论政府部门财务报告审计风险 被引量：3

1

作者 周敏李 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2021年第9期141-148,共8页

审计风险是“如何审计”的核心要件之一,文章以经典审计理论为基础,以命题论证型取证模式为背景,提出政府部门财务报告审计风险的理论框架。对于政府部门财务报告中的财务信息审计风险,文章阐释了财务信息审计风险的本质、产生和防范;... 审计风险是“如何审计”的核心要件之一,文章以经典审计理论为基础,以命题论证型取证模式为背景,提出政府部门财务报告审计风险的理论框架。对于政府部门财务报告中的财务信息审计风险,文章阐释了财务信息审计风险的本质、产生和防范;对于政府部门财务报告内部控制审计风险,文章阐释了什么是财务报告内部控制审计风险、财务报告内部控制审计风险是如何产生的、如何防范财务报告内部控制审计风险。 展开更多

关键词 政府部门财务报告审计风险 财务信息审计风险 财务报告内部控制审计风险 内部控制失败风险 内部控制测试风险

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论政府部门财务报告审计结果及其应用 被引量：7

2

作者 郑石桥 高斐 《会计之友》 北大核心 2021年第11期157-160,F0003,共5页

审计结果应用是政府部门财务报告审计最为关键的环节,文章以经典审计理论为基础,提出一个政府部门财务报告审计结果及其应用的理论框架。政府部门财务报告审计结果是政府部门财务报告审计过程的直接产出,审计报告和管理建议书是其主要... 审计结果应用是政府部门财务报告审计最为关键的环节,文章以经典审计理论为基础,提出一个政府部门财务报告审计结果及其应用的理论框架。政府部门财务报告审计结果是政府部门财务报告审计过程的直接产出,审计报告和管理建议书是其主要载体。审计报告包括财务信息审计报告、内部控制审计报告和整合审计报告,其使用者包括本级政府部门、本级政府、本级人大、本行政区公众、本级政府财政部门、投资者、债权人及其他利益相关者;管理建议书是审计人员就审计过程中发现的问题向审计客体及相关单位提出的改进建议,其使用者主要是作为审计客体的本级政府部门。审计客体要制定审计整改计划,并提交整改报告,审计机构要编制审计整改报告,接受移送的机构要书面反馈移送问题处理情况。 展开更多

关键词 政府部门财务报告审计结果 财务信息审计报告 内部控制审计报告 整合审计报告 管理建议书

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论政府部门财务报告审计内容 被引量：4

3

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2021年第5期156-160,F0003,共6页

“审计什么”是政府部门财务报告审计制度建构的重要内容,文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计内容的理论框架。政府部门财务报告审计所依赖的是本级政府作为委托人、本级国有单位作为代理人的国有资源委托代理... “审计什么”是政府部门财务报告审计制度建构的重要内容,文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计内容的理论框架。政府部门财务报告审计所依赖的是本级政府作为委托人、本级国有单位作为代理人的国有资源委托代理关系;政府部门财务报告审计对象是国有资源经管责任中的财务责任;政府部门财务报告审计主题包括财务信息及保障其真实性的相关制度;基于政府部门财务报告审计的审计主题,其审计业务区分为财务信息审计和财务报告内部控制审计,为提高审计效率和审计质量,上述两项审计业务要按整合审计的方式来组织;政府部门财务报告的财务信息和财务报告内部控制都可以进一步细分,形成不同的审计标的;对审计标的的记录就是审计载体,区分为纸质载体、电子载体和实物载体。 展开更多

