美国独立审计师揭露舞弊财务报告的研究成果及启迪 被引量：12

1

作者 王泽霞 张龙平 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2003年第3期24-29,共6页

随着舞弊财务报告的频繁发生 ,独立审计师揭露舞弊财务报告的工作成效已再次成为人们关注的焦点。本文试图从履行职业谨慎、“红旗”标志的舞弊预警能力、影响独立审计师评估舞弊风险的因素及辅助独立审计师评估舞弊风险工具有效性四个... 随着舞弊财务报告的频繁发生 ,独立审计师揭露舞弊财务报告的工作成效已再次成为人们关注的焦点。本文试图从履行职业谨慎、“红旗”标志的舞弊预警能力、影响独立审计师评估舞弊风险的因素及辅助独立审计师评估舞弊风险工具有效性四个方面回顾和总结美国独立审计师有效揭露舞弊财务报告的研究成果 。 展开更多

关键词 美国 独立审计师 舞弊财务报告 职业谨慎 审计风险 稀释效应 “红旗”标志

在线阅读 下载PDF 职称材料

独立审计师、公司治理与投资者保护 被引量：5

2

作者 李青原 王永海 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第2期87-91,96,共6页

外部投资者利益的保护程度取决于发现和惩罚公司内部人转移或掠夺公司现金流量的行为。我们主要研究完全竞争市场中自利的独立审计师在投资者保护中所扮演的角色,即独立审计师负责监督查处公司内部人(企业家)转移或掠夺公司现金流量的... 外部投资者利益的保护程度取决于发现和惩罚公司内部人转移或掠夺公司现金流量的行为。我们主要研究完全竞争市场中自利的独立审计师在投资者保护中所扮演的角色,即独立审计师负责监督查处公司内部人(企业家)转移或掠夺公司现金流量的行为。结果发现,独立审计师因审计失败遭受的边际惩罚支出越大,企业家因转移或掠夺公司现金流量被查处遭到的边际惩罚支出越大,公司治理结构越完善,那么项目投资额越高,外部投资者持有的现金流量比例越高,企业家的预期报酬也都越高。 展开更多

关键词 独立审计师 公司治理 投资者保护 隧道效应

在线阅读 下载PDF 职称材料

独立审计师选择与公司治理特征研究——基于中国证券市场的经验证据 被引量：38

3

作者 车宣呈 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第2期61-68,共8页

随着后安然时代的到来,独立审计作为公司治理手段为实现公司治理而开展的观点得到更多的关注,然而独立审计是否具有公司治理之效,与哪些治理因素相关是我们所关注的问题,本研究在现有审计师选择研究的基础上以我国资本市场为背景,从独... 随着后安然时代的到来,独立审计作为公司治理手段为实现公司治理而开展的观点得到更多的关注,然而独立审计是否具有公司治理之效,与哪些治理因素相关是我们所关注的问题,本研究在现有审计师选择研究的基础上以我国资本市场为背景,从独立审计师选择与公司治理的视角出发,较全面地探讨了独立审计与公司治理因素的相关性。研究表明独立审计师选择与治理因素之间总体上具有显著相关性,说明独立审计总体上具有了治理功效,可以起到外部治理机制作用。 展开更多

关键词 独立审计师选择 公司治理

在线阅读 下载PDF 职称材料

独立审计师与内部人掏空行为分析——基于投资者保护视角 被引量：2

4

作者 蔡春 张梦 《会计之友》 北大核心 2009年第9期94-98,共5页

对外部投资者利益的保护主要依赖于对公司内部人掏空行为的各种监督和处罚措施,外部的独立审计师则代表着一种监督机制。研究结果证明,独立审计师和内部人在两阶段的博弈过程中存在纳什均衡解,均衡状态下如果对于审计失败和内部人的掏... 对外部投资者利益的保护主要依赖于对公司内部人掏空行为的各种监督和处罚措施,外部的独立审计师则代表着一种监督机制。研究结果证明,独立审计师和内部人在两阶段的博弈过程中存在纳什均衡解,均衡状态下如果对于审计失败和内部人的掏空行为实施更严厉的惩罚,那么,公司会有更高的总投资水平,股权结构更分散,审计师将获得更高的审计费用,内部人也将得到更高的预期投资回报。同时自利的审计师在进行自身利益最大化的理性选择时,将不自觉地达到高质量审计的要求。 展开更多

