基于地方政府发债视角探讨政府综合财务报告审计主体

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作者 刘用铨 黄京菁 《中国注册会计师》 北大核心 2025年第6期102-104,共3页

为地方政府发债提供更全面的信用评级依据是我国政府综合财务报告最重要的应用目的之一。本文认为,地方政府发债是一种民事法律行为,由此衍生的地方政府综合财务报告审计需求也是一种民事法律行为,应当由注册会计师负责审计。注册会计... 为地方政府发债提供更全面的信用评级依据是我国政府综合财务报告最重要的应用目的之一。本文认为,地方政府发债是一种民事法律行为,由此衍生的地方政府综合财务报告审计需求也是一种民事法律行为,应当由注册会计师负责审计。注册会计师胜任政府综合财务报告审计的优势在于独立性强、审计力量充足,本文就完善注册会计师审计政府综合财务报告提出具体政策建议。 展开更多

关键词 审计需求 政府综合财务报告 审计主体 地方政府发债

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论政府综合财务报告审计主体 被引量：4

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作者 郑石桥 郑羽飞 《会计之友》 北大核心 2021年第14期156-160,共5页

政府综合财务报告体现了本级政府作为代理人的国有资源委托代理关系,委托人包括上级政府、本级人大和本行政区公众。上述委托人通常选择政府审计机关作为政府综合财务报告的审计主体;代理人如果将政府综合财务报告审计作为揭示机制,可... 政府综合财务报告体现了本级政府作为代理人的国有资源委托代理关系,委托人包括上级政府、本级人大和本行政区公众。上述委托人通常选择政府审计机关作为政府综合财务报告的审计主体;代理人如果将政府综合财务报告审计作为揭示机制,可能选择政府审计机关,如果将政府综合财务报告审计作为信号传递机制或保险机制,则通常会以民间审计机构作为审计主体。委托人和代理人的选择出现差异,协同的方法是:当本级政府没有发行有价证券时,选择政府审计机关作为审计主体;当本级政府发行有价证券时,由政府审计机关选择民间审计机构作为审计主体,并对其审计质量进行监督。 展开更多

关键词 国有资源委托代理关系 审计需求 政府审计 民间审计 政府综合财务报告审计主体

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地方政府财务报告审计内容研究

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作者 黄良杰 刘翠 《会计之友》 北大核心 2025年第2期136-140,共5页

合理安排地方政府财务报告审计内容对地方政府财务报告审计的高效实施至关重要。文章根据地方政府综合财务报告和地方政府部门财务报告的特征,分别提出涵盖合并处理、报表数据、附注明细、披露事项和财务分析五个部分的地方政府综合财... 合理安排地方政府财务报告审计内容对地方政府财务报告审计的高效实施至关重要。文章根据地方政府综合财务报告和地方政府部门财务报告的特征,分别提出涵盖合并处理、报表数据、附注明细、披露事项和财务分析五个部分的地方政府综合财务报告审计内容和地方政府部门财务报告审计内容的“五维”模式。最后为进一步提升地方政府财务报告审计的效率和效果,从借助注册会计师的工作、提高审计结果公告的及时性以及提升大数据技术的应用程度三个方面提出了相应的配套措施。研究为地方政府财务报告审计的实施提供了参考。 展开更多

关键词 地方政府 综合财务报告审计 部门财务报告审计 审计内容

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预算执行审计与政府综合财务报告审计协同实施框架构建 被引量：3

4

作者 厉国威 汤羽霏 《财会月刊》 北大核心 2024年第11期74-80,共7页

预算执行审计和政府综合财务报告审计是我国贯彻落实党中央实行审计全覆盖、推进国家治理现代化的重要手段。为加快我国审计制度建设,促进两类审计在实施过程中的优势互补,本文从协同的客观基础出发,分析现行两类审计协同存在的问题,在... 预算执行审计和政府综合财务报告审计是我国贯彻落实党中央实行审计全覆盖、推进国家治理现代化的重要手段。为加快我国审计制度建设,促进两类审计在实施过程中的优势互补,本文从协同的客观基础出发,分析现行两类审计协同存在的问题,在国家审计协同治理框架的基础上提出预算执行审计与政府综合财务报告审计在战略层、管理层、操作层三个层级的协同实施框架。本文通过理论研究,构建预算执行审计与政府综合财务报告审计协同实施框架,梳理预算执行审计与政府综合财务报告审计协同实施逻辑,为最终提升政府审计效率与效果作出贡献。 展开更多