关键词 政府部门财务报告审计内容 国有资源委托代理关系 财务责任 财务报告内部控制审计 财务信息审计

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论政府部门财务报告审计本质 被引量：3

4

作者 郑石桥 贾云洁 《会计之友》 北大核心 2021年第1期147-152,共6页

基于经典审计理论,提出政府部门财务报告审计本质的理论框架。从内涵上来说,政府部门财务报告审计是基于系统方法从财务信息及相关制度等维度对部门预算单位的国有资源经管责任履行情况的独立鉴证,是推动责任评价和责任追究的治理制度... 基于经典审计理论,提出政府部门财务报告审计本质的理论框架。从内涵上来说,政府部门财务报告审计是基于系统方法从财务信息及相关制度等维度对部门预算单位的国有资源经管责任履行情况的独立鉴证,是推动责任评价和责任追究的治理制度安排。从外延上来说,政府部门财务报告审计是一个体系,可以从不同的视角对其进行分类,从审计业务类型来说,政府部门财务报告审计可以分为财务信息审计和内部控制审计;从保证程度来说,政府部门财务报告审计可以分为合理保证审计业务和有限保证审计业务;从业务基础来说,审计业务可以区分为基于责任方认定业务和直接报告业务;从审计主体来说,各类审计主体都可能参与政府部门财务报告审计。政府部门财务报告审计与政府财务报告审计、部门预算执行审计和部门决算审计既有关联,也有区别。 展开更多

关键词 审计本质 政府部门财务报告审计本质 国有资源委托代理关系 国有资源经管责任

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论政府部门财务报告审计取证模式 被引量：3

5

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2021年第7期156-160,共5页

审计取证模式是政府部门财务报告“怎么审计”的核心内容,文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府财务报告审计取证模式的理论框架。政府部门财务报告审计如果选择合理保证业务,则采用命题论证型取证模式;如果选择有限保证业务,则... 审计取证模式是政府部门财务报告“怎么审计”的核心内容,文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府财务报告审计取证模式的理论框架。政府部门财务报告审计如果选择合理保证业务,则采用命题论证型取证模式;如果选择有限保证业务,则采用事实发现型取证模式。政府部门财务报告审计中的财务信息审计,如果采用命题论证型取证模式,则能对财务信息整体是否真实形成结论,审计过程由命题分解和命题验证两个过程组成;如果采用事实发现型取证模式,核心问题是寻找和报告财务信息中的错报,审计过程包括数据分析、疑点核实和结果汇总。财务报告内部控制审计如果采用命题论证型取证模式,则能对内部控制整体有效性形成结论,其审计过程包括命题分解和命题论证两个逻辑过程;如果采用事实发现型取证模式,核心问题是寻找和报告内部控制缺陷,审计过程包括确定政府部门财务报告内部控制审计的重点领域、控制测试和汇总审计结果。 展开更多

关键词 政府部门财务报告审计取证模式 命题论证型取证模式 事实发现型取证模式 电子数据审计 审计业务保证程度

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论政府部门财务报告审计准则 被引量：2

6

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2021年第10期155-160,共6页

政府部门财务报告审计准则是政府财务报告审计制度建构的核心内容,文章以经典审计理论中的审计准则理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计准则的理论框架。政府部门财务报告审计准则适用范围是各类审计主体,它与民间审计组织制... 政府部门财务报告审计准则是政府财务报告审计制度建构的核心内容,文章以经典审计理论中的审计准则理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计准则的理论框架。政府部门财务报告审计准则适用范围是各类审计主体,它与民间审计组织制定的财务审计准则的核心技术趋同;政府审计机关和政府部门的内部审计机构对政府部门这种审计客体都具有审计管辖权,审计准则制定权要以审计管辖权为基础,政府部门财务报告审计准则应该由最高审计机关来制定;政府部门财务报告审计准则目标模式应该是以审计质量观为主、兼顾审计责任观,框架模式应该选择单一模式,导向模式应该选择规则导向模式,结构模式应该选择业务类型模式;审计准则制定过程包括选定项目、拟定初稿、征求意见、修改定稿和准则发布五个步骤。 展开更多

关键词 审计准则适用 审计管辖权 审计准则制定权 审计准则模式 政府部门财务报告审计准则

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论政府部门财务报告审计目标 被引量：1

7

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2021年第6期156-160,F0003,共6页

以经典审计理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计目标的理论框架。政府部门财务报告审计依赖本级政府与本级国有单位之间的国有资源委托代理关系,本级政府和本级国有单位的审计目标是终极目标,审计机构的审计目标是直接目标。... 以经典审计理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计目标的理论框架。政府部门财务报告审计依赖本级政府与本级国有单位之间的国有资源委托代理关系,本级政府和本级国有单位的审计目标是终极目标,审计机构的审计目标是直接目标。从终极目标来说,本级政府是抑制本级国有单位在履行其财务报告责任中的代理问题和次优问题,本级国有单位的终极目标有多种情形,不同的审计需求会导致不同的审计目标;审计机构的审计目标分为总目标和具体目标,总目标与审计主题相匹配,财务信息审计总目标是真实性,财务报告内部控制审计总目标是健全性,上述审计主题要分解为审计标的,上述各审计主题的总目标也要分解为具体目标并落实到各审计标的;审计机构的直接目标服务于本级政府终极目标的主要路径包括揭示路径、抵御路径和震慑路径。 展开更多

