会主义税收法定主义,我国应该做到:调整立法结构,规范立法权限;建立制约机制,规范执法行为;完善救济制度,发挥行政相对人监督作用。 展开更多

关键词 税收法定主义 税收立法 税收执法 税收救济

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税收调控与税收法定主义——从成品油消费税连续调整说起 被引量：1

7

作者 姜东升 李爱鸽 《地方财政研究》 北大核心 2015年第8期67-71,共5页

2014年末开始的连续几次成品油消费税的提高,引发了社会舆论的强烈关注,进而引发了我们对税收调控合法性的思考。当前,税收调控政策在我国整体宏观调控中发挥了重要作用,但在调控主体、程序等方面却存在着较为严重的法定主义缺失状况。... 2014年末开始的连续几次成品油消费税的提高,引发了社会舆论的强烈关注,进而引发了我们对税收调控合法性的思考。当前,税收调控政策在我国整体宏观调控中发挥了重要作用,但在调控主体、程序等方面却存在着较为严重的法定主义缺失状况。在建设法治国家的背景之下,税收调控如何在税收法定主义原则之下进行,是亟待解决的重大问题。 展开更多

关键词 税收调控 税收法定主义

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税收法定主义及其他 被引量：4

8

作者 刘修文 《会计之友》 1999年第9期24-25,共2页

关键词 税收法定主义 税制改革 议会 人民当家作主 费改税 税收立法权 私有财产神圣不可侵犯 代表大会 税收问题 中心主义

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论税收调控法与税法基本原则的关系 被引量：15

9

作者 李刚 《厦门大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2008年第3期82-89,共8页

按照目的的不同,税法分为财政税法、经济税法(或称税收调控法)和社会税法三大类。因此,学界通常将税收调控法作为税法整体的一般性认识有误。从税法基本原则的角度看,首先,税收调控法必须受税收法定主义这一首要原则的约束;其次,税收调... 按照目的的不同,税法分为财政税法、经济税法(或称税收调控法)和社会税法三大类。因此,学界通常将税收调控法作为税法整体的一般性认识有误。从税法基本原则的角度看,首先,税收调控法必须受税收法定主义这一首要原则的约束;其次,税收调控法不适用于税收公平和量能课税原则,但却招致比例原则更严格的审查和限制;再次,在税收效率原则中,税收调控法在不符合税收行政效率原则的同时,却与税收经济效率原则保持着内在的统一性。所以,税收调控法与财政税法有别,并非等于税法整体,而仅是税法的一部分。 展开更多

关键词 税收调控法 财政税法 税收法定主义 税收公平原则 税收效率原则

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市场经济条件下的中国税收法制建设 被引量：2

10

作者 汤贡亮 《财经论丛（浙江财经学院学报）》 北大核心 2002年第3期21-26,共6页

适应加入WTO与建立社会主义市场经济体制的需要 ,我国近期应进一步推进税收立法 ,加强税收法制建设 ,完善税法体系 ,实现依法治税。

关键词 市场经济 税收法定主义 税收法制建设 依法治税 中国

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压力型税收征收管理体制与我国税法的价值理念冲突 被引量：2

11

作者 李晓安 《北京行政学院学报》 CSSCI 北大核心 2010年第4期78-82,共5页

税收法定主义与税收公平主义是世界多数国家税法奉行的基本原则,也是我国税收立法所追求的价值理念,反映了法治国家形式法治与实质法治的要求。本文通过分析压力型税收征收管理体制与税法价值理念的冲突,旨在促进我国征收主义税收征收... 税收法定主义与税收公平主义是世界多数国家税法奉行的基本原则,也是我国税收立法所追求的价值理念,反映了法治国家形式法治与实质法治的要求。本文通过分析压力型税收征收管理体制与税法价值理念的冲突,旨在促进我国征收主义税收征收管理体制向法定主义税收征收管理体制变革。 展开更多

关键词 压力型税收征收管理体制 税收法定主义 税收公平主义 价值冲突

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税收合同的性质辨析

12

作者 张晓婷 《新疆大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 2008年第4期55-60,共6页

