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题名慈善信托税制的构建——以激励和滥用防范为功能导向
被引量：4
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作者
柏高原
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机构
天津医科大学医学人文学院
特华博士后科研工作站
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出处
《财会月刊》
北大核心
2022年第14期153-160,共8页
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基金
国家社会科学基金项目“我国民事信托的法律制度创新问题研究”(项目编号:18BFX135)
中国慈善联合会课题“慈善信托的税法规制研究”(项目编号:2017ZLJH-169)。
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文摘
与第三次分配协调配套的基础性制度安排,对于共同富裕的实现至关重要,税收对第三次分配的激励作用不可忽视。我国慈善信托设立优惠税制缺位,确应完善。与此同时,美国和我国台湾地区慈善信托的发展经验和教训表明,对滥用税收优惠的防范也是慈善信托税制构建中不可缺少的部分。否则,慈善信托“捐而不用”难以避免,空有高额的信托财产并不必然意味着对公益慈善领域的实际投入,慈善信托对收入分配格局的改进功能将难以切实彰显。慈善信托的课税,可以兼采税收导管理论和实体理论,在慈善信托确保对公益慈善领域年度投入的情况下,信托被视为导管,豁免所得税;但在慈善信托公益慈善投入未达标时,不宜豁免信托财产所得税,可将慈善信托视为纳税实体,课征所得税。此外,对于慈善信托的管理和投资,需防范慈善信托被滥用于税务规避,惩罚性税制属必要。
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关键词
慈善信托
第三次分配
优惠税制
滥用防范
惩罚性税收规范
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分类号
D922
[政治法律—法学]
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