“全球反税基侵蚀”补足税的征收权配置及优化调整研究

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作者 吴天为 赵洲 《现代经济探讨》 北大核心 2025年第7期70-80,共11页

近年来经济合作与发展组织主导制定了以“全球最低税率”为核心要求的“全球反税基侵蚀”示范规则。根据其中的收入纳入规则,与低税实体具有所有权链条关系的母公司的所在税收辖区拥有征收补足税的优先权,并按照自上而下逻辑形成两种情... 近年来经济合作与发展组织主导制定了以“全球最低税率”为核心要求的“全球反税基侵蚀”示范规则。根据其中的收入纳入规则,与低税实体具有所有权链条关系的母公司的所在税收辖区拥有征收补足税的优先权,并按照自上而下逻辑形成两种情况下的征收补足税的优先顺序安排。低税利润规则是兜底性的最后补充解决规则,对于收入纳入规则下未能得到征收的剩余补足税,赋予低税辖区以外的其他税收辖区享有补充征收权。但是,“全球反税基侵蚀”示范规则在向相关税收辖区配置补足税征收权上存在着缺陷,没有充分考虑和尊重作为经济活动地和价值创造地的低税辖区的固有征税权。低税辖区应享有征收补足税的“天赋优先权”。同时,应充分遵从征税权分配的基础原则及规则,进一步调整优化补足税征收权分配规则。 展开更多

关键词 “全球反税基侵蚀”规则 补足税 低税辖区 优先权

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数字革命导致的税基侵蚀及其所得税法规制

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作者 余鹏峰 魏子龙 《税收经济研究》 北大核心 2025年第2期23-31,共9页

数字革命在显著提升生产效率与推动社会进步的同时,对传统的税法概念与理论框架构成了重大挑战,引发了国内及国际层面的税基侵蚀,进而加剧了全球范围内的税收竞争与税负不公。这一现象的根源在于,以工业经济为基础建构的税法体系难以适... 数字革命在显著提升生产效率与推动社会进步的同时,对传统的税法概念与理论框架构成了重大挑战,引发了国内及国际层面的税基侵蚀,进而加剧了全球范围内的税收竞争与税负不公。这一现象的根源在于,以工业经济为基础建构的税法体系难以适应数字经济时代的新特性。为应对数字革命带来的税基侵蚀的挑战,国际社会积极探索并形成了有所差异的干预主义、自由主义和全球治理三种规制模式。我国应在全球治理模式下引领并推动数字经济的全球税收治理,权衡效率与公平、自由与秩序、发展与安全等多重价值,实现由供求价值理论向供需价值理论的转型,确保利润在价值创造地得到合理征税。以此为指引,应拓展国内税法的基础制度,完善国际税收管辖权的实施规则,推动国内税法与国际税法的协同治理,以形成同数字革命相适应的税法体系。 展开更多

关键词 数字革命 税基侵蚀 全球税收治理 供需价值理论

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跨国制造企业转让定价风险管理研究——基于税基侵蚀和利润转移方案 被引量：2

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作者 曹雨龙 《财会通讯》 北大核心 2023年第12期133-137,158,共6页

税基侵蚀和利润转移方案推广实施后,国内诸多跨国制造企业积极利用方案开展转让定价风险管理,合理控制所属集团利用关联交易侵蚀自身利益的行为,但是也有企业开展的转让定价风险管理存在诸多不足,致使自身利益遭受较大损失,并严重侵害... 税基侵蚀和利润转移方案推广实施后,国内诸多跨国制造企业积极利用方案开展转让定价风险管理,合理控制所属集团利用关联交易侵蚀自身利益的行为,但是也有企业开展的转让定价风险管理存在诸多不足,致使自身利益遭受较大损失,并严重侵害我国税基。基于此,文章以X有限公司为研究对象,全面识别与评估企业转让定价风险,明确企业风险管理中存在的不足,从而为跨国制造企业合理管控转让定价风险提供一定借鉴。 展开更多

关键词 转让定价 税基侵蚀 利润转移 跨国制造业

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数字经济下税基侵蚀与利润转移问题研究 被引量：9

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作者 李聪 《财会月刊》 北大核心 2022年第10期148-153,共6页

