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题名递延所得税负债特殊会计确认问题探析
被引量：3
- 1
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作者
申山宏
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机构
国家税务总局税务干部进修学院
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出处
《财会通讯（上）》
北大核心
2017年第2期83-86,共4页
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文摘
《企业会计准则》颁布后,资产负债表债务法成为国内所得税会计核算的主要方法。本文从我国现行所得税会计核算方法出发,结合企业所得税纳税申报与所得税会计实务,研究分析某些特殊情况下递延所得税负债会计确认、计量中出现的问题。分析可以发现,在实务中,纳税调整与递延所得税负债的确认并不存在一一对应关系;会计准则与税法在内容上存在一些漏洞。因此在今后进行准则修订时,应细化与企业合并相关的暂时性差异确认递延所得税负债或递延所得税资产的内容,也应该明确相关的所得税会计核算过程,为企业会计实务与后续的税收检查工作提供依据。
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关键词
递延所得税负债
税会差异
纳税调整
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分类号
F275
[经济管理—企业管理]
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题名递延所得税资产及递延所得税负债确认与计量
被引量：1
- 2
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作者
杨华
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机构
武汉大学经济与管理学院
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出处
《财会通讯（上）》
北大核心
2012年第1期60-61,共2页
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文摘
所得税会计是通过比较资产负债表上列示的资产、负债，按照企业会计准则规定所确定的账面价值与税法规定确定的计税基础，对两者之间的差额分别就应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在该基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。本文拟就递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量做出相关探讨。
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关键词
递延所得税资产
负债确认
计量
递延所得税负债
企业会计准则
资产负债表
所得税会计
暂时性差异
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分类号
F275
[经济管理—企业管理]
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题名递延所得税资产与递延所得税负债核算例析
被引量：4
- 3
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作者
孙中平
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机构
山东外贸职业学院
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出处
《财会通讯（上）》
北大核心
2012年第8期58-60,共3页
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文摘
近日，笔者在帮助企业进行所得税汇算清缴的过程中，发现不少会计人员在递延所得税负债与递延所得税资产处理方面有诸多困惑，本文通过表格列示递延所得税负债与递延所得税资产的核算内容，通过图例展示递延所得税负债与递延所得税资产的核算流程，并通过典型案例详细解析递延所得税负债与递延所得税资产的计算与账务处理，
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关键词
递延所得税资产
负债核算
递延所得税负债
例析
汇算清缴
资产处理
会计人员
核算内容
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分类号
F275
[经济管理—企业管理]
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题名企业负债与所得税会计处理
- 4
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作者
康玉珠
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机构
河海大学商学院
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出处
《企业经济》
CSSCI
北大核心
2008年第2期175-177,共3页
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文摘
我国会计新准则要求企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。因而,无论是会计理念的更新、关键概念的理解,还是所得税处理方法的变革,都对广大的实务工作者和理论研究者提出了不小的挑战。但只要在实施过程中重点把握所得税会计准则的关键,正确理解账面价值、计税基础和暂时性差异,准确把握递延所得税资产(或负债)的形成原因和内在规律,就一定能得心应手地处理所得税会计相关业务。
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关键词
资产负债表债务法
负债
暂时性差异
递延所得税资产
递延所得税负债
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分类号
F275.2
[经济管理—企业管理]
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题名采用资产负债表债务法核算所得税的局限性
被引量：3
- 5
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作者
于国军
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机构
吉林铁道职业技术学院
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出处
《会计之友》
北大核心
2012年第35期83-85,共3页
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文摘
2006年出台的《企业会计准则第18号——所得税》规定,我国的所得税应当采用资产负债表债务法核算,要求通过比较资产、负债的账面价值与计税基础之间的差异,确认递延所得税资产、递延所得税负债及每期的所得税费用。然而,实践中的许多暂时性差异并没有纳入其核算范围,使得所得税会计核算不够完整和全面,存在相当严重的局限性。文章通过案例对采用资产负债表债务法核算所得税的局限性进行了阐述。
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关键词
所得税会计
资产负债表债务法
递延所得税资产
递延所得税负债
所得税费用
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分类号
F275.2
[经济管理—企业管理]
