财政收入压力与非税收入调整:以税务行政处罚为例

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作者 王静 郭劲光 陈程利 《财贸研究》 北大核心 2025年第8期62-78,共17页

以税务行政处罚为例,分析财政压力下地方政府非税收入征管行为和特征的变化。结果表明:面对财政压力,地方政府出于缓解财政资源紧张和降低征管成本的双重考量,更倾向于加大处罚金额,而非增大处罚频率,即进行“集约式”而非“广延式”的... 以税务行政处罚为例,分析财政压力下地方政府非税收入征管行为和特征的变化。结果表明:面对财政压力,地方政府出于缓解财政资源紧张和降低征管成本的双重考量,更倾向于加大处罚金额,而非增大处罚频率,即进行“集约式”而非“广延式”的处罚。金税三期实施、税务行政处罚裁量权行使规则制定以及国地税合并等政策冲击在财政压力对税务处罚的影响中具有增进效果,而在不同程度财政压力和不同类型税务行政处罚组别中,财政压力对税务行政处罚的影响效应呈现明显差异。 展开更多

关键词 财政收入压力 税务行政处罚 非税收入

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行使税务行政处罚裁量权存在的问题与规范建议 被引量：3

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作者 李登喜 李新 林剑雄 《税收经济研究》 2017年第5期54-57,共4页

行政处罚裁量权的存在是税务行政处罚的必然要求,是由制定法的局限性所决定的,也是提高税收执法效率、实现实质正义的需要。如何有效规范行使行政处罚裁量权,是税收执法中的一个重要问题。文章首先阐述税务行政处罚裁量权的概念和表现形... 行政处罚裁量权的存在是税务行政处罚的必然要求,是由制定法的局限性所决定的,也是提高税收执法效率、实现实质正义的需要。如何有效规范行使行政处罚裁量权,是税收执法中的一个重要问题。文章首先阐述税务行政处罚裁量权的概念和表现形式,进而分析处罚裁量权行使过程中存在的问题,并提出规范行使处罚裁量权的建议。 展开更多

关键词 税务行政处罚 裁量权 规范建议

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我国税务行政处罚制度探析

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作者 胡海 《湖湘论坛》 CSSCI 2015年第6期96-101,共6页

在全面推进依法治国基本方略过程中,全国税务系统依法治税工作也不断推向深入,税务行政处罚行为日益规范,然而就税务行政处罚的现状而言,税务行政处罚还存在滥用自由裁量权、执法理念滞后、处罚程序不当、处罚执行失当、处罚证据失真、... 在全面推进依法治国基本方略过程中,全国税务系统依法治税工作也不断推向深入,税务行政处罚行为日益规范,然而就税务行政处罚的现状而言,税务行政处罚还存在滥用自由裁量权、执法理念滞后、处罚程序不当、处罚执行失当、处罚证据失真、追究时效欠妥等诸多方面的问题。应不断加强税务行政处罚立法建设,健全部门协调,建立企业违法违规征信体系,强化税务行政处罚的监督体系,充分发挥司法在法治体系建设中的重要作用,增强执法意识,开展税务税法知识宣传,健全税务行政处罚追究时效制度,以进一步做好税务行政处罚工作,不断提高税收征管工作质量和效率,谱写法治税务建设新篇章。 展开更多

关键词 税务行政处罚 自由裁量权 执法理念 处罚程序 处罚执行

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关于完善税务行政处罚裁量权制度的思考

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作者 袁森庚 宋玉华 《税收经济研究》 2017年第4期41-44,共4页

为了建立健全税务行政裁量权制度,进一步规范税务行政裁量权,国家税务总局2016年出台了《税务行政处罚裁量权行使规则》,对税务行政处罚裁量权的行使提出了指导意见。关于税务行政处罚裁量权的制度建设工作取得了重大进展。当然,从实践... 为了建立健全税务行政裁量权制度,进一步规范税务行政裁量权,国家税务总局2016年出台了《税务行政处罚裁量权行使规则》,对税务行政处罚裁量权的行使提出了指导意见。关于税务行政处罚裁量权的制度建设工作取得了重大进展。当然,从实践的角度看,税务行政裁量权制度在具体适用的过程中,也存在一些有待改进的方面。需要对税务行政处罚裁量权制度进一步总结归纳,并提出有效的完善建议。 展开更多

关键词 税务行政处罚 裁量权 建议

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税收征管规范化影响了股价同步性吗?--基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验 被引量：7

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作者 汤晓建 杜东英 +1 位作者 张俊生 林斌 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2022年第5期47-56,共10页