税法上虽然以税收法定主义为其最高原则,但税收合同的存在有其合理性,前提是不能消除法定的纳税义务。因为税收合同具有经济目的,主体一方恒定是代表政府的征税机关,个别利益和由政府代表的整体利益并重,体现经济法的"纵横统一&qu... 税法上虽然以税收法定主义为其最高原则,但税收合同的存在有其合理性,前提是不能消除法定的纳税义务。因为税收合同具有经济目的,主体一方恒定是代表政府的征税机关,个别利益和由政府代表的整体利益并重,体现经济法的"纵横统一"思想,税务机关具有主导性,体现了经济法的动态的实现机制,因而从其性质上应归为经济合同。税收合同又有其自身的特点,如其有限的合意性、没有具体的对待给付从而不表现为对价的关系、不受商事和经济规律的支配、合同的基本条件或主要条件并非是由政府规定的、主要体现税收效率原则。 展开更多

关键词 税收合同 经济合同 税收法定主义

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地方税收优惠政策治理的理念重塑与制度回应 被引量：10

13

作者 管金平 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2020年第10期83-89,共7页

本文研究了以霍尔果斯经济开发区为代表的地方政府出台税收优惠政策造成的税收流失现象。结果发现,我国目前地方税收优惠政策冗杂琐碎,且经常依托于本地的产业规划而设置,使税收优惠政策呈现出较大的地区差异性,并在一定程度上影响了区... 本文研究了以霍尔果斯经济开发区为代表的地方政府出台税收优惠政策造成的税收流失现象。结果发现,我国目前地方税收优惠政策冗杂琐碎,且经常依托于本地的产业规划而设置,使税收优惠政策呈现出较大的地区差异性,并在一定程度上影响了区域市场公平竞争。为了有效克服此类政府失灵,本文以宏观调控法中的税收法定主义理念、市场规制法中的竞争中立理念、涉外经济法中的国民待遇理念作为重塑我国地方税收政策的三大指导理念,对当今诸多涉税优惠政策乱象进行有效制度回应。笔者认为,我国地方税收优惠政策治理,一方面,应依托于《税收规范性文件制定管理办法》,由政策制定机关开展税收规范性文件的清理工作;另一方面,应依托于《公平竞争审查制度实施细则(暂行)》,对地方税收优惠政策可能对公平竞争产生的负面影响开展评估和审查。 展开更多

关键词 税收优惠 税收法定主义 竞争中立 国民待遇 霍尔果斯

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完善我国税收立法的思考 被引量：3

14

作者 汪康 《扬州大学税务学院学报》 2008年第4期1-3,共3页

税收法定主义是税法至为重要的基本原则,它是民主原则和法治原则等现代宪法原则在税法上的体现。必须加快税收立法步伐,逐步建立起以税收基本法为核心、以税收法律为主要存在形式、实体法和程序法相互协调的税收法律体系,推进税收法律... 税收法定主义是税法至为重要的基本原则,它是民主原则和法治原则等现代宪法原则在税法上的体现。必须加快税收立法步伐,逐步建立起以税收基本法为核心、以税收法律为主要存在形式、实体法和程序法相互协调的税收法律体系,推进税收法律化进程,为实现依法治税提供法律基础。 展开更多

关键词 税收立法 税收法定主义 税收基本法 纳税人权利

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土地增值税的制度缺陷与发展趋势 被引量：10

15

作者 董黎明 高磊 《当代经济管理》 CSSCI 2015年第10期91-97,共7页

课征土地增值税的基本依据在于,土地资源稀缺性或公共投资带来的自然增值部分,理应由政府运用税收工具汲取收益并进行公平分配或"涨价归公"。而我国开征此税的初衷更多地体现在调节房地产市场,通过增加土地转让环节税负来抑... 课征土地增值税的基本依据在于,土地资源稀缺性或公共投资带来的自然增值部分,理应由政府运用税收工具汲取收益并进行公平分配或"涨价归公"。而我国开征此税的初衷更多地体现在调节房地产市场,通过增加土地转让环节税负来抑制市场的投机行为。文章认为,土地增值税制度的现实表现与设计初衷相去甚远。该税种的制度缺陷主要表现在,单一化政策工具职能、目标定位存在偏差、税制要素不明确和"先预征后清算"模式的征管困境等方面。新一轮财税体制改革中,无论是否沿用土地增值税的名称,对土地自然增值部分课税是现代财产税应有的内涵,也构成了当前地方税体系建设的重要组成部分。只有遵循税收法定主义,清理整顿土地及房屋建设和交易环节税费,进行一体化的房地产税税制设计,才可能实现土地房屋资源的优化配置,促进房地产市场的健康发展。 展开更多

