中国非居民企业间接股权转让反避税规则的反思与完善 被引量：5

1

作者 陈晴 张涛 《重庆大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2015年第5期152-159,共8页

中国已初步建立了针对非居民企业间接股权转让的反避税调整机制,以预防和处置可能出现的税务欺诈或避税行为。然而,税收管辖权的不完备性、认定标准的模糊性,以及税收征管模式等方面的制度性缺陷,已经成为实现特别税收调整意图的障碍。... 中国已初步建立了针对非居民企业间接股权转让的反避税调整机制,以预防和处置可能出现的税务欺诈或避税行为。然而,税收管辖权的不完备性、认定标准的模糊性,以及税收征管模式等方面的制度性缺陷,已经成为实现特别税收调整意图的障碍。结合中国反避税实践以及深化财税体制改革的整体部署,应在坚持税收法定主义的前提下,健全立法、完善规则,以实现国际税收协作与正义。 展开更多

关键词 非居民企业 间接股权转让 实质课税原则 合理商业目的 税收正义

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论我国居民企业境外所得重复征税消除制度的优化 被引量：3

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作者 葛夕良 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2014年第8期22-29,共8页

鼓励居民企业海外投资以开拓国际市场壮大企业实力是近几年来我国的一项重大国策之一,而消除居民企业海外所得国际重复征税问题又是落实该国策的一项重要税收激励制度。本文在首先探讨居民企业境外所得重复征税消除制度一般理论的基础... 鼓励居民企业海外投资以开拓国际市场壮大企业实力是近几年来我国的一项重大国策之一,而消除居民企业海外所得国际重复征税问题又是落实该国策的一项重要税收激励制度。本文在首先探讨居民企业境外所得重复征税消除制度一般理论的基础上分析了我国当前消除居民企业境外所得重复征税制度及其所存在的典型问题,认为我国应该依据国际税收竞争有效理论以及借鉴国际经验来优化我国居民企业海外所得重复征税消除制度,增强我国跨国企业的国际竞争力。 展开更多

关键词 居民企业境外所得 重复征税消除机制 国际税收竞争有效理论 国际经验

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对居民企业资产划转所得税处理的看法 被引量：3

3

作者 吴仁祥 《财会月刊》 北大核心 2015年第10期85-88,共4页

随着企业重组最新政策的出台,企业迎来了新的机遇和挑战,居民企业间资产划转的所得税处理也得以明晰。本文对资产划转行为进行了重新界定,围绕纵向和横向划转两种类型,结合划转行为的一般性与特殊性的税务处理规则及其他相关规定,对居... 随着企业重组最新政策的出台,企业迎来了新的机遇和挑战,居民企业间资产划转的所得税处理也得以明晰。本文对资产划转行为进行了重新界定,围绕纵向和横向划转两种类型,结合划转行为的一般性与特殊性的税务处理规则及其他相关规定,对居民企业间非行政性资产划转的所得税处理进行分析与探讨。最后指出实际操作过程中,应在把握特殊性税务处理适用条件的同时,注意后续处理问题,以及在理解递延优惠待遇的同时,选择最优处理方法。 展开更多

关键词 居民企业 资产划转 所得税处理 纳税调整

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居民企业的纳税义务解析——对新《企业所得税法》的解读 被引量：5

4

作者 邵朱励 《地方财政研究》 2007年第4期13-15,61,共4页

本文试图以居民企业为视角,解析新出台的《中华人民共和国企业所得税法》中企业的纳税义务。新法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的方法确定企业的居民身份,采用了直接抵免和间接抵免相结合的方法消除居民企业... 本文试图以居民企业为视角,解析新出台的《中华人民共和国企业所得税法》中企业的纳税义务。新法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的方法确定企业的居民身份,采用了直接抵免和间接抵免相结合的方法消除居民企业的双重征税现象,专章对居民企业国际避税进行法律规制。新法必将对我国居民企业的纳税义务产生深远影响。 展开更多

关键词 企业所得税法 居民企业 纳税义务标

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非居民企业股权转让企业所得税政策解析 被引量：1

5

作者 丁昌勇 周末 《财会通讯（上）》 北大核心 2010年第5期112-113,共2页

非居民股东因经营决策或其他原因转让其持有的境内居民企业的股权时，即产生了非居民企业股权转让所得企业所得税纳税义务。为防范税收流失，维护国家税收主权，规范非居民企业所得税源泉扣缴管理，国家税务总局制定了《关于加强非居民... 非居民股东因经营决策或其他原因转让其持有的境内居民企业的股权时，即产生了非居民企业股权转让所得企业所得税纳税义务。为防范税收流失，维护国家税收主权，规范非居民企业所得税源泉扣缴管理，国家税务总局制定了《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）。 展开更多

