所得税率变化时递延法与债务法的比较 被引量：1

1

作者 王帅 《财会通讯（上）》 北大核心 2007年第4期35-36,共2页

《企业会计准则第18号——所得税》明确规定必须采用纳税影响会计法进行所得税核算。纳税影响会计法有两种具体的核算形式：递延法和债务法。这两种方法对永久性差异以及在所得税税率不变的情况下的暂时性差异的处理方法相同，而当所得... 《企业会计准则第18号——所得税》明确规定必须采用纳税影响会计法进行所得税核算。纳税影响会计法有两种具体的核算形式：递延法和债务法。这两种方法对永久性差异以及在所得税税率不变的情况下的暂时性差异的处理方法相同，而当所得税税率发生变动时，两种方法对暂时性差异的处理存在较大差异。递延法下，在暂时性差异转回之前的各年，均按当年适用的所得税税率计算确认暂时性差异对所得税的影响金额，并计入“递延税款”，而当暂时性差异开始转回时，则要按照转回前各年采用的税率顺次结转原来确认的递延税款。可见，在递延法下，暂时性差异转回之年是会计处理的重点；而采用债务法，关注的重点则应在税率发生变动的年份，税率变更当年除要对当期产生或转回的暂时性差异按变更后的税率计算确认递延税款之外，还要将现行税率减原税率之差与截至变动前累计暂时性差异的乘积对递延税款的账面余额进行调整，并直接计入变化当期的所得税费用。可见，递延法下，若将所得税税率看作单价，暂时性差异看作数量，则其处理思路类似于发出存货计价中的“先进先出法”；而债务法的处理思路类似于“市价法”。 展开更多

关键词 所得税率 递延法 债务法 纳税影响会计法 暂时性差异 所得税税率 递延税款 企业会计准则

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统一内外资所得税率对我国企业所得税收入的影响 被引量：2

2

作者 李娟 《经济问题》 CSSCI 北大核心 2013年第4期43-47,共5页

对模型的各项参数进行估计,然后利用统计年鉴等资料提供的实际数据对模型进行回归分析。在回归结果通过检验的基础上对2002～2011年企业所得税进行测算,并利用该模型对2012～2014年企业所得税收入进行模拟和预测。在实证分析的基础上,... 对模型的各项参数进行估计,然后利用统计年鉴等资料提供的实际数据对模型进行回归分析。在回归结果通过检验的基础上对2002～2011年企业所得税进行测算,并利用该模型对2012～2014年企业所得税收入进行模拟和预测。在实证分析的基础上,提出应对由内外资企业所得税率统一对企业所得税收入带来的影响的建议。 展开更多

关键词 企业所得税率 企业所得税收入 影响

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基于幸福增进的最优个人所得税率机制研究

3

作者 何强 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2012年第6期74-80,共7页

本文把个体幸福而不是传统的个体收入作为最优个人所得税率设计的出发点和终结点,从幸福增进的视角对最优个人所得税率机制进行研究。笔者认为,累进个人所得税制未必是有利于幸福增进的最可取的制度安排,实践中只能依据不同群体在收入... 本文把个体幸福而不是传统的个体收入作为最优个人所得税率设计的出发点和终结点,从幸福增进的视角对最优个人所得税率机制进行研究。笔者认为,累进个人所得税制未必是有利于幸福增进的最可取的制度安排,实践中只能依据不同群体在收入和消费等因素上的特点,确定对其实施最优边际所得税率。在其他条件不变的情形下,个体越偏好对收入和消费水平进行攀比,越容易习惯过去的收入和消费水平,对自身未来的幸福度越没有良好的预期,其最优个人所得边际税率将越偏高。 展开更多

关键词 幸福增进 攀比效应 棘轮效应 最优个人所得税率

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二轻集体企业所得税率亟待改革

4

作者 苏甦 《中央财经大学学报》 1984年第5期71-72,共2页

目前,二轻系统集体企业积累水平低、经济效益差、所得税率高、税后留利少,是一个比较突出的问题。如不迅速解决,势必影响作为国营经济重要补充的二轻集体企业的顺利发展,影响四化建设的进程。现以山西省二轻系统集体企业的情况为例。