关键词 预算执行审计 政府综合财务报告审计 协同实施框架 国家审计

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政府财务报告审计的主体、内容和方法 被引量：4

5

作者 孙甲奎 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2024年第4期8-22,共15页

中国特色政府财务报告审计制度尚在健全完善中,一些关键问题亟待研究解决。结合中国的法律及制度环境,按照“谁来审—审什么—怎么审”的主线,探讨了政府财务报告审计主体及独立性、审计内容、审计思路及方式方法。研究认为:由于财政资... 中国特色政府财务报告审计制度尚在健全完善中,一些关键问题亟待研究解决。结合中国的法律及制度环境,按照“谁来审—审什么—怎么审”的主线,探讨了政府财务报告审计主体及独立性、审计内容、审计思路及方式方法。研究认为:由于财政资金的运动过程没有变化,不应当改变国家审计机关的审计主体地位,购买社会审计要限定审计对象范围、创新审计费用支付、加强审计质量控制;有必要组建国家、省、市、县审计委员会,由全国人大和地方各级人大产生,各级审计机关可作为同级审计委员会的决策执行机构,不再向同级人民政府负责,业务运行独立于政府体系,时机成熟时再从政府序列撤销;暂不审计财政中长期可持续性,先审计两大核心财务报表,重点关注基础信息的完备性、抵销的充分性和调整的准确性,有无利用抵销阈值操纵盈余的行为,政府会计准则制度完备后,再审计政府财政财务管理情况及其他事项;要结合运用统计抽样、判断抽样方法,推进政府财务报告大数据审计,实现上下级财政之间、同级财政与预算单位之间的会计数据关联。 展开更多

关键词 政府财务报告审计 权责发生制 审计主体 审计内容 审计方法 国家审计 审计监督 审计管理体制改革 中国特色社会主义审计制度

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政府综合财务报告审计框架的构建研究 被引量：34

6

作者 尹启华 《南京审计大学学报》 CSSCI 2017年第1期95-101,共7页

政府综合财务报告审计是我国国家审计实践改革深入发展的必然产物,也是当前我国探索政府综合财务报告制度改革的重要组成部分。在阐释政府综合财务报告审计相关理论的基础上,结合国外政府审计的先进经验,从七个维度探讨了政府综合财务... 政府综合财务报告审计是我国国家审计实践改革深入发展的必然产物,也是当前我国探索政府综合财务报告制度改革的重要组成部分。在阐释政府综合财务报告审计相关理论的基础上,结合国外政府审计的先进经验,从七个维度探讨了政府综合财务报告审计框架的构建,并提出了推进政府综合财务报告审计的实施路径。在政府综合财务报告审计框架中,审计目标是逻辑起点,审计环境是政府综合财务报告审计的实践土壤,审计主体和审计对象分别是政府财务报告审计的实施者和作用对象,审计法律责任是审计规制的边界,审计质量是衡量政府综合财务报告审计成效的标尺和准绳,审计报告是通过"三位一体"的审计监督模式形成的结论性文件。 展开更多

关键词 权责发生制 政府综合财务报告 审计框架 政府信用评级 公共受托责任 政府审计 国家审计

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政府财务报告审计主体研究 被引量：15

7

作者 张琦 孙旭鹏 《厦门大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2022年第1期36-49,共14页

政府财务报告审计主体是审计任务的具体执行者,它既是决定审计质量的基础因素,也是全面构建政府财务报告审计制度的关键要件。然而,审计主体的确定,各国做法不尽相同,已有文献也未形成统一结论。结合我国政府财务报告编报的现实基础,梳... 政府财务报告审计主体是审计任务的具体执行者,它既是决定审计质量的基础因素,也是全面构建政府财务报告审计制度的关键要件。然而,审计主体的确定,各国做法不尽相同,已有文献也未形成统一结论。结合我国政府财务报告编报的现实基础,梳理国家审计的制度沿革,借鉴国际经验,我国政府综合财务报告应由国家审计机关进行审计,政府部门财务报告和单位财务报告可根据编制主体的性质,在国家审计机关的主导下,依据不同条件适度引入注册会计师审计和政府内部审计力量。 展开更多

关键词 政府财务报告审计 审计主体 国家审计 中国实践

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美国、澳大利亚政府综合财务报告审计实践的发展与比较 被引量：20