数字经济在全球范围内的快速发展对传统税收制度构成巨大的冲击,形成了严峻的税基侵蚀与利润转移问题,致使国家税收流失,威胁国家税收主权。当前,该问题不仅导致国际税收规则和税收秩序面临巨大挑战,也让全球范围内税负和发展的不公平... 数字经济在全球范围内的快速发展对传统税收制度构成巨大的冲击,形成了严峻的税基侵蚀与利润转移问题,致使国家税收流失,威胁国家税收主权。当前,该问题不仅导致国际税收规则和税收秩序面临巨大挑战,也让全球范围内税负和发展的不公平性越演越烈。为应对这些问题和挑战,需要国际组织和各国从顶层设计与制度建设出发,完善国际税收规则、转变征管理念、加强国际税收协调,以确保减少政府的税收收入流失,恢复市场公平竞争环境。 展开更多

关键词 数字经济 税基侵蚀 利润转移 国际税收规则 国际税收协调

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国际税收“双支柱”变革对我国税收的影响 被引量：1

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作者 杨卫华 《中山大学学报(社会科学版)》 北大核心 2025年第2期183-192,共10页

进入21世纪以来,随着经济全球化和经济数字化发展,原有的国际税收制度受到极大挑战,国际逃税避税现象日益严重。为解决全球税收分配面临的新问题,二十国集团(G20)财长和央行行长会议委托经济合作与发展组织(OECD)研究影响经济发展的税... 进入21世纪以来,随着经济全球化和经济数字化发展,原有的国际税收制度受到极大挑战,国际逃税避税现象日益严重。为解决全球税收分配面临的新问题,二十国集团(G20)财长和央行行长会议委托经济合作与发展组织(OECD)研究影响经济发展的税基侵蚀和利润转移(BEPS)问题,提出应对的办法。OECD于2021年下半年发布《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》,提出了改革国际税收制度的“双支柱”方案。该方案不仅是对现有国际税收规则的调整和补充,而且是对现有国际税收规则的重大变革,将对税收分配与全球经济发展产生巨大影响。本文在介绍“双支柱”方案产生背景和内容的基础上,说明了“双支柱”方案的特征,分析了“双支柱”方案对我国税收的影响,提出了我国应对“双支柱”方案实施的对策建议。 展开更多

关键词 “双支柱”方案 国际税收 国际逃避税 税基侵蚀和利润转移

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国际税收制度改革新进程及其影响 被引量：8

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作者 邓志超 连平 周宇 《国际展望》 CSSCI 北大核心 2022年第1期54-73,159,共21页

针对数字经济税基侵蚀和利润转移的国际税收制度改革于2013年被正式提上议程,并逐渐形成了以双支柱为核心的税改方案。2021年10月,改革取得突破性进展,正式获得大多数改革参与国同意,计划于2023年开始在全球范围内实施。国际税收制度改... 针对数字经济税基侵蚀和利润转移的国际税收制度改革于2013年被正式提上议程,并逐渐形成了以双支柱为核心的税改方案。2021年10月,改革取得突破性进展,正式获得大多数改革参与国同意,计划于2023年开始在全球范围内实施。国际税收制度改革未来将对全球税收治理、全球贫富差距、数字经济发展、资本流动和避税型离岸中心等产生持续影响,也将给中国完善税收体制、发挥大国优势、吸引中资跨国数字企业回归、推动自由贸易试验区改革与创新等带来机遇。但国际税收制度改革同时会收紧中资跨国企业的海外投资环境,对香港金融稳定也会造成影响。中国应以本轮国际税收制度改革为契机积极参与,并完善税收征管机制,加快市场化建设和金融开放进程,在自贸区对标高水平国际创新,以及提升香港内生增长动力和稳定性。 展开更多

关键词 国际税改 利润转移 税基侵蚀 数字经济 跨国企业

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经济合作与发展组织跨国公司征税行动计划及中国的对策 被引量：2

7

作者 蔡春林 郑双双 《国际商务研究》 北大核心 2016年第1期30-38,共9页

经合组织开展了一项名为"税基侵蚀和利润转移"的多国参与项目,这是一个依靠采取15项"行动计划"来防止跨国公司逃避"公平份额"税收负担的项目。计划的实施将会对跨国公司总部选择和国际资本流动产生重要... 经合组织开展了一项名为"税基侵蚀和利润转移"的多国参与项目,这是一个依靠采取15项"行动计划"来防止跨国公司逃避"公平份额"税收负担的项目。计划的实施将会对跨国公司总部选择和国际资本流动产生重要影响。中国应该密切跟踪研究经合组织对跨国公司征税行动计划进展情况,合理设定税率,提升对跨国公司的吸引力,完善"专利盒"税制,促进跨国公司在中国进行真实研发和生产。中国企业在"走出去"过程中也要把握经合组织征税计划核心思想,合理布局,防止"避税风险"和利润损失。 展开更多

