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题名资格罚对注册会计师行业竞争格局与审计质量的影响
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作者
薛爽
高琪
徐锐
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机构
上海财经大学会计与财务研究院
上海财经大学会计学院
上海财经大学浙江学院会计系
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出处
《财会月刊》
北大核心
2025年第19期78-86,共9页
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基金
国家自然科学基金项目“会计师事务所内部治理机制与风险控制”(项目编号:72172076)。
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文摘
本文以2024年被监管机构实施暂停从事证券业务处罚(资格罚)的四家会计师事务所为对象,聚焦其上市公司客户审计业务,探讨资格罚对注册会计师行业竞争格局及审计质量的影响。研究发现,资格罚导致受罚会计师事务所声誉受损、审计客户量锐减及审计收入大幅下降,但审计质量有所提高。这表明资格罚对被处罚的会计师事务所发挥了威慑效应。从客户具体流向看,受罚会计师事务所的上市公司客户向中小所流动比例较高,“客随师走”现象也较为突出,导致国内大所客户数量减少,中小所审计客户数量增多。资格罚在改变审计市场竞争格局的同时,注册会计师行业整体的审计质量并未得到同步提升。针对以上发现,本文提出以下建议:一是厘清会计责任与审计责任,提升行政处罚的精准性与威慑力;二是考虑会计师事务所审计失败发生概率,优化资格罚适用机制;三是区分总所的管理责任与分所的具体执业责任,建立责罚相当的分级处罚机制。
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关键词
监管机构
会计师事务所
资格罚
暂停从事证券业务
注册会计师
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分类号
F239.4
[经济管理—会计学]
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