关键词 集体企业 所得税率 八级超额累进税 定额流动资金 集体所有制企业 轻系统 工业企业 企业自有流动资金 企业积累 征税额

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企业所得税税率变动的劳动雇佣效应 被引量：1

5

作者 方红生 赵乐新 +1 位作者 赵明瑶 康笛 《财经论丛》 北大核心 2025年第2期5-17,共13页

通过减税降费着力稳预期、稳增长、稳就业是当前政府工作的重要内容。为回应企业所得税减税是否有助于稳就业这一重大现实问题,本文构建了一个简单的理论模型来分析企业所得税税率变动对企业劳动雇佣行为的影响,并以2008年我国企业所得... 通过减税降费着力稳预期、稳增长、稳就业是当前政府工作的重要内容。为回应企业所得税减税是否有助于稳就业这一重大现实问题,本文构建了一个简单的理论模型来分析企业所得税税率变动对企业劳动雇佣行为的影响,并以2008年我国企业所得税法正式实施为政策冲击进行因果识别。研究发现,企业所得税税率下降显著提高了企业劳动雇佣规模,税率上升则未产生明显影响。进一步分析发现,税率下降对企业雇佣的正向影响主要体现在面临较强融资约束的企业、税收遵从程度较高的企业以及产品市场竞争程度较高的企业。机制分析表明,税率下降促进了企业投资,由于资本-劳动互补,最终引起企业雇佣规模上升。本文的研究加深了对减税降费政策劳动雇佣效应的理解,有助于后续减税政策的出台与调整,也为税收征管改革和市场化建设提供了政策启示。 展开更多

关键词 企业所得税改革 企业所得税率 劳动雇佣 资本-劳动互补

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企业所得税并轨对我国引进外资的影响 被引量：5

6

作者 钟炜 《现代经济探讨》 2005年第5期56-59,共4页

该文在回顾国外税收对外商直接投资影响的基础之上,对当前我国面临的国际税收环境以及我国引进外资的结构特点进行分析,认为提高外资企业所得税率很可能会导致外资流向周边低税国家,从而对我国引进外商直接投资的总量产生较大影响,为此... 该文在回顾国外税收对外商直接投资影响的基础之上,对当前我国面临的国际税收环境以及我国引进外资的结构特点进行分析,认为提高外资企业所得税率很可能会导致外资流向周边低税国家,从而对我国引进外商直接投资的总量产生较大影响,为此提出政策建议。 展开更多

关键词 引进外资 企业所得税 外商直接投资 并轨 结构特点 税收环境 外资流向 所得税率 外资企业 政策建议 回顾 国际 量产

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中西方国家所得税制度比较分析

7

作者 陈新环 梁慧媛 《会计之友》 1994年第2期40-41,共2页

中西方国家所得税制度比较分析ＡＣｏｍｐａｒｉｓｏｎａｎｄＡｎａｌｙｓｉｓｆｏｒｔｈｅＩｎｃｏｍｅＴａｘＳｙｓｔｅｍｂｅｔｗｅｅｎＣｈｉｎａａｎｄｔｈｅＷｅｓｔｅｒｎＣｏｕｎｔｒｉｅｓ文／陈新环，梁慧媛从目前我国正在进... 中西方国家所得税制度比较分析ＡＣｏｍｐａｒｉｓｏｎａｎｄＡｎａｌｙｓｉｓｆｏｒｔｈｅＩｎｃｏｍｅＴａｘＳｙｓｔｅｍｂｅｔｗｅｅｎＣｈｉｎａａｎｄｔｈｅＷｅｓｔｅｒｎＣｏｕｎｔｒｉｅｓ文／陈新环，梁慧媛从目前我国正在进行的税制改革，可以看到社会主义市场... 展开更多