关键词 政府部门财务报告审计目标 国有资源委托代理关系 审计终极目标 审计直接目标 审计主题

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论政府部门财务报告审计客体 被引量：1

8

作者 俞俊 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2021年第4期151-155,共5页

政府部门财务报告审计客体的核心问题是哪些单位要纳入政府部门财务报告审计的范围,文章以经典审计理论中的审计客体理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计客体的理论框架。政府部门财务报告审计依赖的是本级政府与本级国有单位... 政府部门财务报告审计客体的核心问题是哪些单位要纳入政府部门财务报告审计的范围,文章以经典审计理论中的审计客体理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计客体的理论框架。政府部门财务报告审计依赖的是本级政府与本级国有单位之间的委托代理关系,从本级政府作为委托人的审计需求出发,代理人是审计客体,政府部门财务报告审计客体是部门预算单位,包括本级财政部门、本级国有资源管理部门和本级国有资源使用单位中的部门预算单位;从本级各国有单位作为代理人的审计需求出发,代理人本身是审计客体,政府部门财务报告审计客体是部门预算单位本身。政府部门财务报告审计客体的两种观点中,文章支持报表观,但对国有企业的处理要具体分析,资金观不恰当地扩大了政府部门财务报告审计客体的范围。 展开更多

关键词 政府部门财务报告审计客体 国有资源委托代理关系 部门预算单位 股权投资 会计主体

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政府部门内部审计人员能力素质研究 被引量：6

9

作者 张庆龙 《中国内部审计》 北大核心 2012年第11期26-28,共3页

一．政府部门内部审计人员能力素质研究必要性 在过去的岁月里，内部审计的态度、方式和价值观都已经发生了翻天覆地的变化。内部审计从最低层次的查账转变为高层次的确认服务和咨询服务，从审计货币资金到评估战略所带来的风险，从被... 一．政府部门内部审计人员能力素质研究必要性 在过去的岁月里，内部审计的态度、方式和价值观都已经发生了翻天覆地的变化。内部审计从最低层次的查账转变为高层次的确认服务和咨询服务，从审计货币资金到评估战略所带来的风险，从被动检查合规情况到主动帮助被审计单位提供风险管理的建议。然而，问题并不是所有的内部审计组织和人员都朝着这个方向步调一致地前进，甚至有很多人仍旧在原地踏步。 展开更多

关键词 内部审计人员 素质研究 政府部门 能力 内部审计组织 咨询服务 风险管理 被审计单位

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政府财务报告审计制度研究

10

作者 蔡花 《行政事业资产与财务》 2021年第15期99-100,共2页

参考公共性的受托责任,可以认为"政府财务报告"本身是国家的管理人员针对国家的财产、资产拥有者展开的年度报告,起到政府部门和人民群众之间的良好沟通协调,而针对该报告进行审计的过程,就是确保报告真实可靠的关键途径。在... 参考公共性的受托责任,可以认为"政府财务报告"本身是国家的管理人员针对国家的财产、资产拥有者展开的年度报告,起到政府部门和人民群众之间的良好沟通协调,而针对该报告进行审计的过程,就是确保报告真实可靠的关键途径。在本文中,将参考实际情况,分析我国现有的政府报告审计制度,充分探究持续性建立健全该制度的措施。 展开更多

关键词 政府部门 财务报告 审计制度

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非标准审计意见下企业的财务风险分析——以东旭光电为例 被引量：1