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题名例解所得税核算中的三个难点问题
- 6
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作者
冷琳
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机构
湖南财政经济学院会计学院
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出处
《财会月刊》
北大核心
2024年第21期66-70,共5页
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基金
国家社会科学基金项目“中国加入CPTPP的会计制度障碍及其化解策略研究”(项目编号:22BJY053)
湖南财政经济学院2023年教学改革重点项目“基于OBE理念的应用型本科高校课程考核改革与实践——以《高级财务会计》课程为例”。
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文摘
会计与税法的分离模式,导致所得税核算难度加大。本文结合具体案例,阐述所得税核算中的三个难点问题:非企业合并的特殊交易导致资产或负债初始确认产生的暂时性差异,由于没有合适的会计对应科目,不确认递延所得税,并提出单项交易如能同时形成资产和负债,其初始确认时形成的暂时性差异性质相反、金额相等,则可同时对应确认递延所得税资产和递延所得税负债;集团母公司以自身权益工具授予子公司激励对象的股权激励,可按照《企业所得税法实施条例》的规定作为子公司发生的工资薪金支出,在激励对象实际行权时按照有关规定税前扣除;由于母子公司分别缴纳企业所得税,从集团公司角度看,集团内部交易形成的未实现内部销售损益可作为集团公司预缴或欠缴的企业所得税,符合条件时确认为递延所得税资产或递延所得税负债,待未来内部销售损益实现时再予以转销。
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关键词
所得税
应纳税所得额
递延所得税资产
递延所得税负债
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分类号
F275
[经济管理—企业管理]
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题名试析所得税会计资产负债表债务法
被引量：2
- 7
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作者
雷友琴
廖怀照
余翔
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出处
《财会月刊》
1998年第7期35-36,共2页
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关键词
资产负债表债务法
暂时性差异
所得税会计
时间性差异
所得税负债
递延所得税资产
所得税费用
应付税款法
帐面金额
递延法
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分类号
F23
[经济管理—会计学]
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题名递延所得税资产确认计量中利润操纵的可能性
被引量：18
- 8
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作者
郑可人
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机构
北京物资学院商学院
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出处
《会计之友》
北大核心
2009年第15期86-87,共2页
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文摘
在所得税会计中,确认和计量递延所得税资产时,存在企业管理层进行利润操纵的可能性。笔者认为,应该借鉴国外的经验对此加强管理和控制。
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关键词
递延所得税资产
递延所得税负债
利润操纵
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分类号
F812.42
[经济管理—财政学]
F233.2
[经济管理—会计学]
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题名所得税暂时性差异确认及会计处理
被引量：1
- 9
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作者
上官鸣
赵富明
刘犁子
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机构
陕西科技大学
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出处
《财会通讯（上）》
北大核心
2010年第7期74-75,共2页
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文摘
一、所得税暂时性差异（一）所得税暂时性差异概述企业资产负债表内资产或负债项目的账面价值与税法计税基础之间的差额，根据其经济实质划分为可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异，同时分别确认为递延所得税资产与递延所得税负债。根据资产负债表经济实质划分如下：（1）可抵扣暂时性差异。依据资产负债表账面价值与税法计税基础，可抵扣暂时性差异产生主要由资产项目的账面价值小于计税基础与负债项目的账面价值大于计税基础两方面内容。
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关键词
递延所得税负债
暂时性差异
会计处理
资产负债表
递延所得税资产
计税基础
账面价值
负债项目
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分类号
F275
[经济管理—企业管理]
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题名递延所得税资产确认问题探讨
被引量：4
- 10
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作者
董明怀
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机构
天健会计师事务所
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出处
《中国注册会计师》
北大核心
2014年第4期105-107,共3页
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文摘
《企业会计准则第18号——所得税》从资产负债表出发,采用资产负债表的债务法,比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照所得税法规定确定的计税基础,将两者产生的差异区分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,由此确认相关的递延所得税资产和递延所得税负债.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异.资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生的可抵扣暂时性差异,应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产.实务中,有些可抵扣暂时性差异如何确认递延所得税资产的规定比较清晰,也比较容易理解和处理,如：有关资产计提相关的资产减值准备、未弥补亏损和公允价值变动等项目,但有些可抵扣暂时性差异如何确认递延所得税资产的规定并不清晰,造成实务中存在不同的处理方法,而各种方法之间差异较大.本文就递延所得税资产核算中所遇到的几个实务问题进行探讨.