关键词 所得税制度 税制改革 应缴税金 社会主义市场 中西方国家 超额累进税率 企业所得税 所得税改革 公司所得税 所得税率

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美国的个人所得税

8

作者 孟焰 罗杰.W.克拉克 《中国注册会计师》 1998年第11期45-47,共3页

在每年的1月1日至4月15日,所有美国公民和在美国工作的外国人都必须申报上一年度的个人所得税。个人所得税是目前美国中央联邦政府税收体系中最大的税种,也是中央联邦政府最大的收入来源,例如在1997年度的美国中央联邦政府预算收入中,... 在每年的1月1日至4月15日,所有美国公民和在美国工作的外国人都必须申报上一年度的个人所得税。个人所得税是目前美国中央联邦政府税收体系中最大的税种,也是中央联邦政府最大的收入来源,例如在1997年度的美国中央联邦政府预算收入中,个人所得税收入占39％,公司所得税收入占11％,社会保险税收入和捐款占33％,消费税收入占4％,发行政府公债等借款收入占9％,其他收入占4％。 展开更多

关键词 个人所得 纳税人 注册会计师 应纳税 所得额 社会保险 联邦政府 发行政府公债 所得税率 申报所得税

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外商投资企业年度所得税申报的会计调整

9

作者 李伟毅 《财会月刊》 北大核心 2005年第9期45-47,共3页

关键词 外商投资企业 所得税率 会计调整 汇算清缴 纳税年度 会计制度 税务处理 申报 务工

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论深化企业所得税法的改革

10

作者 刘世熹 《财经论丛（浙江财经学院学报）》 CSSCI 北大核心 1998年第1期30-33,共4页

关键词 企业所得税法 外资企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 内资企业所得税 纳税人 现代直接税 公平税负原则 所得税率 税负不公 股份制企业

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浅谈企业留利与上交所得税同步增长

11

作者 黄继承 《武汉财会》 1986年第10期10-,共1页

国营企业利润分配中,国家与企业分配额所占的比重是个核心问题。利改税以后,国家参与企业利润分配的手段,主要是征收所得税,大中型企业所得税率为55%,小型企业为八级超额累进税率,在税率设计上基本体现了“国家得大头,企业得中头”的原... 国营企业利润分配中,国家与企业分配额所占的比重是个核心问题。利改税以后,国家参与企业利润分配的手段,主要是征收所得税,大中型企业所得税率为55%,小型企业为八级超额累进税率,在税率设计上基本体现了“国家得大头,企业得中头”的原则。企业上交所得税后的利润,对小型企业,有的省全部留给企业,有的征收一定的承包费,大中型企业是根据基数确定调节税率征收调节税(承包费)。 展开更多

关键词 企业留利 企业利润分配 小型企业 税率设计 税后利润 企业所得税率 分配额 利润总额 增长额 苦乐不均

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谈会计方法的选择对企业所得税的影响

12

作者 蒋国发 《会计之友》 1995年第2期9-10,共2页

谈会计方法的选择对企业所得税的影响ＤｉｓｃｕｓｓｉｏｎｏｎｔｈｅＩｎｆｌｕｅｎｃｅｓｏｆＳｌｅｃｅｔｅｄＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇＭｅｔｈｏｄｓｔｏＥｎｔｅｒｐｒｉｓｅＩｎｃｏｍｅＴａｘ文／蒋国发企业所得税法的改革，是我国... 谈会计方法的选择对企业所得税的影响ＤｉｓｃｕｓｓｉｏｎｏｎｔｈｅＩｎｆｌｕｅｎｃｅｓｏｆＳｌｅｃｅｔｅｄＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇＭｅｔｈｏｄｓｔｏＥｎｔｅｒｐｒｉｓｅＩｎｃｏｍｅＴａｘ文／蒋国发企业所得税法的改革，是我国税制改革的一个重要内容。新颁布并实... 展开更多