关键词 独立审计师 掏空 非合作博弈 审计质量

在线阅读 下载PDF 职称材料

法律环境、法律责任与审计师独立性——来自中国会计师事务所转制的证据 被引量：7

5

作者 武恒光 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2015年第2期67-75,共9页

本文基于中国不平衡的法律环境和始于2010年的大中型事务所组织形式转制提供的天然实验场所,运用2010至2012年期间发生的事务所转制案例数据,研究法律制度与审计师独立性之间的关系,发现事务所转制与出具非标准无保留意见的概率显著正相... 本文基于中国不平衡的法律环境和始于2010年的大中型事务所组织形式转制提供的天然实验场所,运用2010至2012年期间发生的事务所转制案例数据,研究法律制度与审计师独立性之间的关系,发现事务所转制与出具非标准无保留意见的概率显著正相关,事务所转制引致的法律责任增加有助于促进审计师独立性的提升;在法律环境差的区域,事务所转制与非标准无保留意见出具概率不相关,在法律环境好的区域,事务所转制与非标准无保留意见出具概率显著正相关。说明法律环境影响审计师的行为,审计师法律责任的增加更加有助于审计师独立性的提高。 展开更多

关键词 法律环境 法律责任 审计师独立性 事务所转制

在线阅读 下载PDF 职称材料

客户重要性对审计师独立性影响分析——基于合伙人层面的检验 被引量：2

6

作者 冯佳 《财会通讯（上）》 北大核心 2018年第3期13-16,共4页

本文从合伙人层面出发,检验了客户重要性对审计师独立性的影响。结果发现,合伙人层面的客户重要性确实会影响到审计师执业独立性。与国际四大会计师事务所相比,非国际四大会计师事务所合伙人层面的客户重要性显著影响了审计师独立性。... 本文从合伙人层面出发,检验了客户重要性对审计师独立性的影响。结果发现,合伙人层面的客户重要性确实会影响到审计师执业独立性。与国际四大会计师事务所相比,非国际四大会计师事务所合伙人层面的客户重要性显著影响了审计师独立性。在非国际四大会计师事务所中,主签字审计师客户重要性对审计师独立性的影响更大。 展开更多

关键词 客户重要性 审计师独立性 合伙人

在线阅读 下载PDF 职称材料

独立审计制度假设、概念、理论及其在公众利益导向下的发展 被引量：5

7

作者 白晓红 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2003年第6期59-64,共6页

本文主要讨论社会资本公众化下传统独立审计制度假设的合理性以及发展 ,探索性地阐述了独立审计制度的鉴证性、独立性、中介性、依附性、责任性、真实性、合法性、专属性等概念的内涵 ;提出了“三重维度”下独立审计的公共性、非赢利性... 本文主要讨论社会资本公众化下传统独立审计制度假设的合理性以及发展 ,探索性地阐述了独立审计制度的鉴证性、独立性、中介性、依附性、责任性、真实性、合法性、专属性等概念的内涵 ;提出了“三重维度”下独立审计的公共性、非赢利性、自律和他律的新特性以及基本理论的发展 ;提出并阐述了稳定委托代理三角关系、确定第三人范围的新的假设 ;进而提出了公众利益求索下“公众利益导向审计” 展开更多

关键词 独立审计制度 审计假设 独立审计师 公众利益

在线阅读 下载PDF 职称材料

审计师聘任的实际决策者：股东还是高管？ 被引量：21

8

作者 张敏 李伟 张胜 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2010年第6期86-92,85,共8页

审计师的聘任问题直接关系到审计质量的高低及其监督功能的强弱。本文以我国上市公司为研究样本,研究了控制权转移、公司高管变更对审计师聘任的影响问题。研究结果表明,如果公司的董事长和总经理同时发生了变更,公司的主审事务所更容... 审计师的聘任问题直接关系到审计质量的高低及其监督功能的强弱。本文以我国上市公司为研究样本,研究了控制权转移、公司高管变更对审计师聘任的影响问题。研究结果表明,如果公司的董事长和总经理同时发生了变更,公司的主审事务所更容易发生变更,而且更容易从较低质量的事务所变更为较高质量的事务所,审计意见也越容易得到改善。而公司的控制权是否转移对事务所变更没有显著影响。这一结果表明,我国上市公司的审计师聘任决策受到高管的决定性影响。新的高管上任后,更倾向于通过聘任高质量的审计师向投资者传递信号,改进公司在资本市场的表现。 展开更多