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关键词
递延所得税资产
确认问题
暂时性差异
资产负债表
企业会计准则
应纳税所得额
递延所得税负债
资产减值准备
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分类号
F275
[经济管理—企业管理]
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题名实务操作中所得税费用核算
被引量：1
- 11
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作者
孙雪莲
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机构
南京交通职业技术学院
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出处
《会计之友》
北大核心
2013年第11期101-104,共4页
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文摘
会计人员每年都要面临所得税费用计算和递延所得税资产(负债)确认问题,如何简化其核算过程,是当务之急。文章从演变应交所得税和所得税费用计算公式入手,得出所得税费用核算步骤,找到确认递延所得税资产(负债)的简便算法,然后借助实例,依据应交所得税计算公式,利用暂时性差异对本期和未来所得税影响相反的关系进行论证。
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关键词
暂时性差异
递延所得税资产
递延所得税负债
所得税费用
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分类号
F812.42
[经济管理—财政学]
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题名合并财务报表中递延所得税探讨
被引量：1
- 12
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作者
李莉
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机构
青岛理工大学商学院
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出处
《财会通讯（上）》
北大核心
2016年第1期70-73,4,共4页
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文摘
考虑所得税因素一定程度上会加大合并财务报表的编制难度。本文将合并财务报表中涉及的递延所得税事项区分为抵销和确认两种情况进行论述,梳理了"个别企业计提资产减值损失"、"内部交易事项中包含的未实现内部销售损益"、"控股合并取得子公司时会计和税法处理不同"三类事项对递延所得税的抵销和确认问题,进而对连续编制合并财务报表时对递延所得税的处理进行了归纳和总结。
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关键词
合并财务报表
递延所得税资产
递延所得税负债
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Keywords
Consolidated financial statements
Deferred income tax asset
Deferred income tax liability
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分类号
F275
[经济管理—企业管理]
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题名所得税会计核算中的几个疑难问题
- 13
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作者
冷琳
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机构
湖南财政经济学院会计系
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出处
《财会月刊》
北大核心
2013年第11期53-54,共2页
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文摘
所得税会计核算历来就是会计教学中的难点内容,尤其当涉及资产计量基础变更、会计估计变更、重大前期差错更正等特殊业务时,更是难上加难。本文针对这些疑难问题,结合案例进行阐述。
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关键词
所得税
递延所得税资产
递延所得税负债
暂时性差异
变更
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分类号
F231
[经济管理—会计学]
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题名巧学所得税会计之我见
- 14
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作者
姜葵
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机构
湖南涉外经济学院商学部
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出处
《会计之友》
北大核心
2009年第12期71-74,共4页
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文摘
本文针对所得税会计学习的难点,通过例题讲解,提出用未来可税前列支金额来确认暂时性差异所引起的递延所得税资产、递延所得税负债解题的新思路,并归纳出所得税会计核算的一般程序,使所得税会计的学习迎刃而解。
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关键词
所得税会计处理
暂时性差异
递延所得税资产
递延所得税负债
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分类号
F275.2
[经济管理—企业管理]
F812.42
[经济管理—财政学]
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题名“递延所得税”的设置及列示
- 15
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作者
聂萍
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机构
湖南财经学院
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出处
《会计之友》
1998年第3期38-38,共1页
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文摘
“递延所得税”的设置及列示□文／聂萍我国所得税的会计处理历来采用应付税款法，但自１９９４年《企业所得税会计处理暂行规定》颁布以后，也允许采用纳税影响会计法，并在资产负债表中分别根据应付税款法设置“递延税款借项”和“递延税款贷项”；根据纳税影响会计法设...
