电子商务跨国特许权使用费所得征税与协调 被引量：2

1

作者 蔡庆辉 《厦门大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2005年第4期55-62,共8页

我国税收协定工作文本第12条——关于跨国特许权使用费所得征税与协调的规定,已明显滞后于新形势的需要,尤其是未能反映跨国电子商务活动的广泛开展。有鉴于此,我国应积极借鉴世界上两大税收协定范本(UN范本和OECD范本),及其注释关于跨... 我国税收协定工作文本第12条——关于跨国特许权使用费所得征税与协调的规定,已明显滞后于新形势的需要,尤其是未能反映跨国电子商务活动的广泛开展。有鉴于此,我国应积极借鉴世界上两大税收协定范本(UN范本和OECD范本),及其注释关于跨国特许权使用费所得征税与协调的最新修订成果,及时修订我国税收协定工作文本的相关规定,为我国跨国电子商务活动的蓬勃发展营造良好的法律环境。 展开更多

关键词 税收协定 协定范本 特许权使用费 电子商务

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数字经济征税规则:基于GoDaddy特许权使用费跨境交易税案 被引量：5

2

作者 蔡昌 孟子茜 李梦娟 《财会月刊》 北大核心 2021年第12期138-145,共8页

在国际税收实践中,确定征税权的前提是要确定该项交易所得的类型,尤其是数字经济对特许权使用费的认定也提出了不小的挑战。本研究基于GoDaddy公司与印度税务机关的特许权使用费争议案,深入分析数字经济的商业模式及其征税规则,并在借... 在国际税收实践中,确定征税权的前提是要确定该项交易所得的类型,尤其是数字经济对特许权使用费的认定也提出了不小的挑战。本研究基于GoDaddy公司与印度税务机关的特许权使用费争议案,深入分析数字经济的商业模式及其征税规则,并在借鉴国际税收实践的基础上提出特许权使用费跨境交易征税建议。 展开更多

关键词 特许权使用费 数字经济 所得认定 营业利润 技术服务费

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跨国公司特许权使用费税务风险研究 被引量：2

3

作者 杨磊 《财会通讯》 北大核心 2020年第6期146-148,153,共4页

随着经济全球化趋势的日益增强及新兴技术的迅速推广,跨国公司数量不断增多,而产权、技术、服务等无形资产的流动性越来越强,由无形资产产生的特许权使用费所带来的税收问题逐渐引起全球企业的广泛关注,为了规避税务风险,扩大业务规模,... 随着经济全球化趋势的日益增强及新兴技术的迅速推广,跨国公司数量不断增多,而产权、技术、服务等无形资产的流动性越来越强,由无形资产产生的特许权使用费所带来的税收问题逐渐引起全球企业的广泛关注,为了规避税务风险,扩大业务规模,跨国公司应积极采取税务风险应对措施。本文在全面分析ACS案例公司存在特许权使用费税务风险问题的基础上提出系列可行性建议,以期为其他跨国公司在进行同类型交易活动时提供参考。 展开更多

关键词 跨国公司 特许权使用费 税务风险

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中外双边税收协定中的特许权使用费认定及完善

4

作者 赵玲 《国际商务研究》 北大核心 2019年第5期63-73,共11页

中外双边税收协定是我国对跨国无形资产交易所得课税的最主要法律依据,然而,其关于特许权使用费的认定规定所显现的不确定性和笼统性阻碍了协定公平价值的实现和消除双重征税功能的发挥,也对我国涉外无形资产投资走向产生消极影响。鉴... 中外双边税收协定是我国对跨国无形资产交易所得课税的最主要法律依据,然而,其关于特许权使用费的认定规定所显现的不确定性和笼统性阻碍了协定公平价值的实现和消除双重征税功能的发挥,也对我国涉外无形资产投资走向产生消极影响。鉴于产生特许权使用费的跨国无形资产交易模式及其特征各异,需要从典型交易模式这一微观视角出发对特许权使用费认定问题进行观察,也需要遵循“交易实质重于形式”原则探寻特许权使用费认定的路径,通过梳理交易中占有、使用、收益及处分4项权能之间的关系来思考和完善建议。 展开更多

