特殊性税务处理的内在逻辑与现实选择 被引量：2

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作者 薛文庆 姚志军 +1 位作者 张雪 苗慧 《财会通讯》 北大核心 2024年第4期151-155,共5页

特殊性税务处理是企业重组所得税税制中的一种处理方法,其本质是税法对符合特殊性税务处理要求的重组业务给予的递延纳税的优惠政策。不过,由于税法在债务重组、股权和资产收购、股权和资产划转、合并和分立等具体重组业务适用特殊性税... 特殊性税务处理是企业重组所得税税制中的一种处理方法,其本质是税法对符合特殊性税务处理要求的重组业务给予的递延纳税的优惠政策。不过,由于税法在债务重组、股权和资产收购、股权和资产划转、合并和分立等具体重组业务适用特殊性税务处理条款上的独特设计,使得特殊性税务处理不仅有各种递延纳税情况,还有税负转嫁、重复征税等附带效果,会造成整体税负的变化,选择特殊性税务处理并不一定是有利的。企业应该结合自身状况,深入了解特殊性税务的内在逻辑,权衡各种方案的利弊,做出最优选择。 展开更多

关键词 企业重组 特殊性税务处理 递延纳税 税负转嫁 重复征税

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特殊性税务处理与税收中性原则---论我国企业重组税制股权支付的问题与出路 被引量：10

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作者 李辉 周玉栋 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2014年第4期18-25,共8页

我国企业重组特殊性税务处理股权支付要件中,"股权"的定义是本企业或本企业子公司的股权,存在明显失误;该"股权"的准确定义应为本企业或本企业母公司的股权。只有如此,才能使三角重组规则符合特殊性税务处理"... 我国企业重组特殊性税务处理股权支付要件中,"股权"的定义是本企业或本企业子公司的股权,存在明显失误;该"股权"的准确定义应为本企业或本企业母公司的股权。只有如此,才能使三角重组规则符合特殊性税务处理"权益连续性"原则的要求。公司法的交叉持股规则是税法三角重组规则的前提和基础,解释和说明了税法三角重组存在的原因和逻辑。重组形式中的企业合并或分立需要通过分解成股权或资产的分步交易,以恰当设计不同形式企业合并或分立的税法规则,这是公司法内在机理的法律属性,也是税收中心原则的必然要求。包括企业合并、分立、三角重组在内的所有适用特殊性税务处理的企业重组,都应当遵循税收中性原则的指导,并通过股权或资产的分步交易判断重组的经济属性,经济效果相同的重组税法应当予以同等对待。 展开更多

关键词 特殊性税务处理 三角重组 企业合并 股权支付 税收中性原则

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企业重组特殊性税务处理的适用性及风险分析 被引量：4

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作者 李娇 张琨 《商业时代》 北大核心 2013年第25期80-81,共2页

文章根据财税[2009]59号文件和国家税务总局2010年第4号公告关于企业重组的所得税税务处理规定,结合案例分析了企业重组业务中特殊性税务处理的适用性和选择特殊性税务处理时应注意的风险。掌握并正确运用特殊性税务处理的规定,有利于... 文章根据财税[2009]59号文件和国家税务总局2010年第4号公告关于企业重组的所得税税务处理规定,结合案例分析了企业重组业务中特殊性税务处理的适用性和选择特殊性税务处理时应注意的风险。掌握并正确运用特殊性税务处理的规定,有利于企业控制风险,达到合理节税的目的,从而提高经济效益。 展开更多

关键词 企业重组 特殊性税务处理 适用性 风险

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“表解”股权收购的特殊性税务处理 被引量：2

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作者 付春 《财会月刊》 北大核心 2013年第10期68-70,共3页

关于股权收购的所得税特殊性税务处理规定,由于文字表述比较晦涩,大部分实务工作者都难以掌握。本文创新性地采用表格解析法诠释了这一难题,并对相关问题进行了探讨。

关键词 股权收购 企业所得税 特殊性税务处理

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债务重组企业所得税特殊性税务处理探析——基于财税[2009]59号文件 被引量：3

