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税收征管独立性与企业杠杆操纵——基于国地税合并的准自然实验
1
作者
孙泽宇
王改便
孙凡
《审计与经济研究》
北大核心
2025年第2期85-95,共11页
以降低账面杠杆率为表现的杠杆操纵不仅加剧了企业财务风险,还助长了系统性金融风险。以2018年国地税合并作为准自然实验,构造双重差分模型系统考察这一重要税制改革对企业杠杆操纵的影响及作用机制。研究发现,国地税合并显著抑制了企...
以降低账面杠杆率为表现的杠杆操纵不仅加剧了企业财务风险,还助长了系统性金融风险。以2018年国地税合并作为准自然实验,构造双重差分模型系统考察这一重要税制改革对企业杠杆操纵的影响及作用机制。研究发现,国地税合并显著抑制了企业杠杆操纵,同时抑制了表外负债和名股实债这两种主要的杠杆操纵方式,降低债务融资成本与增加商业信用获取是两个可能的影响机制。异质性分析结果表明,国地税合并对企业杠杆操纵的抑制作用在银企关联程度低、规模小、税收征管强度高的样本企业中更为显著。研究结论为遏制企业杠杆操纵提供了基于税制改革层面的新治理思路,也对全面评估税制改革经济后果并有效深化税制改革具有有益的启发。
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关键词
税收征管独立性
企业杠杆操纵
国地税合并
债务融资成本
商业信用
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职称材料
税收征管独立性对企业盈余管理的影响——基于国地税合并政策分析
2
作者
冀云阳
潘钰
《中南财经政法大学学报》
北大核心
2025年第2期54-66,共13页
税收征管制度是国家治理体系的重要组成部分,其独立性不仅关系国家财政收入的稳定性和可持续性,而且直接影响企业的财务决策。本文以国地税合并为准自然实验,利用2013—2021年上市公司样本数据,实证检验了提升税收征管独立性对企业盈余...
税收征管制度是国家治理体系的重要组成部分,其独立性不仅关系国家财政收入的稳定性和可持续性,而且直接影响企业的财务决策。本文以国地税合并为准自然实验,利用2013—2021年上市公司样本数据,实证检验了提升税收征管独立性对企业盈余管理行为的影响及其潜在机制。研究发现,提升税收征管独立性能够显著抑制企业的盈余管理行为,这主要是因为税收征管独立性提升能发挥抑制企业避税、提高公司治理效能的作用。异质性分析发现,该抑制作用对非国有、内外部治理能力弱以及处于地方政府干预程度较高地区的企业更加显著。上述研究结果具有重要的政策含义,中央政府应持续推动税收征管独立性改革,并考虑地区和企业间差异,营造更加公平高效的税收营商环境。
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关键词
税收征管独立性
盈余管理
企业避税
公司治理
国地税合并
税收
征管
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职称材料
题名
税收征管独立性与企业杠杆操纵——基于国地税合并的准自然实验
1
作者
孙泽宇
王改便
孙凡
机构
北京师范大学湾区国际商学院
山西财经大学会计学院
出处
《审计与经济研究》
北大核心
2025年第2期85-95,共11页
基金
国家自然科学基金面上项目(72172116)。
文摘
以降低账面杠杆率为表现的杠杆操纵不仅加剧了企业财务风险,还助长了系统性金融风险。以2018年国地税合并作为准自然实验,构造双重差分模型系统考察这一重要税制改革对企业杠杆操纵的影响及作用机制。研究发现,国地税合并显著抑制了企业杠杆操纵,同时抑制了表外负债和名股实债这两种主要的杠杆操纵方式,降低债务融资成本与增加商业信用获取是两个可能的影响机制。异质性分析结果表明,国地税合并对企业杠杆操纵的抑制作用在银企关联程度低、规模小、税收征管强度高的样本企业中更为显著。研究结论为遏制企业杠杆操纵提供了基于税制改革层面的新治理思路,也对全面评估税制改革经济后果并有效深化税制改革具有有益的启发。
关键词
税收征管独立性
企业杠杆操纵
国地税合并
债务融资成本
商业信用
Keywords
tax collection independence
corporate leverage manipulation
merger of STB and LTBs
debt financing costs
commercial credit
分类号
F812.2 [经济管理—财政学]
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职称材料
题名
税收征管独立性对企业盈余管理的影响——基于国地税合并政策分析
2
作者
冀云阳
潘钰
机构
湖南大学经济与贸易学院
湖南省怀化市发展和改革委员会
出处
《中南财经政法大学学报》
北大核心
2025年第2期54-66,共13页
基金
国家自然科学基金青年项目“经济高质量发展背景下地方政府债务扩张的资源配置效应及其优化路径研究”(72003046)。
文摘
税收征管制度是国家治理体系的重要组成部分,其独立性不仅关系国家财政收入的稳定性和可持续性,而且直接影响企业的财务决策。本文以国地税合并为准自然实验,利用2013—2021年上市公司样本数据,实证检验了提升税收征管独立性对企业盈余管理行为的影响及其潜在机制。研究发现,提升税收征管独立性能够显著抑制企业的盈余管理行为,这主要是因为税收征管独立性提升能发挥抑制企业避税、提高公司治理效能的作用。异质性分析发现,该抑制作用对非国有、内外部治理能力弱以及处于地方政府干预程度较高地区的企业更加显著。上述研究结果具有重要的政策含义,中央政府应持续推动税收征管独立性改革,并考虑地区和企业间差异,营造更加公平高效的税收营商环境。
关键词
税收征管独立性
盈余管理
企业避税
公司治理
国地税合并
税收
征管
Keywords
Tax Collection and Management Independence
Earnings Management
Tax Avoidance
Corporate Governance
Consolidation of State and Local Taxes
Tax Collection and Administration
分类号
F812.42 [经济管理—财政学]
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作者
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1
税收征管独立性与企业杠杆操纵——基于国地税合并的准自然实验
孙泽宇
王改便
孙凡
《审计与经济研究》
北大核心
2025
0
在线阅读
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职称材料
2
税收征管独立性对企业盈余管理的影响——基于国地税合并政策分析
冀云阳
潘钰
《中南财经政法大学学报》
北大核心
2025
0
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