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标准审计报告改进与投资者感知的审计人员责任——一项实验证据 被引量:52
1
作者 张继勋 贺超 韩冬梅 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2015年第3期56-63,共8页
近期,国际审计与鉴证准则理事会发布了新制定的审计报告准则,美国公众公司会计监督委员会也提议修改审计准则,其中最主要的变化是在标准审计报告中增加披露重要审计事项。本文采用实验研究方法,检验了增加披露重要审计事项的标准审计报... 近期,国际审计与鉴证准则理事会发布了新制定的审计报告准则,美国公众公司会计监督委员会也提议修改审计准则,其中最主要的变化是在标准审计报告中增加披露重要审计事项。本文采用实验研究方法,检验了增加披露重要审计事项的标准审计报告对投资者感知的审计人员责任的影响。研究发现,在审计之后发现重大错报的情况下,标准审计报告中披露重要审计事项减轻了投资者感知的审计人员的责任;相对于标准审计报告中披露的重要审计事项与之后发现的重大错报事项不一致情况,当两者一致时,投资者感知的审计人员责任最低。本文对监管部门了解改进后审计报告可能的影响具有重要意义。 展开更多
关键词 标准审计报告改进 重要审计事项 投资者感知 审计人员责任
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注册会计师非标准审计意见影响因素的实证研究——来自中国证券市场的行业经验证据 被引量:58
2
作者 吕先锫 王伟 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第1期51-58,共8页
本文利用了中国证券市场2005年的行业数据对注册会计师非标意见影响因素进行了实证研究。研究发现,上市公司流动资产周转率和上市公司由“大所”审计是注册会计师出具非标意见的决定因素。行业平均资产负债率,行业中设立审计委员会的上... 本文利用了中国证券市场2005年的行业数据对注册会计师非标意见影响因素进行了实证研究。研究发现,上市公司流动资产周转率和上市公司由“大所”审计是注册会计师出具非标意见的决定因素。行业平均资产负债率,行业中设立审计委员会的上市公司所占比例,行业中存在公司担保的上市公司所占比例,也对注册会计师在该行业出具的非标意见比例产生了显著影响。本文没有发现上市公司在变更会计师事务所的情况下能够成功实现意见购买的有力证据。 展开更多
关键词 标准审计意见 影响因素 实证研究 行业经验证据
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上市公司连续披露的非标准审计意见信息含量研究 被引量:13
3
作者 侯国民 恽碧琰 宋常 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第4期48-58,共11页
本文以2000—2002年沪深两地上市公司年报中连续披露的非标准审计意见为研究对象,运用市场研究方法,通过实证发现我国证券市场中连续披露的带强调事项段的无保留意见①具有信息含量,而市场对连续披露的保留意见反应不足。这为进一步加... 本文以2000—2002年沪深两地上市公司年报中连续披露的非标准审计意见为研究对象,运用市场研究方法,通过实证发现我国证券市场中连续披露的带强调事项段的无保留意见①具有信息含量,而市场对连续披露的保留意见反应不足。这为进一步加强对证券市场信息披露的监管和规范注册会计师的执业行为,促进上市公司运营绩效与信息质量的提高提供了实证依据。 展开更多
关键词 连续披露 标准审计意见 信息含量
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上市公司年报非标准审计意见的比较研究——基于2000—2003年数据的经验分析 被引量:15
4
作者 唐跃军 左晶晶 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2005年第7期64-71,共8页
作为外部监督环境的一个重要成分,外部审计也是公司治理机制特别是外部治理机制的重要组成部分。以投资者为核心的公司利益相关者对外部审计,尤其是对审计师或注册会计师出具的审计报告以及其中所表述的审计意见的关注和重视由来已久,... 作为外部监督环境的一个重要成分,外部审计也是公司治理机制特别是外部治理机制的重要组成部分。以投资者为核心的公司利益相关者对外部审计,尤其是对审计师或注册会计师出具的审计报告以及其中所表述的审计意见的关注和重视由来已久,本文主要基于国外的相关研究和中国股市及上市公司的特征,依据2000—2003年中国上市公司数据,从多个角度对上市公司年度财务报告的审计意见类型进行比较研究,初步考察非标准审计意见的分布和行业差异以及非标准审计意见与年报披露迟滞、未预期盈利、年报预约披露、会计师事务所更迭等的关系。 展开更多