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作者 侍磊 巫珊玲 《会计之友》 北大核心 2013年第2期94-96,共3页

2009年4月30日财政部和国家税务总局发布了财税[2009]59号文件《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》,进一步规范企业重组业务企业所得税处理。文章以此为基础,重点就纳税企业发生多笔债务重组业务和债... 2009年4月30日财政部和国家税务总局发布了财税[2009]59号文件《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》,进一步规范企业重组业务企业所得税处理。文章以此为基础,重点就纳税企业发生多笔债务重组业务和债转股重组行为涉及的特殊性税务处理进行探讨,并对相关规范条款提出改进建议。 展开更多

关键词 债务重组 企业所得税 特殊性税务处理 应纳税所得额

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不同税务处理对并购双方股东的影响——以成飞集成收购同捷科技为例 被引量：4

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作者 南星恒 杨静 曲培烊 《财会月刊》 北大核心 2014年第1期64-67,共4页

本文以成飞集成收购同捷科技为例,对比分析了不同税务处理下并购双方股东所得税税负。发现特殊性税务处理不会产生重复纳税,并且会给被收购方参与换股股东带来巨额的节税效应;对于收购方股东会因此承担的转嫁税收,在理论上会被递延纳税... 本文以成飞集成收购同捷科技为例,对比分析了不同税务处理下并购双方股东所得税税负。发现特殊性税务处理不会产生重复纳税,并且会给被收购方参与换股股东带来巨额的节税效应;对于收购方股东会因此承担的转嫁税收,在理论上会被递延纳税的作用完全抵消掉。通常特殊性税务处理,还可以结合使用其他税收优惠政策。最后,本文对并购双方把税务处理方法的选择放到整个并购方案规划之中提出了建议。 展开更多

关键词 股权收购 上市公司 私募退出 特殊性税务处理并购双方股东

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一宗特殊债务重组案的财税处理 被引量：2

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作者 杨焕云 《财会月刊》 北大核心 2011年第7期48-49,共2页

在激烈的市场竞争中,公司在运转过程中很可能遇到资金周转困难的情况,债务重组应运而生。财税[2009]59号文件的颁布使得实务中对一些特殊债务重组的处理出现了分歧,本文通过分析一宗特殊案例来探讨此问题。

关键词 债务重组 股份支付 特殊性税务处理

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应税资产收购税务处理解析 被引量：1

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作者 孙占辉 《财会月刊》 北大核心 2017年第2期66-71,共6页

财税[2009]59号文件和财税[2014]109号文件将企业资产收购重组业务的税务处理区分为一般性税务处理和特殊性税务处理,并分别做了详细的规定,其中一般性税务处理规定下的资产收购重组又称为应税资产收购重组。财税[2009]59号文件对于应... 财税[2009]59号文件和财税[2014]109号文件将企业资产收购重组业务的税务处理区分为一般性税务处理和特殊性税务处理,并分别做了详细的规定,其中一般性税务处理规定下的资产收购重组又称为应税资产收购重组。财税[2009]59号文件对于应税资产收购重组税务处理的具体规定在实务中存在一些操作上的争议,本文拟在分析重组双方税务处理的基础上对于文件中尚不明确的地方进行分析,并提出个人建议。 展开更多

关键词 资产收购 一般性税务处理 特殊性税务处理 溢价收购

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股权划转的财税处理和政策协调建议

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作者 董静 《中国注册会计师》 北大核心 2024年第3期106-109,共4页

对于集团内全资控股实体之间进行的股权划转以及股权划转后进行的吸收合并,目前财务制度和税务政策之间存在不协调,导致集团母公司在股权退出环节承担较高税负。本文通过分析现行财税政策和处理口径,揭示股权退出环节存在较高税负的原... 对于集团内全资控股实体之间进行的股权划转以及股权划转后进行的吸收合并,目前财务制度和税务政策之间存在不协调,导致集团母公司在股权退出环节承担较高税负。本文通过分析现行财税政策和处理口径,揭示股权退出环节存在较高税负的原因。此外,从促进财税政策相互协调和完善的角度出发,针对现行财税政策提出改进建议。 展开更多