关键词 企业所得税 会计方法 所得税率 应纳所得税额 加速折旧法 后进先出法 延迟交付 所得税法 双倍余额递减法 存货计价方法

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新个税法下劳务报酬税率制度的反思与改进

13

作者 罗迎 《理论月刊》 CSSCI 北大核心 2021年第6期65-75,共11页

新个税法之下,作为生活主要来源与作为工资薪金补充的劳务报酬所得背后的经济负担状况不同,在税率上如对二者不加区分,极易导致税负不公平的结果。现行劳务报酬税率的规定易导致税收流失加剧、中等收入群体“挤出效应”凸显、鼓励“懒... 新个税法之下,作为生活主要来源与作为工资薪金补充的劳务报酬所得背后的经济负担状况不同,在税率上如对二者不加区分,极易导致税负不公平的结果。现行劳务报酬税率的规定易导致税收流失加剧、中等收入群体“挤出效应”凸显、鼓励“懒政”等几种负面法律效果,需要加以反思。在实质公平视野下,较低的劳务报酬所得应当适当低于工资薪金的超额累进税率,畸高的劳务报酬所得应当适用较高的全额累进税率。此外,还应对诚信的劳务报酬纳税人给予优惠税率,依据通货膨胀率浮动调整相应税率,并对家庭实际负担过重的劳务报酬纳税人实行税率上的倾斜,以实现“中低收入者少缴税,高收入者多缴税”的税负目标。 展开更多

关键词 实质公平 综合与分类所得税制 劳务报酬所得税率 税负公平

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基于不同股权结构的上市公司税收筹划行为研究——来自中国国有上市公司和民营上市公司的经验证据 被引量：74

14

作者 郑红霞 韩梅芳 《中国软科学》 CSSCI 北大核心 2008年第9期122-131,共10页

有效税收筹划理论一直是企业税收战略研究的重要领域。本文从股权结构的角度,选取上市公司2002-2005年的数据,以民营上市公司和国有上市公司为样本进行实证检验,揭示在不同的股权性质和结构下,民营上市公司和国有上市公司如何在税收节... 有效税收筹划理论一直是企业税收战略研究的重要领域。本文从股权结构的角度,选取上市公司2002-2005年的数据,以民营上市公司和国有上市公司为样本进行实证检验,揭示在不同的股权性质和结构下,民营上市公司和国有上市公司如何在税收节约与非税成本之间进行权衡。经验证据显示,国有上市公司更倾向于采取保守的税收筹划行为。 展开更多

关键词 有效税收筹划 股权结构 实际所得税率 非税成本

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财务盈亏平衡点在项目投资中的运用 被引量：2

15

作者 刘宏 谢海娟 《财会通讯（上）》 北大核心 2006年第9期40-40,共1页

关键词 项目投资 盈亏平衡点 财务 一次性支付 项目投产 广告费用 所得税率 现金流量 现金流入 基本公式

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内生人口变化对长期经济增长的影响——基于财政政策的视角 被引量：1

16

作者 丁宏 《南开经济研究》 CSSCI 北大核心 2020年第4期46-65,共20页

宏观经济理论一般认为要素供给,例如技术进步、资本积累以及人口增加,会促进经济增长,而需求政策,例如财政政策和货币政策,则仅仅会引起短期的经济波动。本文通过构建含有政府财政政策的内生人口经济增长模型,解释了财政政策也能够影响... 宏观经济理论一般认为要素供给,例如技术进步、资本积累以及人口增加,会促进经济增长,而需求政策,例如财政政策和货币政策,则仅仅会引起短期的经济波动。本文通过构建含有政府财政政策的内生人口经济增长模型,解释了财政政策也能够影响长期经济增长,其中一个重要的传导机制就是内生的人口增长。具体来说,本文将人口增长和资本存量内生于经济增长模型之中,分析了政府支出占产出的比例、所得税率及消费税率对人口增长率及经济增长率的影响。研究显示,政府支出占产出比例增加,不利于人口增长率提高,经济增长率呈现不确定的反应;如果民众不追求资本积累,财政政策对经济增长率则会产生正面影响。所得税率提高,有利于提高人口增长率,但不利于促进经济增长;如果民众不去追求资本积累,则会增加其对经济增长率的不利影响。当政府提高消费税率时,人口增长率及经济增长率均呈现不确定的反应;如果民众不去追求资本积累,则会增加消费税率对经济增长率的不利影响。 展开更多