健全税务行政处罚裁量基准制度是法治政府建设过程中地方税务部门税收征管治理改革的重要举措。本文以2016年起各省级税务局陆续出台的《税务行政处罚裁量基准》为准自然实验场景,探究了税收征管规范化对公司股价同步性的影响。研究发现... 健全税务行政处罚裁量基准制度是法治政府建设过程中地方税务部门税收征管治理改革的重要举措。本文以2016年起各省级税务局陆续出台的《税务行政处罚裁量基准》为准自然实验场景,探究了税收征管规范化对公司股价同步性的影响。研究发现,相比实施前,各地方税务行政处罚裁量基准实施后,税收征管规范化显著降低了公司股价同步性,这种关系尤其体现在避税程度高、征纳合谋程度高和内部控制质量低的公司中。实证结果表明,随着税务行政处罚裁量基准制度的实施,税收征管规范化显著降低了公司股价同步性,增加了公司股价信息含量。因此,税收征管体制规范化能够优化上市公司外部治理环境,对改善资本市场信息披露环境具有重要实践意义。 展开更多

关键词 税收征管 税务行政处罚裁量基准 股价同步性 外部治理 股价信息含量

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税务行政处罚与刑罚衔接问题探析 被引量：6

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作者 李柯奇 《税收经济研究》 2017年第2期55-59,共5页

犯罪和刑罚在法律保留上的绝对性和刑事司法权的专属性,是刑事程序优先于行政程序的法理基础和内在依据。一事不再罚原则的扩张解释和普遍适用,是重罚吸收轻罚的前提之一。判断处罚轻重的唯一标准,只能是处罚的性质而非处罚的数量或额... 犯罪和刑罚在法律保留上的绝对性和刑事司法权的专属性,是刑事程序优先于行政程序的法理基础和内在依据。一事不再罚原则的扩张解释和普遍适用,是重罚吸收轻罚的前提之一。判断处罚轻重的唯一标准,只能是处罚的性质而非处罚的数量或额度。对于公安机关已经立案(包括受理税务机关移送立案、公安机关自行立案以及税务机关和公安机关分别先后立案)的涉税案件,税务机关应中止行政处罚程序。对于税务机关办理终结并涉嫌犯罪的案件,若由于某些原因要给予涉案当事人行政处罚的,则尽可能达到"排除任何合理怀疑"的确凿证据标准,并在处罚幅度和力度上遵循审慎原则。 展开更多

关键词 税务行政处罚 刑罚 刑事优先 竞合 移送

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细化量化地方税务行政处罚自由裁量权的探讨 被引量：3

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作者 湖北省地方税收研究会课题组 《理论月刊》 CSSCI 北大核心 2011年第2期66-70,共5页

推进依法行政是贯彻依法治国方略,建设法治政府的重要内容,对于服务市场经济发展,保障社会公平正义具有十分重要的意义。税务机关推进依法行政,必须规范税务行政权力运行。细化量化税务行政处罚自由裁量权是规范税务行政权力的重要举措... 推进依法行政是贯彻依法治国方略,建设法治政府的重要内容,对于服务市场经济发展,保障社会公平正义具有十分重要的意义。税务机关推进依法行政,必须规范税务行政权力运行。细化量化税务行政处罚自由裁量权是规范税务行政权力的重要举措,是确保税务行政自由裁量权正确、合理实施的有效途径。本文以细化量化税务行政处罚自由裁量权实践为基础,研究细化量化地方税务行政处罚自由裁量权的方式方法,为细化量化地方税务行政处罚自由裁量权提供理论借鉴。 展开更多

关键词 税务行政处罚 自由裁量权 细化量化

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论完善我国税务行政处罚与刑罚处罚的立法思考

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作者 翟桂明 《税收经济研究》 1998年第2期32-35,共4页

目前我国税务行政执法和司法实践中，存在着“以罚代刑”或“只刑不罚”或“束手无策”的状况。根本的问题在于我国税务行政处罚制度与刑罚处罚制度在立法上未能有效地衔接起来。笔者建议采用独立性的散在型立法方式。即“在经济行政法... 目前我国税务行政执法和司法实践中，存在着“以罚代刑”或“只刑不罚”或“束手无策”的状况。根本的问题在于我国税务行政处罚制度与刑罚处罚制度在立法上未能有效地衔接起来。笔者建议采用独立性的散在型立法方式。即“在经济行政法规中设置具有独立罪名和法定型的刑法规范”的方法，以更好地在立法上使税务行政处罚与刑罚处罚相互衔接，协调一致。在税务行政处罚与刑罚处罚适用的衔接方面应遵循：合并适用原则，一事不再罚原则。 展开更多

关键词 税务行政处罚 刑罚处罚 衔接 合并适用原则

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税务行政处罚听证程序实施办法(试行)

9

《财会月刊》 1996年第12期53-53,共1页

第一条 为了规范税务行政处罚听证程序的实施,保护公民、法人和其他组织的合法权益,根据《中华人民共和国行政处罚法》,制定本实施办法。第二条 税务行政处罚的听证,遵循合法、公正、公开、及时和便民的原则。第三条 税务机关对公民作出... 第一条 为了规范税务行政处罚听证程序的实施,保护公民、法人和其他组织的合法权益,根据《中华人民共和国行政处罚法》,制定本实施办法。第二条 税务行政处罚的听证,遵循合法、公正、公开、及时和便民的原则。第三条 税务机关对公民作出2000元以上(含本数)罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上(含本数)罚款的行政处罚之前,应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》,告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚,并告知有要求举行听证的权利。 展开更多