8

作者 房巧玲 田世宁 《会计之友》 北大核心 2018年第10期6-12,共7页

编制政府综合财务报告是以美国、澳大利亚为代表的西方各国政府会计改革的重要举措之一,为保证财务报告的真实、合规,各国又相继开展了审计工作,美国、澳大利亚的政府综合财务报告审计实践对其他国家有很好的借鉴意义。文章采用比较研... 编制政府综合财务报告是以美国、澳大利亚为代表的西方各国政府会计改革的重要举措之一,为保证财务报告的真实、合规,各国又相继开展了审计工作,美国、澳大利亚的政府综合财务报告审计实践对其他国家有很好的借鉴意义。文章采用比较研究方法,对美、澳两国政府综合财务报告审计对象、审计主体、审计准则和审计依据、审计方法及内容、审计报告及其意见类型、审计结果运用等进行了系统的分析,比较得出两国审计工作的异同,在此基础上进一步探讨两国实践对我国构建政府综合财务报告审计体系的借鉴意义,并对我国政府综合财务报告审计体系的构建提出政策建议。 展开更多

关键词 政府会计改革 综合财务报告 审计实践 国际比较 借鉴

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论政府综合财务报告审计内容 被引量：5

9

作者 郑石桥 郭佳程 杨洁澜 《会计之友》 北大核心 2021年第15期145-150,共6页

政府综合财务报告审计内容的核心问题是"审计什么",文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府综合财务报告审计内容的理论框架。政府综合财务报告审计内容分为五个层级:审计对象是本级政府承担的财务维度的国有资源经管责任... 政府综合财务报告审计内容的核心问题是"审计什么",文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府综合财务报告审计内容的理论框架。政府综合财务报告审计内容分为五个层级:审计对象是本级政府承担的财务维度的国有资源经管责任;审计主题是政府综合财务报告中的财务信息和相关内部控制;审计业务类型主要是政府综合财务报告整合审计,有时也可能出现财务信息审计或政府综合财务报告内部控制审计;财务信息分解为交易或事项、余额、列报这三类审计标的,内部控制作为制度主题按控制事项或控制环节分为审计标的;审计载体是对审计标的的记载或记忆,不同的审计标的有不同的审计载体,电子载体、纸质载体和实物载体是审计载体的主要类型。 展开更多

关键词 政府综合财务报告审计内容 政府综合财务报告审计主题 政府综合财务报告审计业务类型 政府综合财务报告审计标的 政府综合财务报告审计载体

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论政府综合财务报告审计本质 被引量：7

10

作者 郑石桥 邹艳红 《会计之友》 北大核心 2021年第12期148-152,共5页

各国政府都重视政府综合财务报告制度的建立,政府综合财务报告审计制度是这个制度的重要成员,文章以经典审计理论为基础,提出了关于政府综合财务报告审计本质的理论框架。从内涵上来说,政府综合财务报告审计是以系统方法从政府综合财务... 各国政府都重视政府综合财务报告制度的建立,政府综合财务报告审计制度是这个制度的重要成员,文章以经典审计理论为基础,提出了关于政府综合财务报告审计本质的理论框架。从内涵上来说,政府综合财务报告审计是以系统方法从政府综合财务报告所体现的政府整体性财务信息及相关制度这两个维度,对本级政府国有资源经管责任履行情况实施的独立鉴证,推动责任评价和责任追究,并将审计结果传递给利益相关者的治理制度安排。从外延上来说,政府综合财务报告审计可以从合并主体范围、会计期间、保证程度、业务基础、审计主体等角度进行分类,形成审计业务体系。政府综合财务报告审计与政府财务报告审计、政府部门财务报告审计、预算执行审计、决算草案审计既有联系,也有区别。 展开更多

