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论国家征税的时间逻辑——基于年终奖税负异动的法理分析
1
作者
刘志鑫
《浙江社会科学》
CSSCI
北大核心
2024年第12期50-61,156,157,共14页
年终奖是工资薪金所得的重要组成部分,但相关税负长期发生规律性异常波动,波及范围广,涉及金额多。异常波动源于财税部门在“月工资税”的前提下对年终奖进行了“从年到月”的时间周期换算。这种时间周期换算混合了四种方案,产生了“税...
年终奖是工资薪金所得的重要组成部分,但相关税负长期发生规律性异常波动,波及范围广,涉及金额多。异常波动源于财税部门在“月工资税”的前提下对年终奖进行了“从年到月”的时间周期换算。这种时间周期换算混合了四种方案,产生了“税中有税”的结构性矛盾,既引发纵向与横向两个维度的税负不平等,也违反税收法定原则。由此可见,以何种时间周期计算所得税,乃是中国在市场经济大背景下长期面临却尚未解决的税制挑战。计税周期既是确定公民纳税能力的时间范围,也是限制国家征税的时间界限。国家征税必须形成与市场经济相匹配的时间逻辑,在所得税中确立年度计税的周期原则,方能符合税收正义原则和量能纳税原则。
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关键词
全
年
一次性奖金
按月
计
税
按年计税
量能纳
税
原则
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题名
论国家征税的时间逻辑——基于年终奖税负异动的法理分析
1
作者
刘志鑫
机构
中国社会科学院法学研究所
出处
《浙江社会科学》
CSSCI
北大核心
2024年第12期50-61,156,157,共14页
基金
中国社会科学院学科建设“登峰战略”资助计划(DF2023YS33,DF2023ZD07)的研究成果。
文摘
年终奖是工资薪金所得的重要组成部分,但相关税负长期发生规律性异常波动,波及范围广,涉及金额多。异常波动源于财税部门在“月工资税”的前提下对年终奖进行了“从年到月”的时间周期换算。这种时间周期换算混合了四种方案,产生了“税中有税”的结构性矛盾,既引发纵向与横向两个维度的税负不平等,也违反税收法定原则。由此可见,以何种时间周期计算所得税,乃是中国在市场经济大背景下长期面临却尚未解决的税制挑战。计税周期既是确定公民纳税能力的时间范围,也是限制国家征税的时间界限。国家征税必须形成与市场经济相匹配的时间逻辑,在所得税中确立年度计税的周期原则,方能符合税收正义原则和量能纳税原则。
关键词
全
年
一次性奖金
按月
计
税
按年计税
量能纳
税
原则
Keywords
year-end bonus
monthly tax
annual tax
ability-to-pay
分类号
D922.22 [政治法律—经济法学]
F812.42 [经济管理—财政学]
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作者
出处
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1
论国家征税的时间逻辑——基于年终奖税负异动的法理分析
刘志鑫
《浙江社会科学》
CSSCI
北大核心
2024
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