11

作者 焦梦杰 《现代营销（下）》 2024年第1期158-160,共3页

在股票市场上,一些上市公司和投资者通常会遇到信息不对称的问题。财务报表披露的信息对于投资者而言十分重要,通过审计所反映的信息来判断公司的经营情况和财务情况。一旦一家公司被出具了非标准的审计报告,通常标志着公司财务报表的... 在股票市场上,一些上市公司和投资者通常会遇到信息不对称的问题。财务报表披露的信息对于投资者而言十分重要,通过审计所反映的信息来判断公司的经营情况和财务情况。一旦一家公司被出具了非标准的审计报告,通常标志着公司财务报表的真实度和可信度降低,所以财务报告的使用者首先会考虑非标准审计报告反映的信息。针对东旭光电2019年的财务报告,中兴财光华会计师事务所出具了非标准审计报告。本文以东旭光电为例,从其审计和财务报表中,剖析被出具非标准审计意见的原因,并提出了一些改进建议。 展开更多

关键词 财务风险 财务报告 非标准审计意见

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IIA开展致力于降低财务报告舞弊风险的合作

12

作者 肖竞 《中国内部审计》 2010年第12期21-21,共1页

近日，IIA宣布将与审计质量中心（CAQ）、国际财务执行官协会、美国公司董事协会开展长期合作，共同致力于降低财务报告舞弊的风险。同时，发布的还有CAQ的报告——《发现和防止财务报告舞弊——开展工作的平台》。

关键词 财务报告舞弊 舞弊风险 长期合作 IIA 审计质量 国际财务 公司董事 执行官

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论财务报告重大错报风险的识别与评估 被引量：1

13

作者 叶丽萍 《现代营销（下）》 2020年第4期250-251,共2页

对于注册会计师进行的现代风险导向审计模型,已经作为新的审计风险模型被正式提出,审计风险被重新定义为"审计风险=重大错报风险×检查风险"。2006年,我国财政部以官方形式引入了现代风险导向审计理念和重大错报风险概念... 对于注册会计师进行的现代风险导向审计模型,已经作为新的审计风险模型被正式提出,审计风险被重新定义为"审计风险=重大错报风险×检查风险"。2006年,我国财政部以官方形式引入了现代风险导向审计理念和重大错报风险概念,并在境内所有会计师事务所施行。现代风险导向审计,是站在战略和系统的高度上,以识别与评估重大错报风险为审计工作的重要导向,从而将财务报告重大错报风险控制在可接受的范围内。本文结合现行审计准则要求,对现有的财务报告重大风险导致的审计风险进行了研究分析,以期能对实务的审计工作提供一定的帮助。 展开更多

关键词 财务报告重大错报风险 审计风险

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物流管理与内部审计的交互作用研究

14

作者 胡文川 《中国储运》 2025年第3期89-90,共2页

内部审计是物流管理中不可或缺的一环,对于保持企业的市场竞争力至关重要。随着全球化和市场竞争的加剧,物流企业面临着日益复杂的风险管理挑战。在这种环境下,内部审计的作用不可小觑,它通过全面的监督和检查,确保企业能够有效地识别... 内部审计是物流管理中不可或缺的一环,对于保持企业的市场竞争力至关重要。随着全球化和市场竞争的加剧,物流企业面临着日益复杂的风险管理挑战。在这种环境下,内部审计的作用不可小觑,它通过全面的监督和检查,确保企业能够有效地识别和控制风险,维护财务报告的真实性和完整性,并促进企业治理的持续改进。内部审计人员凭借其专业知识和对业务流程的深刻理解,提供战略性建议和改进方案,加强对决策制定过程的监督,强化制度执行力。内部审计作为一个强有力的监管机制,不仅能揭示潜在的风险,而且可以通过监督管理和专业咨询,促进物流链的高效与安全运行。本文分析了内部审计如何加强监督管理、提供专业咨询以及帮助企业应对运营风险。本文强调了信息技术在优化数据管理、提高沟通效率方面的重要性,并探讨了完善制度建设和专业培训对于增强企业适应能力的价值。 展开更多