关键词 高管更换 事务所变更 审计师独立性

在线阅读 下载PDF 职称材料

不利审计意见的改善与自愿性审计师变更:——1997～2003年间的趋势描述及其含义 被引量：33

9

作者 李爽 吴溪 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2004年第5期13-19,共7页

我国证券审计市场中不利审计意见的改善和自愿性审计师变更在近年来得到了监管机构和学术界的高度关注 ,关注点主要在于 :不利审计意见的改善是否恰当 ;自愿性审计师变更是否会促进不利审计意见的不当改善。为了对这些问题的研究提供必... 我国证券审计市场中不利审计意见的改善和自愿性审计师变更在近年来得到了监管机构和学术界的高度关注 ,关注点主要在于 :不利审计意见的改善是否恰当 ;自愿性审计师变更是否会促进不利审计意见的不当改善。为了对这些问题的研究提供必要的基础 ,本文初步回顾了 1997～ 2 0 0 3年间不利审计意见改善的总体趋势 ,特别是自愿性审计师变更情况下不利审计意见的改善趋势 ,并提出了相关的学术与监管含义。 展开更多

关键词 中国 证券市场 不利审计意见 自愿性审计师变更 审计师独立性

在线阅读 下载PDF 职称材料

审计师客户不匹配关系如何影响资本市场信息环境?--基于关键审计事项披露视角 被引量：9

10

作者 李璐 严永焕 院茜 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2022年第6期32-42,共11页

新审计报告准则增加了披露关键审计事项的要求,以2016-2020年的关键审计事项文本数据为研究对象,考察了审计师客户不匹配关系对关键审计事项披露的影响。研究发现,向上的审计师客户不匹配关系显著提升了关键审计事项可读性、详细程度和... 新审计报告准则增加了披露关键审计事项的要求,以2016-2020年的关键审计事项文本数据为研究对象,考察了审计师客户不匹配关系对关键审计事项披露的影响。研究发现,向上的审计师客户不匹配关系显著提升了关键审计事项可读性、详细程度和数量,有助于优化资本市场信息环境;向下的审计师客户不匹配关系显著降低了关键审计事项可读性、详细程度和数量,无益于资本市场信息环境的改善。进一步分析发现,在向上的审计师客户不匹配关系中,审计师更倾向于清晰说明关键审计事项的披露原因,给出结论性评价,并且会披露更多的行业共性风险事项和公司特性风险事项。研究结论为完善关键审计事项披露制度、持续优化资本市场信息环境提供了有益借鉴。 展开更多

关键词 审计师客户关系 关键审计事项 资本市场信息环境 审计师客户不匹配 信息含量 行业专长 审计师独立性

在线阅读 下载PDF 职称材料

利用其他审计师的工作

11

作者 任咏恒 《财会月刊》 1995年第10期44-45,共2页

第1号国际审计标准的第24条和25条规定:“当审计师向助理人员委派工作时,他仍然要负责对财务报表和其他财务信息形成并发表一个意见。审计师应该认真地指导、监督和检查委派给助理人员的工作。当审计师利用其他审计师或专家的工作时,他... 第1号国际审计标准的第24条和25条规定:“当审计师向助理人员委派工作时,他仍然要负责对财务报表和其他财务信息形成并发表一个意见。审计师应该认真地指导、监督和检查委派给助理人员的工作。当审计师利用其他审计师或专家的工作时,他应该合理地确信,这些工作足以满足审计的目的。” 展开更多