关键词 中外双边税收协定 特许权使用费 所得认定

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特许权使用费估价调整问题探究

5

作者 朱昱成 刘京 李九领 《税收经济研究》 2017年第4期6-12,共7页

专家学者对于国际税收视角、海关视角下特许权使用费的研究从理论到实践都有比较完整的思路,但是对于两者之间的比较研究较少。文章从国际税收视角和海关视角下特许权使用费定义、定价的方法入手,分析两者存在的差异、冲突以及产生这种... 专家学者对于国际税收视角、海关视角下特许权使用费的研究从理论到实践都有比较完整的思路,但是对于两者之间的比较研究较少。文章从国际税收视角和海关视角下特许权使用费定义、定价的方法入手,分析两者存在的差异、冲突以及产生这种差异的原因,并结合两者的发展趋势提出海关特许权使用费估价调整的相关建议。 展开更多

关键词 特许权使用费 海关估价 转让定价调整

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基于柯布-道格拉斯生产函数的特许经营费用决定 被引量：2

6

作者 刘春章 余明阳 高昉 《系统管理学报》 北大核心 2008年第5期566-571,共6页

在特许经营系统中,特许人对加盟费和特许权使用费的设计,是基于特许人与加盟商之间博弈的结果。在柯布-道格拉斯生产函数下的特许经营系统中,特许人对加盟费和特许权使用费的决策,与潜在加盟商的加盟决策和加盟商的资金投入决策相互影... 在特许经营系统中,特许人对加盟费和特许权使用费的设计,是基于特许人与加盟商之间博弈的结果。在柯布-道格拉斯生产函数下的特许经营系统中,特许人对加盟费和特许权使用费的决策,与潜在加盟商的加盟决策和加盟商的资金投入决策相互影响。特许人可以通过对费用的合理设计,把不合格的潜在加盟商排除在特许经营系统之外,而使合格的潜在加盟商加盟特许经营系统,并与之取得双赢。 展开更多

关键词 特许经营 特许人 加盟商 加盟费 特许权使用费

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基于品牌价值的特许经营的费用结构研究

7

作者 薛可 《上海交通大学学报》 EI CAS CSCD 北大核心 2008年第11期1842-1846,共5页

在特许经营中,加盟费与特许权使用费的费用结构,是特许人与被特许人之间的互相选择的结果.特许人对加盟费和特许权使用费的决策,与潜在被特许人的加盟决策和被特许人的投入决策相互影响.这种相互影响使得在同一特许经营系统中,加盟费与... 在特许经营中,加盟费与特许权使用费的费用结构,是特许人与被特许人之间的互相选择的结果.特许人对加盟费和特许权使用费的决策,与潜在被特许人的加盟决策和被特许人的投入决策相互影响.这种相互影响使得在同一特许经营系统中,加盟费与特许权使用费呈反向变动关系,而从多个特许经营系统来看,加盟费与特许权使用费都与品牌价值正相关,从而呈正向变动关系. 展开更多

关键词 特许经营 加盟费 特许权使用费 品牌价值

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跨境软件交易所得的税法定性研究 被引量：4

8

作者 崔晓静 孙奕 《河南师范大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2022年第1期56-65,共10页

软件的无形性和软件交易的复杂性使得对跨境软件交易所得准确定性成为一大难题,这主要表现在跨境软件交易所得究竟是构成营业利润,还是特许权使用费,抑或是财产收益。各国为了维护本国的税收利益,在该问题上持不同立场。软件输出国倾向... 软件的无形性和软件交易的复杂性使得对跨境软件交易所得准确定性成为一大难题,这主要表现在跨境软件交易所得究竟是构成营业利润,还是特许权使用费,抑或是财产收益。各国为了维护本国的税收利益,在该问题上持不同立场。软件输出国倾向于采用基于权利的方法,即根据受让人从软件交易合同中所获得的权利的性质对跨境软件交易所得进行定性,软件输入国则倾向于扩大特许权使用费条款的适用范围。考虑到税法与民法的关系、税收公平原则的要求以及我国的税收利益,建议我国采用基于权利的方法处理跨境软件交易所得的定性问题。为此,有必要对部分税收协定中特许权使用费条款的定义进行适当限缩,同时出台规范性文件对该问题加以明确。 展开更多