关键词 人口增长 政府支出比重 所得税率 消费税率 经济增长

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困境企业如何走上财务良性循环道路

17

作者 杨守杰 于桂娥 丁彦君 《工业技术经济》 1999年第1期48-49,共2页

一、国有企业财务处于困境的原因分析 (一)原有体制、政策下,国有企业资本积累少,历史包袱重,竞争力弱。 “资本”是企业发展的第一和持续的动力。市场经济中,资本实力是决定竞争胜负的关键。国有企业原有体制是实行统收统支,企业利润... 一、国有企业财务处于困境的原因分析 (一)原有体制、政策下,国有企业资本积累少,历史包袱重,竞争力弱。 “资本”是企业发展的第一和持续的动力。市场经济中,资本实力是决定竞争胜负的关键。国有企业原有体制是实行统收统支,企业利润上缴国家,后来实行了企业留利制,但由于所得税率高达55％,再加上调节税,企业留利甚微,一般只能是用作职工的奖金和福利。上缴后,企业就没有多少积累了,加上财政、金融改革,基本建设和技术改造实行拨改贷,流动资金实行信贷,使企业雪上加霜,负债累累。同时国有企业还承担富余而又不能辞退人员、退休人员的工资,国有企业包袱过重。因而国有企业在市场竞争中资本积累越来越少,竞争力越来越弱。 展开更多

关键词 国有企业财务 良性循环 利润上缴 拨改贷 统收统支 退休人员 所得税率 内部控制 投资盲目 市场竞争

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编现金流量表附表的思路方法和技巧

18

作者 温玉彪 《会计之友》 北大核心 2007年第08S期71-72,共2页

归纳类型 见表1 二、编表方法（单项业务调节法） 某企业2003年实现的净利润为8107237元，该企业本年度发生如下经济业务（暂不考虑增值税，所得税率为33％）

关键词 现金流量表附表 经济业务 编表方法 所得税率 调节法 净利润 增值税 企业

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现金收支平衡分析浅谈

19

作者 孙喜平 《财会月刊》 1999年第7期27-27,共1页

关键词 现金收支平衡 平衡分析 筹资活动 现金流出 确定金额 企业管理当局 变动成本 固定成本 所得税率 销售额

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浅谈不同来源的资金成本及其计算公式

20

作者 刘璋 《会计之友》 1993年第2期41-41,共1页

随着我国市场经济的发展和投资制度的改革,企业无论采用何种方式筹措的资金都要支付成本.资金成本,就是为取得一定资金而支付的经济代价.如贷款要付利息,发行股票要付股息;就是自有资金也存在"机会成本".企业筹资,通过各种渠... 随着我国市场经济的发展和投资制度的改革,企业无论采用何种方式筹措的资金都要支付成本.资金成本,就是为取得一定资金而支付的经济代价.如贷款要付利息,发行股票要付股息;就是自有资金也存在"机会成本".企业筹资,通过各种渠道、各种方式,但不同来源取得的资金,其成本也不同.本文试就不同来源的资金成本及其计算公式,提出一些粗浅看法仅供参考.一、银行贷款资金成本目前企业的利息费用是税前支付的,因此,实际上因支付利息净支出,只是:贷款利息X(1—所得税率).例如利息费用2000元.所得税率15%,净增的利息支出是1700元.所以贷款的资金成本应是税前支付利息的实际利率.因为贷款支付利息周转期一般比贷款计息周期(年)短,因此,应根据名义利率来计算它的实际利率.在考虑到上述因素后,银行贷款的资金成本公式为: 展开更多

关键词 资金成本 利息费用 计算公式 企业筹资 利息支出 机会成本 计息周期 所得税率 支付成本 名义利率

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