关键词 标准审计意见 年报披露迟滞 未预期盈利 年报预约披露 会计师事务所更迭
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非标准审计意见与高管更换的相关性检验——基于2002年—2009年中国A股上市公司的实证研究 被引量:11
5
作者 王进朝 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2011年第1期48-56,共9页
运用统计分析及Logit模型回归,以2002年—2009年中国上市公司高管CEO、CFO更换数据为依据,研究了CEO、CFO更换和非标准审计意见的相关性,发现CEO、CFO更换与全样本非标准审计意见呈显著正相关;CEO、CFO更换与上市公司首次被出具非标准... 运用统计分析及Logit模型回归,以2002年—2009年中国上市公司高管CEO、CFO更换数据为依据,研究了CEO、CFO更换和非标准审计意见的相关性,发现CEO、CFO更换与全样本非标准审计意见呈显著正相关;CEO、CFO更换与上市公司首次被出具非标准审计意见呈显著正相关;CEO、CFO更换与上市公司第二次被出具非标准审计意见的相关性不显著;CFO更换与CEO更换呈显著正相关。同时还检验了CEO、CFO更换与各控制变量的相关性。 展开更多
关键词 高管更换 CEO更换 CFO更换 标准审计意见
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上市公司非标准审计意见的市场反应及价值相关性研究——来自2001—2004年的经验证据 被引量:11
6
作者 肖序 周志方 《南京审计学院学报》 2006年第3期1-8,共8页
本文以中国证券市场2001年至2004年期间获得非标准审计意见的上市公司公布数据为样本,运用超额收益法和多元逻辑回归模型,分年度考察了非标准审计意见的市场反应及价值相关性。研究发现(1)在年报公布日前后较短时窗内,市场对非标准意见... 本文以中国证券市场2001年至2004年期间获得非标准审计意见的上市公司公布数据为样本,运用超额收益法和多元逻辑回归模型,分年度考察了非标准审计意见的市场反应及价值相关性。研究发现(1)在年报公布日前后较短时窗内,市场对非标准意见表现出微弱的负反应,即非标准审计意见与股价超额收益增量呈负的弱价值相关性;(2)首次出具和连续出具的非标准审计意见分别与股价超额收益增量存在负和正的弱价值相关性,且前者的相关性低于后者;(3)2003年审计报告准则修订对非标准审计意见的价值相关性和决策有效性提升作用明显。 展开更多
关键词 标准审计意见 市场反应 价值相关性
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上市公司非标准审计意见影响因素实证分析 被引量:8
7
作者 王怀栋 《会计之友》 北大核心 2009年第11期53-55,共3页
本文选取2004—2007年连续4年被出具非标准审计意见的33家公司作为研究样本,运用SPSS11.5统计软件对数据进行logistic回归分析。实证结果表明,非标准审计意见与公司的盈利能力、偿债能力、经营效率、现金流量以及年报披露时间显著相关。
关键词 标准审计意见 影响因素 LOGISTIC回归
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标准审计报告的局限性及其改进路径 被引量:5
8
作者 鲁清仿 《河南师范大学学报(哲学社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2013年第2期61-64,共4页
审计报告作为广义财务报告过程中的一个关键组成部分,对提高财务报告质量发挥着重要的作用。但是,现行标准审计报告由于其内容和形式的同质化及其关键用语的技术化与晦涩等局限性的存在,阻碍了使用者对审计报告的理解与使用,导致审计期... 审计报告作为广义财务报告过程中的一个关键组成部分,对提高财务报告质量发挥着重要的作用。但是,现行标准审计报告由于其内容和形式的同质化及其关键用语的技术化与晦涩等局限性的存在,阻碍了使用者对审计报告的理解与使用,导致审计期望差距日益增大,降低了审计应有的功能。因此,必须对审计报告的价值与相关性进行持续的监控,增强审计过程与被审计单位的透明度,扩展CPA对财务报告其他信息的鉴证,明晰标准审计报告的用语。这些改进会产生各种经济后果,这些经济后果又会阻碍或促进标准审计报告的改进。 展开更多