关键词 税基侵蚀 利润转移 公司税 国际税收 税收政策

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苹果公司避税案例研究和中国应对BEPS的紧迫性分析及策略建议 被引量：27

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作者 宁琦 励贺林 《中国注册会计师》 北大核心 2014年第2期107-113,共7页

2008年世界范围内的金融危机爆发以来,跨国公司的极端避税行为呈愈演愈烈之势。本文借助公开资料研究分析了苹果公司的全球避税策略,并就苹果的中国合约制造商及其在苹果全球价值链体系中的地位和定价等问题做了详细探讨。经济合作与发... 2008年世界范围内的金融危机爆发以来,跨国公司的极端避税行为呈愈演愈烈之势。本文借助公开资料研究分析了苹果公司的全球避税策略,并就苹果的中国合约制造商及其在苹果全球价值链体系中的地位和定价等问题做了详细探讨。经济合作与发展组织(OECD)指出,税基侵蚀和利润转移(BEPS)已经是一个全球性的挑战,本文结合对苹果避税案例的研究,分析了我国应对BEPS的紧迫性和重要性,并提出应对的策略建议。 展开更多

关键词 知识产权的经济权利 税基侵蚀和利润转移(BEPS)转让定价 公平交易原则 成本分摊协议(CSA)

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地域性特殊优势之“市场溢价”理论透视：由来、定位、实践与未来趋向 被引量：7

9

作者 刘奇超 曹明星 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2016年第3期22-32,共11页

作为处于经济结构转型期的中国,其最新衍生出的地域性特殊优势因素下的市场溢价理论,对于BEPS计划及其传统转让定价规则的本土适用具有重要意义。一方面,因特殊的市场供求关系产生的市场溢价理论,在置于整个中国经济社会特殊发展历史记... 作为处于经济结构转型期的中国,其最新衍生出的地域性特殊优势因素下的市场溢价理论,对于BEPS计划及其传统转让定价规则的本土适用具有重要意义。一方面,因特殊的市场供求关系产生的市场溢价理论,在置于整个中国经济社会特殊发展历史记忆与主体诉求中加以考量,具有历时性;另一方面,将市场溢价视为可比因素,明晰税收与实质经济活动和价值创造相匹配的理念,用市场发展和市场转移理论呼唤国际税收规则的理性回归,具备可行性。继而,综合适用BEPS一揽子计划、系统优化征管制度并提升软实力,是当前解决市场溢价问题的重要基础;而在"一带一路"背景下以"税基重构与利润分享"理念升级BEPS方略,或将成为中国乃至全球国际税收发展的理想方向。 展开更多

关键词 税基侵蚀与利润转移 特别纳税调整 地域性特殊优势 市场溢价

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构建“一带一路”战略下的国际税收风险应对机制 被引量：19

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作者 陈有湘 董强 《税收经济研究》 2015年第6期49-55,共7页

以助推海外基础设施建设为重要内容的"一带一路"战略,正引领中国经济跨出国门,以宽广的胸襟迎接全球市场的挑战。在经济全球化和数字化趋势显著加快的同时,传统国际税收体系正面临着严峻挑战,新的国际税收规则亟待重塑,国际... 以助推海外基础设施建设为重要内容的"一带一路"战略,正引领中国经济跨出国门,以宽广的胸襟迎接全球市场的挑战。在经济全球化和数字化趋势显著加快的同时,传统国际税收体系正面临着严峻挑战,新的国际税收规则亟待重塑,国际税收已然进入"税基侵蚀和利润转移(BEPS)"时代。因此,中国应当把握历史机遇,构建更加完善的税收法治环境,努力开创国际税收合作新格局。在做好税收优惠扶持力度的同时,不断完善税收管理与服务,构建新常态下的国际税收风险应对机制,使之更好地服务于"一带一路"战略。 展开更多

关键词 “一带一路”倡议 国际税收风险 税基侵蚀和利润转移

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全球“最低有效税率”方案的“税率”设计问题研究——基于税收竞争ZMW模型的分析 被引量：5

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作者 金方剑 《税收经济研究》 北大核心 2019年第5期27-33,共7页