关键词 软件 交易定性 营业利润 特许权使用费 财产收益

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跨国公司内部转让价格的若干分析

9

作者 陈延林 《社会科学辑刊》 CSSCI 北大核心 1997年第4期67-71,共5页

跨国公司内部转让价格的若干分析陈延林一、跨国公司内部转让价格的成因分析跨国公司内部转让价格（ｔｒａｎｓｆｅｒｐｒｉｃｅ），是一种公司内部价格。美国教授阿潘（Ｊ·Ｓ·Ａｒｐａｎ）认为：“公司内部定价就是对被同一... 跨国公司内部转让价格的若干分析陈延林一、跨国公司内部转让价格的成因分析跨国公司内部转让价格（ｔｒａｎｓｆｅｒｐｒｉｃｅ），是一种公司内部价格。美国教授阿潘（Ｊ·Ｓ·Ａｒｐａｎ）认为：“公司内部定价就是对被同一个所有者拥有的企业单位之间所转让的货物和劳... 展开更多

关键词 内部转让价格 跨国公司 子公司 关联企业 干分析 提供劳务 特许权使用费 东道国政府 税收负担 收取劳务费

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股利所得不应纳入“年所得”申报范畴

10

作者 黄建中 《财会月刊》 北大核心 2007年第5期59-59,共1页

2006年11月8日，国税总局发布的《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，明确了年所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税的5种情形，其中需申报的“年所得”包含工资、稿酬所得、财产转让所得、特许权使用费所得、利息、股... 2006年11月8日，国税总局发布的《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，明确了年所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税的5种情形，其中需申报的“年所得”包含工资、稿酬所得、财产转让所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得等11项个人所得税法规定的应税所得项目。 展开更多

关键词 纳税申报 特许权使用费所得 个人所得税 范畴 股利 财产转让所得 国税总局 申报纳税

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关于《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法(草案)》的说明——1991年4月2日在第七届全国人民代表大会第四次会议上

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作者 王丙乾 《中国注册会计师》 1991年第3期4-7,共4页

国务院提请审议的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法(草案)》(以下简称《税法(草案)》),已经第七届全国人大常委会第十七次、第十八次会议进行了审议、修改,并决定提请第七届全国人民代表大会第四次会议审议。现在,我受... 国务院提请审议的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法(草案)》(以下简称《税法(草案)》),已经第七届全国人大常委会第十七次、第十八次会议进行了审议、修改,并决定提请第七届全国人民代表大会第四次会议审议。现在,我受国务院的委托,向大会作如下说明: 展开更多

关键词 外国企业所得税 地方所得税 税收管辖权 定期减免税 税制改革 税收负担 税务机关 外资企业 汇总纳税 特许权使用费

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应税所得的法律问题探讨 被引量：4

12

作者 刘剑文 《武汉大学学报（人文科学版）》 1995年第3期8-13,共6页

本文以所得税法的国际惯例为依据，对应税所得的若干法理问题进行探讨，指出：各国学者虽对应税所得有不同的主张，但各国立法时并未拘泥于某一学说，而是根据自己的国情，建立其所得税法理论体系。从各国所得税法的理论和实践看，应税... 本文以所得税法的国际惯例为依据，对应税所得的若干法理问题进行探讨，指出：各国学者虽对应税所得有不同的主张，但各国立法时并未拘泥于某一学说，而是根据自己的国情，建立其所得税法理论体系。从各国所得税法的理论和实践看，应税所得可界定为：法人和自然人在特定时间具有合法来源性质的并以货币形式表现的纯所得，从总体上可概括为经营所得、财产所得、劳动所得、投资所得、其他所得五类。我国应税所得的立法基本上与国际惯例接轨，要完全接轨，须进一步完善我国企业所得税法和个人所得税法。 展开更多