关键词 标准审计报告 同质化 审计期望 审计功能
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非标准审计意见特征分析 被引量:7
9
作者 程腊梅 《会计之友》 北大核心 2011年第25期95-97,共3页
2009年上市公司年报已公布,非标准审计意见占上市公司年报的比例依然较高,不同类型的非标准审计意见分布不均,被出具非标准审计意见的上市公司总体状况令人担忧。投资者应该正确认识各种类型的非标准审计意见,洞悉其发布的原因,根据不... 2009年上市公司年报已公布,非标准审计意见占上市公司年报的比例依然较高,不同类型的非标准审计意见分布不均,被出具非标准审计意见的上市公司总体状况令人担忧。投资者应该正确认识各种类型的非标准审计意见,洞悉其发布的原因,根据不同的情况作出不同的投资决策。笔者试图采取统计分析方法从总体分布、上市公司特征、相关事项、各类型审计意见等多个角度,对非标准审计意见进行特征分析,探讨非标准无保留意见所传递的信息,以期为审计报告的使用者提供相关建议。 展开更多
关键词 上市公司 标准审计意见 审计报告
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上市公司非标准审计意见研究——来自深市2006年的经验数据 被引量:6
10
作者 孙晓立 《会计之友》 北大核心 2009年第7期101-102,共2页
笔者对2006年注册会计师对深市A股上市公司出具的审计意见进行统计分析后发现,非标准无保留审计意见占上市公司年报的比例依然较高。笔者试图从多个角度对审计意见类型进行分析比较,找出非标准无保留审计意见的影响因素,探讨非标准无保... 笔者对2006年注册会计师对深市A股上市公司出具的审计意见进行统计分析后发现,非标准无保留审计意见占上市公司年报的比例依然较高。笔者试图从多个角度对审计意见类型进行分析比较,找出非标准无保留审计意见的影响因素,探讨非标准无保留意见所传递的信息含量,以期为审计报告的使用者提供相关建议。 展开更多
关键词 深市 上市公司 标准审计意见
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上市公司非标准审计意见信息公告的市场反应研究——基于1998-2011年沪深A股的实证证据 被引量:4
11
作者 肖金锋 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2013年第12期35-42,共8页
本文研究我国股票市场对1998-2011年上市公司年报披露的非标准审计意见的反应。研究结果表明,证券市场对年报非标准审计意见的披露存在显著的负反应,且这种负效应在非标准审计意见公告前已渗透到市场的股价中,公告后市场反应反而不显著... 本文研究我国股票市场对1998-2011年上市公司年报披露的非标准审计意见的反应。研究结果表明,证券市场对年报非标准审计意见的披露存在显著的负反应,且这种负效应在非标准审计意见公告前已渗透到市场的股价中,公告后市场反应反而不显著。在对不同年度披露的非标准审计意见研究发现,非标准审计意见的市场反应在不同年度之间尚不具有完全一致性。上述证据表明,我国证券市场有必要加强对上市公司非标准审计意见信息披露的监管,并采取有效措施进一步规范注册会计师的执业行为。 展开更多
关键词 标准审计意见 公司信息公告 信息披露监管 审计师行为
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2011年上市公司非标准审计意见实证分析 被引量:4
12
作者 李民寿 《会计之友》 北大核心 2012年第35期51-53,共3页
非标准审计意见是指注册会计师出具的除标准无保留意见外的其他类型审计意见,一般对投资者的决策具有重大影响。文章以我国2010年报被出具非标准审计意见的上市公司相关财务数据为依据,对上市公司2011年不同类型的非标准审计意见及产生... 非标准审计意见是指注册会计师出具的除标准无保留意见外的其他类型审计意见,一般对投资者的决策具有重大影响。文章以我国2010年报被出具非标准审计意见的上市公司相关财务数据为依据,对上市公司2011年不同类型的非标准审计意见及产生原因进行了详细的实证分析。研究发现,非标准审计意见与上市公司业绩具有间接的相关关系。 展开更多
关键词 上市公司 审计报告 标准审计意见 实证分析
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对避税天堂直接投资会被出具非标准审计意见吗? 被引量:3
13
作者 陈冬 张思凤 周乐欣 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2022年第1期38-46,共9页