关键词 税务行政处罚 听证程序 听证主持人 实施办法 当事人 税务机关 公开听证 调查人员 代理人 听证权利

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税务行政控票处罚的认识、适用与变革 被引量：1

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作者 黄家强 《税收经济研究》 北大核心 2023年第3期78-87,共10页

收缴停供发票、暂扣税控专用设备以及限制开票系统权限等措施,是“以票控税”理念在发票领用开具环节行政处罚维度的呈现,旨在打击存在税收违法行为且抗拒执行税务机关处理情形的纳税人、扣缴义务人。从功能角度分析,控票处罚具有制裁... 收缴停供发票、暂扣税控专用设备以及限制开票系统权限等措施,是“以票控税”理念在发票领用开具环节行政处罚维度的呈现,旨在打击存在税收违法行为且抗拒执行税务机关处理情形的纳税人、扣缴义务人。从功能角度分析,控票处罚具有制裁不法、督促执行和警示教育之复合功能,反映为行为违法、权益克减和经营受阻的制裁逻辑理路。面向现代法治国家和数字政府建设,控票处罚的制度定位和规范适用问题突出,发票监管体制亟待回应数字智能科技发展。为此,应当立足处罚法律定位、明确处罚构成要件、优化处罚执法权力和保障处罚救济权利,同时,优化发票领用开具服务、重构控票处罚制度和转换税务监管模式,确保控票处罚的法治运转和推动税收征管技术变革,最终实现依法治税与以数治税的有机结合,适应税收治理法治化、现代化的需要。 展开更多

关键词 发票 以票控税 税务行政处罚 控票处罚

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税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法(试行)

11

《财会月刊》 1996年第12期54-54,共1页

第一条 为了促进税务机关正确实施行政处罚行为,保护公民、法人和其他组织的合法权利,根据《中华人民共和国行政处罚法》和《国务院关于贯彻实施〈中华人民共和国行政处罚法〉的通知》,制定本实施办法。第二条 税务机关实施税务行政处罚... 第一条 为了促进税务机关正确实施行政处罚行为,保护公民、法人和其他组织的合法权利,根据《中华人民共和国行政处罚法》和《国务院关于贯彻实施〈中华人民共和国行政处罚法〉的通知》,制定本实施办法。第二条 税务机关实施税务行政处罚,除依法可以当场作出行政处罚决定的外,均适用本实施办法。第三条 对各类税务案件的调查取证由税务机关的有关调查机构负责;对案件调查结果的审查由税务机关负责人指定的比较超脱的机构(以下简称审查机构)负责。 展开更多

关键词 实施办法 税务案件 调查取证 税务机关 审查机构 行政处罚决定 调查机构 税务行政处罚 行政处罚法 案卷材料

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税务稽查证据问题分析 被引量：1

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作者 袁森庚 《扬州大学税务学院学报》 2002年第1期11-13,共3页

税务稽查证据在实践中经常不被税务机关重视。税务行政处罚案件中的证据存在较多的问题。本文从证据角度分析了《税务稽查底稿》的性质及在税务稽查实践中的误用 ;分析了税务稽查证据收集方式中存在的问题并提出了建设性的解决方法 ;还... 税务稽查证据在实践中经常不被税务机关重视。税务行政处罚案件中的证据存在较多的问题。本文从证据角度分析了《税务稽查底稿》的性质及在税务稽查实践中的误用 ;分析了税务稽查证据收集方式中存在的问题并提出了建设性的解决方法 ;还分析了税务行政处罚的证据要求及在实践中存在的差距。对这些问题的分析有助于税务稽查实践。 展开更多

关键词 税务稽查证据 税务行政处罚 《税务稽查底稿》 收集方式

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税务稽查效率的制约因素分析

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作者 戴朝琦 《企业经济》 北大核心 1998年第12期95-96,共2页

高效率的税务稽查，不仅是“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式成功运行的关键，而且是确保收税任务完成，维护税法刚性，建立良好的依法纳税环境的有效手段。因而，分析制约稽查效率... 高效率的税务稽查，不仅是“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式成功运行的关键，而且是确保收税任务完成，维护税法刚性，建立良好的依法纳税环境的有效手段。因而，分析制约稽查效率的因素，寻求实现高效税务稽查的途径... 展开更多

关键词 税务稽查 制约因素分析 纳税人 稽查人员 稽查工作 效率 稽查成本 税务行政处罚 稽查选案 稽查部门

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试论税收征管法与刑法的衔接 被引量：1

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作者 朱钢陵 《扬州大学税务学院学报》 2001年第4期37-39,共3页

危害税收征管犯罪兼有行政违法与刑事违法的两重性 ,因而有必要讨论涉税案件行政处罚与刑罚在实践操作中如何衔接的问题。

关键词 税收征管法 刑法 危害税收征管罪 涉税刑事案件 刑罚 税务行政处罚

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