关键词 政府综合财务报告审计本质 国有资源经管责任 审计功能 审计业务基础 审计业务保证程度

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论政府综合财务报告审计需求 被引量：3

11

作者 郑石桥 周灵欣 《会计之友》 北大核心 2021年第13期147-154,共8页

政府综合财务报告审计是保障其真实性的重要机制,文章以经典审计理论为基础,分别从委托人和代理人的角度分析政府综合财务报告审计需求。在国有资源委托代理关系中,政府综合财务报告是对国有资源及其营运状况的报告,本级政府是责任者,... 政府综合财务报告审计是保障其真实性的重要机制,文章以经典审计理论为基础,分别从委托人和代理人的角度分析政府综合财务报告审计需求。在国有资源委托代理关系中,政府综合财务报告是对国有资源及其营运状况的报告,本级政府是责任者,由于人性自利,当激励不相容、信息不对称和环境不确定性同时存在时,政府综合财务报告可能因为代理问题和次优问题而导致信息失真。本级政府的委托人为了抑制政府综合财务报告中的财务信息失真,会推动建立针对政府综合财务报告信息真实性的治理机制,内部治理机制中包括内部审计,外部治理机制包括外部审计,都具有不可或缺性。本级政府作为代理人也可能存在政府综合财务报告审计需求,将外部审计或作为揭示机制,或作为信号传递机制,或作为保险机制,这些审计需求不具有经常性。 展开更多

关键词 国有资源委托代理关系 政府综合财务报告 审计需求 内部审计 外部审计

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论政府综合财务报告审计目标 被引量：3

12

作者 郑石桥 蔡梦珏 《会计之友》 北大核心 2021年第16期156-160,共5页

政府综合财务报告审计目标分为终极目标和直接目标,终极目标主要是本行政区公众、本级人大、上级政府作为委托人的审计目标,也包括本级政府作为代理人的目标,直接目标是审计机关的目标。终极目标是抑制政府综合财务报告责任履行中的代... 政府综合财务报告审计目标分为终极目标和直接目标,终极目标主要是本行政区公众、本级人大、上级政府作为委托人的审计目标,也包括本级政府作为代理人的目标,直接目标是审计机关的目标。终极目标是抑制政府综合财务报告责任履行中的代理问题和次优问题,以促使本级政府更好地履行政府综合财务报告相关责任,并增加政府综合财务报告的可信度。直接目标区分为审计总目标和审计具体目标,前者与审计主题相匹配,后者与审计标的相匹配,政府综合财务报告中的财务信息,其审计总目标是真实性,审计标的分解为交易或事项、账户余额、列报和披露,它们都有各自的审计具体目标;政府综合财务报告相关内部控制,其审计总目标是健全性,按制度所规范的事项和控制环节分解为审计标的,具体审计目标都是设计健全性和执行符合性。终极目标是直接目标的基础,直接目标通过揭示路径、震慑路径和抵御路径服务于终极目标。 展开更多

关键词 国有资源委托代理关系 审计目标 政府综合财务报告 审计终极目标 审计直接目标

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论政府综合财务报告审计模式 被引量：2

13

作者 郑石桥 张天宇 《会计之友》 北大核心 2021年第17期145-149,共5页

从宏观思路上研究政府综合财务报告“怎么审计”,探究政府综合财务报告审计的组织模式、责任模式、取证模式和审计准则模式。从组织模式来说,政府综合财务报告审计应该采取整合审计模式,由同一政府审计机关在同一时间实施政府综合财务... 从宏观思路上研究政府综合财务报告“怎么审计”,探究政府综合财务报告审计的组织模式、责任模式、取证模式和审计准则模式。从组织模式来说,政府综合财务报告审计应该采取整合审计模式,由同一政府审计机关在同一时间实施政府综合财务报告中的财务信息审计和政府综合财务报告内部控制审计;从责任模式来说,政府综合财务报告审计应该采取整体责任模式,由负责合并过程审计的审计机关对合并报表整体承担责任;从取证模式来说,政府综合财务报告中的财务信息审计取证采取风险导向审计模式,内部控制审计取证采取“从上到下,风险导向”模式,上述两种审计取证模式统一于政府综合财务报告整合审计过程中;从审计准则模式来说,政府综合财务报告审计准则应该由政府审计机关制定,其内容结构需要分别对政府综合财务报告中的财务信息审计、内部控制审计和整合审计做出规范,政府综合财务报告审计准则与民间审计准则要做到实质性一致。 展开更多

关键词 政府综合财务报告审计 组织模式 责任模式 取证模式 审计准则

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论政府综合财务报告审计结果的载体与应用 被引量：2

14

作者 许清澄 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2022年第10期83-88,共6页

政府综合财务报告审计结果是审计业务活动的重要产出,体现了审计的直接目标,而审计活动的最终目标则需通过审计结果的现实应用来完成。文章归纳梳理出政府综合财务报告审计结果的载体及应用理论架构。审计结果的载体包括财务信息审计报... 政府综合财务报告审计结果是审计业务活动的重要产出,体现了审计的直接目标,而审计活动的最终目标则需通过审计结果的现实应用来完成。文章归纳梳理出政府综合财务报告审计结果的载体及应用理论架构。审计结果的载体包括财务信息审计报告、内部控制审计报告、整合审计报告、审计处理处罚决定、审计移送决定、管理建议书等,审计结果的应用是审计机关以提交报告或向社会公开等方式推进应用者使用政府综合财务报告审计结果,审计结果的应用者包括本级政府、本级人大、本行政区公众、上级政府,特殊情况下还包括其他方面的一些利益相关者。 展开更多