关键词 应税所得 个人所得税法 法律问题 劳动所得 纳税人 企业所得税 特许权使用费 外商投资企业 生产经营所得 投资所得

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计算机软件著作权交易课税性质判定及其法律意义 被引量：2

13

作者 朱一青 曾婧 《重庆大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2015年第6期152-158,共7页

计算机软件跨境交易产生的收入一般被认为是特许权使用费收入,各国参考OECD税收协定范本的第12条签订税收协定,对软件特许权使用费征税。但是,国际贸易实践中对此费用性质的认定存在诸多争议。根据支付费用的不同目的,软件交易费用有时... 计算机软件跨境交易产生的收入一般被认为是特许权使用费收入,各国参考OECD税收协定范本的第12条签订税收协定,对软件特许权使用费征税。但是,国际贸易实践中对此费用性质的认定存在诸多争议。根据支付费用的不同目的,软件交易费用有时也符合营业收入的构成要件,适用OECD税收协定范本的第7条。因特许权使用费和营业收入的计税基础不同,如果不能解决费用性质认定的问题,就有可能引发滥用税收协定的避税问题。因此,以立法目的为出发点,考量国际贸易领域的利益关系,对软件著作权费用征税性质作出更加明确的合理界定,能够在保护本国税权与促进软件产业发展之间实现最佳平衡。 展开更多

关键词 软件 著作权 特许权使用费 课税性质

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德国公司所得税

14

作者 陈秀峰 黄瑞新 《中国注册会计师》 1993年第8期40-51,共12页

一、课税范围在德国,交纳公司所得税的经营实体主要有股份公司、有限责任公司、合作社、协会、基金会、相互保险公司和企业。合伙组织不征收公司所得税。地址或经营管理在德国境内的公司必须就其全部收入交纳德国公司所得税,而不管其收... 一、课税范围在德国,交纳公司所得税的经营实体主要有股份公司、有限责任公司、合作社、协会、基金会、相互保险公司和企业。合伙组织不征收公司所得税。地址或经营管理在德国境内的公司必须就其全部收入交纳德国公司所得税,而不管其收入来源于德国境内或境外(无限课税)。地址或经营管理不在德国的公司仅仅就其来源于德国的收入课征所得税(有限课税),主要包括下列收入来源: 展开更多

关键词 公司所得税 全部收入 税收抵免 相互保险 课征 预提税 税收协定 股息收入 有限纳税义务 特许权使用费

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我国个人所得税改革若干问题探讨 被引量：1

15

作者 邱华炳 刘磊 《厦门大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 1995年第1期25-30,共6页

我国个人所得税改革若干问题探讨邱华炳，刘磊１９９４年１月１日起开始施行的新的个人所得税法，合并了原来的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税三个税种。这次改革，使我国个人所得税制朝着法制化、科学化、规范化... 我国个人所得税改革若干问题探讨邱华炳，刘磊１９９４年１月１日起开始施行的新的个人所得税法，合并了原来的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税三个税种。这次改革，使我国个人所得税制朝着法制化、科学化、规范化的方向迈进了一大步。然而，个人所得... 展开更多

关键词 个人所得税改革 个人所得税制度 纳税人 超额累进税率 附加福利 若干问题 劳务报酬所得 特许权使用费所得 个人所得税法 财产租赁所得

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中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 被引量：2