关键词 股权划转 吸收合并 特殊性税务处理 税负 财税政策相互协调

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企业控股合并与吸收合并的税务筹划

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作者 付春 《财会月刊》 北大核心 2015年第1期74-76,共3页

长期以来,企业合并的财税处理都是理论研究的热点、实务工作的难点。本文依据现行税收法规,以案例的形式,全面解析了企业控股合并与吸收合并方式下涉及的各税种的处理,从降低并购成本、提升股东权益价值的角度探讨了相应的税务筹划方案。

关键词 控股合并 吸收合并 特殊性税务处理 税收优惠

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企业重组所得税政策完善刍议 被引量：2

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作者 郝晓薇 胡春 陈凌霜 《税收经济研究》 2015年第4期42-46,共5页

基于所得税制度的固有功能与当前税制结构优化方向,企业重组的所得税政策完善要求适度使用特殊性税务处理原则。在范围上,企业重组所得税政策与企业重组实践匹配度不够理想;在功能及可操作性上,企业重组所得税政策存在逻辑性与技术性细... 基于所得税制度的固有功能与当前税制结构优化方向,企业重组的所得税政策完善要求适度使用特殊性税务处理原则。在范围上,企业重组所得税政策与企业重组实践匹配度不够理想;在功能及可操作性上,企业重组所得税政策存在逻辑性与技术性细节问题。企业重组的所得税政策完善,需要着重做到以下三点:第一,细化特殊性税务处理适用范围;第二,完善政策表达的逻辑层次;第三,优化政策内容的技术细节。 展开更多

关键词 企业重组 企业所得税政策 特殊性税务处理

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企业重组中两种股权支付税收待遇的比较 被引量：1

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作者 朱长胜 《财会月刊》 北大核心 2014年第6期38-39,共2页

股权支付包括以本企业股权支付和以其控股企业股权支付两种类型。本文全面比较和分析了在债务重组、股权收购中,这两类股权支付分别按照一般性税务处理和特殊性税务处理导致重组各方的实际税负情况,从而为企业选择重组对价提出合理化建议。

关键词 企业重组 特殊性税务处理 股权支付

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“借壳上市”涉及的企业所得税问题浅析 被引量：2

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作者 李兰 《财会月刊》 北大核心 2012年第5期39-40,共2页

借壳上市是企业重组方式之一,其涉及的税务问题较多,国家税务总局也多次就企业重组出台相关政策,本文通过案例分析就借壳上市这种企业重组方式的企业所得税问题进行分析。

关键词 借壳上市 企业所得税 特殊性税务处理

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股权收购企业所得税政策分析与改革建议

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作者 李爱娥 《财会月刊》 北大核心 2017年第3期35-41,共7页

我国税收政策将股权收购业务区分为一般性税务处理和特殊性税务处理,并对非货币性资产投资税务处理进行规定。本文选取上市公司案例进行分析,发现现行税收政策中85%股权支付比例要求过于严格,采用单一标准不能全面反映纳税人纳税能力,并... 我国税收政策将股权收购业务区分为一般性税务处理和特殊性税务处理,并对非货币性资产投资税务处理进行规定。本文选取上市公司案例进行分析,发现现行税收政策中85%股权支付比例要求过于严格,采用单一标准不能全面反映纳税人纳税能力,并且50%股权收购比例只考虑12个月内的增量,未考虑之前的存量。在这种情况下,现行政策并未起到鼓励重组的作用。借鉴美国联邦所得税中对于股权收购的相关规定,可为我国的政策完善提供参考。 展开更多

关键词 股权收购 企业所得税 特殊性税务处理 非货币性资产投资

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