关键词 土地增值税 涨价归公 先预征后清算 税收法定主义

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对我国税法中确立“疑税从无”原则的思考 被引量：4

16

作者 魏小雨 岳冰 《中州学刊》 CSSCI 北大核心 2011年第4期99-101,共3页

"疑税从无"是指对税收征管中的矛盾和疑点保持质疑,该原则具有强烈的客观性,是税收法定主义在实践中的具体演绎,也是税法原则完整性和人权保障价值理念的内在要求。"疑税从无"原则对政府征税权构成制约,使税务机关... "疑税从无"是指对税收征管中的矛盾和疑点保持质疑,该原则具有强烈的客观性,是税收法定主义在实践中的具体演绎,也是税法原则完整性和人权保障价值理念的内在要求。"疑税从无"原则对政府征税权构成制约,使税务机关不能仅依间接资料而推定课税,从而为公民的经济生活和法律行为提供了可预测性和确定性,成为提升税法立法级别的推动力之一。我国税法立法应恪守税收法定的理念,从明确课税要素、在有关税收案件的审判中引入税收判例制度、加大对税收征管行为的司法审查力度和广度等方面确立"疑税从无"原则。 展开更多

关键词 疑税从无 税收法定主义 课税要素 实质法治

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税式支出法律问题研究 被引量：3

17

作者 董玉明 赵杰 《经济问题》 CSSCI 北大核心 2003年第6期56-58,共3页

税式支出是将税收优惠列入预算,并以法律对其进行规范的行为。严格的税式支出可以在很大程度上避免税收优惠的任意性,减少税收流失并抑制涉税腐败。目前,不少发达国家已经实行税式支出制度并取得了良好的效果,但在我国,税式支出尚未成... 税式支出是将税收优惠列入预算,并以法律对其进行规范的行为。严格的税式支出可以在很大程度上避免税收优惠的任意性,减少税收流失并抑制涉税腐败。目前,不少发达国家已经实行税式支出制度并取得了良好的效果,但在我国,税式支出尚未成为财税法律法规的内容。为此,从税式支出与税收法定主义的关系、当前税收优惠中存在的问题、税式支出的法律原则和税式支出的立法建议等方面作初步的探讨,以期对我国税式支出法律的制定和实施有所启示。 展开更多

关键词 税式支出 税收优惠 法律原则 法律制度 税收支出 税收法定主义

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对制定我国税法通则的思考 被引量：11

18

作者 汤贡亮 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2003年第3期9-13,共5页

制定我国税法通则是完善税法体系、深化税制改革的需要 ,是坚持税收法定主义原则、依法治税的需要 ,应借鉴有关国家建立税收“母法”的经验 ,尽快制定我国的税法通则。

关键词 税法通则 制定 中国 税收法定主义

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实质课税原则的制度实现——基于企业所得税法文本的考察 被引量：7

19

作者 张晓婷 《财贸研究》 CSSCI 2010年第5期138-144,共7页

实质课税原则主张根据纳税人的某一行为的经济实质而不是外观形式,决定是否及怎样课征企业所得税,是企业所得税法解释和适用的基本原理。实质课税原则秉承实质理性,不受制于行为的经济外观和法律形式,体现税负公平与实质正义,与税收法... 实质课税原则主张根据纳税人的某一行为的经济实质而不是外观形式,决定是否及怎样课征企业所得税,是企业所得税法解释和适用的基本原理。实质课税原则秉承实质理性,不受制于行为的经济外观和法律形式,体现税负公平与实质正义,与税收法定主义内在契合。实质课税原则是企业所得税法发展的一条重要脉络,从仅有隐约体现实质课税理念的单一条款,发展到全面贯彻实质课税原则的法条群,充分展示企业所得税法的精进路径。 展开更多

关键词 实质课税原则 企业所得税法 税收法定主义

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税法的革命:法经济学分析 被引量：3

20

作者 刘大洪 廖建求 《广东商学院学报》 2003年第4期64-70,共7页

经济分析方法为认识税收税法的关系提供了新的视角。法经济学分析要求税法将税收法定主义、税收中性与调控相结合、税收效益作为自己的基本原则,也要求将效益观作为税收多头(立法机关与行政机关、中央与地方)立法的立法观。税法经济分... 经济分析方法为认识税收税法的关系提供了新的视角。法经济学分析要求税法将税收法定主义、税收中性与调控相结合、税收效益作为自己的基本原则,也要求将效益观作为税收多头(立法机关与行政机关、中央与地方)立法的立法观。税法经济分析是为了税制优化,然而,税权的界定不清、税收信息的不对称及其公共物品属性又是税制优化的障碍。 展开更多

关键词 税收征管 税法 税收立法 税收制度 法经济学分析 税收中性原则 税收法定主义原则 税权

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