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关键词
递延所得税资产
递延税款
资产负债
所得税负债
时间性差异
应付税款法
资产及负债
会计法
递延法
纳税影响
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分类号
F812.42
[经济管理—财政学]
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题名“T”型账户在递延所得税中的巧妙运用
- 16
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作者
张卫丽
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机构
郑州成功财经学院
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出处
《中国注册会计师》
北大核心
2016年第12期93-96,共4页
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文摘
所得税会计中暂时性差异的确定和递延所得税资产(负债)的确定至关重要,也是难点,企业的资产和负债在确定递延所得税资产(负债)时极其容易混淆,本文引入"T"型账户来确定暂时性差异以及递延所得税资产(负债),有助于理解所得税会计准则,并且大大简化业务工作,对所得税会计初学者和实务工作者提供一定的帮助。
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关键词
“T”型账户
暂时性差异
递延所得税资产
递延所得税负债
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分类号
F275
[经济管理—企业管理]
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题名所得税会计教学探讨
- 17
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作者
闫予磊
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机构
河南广播电视大学
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出处
《财会通讯（上）》
北大核心
2012年第7期52-54,共3页
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文摘
一、所得税会计的教学思路企业会计准则规定企业所得税会计的核算采用资产负债表债务法。资产负债表债务法下，企业所得税费用与应交所得税间的差异由账面价值与计税基础间的暂时性差异造成，这种暂时性差异影响到企业的所得税费用，但是并不影响企业当期应交所得税，并确认有关的递延所得税资产和递延所得税负债（在符合相关确认条件时）。
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关键词
所得税会计
教学探讨
资产负债表债务法
企业会计准则
递延所得税负债
递延所得税资产
暂时性差异
应交所得税
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分类号
F230-4
[经济管理—会计学]
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题名内部研发无形资产所得税会计处理
- 18
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作者
隋辉
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机构
山东经济学院
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出处
《财会通讯（上）》
北大核心
2010年第9期71-72,共2页
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文摘
我国《企业会计准则第18号——所得税》规定所得税会计采用的资产负债表债务法进行核算。资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别计人应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，
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关键词
所得税会计处理
无形资产
资产负债表债务法
企业会计准则
递延所得税资产
递延所得税负债
暂时性差异
计税基础
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分类号
F275
[经济管理—企业管理]
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题名分期收款销售所得税会计处理探讨
被引量：1
- 19
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作者
郭慧峰
张志凤
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机构
北京信息科技大学
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出处
《会计之友》
北大核心
2010年第2期12-14,共3页
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文摘
分期收款销售属于特殊销售事项,会计与税法在分期收款销售商品收入的确认上存在差异。本文从理论与实例方面探讨了分期收款销售产生的所得税会计处理问题,并在会计处理上提出了自己的观点。
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关键词
分期收款销售
所得税
递延所得税资产
递延所得税负债
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分类号
F810.6
[经济管理—财政学]
F275.2
[经济管理—企业管理]
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题名合并财务报表递延所得税探讨
被引量：2
- 20
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作者
韩冰
单昭祥
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机构
广东海洋大学寸金学院
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出处
《财会月刊》
北大核心
2015年第7期58-60,共3页
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基金
广东海洋大学寸金学院"应用型卓越会计人才培养计划"(项目编号:CJ2014006)
广东教育教学成果奖(高等教育)培育项目"独立学院应用型会计类专业人才培养创新与实践"(粤教高函[2015]72号)
2012年度广东省专业综合改革试点项目--财务管理专业(粤教高函[2012]204号)
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文摘
有关合并财务报表中递延所得税的确认与抵销问题,笔者认为有值得商榷之处。本文先就合并财务报表中有关递延所得税的业务进行梳理,然后就合并财务报表层面确认递延所得税的事项进行分析。结果表明,在合并财务报表层面确认递延所得税,一方面有违商誉和递延所得税资产或负债的确认原则,另一方面有违企业所得税以法人为纳税主体的立法精神,有关账务处理事项尚待进一步商榷。
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关键词
合并财务报表
递延所得税资产
递延所得税负债
商誉
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分类号
F812.42
[经济管理—财政学]
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