企业避税降低会计信息质量,这可能引发审计师的关注。以2011—2018年我国A股上市公司为样本,实证检验了对避税天堂直接投资的企业是否更可能被出具非标准审计意见。研究发现:(1)对避税天堂直接投资的企业有更高的概率被出具非标准审计意... 企业避税降低会计信息质量,这可能引发审计师的关注。以2011—2018年我国A股上市公司为样本,实证检验了对避税天堂直接投资的企业是否更可能被出具非标准审计意见。研究发现:(1)对避税天堂直接投资的企业有更高的概率被出具非标准审计意见;(2)在企业国际避税动机更强、控股股东掏空可能性更大、利润转移能力更强的情况下,对避税天堂直接投资与非标准审计意见之间的正相关关系更显著。进一步研究还发现,企业当年被出具了非标准审计意见后,下一年度与避税天堂地区发生关联交易的规模显著减小,表明外部审计有助于抑制企业避税。以上研究丰富了对避税天堂投资的经济后果的文献,有助于理解避税天堂直接投资对会计信息质量的影响以及审计师是否关注避税天堂投资与会计信息质量的关系。 展开更多
关键词 避税天堂 标准审计意见 会计信息质量 关联交易 对外直接投资 审计风险 审计收费 利润转移
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沪市上市公司非标准审计意见中的会计审计问题探析 被引量:2
14
作者 周勤业 林勇峰 《中国注册会计师》 2003年第12期11-12,共2页
This article analyzes someaccounting and auditing issues, basedon 70 cases of modified audit reports forannual financial statements of ShanghaiStock Exchange listed companies forthe fiscal year 2002, with the aim at a... This article analyzes someaccounting and auditing issues, basedon 70 cases of modified audit reports forannual financial statements of ShanghaiStock Exchange listed companies forthe fiscal year 2002, with the aim at adiscussion of issues in theimplementation of accounting andauditing standards. 展开更多
关键词 沪市 上市公司 标准审计意见 会计审计 会计准则 会计制度 独立审计准则
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非标准审计意见的信息含量研究 被引量:1
15
作者 郭志勇 郑丽娜 《中国注册会计师》 2008年第7期68-72,共5页
本文以我国证券市场2005和2006年获得非标准审计意见的上市公司为样本,运用事件研究法和多元回归分析模型,同时从正向和反向角度分年度考察了非标准审计意见的信息含量。研究发现:2005年我国上市公司非标准审计意见有负的信息含量,但上... 本文以我国证券市场2005和2006年获得非标准审计意见的上市公司为样本,运用事件研究法和多元回归分析模型,同时从正向和反向角度分年度考察了非标准审计意见的信息含量。研究发现:2005年我国上市公司非标准审计意见有负的信息含量,但上年非标准审计意见本年标准审计意见无明显的信息含量;2006年和2005年非标准审计意见的信息含量存在显著差异;2006年和2005年上年非标准审计意见本年标准审计意见的信息含量存在显著差异。 展开更多
关键词 标准审计意见 信息含量 回归分析模型 上市公司 显著差异 事件研究法 证券市场
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标准审计报告改进探析——以首份采用新审计报告准则出具的审计报告为例 被引量:1
16
作者 郭艳萍 曹莉莎 《财会通讯(上)》 北大核心 2018年第6期83-85,共3页
我国现行的标准审计报告虽然格式统一,内容简明,但其包含的信息内容却较少,为此2016年我国财政部出台了新的审计报告准则,从内容和格式上对现行的标准审计报告做出了一系列的改进。本文以首份采用新审计准则出具的2016年晨鸣纸业标准审... 我国现行的标准审计报告虽然格式统一,内容简明,但其包含的信息内容却较少,为此2016年我国财政部出台了新的审计报告准则,从内容和格式上对现行的标准审计报告做出了一系列的改进。本文以首份采用新审计准则出具的2016年晨鸣纸业标准审计报告为例,探讨了晨鸣纸业的标准审计报告改进的背景、内容以及改进之后给企业、财务报告预期使用者及瑞华会计事务所带来的影响和挑战。 展开更多