当前国际税收秩序正面临全球化和数字化等因素的挑战,“最低有效税率”方案有望成为当下解决数字经济税收问题和税基侵蚀和利润转移(BEPS)遗留问题最具可行性的方案。文章基于国际税收竞争视角,围绕“最低有效税率”方案中“税率”设计... 当前国际税收秩序正面临全球化和数字化等因素的挑战,“最低有效税率”方案有望成为当下解决数字经济税收问题和税基侵蚀和利润转移(BEPS)遗留问题最具可行性的方案。文章基于国际税收竞争视角,围绕“最低有效税率”方案中“税率”设计相关考量,借助税收竞争领域经典的ZMW模型分析了最低税率大小、是否全球实施、是否设置统一税率对各国税收利益分配和社会福利的影响,并根据模型分析结果,对“最低有效税率”方案的政策设计和实施路径提出建议。 展开更多

关键词 税基侵蚀和利润转移 数字经济 避税地

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基于数字经济特征的税收遵从问题研究 被引量：3

12

作者 陈镛屺 《中国注册会计师》 北大核心 2022年第11期108-110,共3页

经济合作与发展组织(OECD)于2015年提出数字经济是借助信息通信技术,利用信息和网络环境运行的一系列经济活动。数字经济催生了诸如电子商务、应用商店、线上广告、云计算、网络平台、高频交易和线上支付等新型的商业模式。这些新型的... 经济合作与发展组织(OECD)于2015年提出数字经济是借助信息通信技术,利用信息和网络环境运行的一系列经济活动。数字经济催生了诸如电子商务、应用商店、线上广告、云计算、网络平台、高频交易和线上支付等新型的商业模式。这些新型的商业模式对原有的税收体系提出了新的挑战。OECD发布的税基侵蚀和利润转移行动计划(BEPS行动计划)研究报告指出,数字经济本身并没有特殊的BEPS问题,只是数字经济的主要特征加剧了BEPS出现的风险。 展开更多

关键词 高频交易 税收遵从 税基侵蚀和利润转移 税收体系 信息通信技术 线上支付 电子商务 商业模式

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后BEPS时代我国税收协定政策研究 被引量：2

13

作者 董敬怡 《财会月刊》 北大核心 2019年第16期129-133,共5页

自2013年以来,国际税务界一直将注意力集中在20国集团和经合组织制定的关于“税基侵蚀和利润转移”的15项行动计划上。这些行动计划的一个诉求就是制定防止在不适当的情况下给予税收利益的建议书。通过对2015年1月1日“BEPS行动计划六... 自2013年以来,国际税务界一直将注意力集中在20国集团和经合组织制定的关于“税基侵蚀和利润转移”的15项行动计划上。这些行动计划的一个诉求就是制定防止在不适当的情况下给予税收利益的建议书。通过对2015年1月1日“BEPS行动计划六”提出的一系列打击税收协定滥用的新建议的解读,并调查几个东盟国家目前的条约实践,充分考虑这些建议对包括我国在内的发展中国家现行条约实践的影响后得出结论:如果各国有意实施经合组织的建议,许多东盟国家的条约实践将需要进行大量的修改,同时我国应建立一套完善的制度来应对税收协定滥用。 展开更多

关键词 税基侵蚀 利润转移 税收协定滥用 东盟国家

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后BEPS时代国际税收秩序重构与中国战略选择 被引量：2

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作者 庞仙梅 《财会通讯》 北大核心 2022年第12期151-154,171,共5页

伴随信息技术革命不断深入,新经济形式层出不穷,为国际税收秩序与规则发展带来诸多挑战。后BEPS时代,税基侵蚀与利润转移问题日趋严重,国际税收秩序面临新型挑战,促使国际税收主体向避免双重不征税趋势转变。就该趋势而言,后BEPS时代下B... 伴随信息技术革命不断深入,新经济形式层出不穷,为国际税收秩序与规则发展带来诸多挑战。后BEPS时代,税基侵蚀与利润转移问题日趋严重,国际税收秩序面临新型挑战,促使国际税收主体向避免双重不征税趋势转变。就该趋势而言,后BEPS时代下BEPS新行动计划可有效堵住数字经济产生的避税漏洞,重构国际税收秩序。面对后BEPS时代国际税收秩序重构情况,我国应从健全BEPS税收法律制度框架、完善国际税收征管体系、提升国际税收话语权等方面出发作出应对,以设计出“中国模式”的税收规则。 展开更多

关键词 税基侵蚀和利润转移 BEPS行动计划 国际税收秩序

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