关键词 审计师 财务报表 助理人员 审计标准 保留意见 审计人员 独立审计师 工作时 执业能力 财务信息

在线阅读 下载PDF 职称材料

利用内部审计师的工作

12

作者 任咏恒 《财会月刊》 1996年第5期38-39,共2页

保证资产的安全、财务记录的可靠和经营的效率,是被审计单位管理部门的基本责任,也是会计和管理控制的首要目的.管理部门已日益意识到内部审计职能在承担这些责任方面所具有的优势.为此,国际审计实务委员会在国际审计标准第6号《风险评... 保证资产的安全、财务记录的可靠和经营的效率,是被审计单位管理部门的基本责任,也是会计和管理控制的首要目的.管理部门已日益意识到内部审计职能在承担这些责任方面所具有的优势.为此,国际审计实务委员会在国际审计标准第6号《风险评估和内部控制》中规定:“如果企业设有内部审计部门,管理部门应委任它一些监督职能,特别是有关检查内部控制的职能.这一独特的内部审计职能构成了内部控制的一个独立组成部分,它是由那些经过专门任命的企业内部职员承担的,其目标在于判断其他内部控制制度是否设计良好并且运转适当.”内部审计部门的许多工作对于独立审计师的检查来说具有极大的作用. 展开更多

关键词 内部审计师 外部审计 内部审计职能 内部审计工作 内部控制制度 管理部门 内部审计部门 会计制度 独立审计师 审计标准

在线阅读 下载PDF 职称材料

审计师应关注审计报告使用者需求

13

《中国注册会计师》 北大核心 2010年第9期92-92,共1页

总部设在美国的机构投资者委员会（CII）日前呼吁美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）应在公司股东与独立审计师之间打通一条直接的沟通渠道。该委员会希望股东们能够每年对审计事务所的聘用或解聘进行表决，并寻求抑制外部审计师的职... 总部设在美国的机构投资者委员会（CII）日前呼吁美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）应在公司股东与独立审计师之间打通一条直接的沟通渠道。该委员会希望股东们能够每年对审计事务所的聘用或解聘进行表决，并寻求抑制外部审计师的职责范围， 展开更多

关键词 独立审计师 审计报告 会计监督委员会 使用者 公司股东 机构投资者 审计事务所 外部审计师

在线阅读 下载PDF 职称材料

投资者异质性,审计师选择和信号传递:理论模型与政策分析 被引量：1

14

作者 魏旭 肖潇 周羿 《浙江社会科学》 CSSCI 北大核心 2013年第4期46-55,156,共11页

本文发展了一个存在投资者异质性的理论框架,来讨论上市公司选聘审计师的决策。我们发现:首先,审计师的选择具有信息传递功能。其次,市场上知情投资者比例越大,公司对高质量审计师的需求就越高,市场平均审计质量就越高,反之亦然。我们... 本文发展了一个存在投资者异质性的理论框架,来讨论上市公司选聘审计师的决策。我们发现:首先,审计师的选择具有信息传递功能。其次,市场上知情投资者比例越大,公司对高质量审计师的需求就越高,市场平均审计质量就越高,反之亦然。我们最后还发现,提高整个市场的审计精度,能强化审计师选择的信息传递功能;而如果政府加大对不清洁意见的惩罚,会让所有公司都有更强的动机去选低独立性的审计师。 展开更多

关键词 投资者异质性 审计师独立性 信号传递

在线阅读 下载PDF 职称材料

国际审计报告准则的新发展 被引量：1

15

作者 朱锦余 《中国注册会计师》 2005年第6期67-68,共2页

关键词 审计报告准则 2004年12月 独立审计师 2006年 国际审计 可比性 透明度 新修订 委员会 新准则 简称

在线阅读 下载PDF 职称材料

美国公认审计准则简介

16

作者 杨肃昌 杨正良 《武汉财会》 1989年第9期29-29,共1页

目前,在西方各国的审计理论与审计实务中,美国的审计居于领先地位。1947年由美国会计师协会(AICPA)公布了《审计准则试行方案》。但有关审计准则的实际认识和运用却更早于这个时候,只不过多是分散的审计惯例或以会计原则的部分内容作为... 目前,在西方各国的审计理论与审计实务中,美国的审计居于领先地位。1947年由美国会计师协会(AICPA)公布了《审计准则试行方案》。但有关审计准则的实际认识和运用却更早于这个时候,只不过多是分散的审计惯例或以会计原则的部分内容作为审计实务的某些参照标准。本世纪初,在西方国家中,特别是美国,很多公司企业均采取股份有限公司的组织形式,所有权与经营权相分离;社会上的投资者和企业也多用其闲置资金购买公司企业的股票和债券;美国许多银行。 展开更多