关键词 内部审计 物流管理 沟通效率 财务报告 控制风险 物流链 信息技术 决策制定过程

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COSO报告对我国内控审计的启示 被引量：1

15

作者 翁征 王成 《中国内部审计》 2002年第12期35-36,共2页

关键词 COSO报告 中国 内部控制审计 风险意识 审计人员 虚假财务报告

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风险导向审计的实施与控制

16

作者 翟蕾 《现代审计与会计》 2009年第2期42-42,共1页

内部控制是现代审计的基础，随着内部控制的发展，其在审计中的地位越来越重要，作用也越来越突出。通俗地说，内部控制就是一个组织为了达到既定目标而采取的一系列的控制方法、措施和程序，是企业为了保证财务报告的可靠性、经营的效... 内部控制是现代审计的基础，随着内部控制的发展，其在审计中的地位越来越重要，作用也越来越突出。通俗地说，内部控制就是一个组织为了达到既定目标而采取的一系列的控制方法、措施和程序，是企业为了保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层、其他人员设计和执行的政策及程序。随着现代企业制度的日益完善，内部控制制度已成为公司有效控制经营风险、提升公司管理水平的利器，审计也随着企业内部控制制度的不断发展提升到了新的台阶。 展开更多

关键词 风险导向审计 企业内部控制制度 现代企业制度 经营风险 公司管理 现代审计 财务报告 法律法规

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内部审计在完善企业内部控制中的作用 被引量：1

17

作者 谈传生 万全军 《中国乡镇企业会计》 北大核心 2008年第5期162-163,共2页

COSO将内部控制定义为：内部控制是一个过程，受机构的董事会、管理层以及其他人员的影响，设计内部控制是为以下类别的目标的实现提供合理的保证：运营的效果和效率；财务报告的可靠性；遵守适用的法律和法规。其包括五个要素：控制环... COSO将内部控制定义为：内部控制是一个过程，受机构的董事会、管理层以及其他人员的影响，设计内部控制是为以下类别的目标的实现提供合理的保证：运营的效果和效率；财务报告的可靠性；遵守适用的法律和法规。其包括五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、沟通与信息、监控。 展开更多

关键词 企业内部控制 内部审计 COSO 财务报告 控制环境 风险评估 控制活动 董事会

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瑞幸咖啡做空事件分析--基于审计视角 被引量：28

18

作者 李唯滨 张一凡 《财务管理研究》 2020年第5期1-10,共10页

以瑞幸咖啡做空事件为研究对象,通过分析瑞幸咖啡2019年季度报表,发现公司存在采取虚增收入、利润手段进行财务报告造价的行为,并以审计视角对瑞幸咖啡财务造假行为进行了分析。研究表明,在浑水做空模式下,面对商业模式创新下的新兴企业... 以瑞幸咖啡做空事件为研究对象,通过分析瑞幸咖啡2019年季度报表,发现公司存在采取虚增收入、利润手段进行财务报告造价的行为,并以审计视角对瑞幸咖啡财务造假行为进行了分析。研究表明,在浑水做空模式下,面对商业模式创新下的新兴企业,审计机构面临新的挑战,需要对取证方式和审计程序进行改革,以适应新经济环境下的审计风险。 展开更多

关键词 商业模式创新 审计程序 审计视角 新兴企业 财务报告 审计机构 审计风险 季度报表

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互联网财务信息披露的利弊分析 被引量：1

19

作者 吴艳琴 《会计之友》 北大核心 2006年第09X期60-61,共2页

本文首先分析了通过互联网发布财务信息的优势;然后,讨论了在实际中通过互联网披露财务信息中存在的问题,尤其是对信息质量和安全性的影响;最后,介绍国外不同网上审计指南来防范风险,规范网上财务报告形式,提高网上财务信息质量。

关键词 财务信息披露 互联网 财务信息质量 财务报告形式 防范风险 审计指南 安全性

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常见会计舞弊的种类及其审计对策 被引量：1

20

作者 宋涛 刘月霞 《吉林省经济管理干部学院学报》 2004年第2期62-64,共3页

近年来,会计舞弊越来越趋向复杂化和隐蔽化,给审计工作带来很大困难,为了提高审计工作质量,规避和降低审计风险,应当深入探索会计舞弊的特征规律、表现形态及常用方法,只有这样才能尽快发现、鉴别和揭穿会计舞弊。

关键词 会计舞弊 审计风险 财务报告审计 会计核算 会计账薄 注册会计师 审计程序

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