关键词 标准审计报告 晨鸣纸业 改进
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CEO薪酬与非标准审计意见互动效应的实证研究——来自中国上市公司的经验证据
17
作者 建蕾 梁娟 《会计之友》 北大核心 2011年第22期84-86,共3页
文章以上市公司2005—2009年的经验数据,考察了CEO薪酬与非标准审计意见二者之间的关系。实证结果发现:二者相互影响,即一方面,如果注册会计师出具非标准审计意见,那么CEO薪酬可能会降低;另一方面,如果CEO薪酬持续降低,很有可能导致注... 文章以上市公司2005—2009年的经验数据,考察了CEO薪酬与非标准审计意见二者之间的关系。实证结果发现:二者相互影响,即一方面,如果注册会计师出具非标准审计意见,那么CEO薪酬可能会降低;另一方面,如果CEO薪酬持续降低,很有可能导致注册会计师出具非标准审计意见。 展开更多
关键词 CEO薪酬 标准审计意见 关系
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公司内幕交易与基于持续经营考虑下非标准审计意见
18
作者 任聪聪 《现代管理科学》 CSSCI 2013年第8期33-35,120,共4页
文章旨在研究公司内幕交易是否影响审计师向公司出具基于持续经营考虑下非标准审计意见的可能性。先前的文章研究了当公司被出具持续经营考虑下的非标准审计意见时,市场做出的负面反应。所以文章预期在公司进行内幕交易后,管理层有动机... 文章旨在研究公司内幕交易是否影响审计师向公司出具基于持续经营考虑下非标准审计意见的可能性。先前的文章研究了当公司被出具持续经营考虑下的非标准审计意见时,市场做出的负面反应。所以文章预期在公司进行内幕交易后,管理层有动机去向审计师施压以避免收到基于持续经营考虑下非标准审计意见。通过实证文章试图证明公司内幕交易活动与审计师向其出具基于持续经营考虑下非标准审计意见的可能性之间存在负相关关系;并试图进一步证明,当公司对于会计师事务所而言具有经济重要性时,这种负相关关系显著,而当审计师的声誉损失风险较高时,这种负相关关系减弱。 展开更多
关键词 内幕交易 高管减持 基于持续经营考虑下非标准审计意见
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上市公司非标准审计意见影响事项分析——基于2009年上市公司年报数据的分析
19
作者 丁红燕 《财会通讯(上)》 北大核心 2011年第3期97-98,共2页
非标准审计意见是与标准的审计意见相对性的,包括无保留加意见强调事项段、保留意见、无法表示意见和否定意见等四种意见。如果审计师出具了非标准审计意见,则说明上市公司的财务报表可能存在不公允、不合法以及需要强调的事项,或者... 非标准审计意见是与标准的审计意见相对性的,包括无保留加意见强调事项段、保留意见、无法表示意见和否定意见等四种意见。如果审计师出具了非标准审计意见,则说明上市公司的财务报表可能存在不公允、不合法以及需要强调的事项,或者审计范围受限制,本文以2009年我国上市公司的年报数据为基础,分析发表非标准审计意见的影响事项。 展开更多
关键词 标准审计意见 2009年 上市公司 年报数据 保留意见 否定意见 财务报表 审计范围
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上市公司非标准审计意见原因的相互关系研究 被引量:3
20
作者 叶莲 程腊梅 《财会月刊》 北大核心 2013年第6期59-62,共4页
本文对2009~2011年度上市公司收到的审计意见进行了分类整理,并仔细阅读了收到非标准审计意见的上市公司的年度审计报告,对注册会计师出具的审计意见具体内容进行分类统计分析,发现每种非标准审计意见的成因大都不是唯一的。文章通过... 本文对2009~2011年度上市公司收到的审计意见进行了分类整理,并仔细阅读了收到非标准审计意见的上市公司的年度审计报告,对注册会计师出具的审计意见具体内容进行分类统计分析,发现每种非标准审计意见的成因大都不是唯一的。文章通过联列表分析的方法找出各种原因之间的相互关系,并从报表使用者角度提出相关建议,为其全面、正确地理解非标准审计报告、减少投资风险提供参考。 展开更多
关键词 上市公司 标准审计意见 审计准则
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