关键词 审计准则 财务报表 审计实务 审计理论 独立审计师 会计师协会 公司企业 领先地位 试行方案 组织形式

在线阅读 下载PDF 职称材料

西方国家民间审计准则的制定经验

17

作者 余玉苗 《财会通讯（上）》 1994年第11期22-23,共2页

如果以美国会计师协会于1939年发布《审计程序的扩展》文件为标志,西方国家民间审计准则的制订已有55年的历史了,其间积累了丰富的经验。研究借鉴这些经验。

关键词 民间审计准则 审计程序 美国会计师 财务报表审计 审计职业界 审计成本 审计职业团体 独立审计师 业务质量 审计业务

在线阅读 下载PDF 职称材料

制度环境、会计师事务所转制与审计质量 被引量：26

18

作者 孔宁宁 李雪 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2016年第2期33-41,共9页

利用我国事务所组织形式变革提供的自然实验契机,构建会计师事务所法律责任与审计质量关系的理论模型,以我国2008—2013年具有证券资格会计师事务所审计的沪深两市A股上市公司为研究对象,实证考察事务所由有限责任制转变为特殊普通合伙... 利用我国事务所组织形式变革提供的自然实验契机,构建会计师事务所法律责任与审计质量关系的理论模型,以我国2008—2013年具有证券资格会计师事务所审计的沪深两市A股上市公司为研究对象,实证考察事务所由有限责任制转变为特殊普通合伙制对审计质量的影响,并检验我国各地区发展不均衡的制度环境在两者关系中的调节作用。研究发现,转制后会计师事务所的审计质量显著提高;与市场化程度较高地区相比,转制后市场化程度较低地区特殊普通合伙制会计师事务所的审计质量提高更加显著。研究表明,转制有助于促进我国会计师事务所整体质量提升和全面均衡发展。 展开更多

关键词 会计师事务所转制 特殊普通合伙制 审计质量 制度环境 审计意见 审计师独立性 审计失败

在线阅读 下载PDF 职称材料

异常审计费用与分析师语调——基于分析师报告文本分析 被引量：17

19

作者 王永海 汪芸倩 唐榕氚 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第4期39-47,共9页

文章基于2006~2016年我国A股市场中的178492份分析师报告,考察异常审计费用对分析师语调的影响。研究发现,当公司存在异常审计费用时,分析师会在后一年降低分析报告中的积极语调,表明分析师对异常审计费用持消极态度。进一步地,对异常... 文章基于2006~2016年我国A股市场中的178492份分析师报告,考察异常审计费用对分析师语调的影响。研究发现,当公司存在异常审计费用时,分析师会在后一年降低分析报告中的积极语调,表明分析师对异常审计费用持消极态度。进一步地,对异常审计费用正负向进行细分,发现分析师对异常审计费用的感知主要体现在负向异常审计费用中,而在正向异常审计费用中不显著。最后,出于分析师性别特征及公司信息透明度考虑,研究发现,分析师语调与异常审计费用的相关性在女性分析师样本及公司透明度低的样本中更显著。文章不仅丰富了分析师与审计师交互影响的相关文献,同时也为监管层有效监督公司审计费用与审计质量提供了参考。 展开更多

关键词 分析师语调 异常审计收费 审计师独立性 分析师认知

在线阅读 下载PDF 职称材料

关键审计事项披露与监督治理——基于A公司审计失败的案例分析 被引量：2

20

作者 王建新 王涛 《中国注册会计师》 北大核心 2023年第1期108-110,共3页

一、引言关键审计事项所披露信息是投资者决策的重要依据之一,也是增加审计报告信息含量,提高审计项目的透明度,完善我国审计报告制度的重要举措之一。自《国际审计准则委员会第701号——在独立审计师报告中沟通关键审计事项》(ISA701)... 一、引言关键审计事项所披露信息是投资者决策的重要依据之一,也是增加审计报告信息含量,提高审计项目的透明度,完善我国审计报告制度的重要举措之一。自《国际审计准则委员会第701号——在独立审计师报告中沟通关键审计事项》(ISA701)颁布之后,我国资本市场积极跟进。财政部制订的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》要求A+H股上市公司自2017年1月1号(其他上市公司自2018年1月1号)开始在审计报告中增加关键审计事项的披露。 展开更多

关键词 审计报告 关键审计事项 审计项目 国际审计准则 审计失败 独立审计师 A公司 投资者决策

在线阅读 下载PDF 职称材料