关键词 政府综合财务报告审计 审计结果的载体与应用 财务信息审计报告 内部控制审计报告 整合审计报告 管理建议书 合理保证审计意见 有限保证审计意见

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政府综合财务报告审计与财政决算草案审计的协同 被引量：5

15

作者 周曙光 《财会月刊》 北大核心 2022年第11期110-114,共5页

本文运用协同学的思维和方法,沿循“协同需求分析——协同机会识别——协同机制构建——协同环境营造”的逻辑思路,首先运用协同理论分析政府综合财务报告审计与财政决算草案审计的协同需求;然后,从理论层面和实践层面分别探讨两类审计... 本文运用协同学的思维和方法,沿循“协同需求分析——协同机会识别——协同机制构建——协同环境营造”的逻辑思路,首先运用协同理论分析政府综合财务报告审计与财政决算草案审计的协同需求;然后,从理论层面和实践层面分别探讨两类审计协同实施的可行性,以识别出潜在的协同机会;其次,从审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段三个层面,构建政府综合财务报告审计与财政决算草案审计的协同机制;最后,为了营造良好的审计协同实施环境,从制度、人员与技术等方面提出促进审计协同实施的相关策略。 展开更多

关键词 政府综合财务报告审计 财政决算草案审计 审计协同 审计主体

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论政府部门财务报告审计客体 被引量：2

16

作者 俞俊 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2021年第4期151-155,共5页

政府部门财务报告审计客体的核心问题是哪些单位要纳入政府部门财务报告审计的范围,文章以经典审计理论中的审计客体理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计客体的理论框架。政府部门财务报告审计依赖的是本级政府与本级国有单位... 政府部门财务报告审计客体的核心问题是哪些单位要纳入政府部门财务报告审计的范围,文章以经典审计理论中的审计客体理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计客体的理论框架。政府部门财务报告审计依赖的是本级政府与本级国有单位之间的委托代理关系,从本级政府作为委托人的审计需求出发,代理人是审计客体,政府部门财务报告审计客体是部门预算单位,包括本级财政部门、本级国有资源管理部门和本级国有资源使用单位中的部门预算单位;从本级各国有单位作为代理人的审计需求出发,代理人本身是审计客体,政府部门财务报告审计客体是部门预算单位本身。政府部门财务报告审计客体的两种观点中,文章支持报表观,但对国有企业的处理要具体分析,资金观不恰当地扩大了政府部门财务报告审计客体的范围。 展开更多

关键词 政府部门财务报告审计客体 国有资源委托代理关系 部门预算单位 股权投资 会计主体

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注册会计师参与政府财务报告审计探析 被引量：3

17

作者 周曙光 《财会月刊》 北大核心 2022年第19期98-103,共6页

全面推进政府财务报告审计工作,需要政府审计和注册会计师审计的相互协作,政府审计和注册会计师审计在实施政府财务报告审计的过程中分别扮演着不同的角色。本文沿着“理论溯源——现实需求——模式选择”的思路,首先综合运用审计基础... 全面推进政府财务报告审计工作,需要政府审计和注册会计师审计的相互协作,政府审计和注册会计师审计在实施政府财务报告审计的过程中分别扮演着不同的角色。本文沿着“理论溯源——现实需求——模式选择”的思路,首先综合运用审计基础理论、竞争优势理论、协同理论、交易成本理论等理论,剖析注册会计师参与政府财务报告审计的内在逻辑;然后,立足于政府审计机关和注册会计师的视角,分别探讨两类审计主体对注册会计师参与政府财务报告审计的需求。在此基础上,以政府购买审计服务为逻辑线索,提出注册会计师参与政府财务报告审计的两种可能方式,即政府审计机关购买政府财务报告审计服务和政府部门购买政府财务报告审计服务。 展开更多

关键词 政府财务报告审计 注册会计师 政府审计 审计主体

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