16

《中国注册会计师》 1991年第3期1-4,共4页

第一条中华人民共和国境内的外商投资企业生产、经营所得和其他所得,依照本法的规定缴纳所得税。在中华人民共和国境内,外国企业生产、经营所得和其他所得,依照本法的规定缴纳所得税。第二条本法所称外商投资企业,是指在中国境内设立的... 第一条中华人民共和国境内的外商投资企业生产、经营所得和其他所得,依照本法的规定缴纳所得税。在中华人民共和国境内,外国企业生产、经营所得和其他所得,依照本法的规定缴纳所得税。第二条本法所称外商投资企业,是指在中国境内设立的中外合资经营企业。 展开更多

关键词 外国企业 其他所得 税务机关 经营所得 扣缴义务人 特许权使用费 中国国家银行 纳税义务人 利息所得 纳税年度

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英国公司所得税

17

作者 陈秀峰 《中国注册会计师》 1995年第1期36-43,共8页

一、公司所得税计算(一）应纳公司税的组织英国公司组织和外国公司组织需按照所得和资本收益缴纳公司税.英国公司组织一般是按照公司法组成的公司(公共或私人,有限或无限),但也包括按照议会特别法律组成的公共机构、投资信托公司.他们... 一、公司所得税计算(一）应纳公司税的组织英国公司组织和外国公司组织需按照所得和资本收益缴纳公司税.英国公司组织一般是按照公司法组成的公司(公共或私人,有限或无限),但也包括按照议会特别法律组成的公共机构、投资信托公司.他们不包括合伙或私人信托.负有缴纳公司税的所有实体都称为“公司”. 展开更多

关键词 公司税率 非居民公司 资本收益 财务报告 英国 会计期间 贸易费用 特许权使用费 公司所得税 税收协议

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海外企业避税方式浅析

18

作者 李庆生 陆亚东 《世界经济与政治论坛》 CSSCI 北大核心 1993年第3期21-25,共5页

避税是指一个企业在特定的期间、特定的国家和特定的范围内,利用合法的手段达到避免或减少各种税收目的的行为。偷漏税与避税在一定情况下是可以相互转化的,按原税法是合法的,在新税法下可能就是非法的。如果说避税与偷漏税两者之间的... 避税是指一个企业在特定的期间、特定的国家和特定的范围内,利用合法的手段达到避免或减少各种税收目的的行为。偷漏税与避税在一定情况下是可以相互转化的,按原税法是合法的,在新税法下可能就是非法的。如果说避税与偷漏税两者之间的主要区别在于合法与否的话,那么就经济效果而言。它们之间并没有多大的区别,它们对一国的财政收入和经济活动的影响都是相同的。随着我国改革开放的不断深化,经济活动日趋活跃,社会主义的市场经济体制正在逐步形成和完善,三资企业增幅很快。 展开更多

关键词 避税地 经济活动 转移定价 财政收入 经营所得 预提税 特许权使用费 管理费用 假帐 帐面价值

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税收协定有关条款执行问题的规定

19

《财会月刊》 北大核心 2010年第3期26-26,共1页

一、转让专有技术使用权涉及的技术服务活动应视为转让技术的一部分．由此产生的所得属于税收协定特许权使用费范围。但根据协定关于特许权使用费受益所有人通过在特许权使用费发生国设立的常设机构进行营业。并且据以支付该特许权使用... 一、转让专有技术使用权涉及的技术服务活动应视为转让技术的一部分．由此产生的所得属于税收协定特许权使用费范围。但根据协定关于特许权使用费受益所有人通过在特许权使用费发生国设立的常设机构进行营业。并且据以支付该特许权使用费的权利与常设机构有实际联系的相关规定．如果技术许可方派遣人员到技术使用方为转让的技术提供服务。 展开更多

关键词 税收协定 执行问题 特许权使用费 专有技术 服务活动 常设机构 技术提供 转让

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国家税务总局公告2011年第24号 关于非居民企业所得税管理若干问题的公告

20

《财会月刊》 北大核心 2011年第8期80-80,共1页

一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议... 一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计人企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的。应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。 展开更多

关键词 企业所得税管理 非居民企业 公告 特许权使用费 企业所得税法 纳税申报 境内企业 延期支付

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