关键词 非居民企业 股权转让 所得税政策 企业所得税管理 解析 国家税收主权 国家税务总局 境内居民

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非居民企业股权转让税务风险案例研究 被引量：3

6

作者 李冲 刘琦 张波 《财会通讯》 北大核心 2021年第14期130-134,共5页

市场经济的活跃加速了资本在全球范围内的流通,尤其是跨境企业兼并重组活动的增加,促使非居民企业转让我国境内居民企业股权成为了国际上资本流通的重要方式。该种方式不仅得到了学术界的关注,其涉及的征管难题更是成为了税务部门管控... 市场经济的活跃加速了资本在全球范围内的流通,尤其是跨境企业兼并重组活动的增加,促使非居民企业转让我国境内居民企业股权成为了国际上资本流通的重要方式。该种方式不仅得到了学术界的关注,其涉及的征管难题更是成为了税务部门管控的重点问题。因此,非居民企业股权转让的税务风险问题就显得尤为重要。但是当前的研究多是从税务机关反避税角度展开的,较少从非居民企业角度出发对潜在税务风险进行管理。文章结合实际具体案例,对非居民企业股权转让的主要类别及其可能的税务风险进行详细分析,并提出有针对性的应对策略,以期非居民企业能更好地管控股权转让带来的税务风险。 展开更多

关键词 非居民企业 股权转让 税务风险控制

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非居民企业间接股权转让的反避税研究 被引量：4

7

作者 冯少华 《中国注册会计师》 北大核心 2016年第7期120-123,3,共5页

随着股权转让增值收入成为境外投资者越来越重要的投资回报,非居民企业通过预设特别股权架构进行间接股权转让,以逃避与该项投资收益相关税收的现象更加普遍,我国税法也在逐渐增加相关的反避税规定。对于这一现象及其后果,我国不能简单... 随着股权转让增值收入成为境外投资者越来越重要的投资回报,非居民企业通过预设特别股权架构进行间接股权转让,以逃避与该项投资收益相关税收的现象更加普遍,我国税法也在逐渐增加相关的反避税规定。对于这一现象及其后果,我国不能简单机械地增加税法条款,而应该弄清问题本质,标本兼治。为此,本文试通过对此类避税安排的实例分析,提出我国非居民企业间接股权转让反避税规范中存在的问题,借鉴国际立法与实践经验,提出完善建议,以期对未来我国非居民企业间接股权转让的反避税工作有所助益。 展开更多

关键词 非居民企业 股权转让 反避税 间接 境外投资者 投资回报 投资收益 简单机械

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论居民企业“实际管理机构地”标准的确定 被引量：1

8

作者 胡刚 《扬州大学税务学院学报》 2009年第3期27-30,共4页

新企业所得税法采用了"登记注册地标准"和"实际管理机构地标准"相结合的方法确定企业的居民身份,对我国居民企业的纳税义务产生深远影响。本文通过对"实际管理机构地标准"内涵进行分析,确定了其三个构成... 新企业所得税法采用了"登记注册地标准"和"实际管理机构地标准"相结合的方法确定企业的居民身份,对我国居民企业的纳税义务产生深远影响。本文通过对"实际管理机构地标准"内涵进行分析,确定了其三个构成要件,根据"实际管理机构地"的实质重于形式和合理性原则,提出税务机关在判断时要具体参考的因素,如董事会会议召开地;股东对董事会的控制程度;公司重大决策最终作出地等,以加强税收实践中的可操作性。 展开更多

关键词 企业所得税法居民企业 实际管理机构地

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非居民企业反避税政策存在问题及政府审计发挥作用的路径研究——以“儿童投资主基金税案”为例 被引量：3

9

作者 杨英杰 郭瑞 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2018年第4期35-43,共9页

随着我国吸收外资持续增长,由此带来的非居民企业间避税问题日益严重。本文选取典型非居民企业间接转让股权税案"儿童投资主基金税案"为例,针对目前我国非居民企业间接转让股权反避税政策与实践中,存在合理商业目的判定主要... 随着我国吸收外资持续增长,由此带来的非居民企业间避税问题日益严重。本文选取典型非居民企业间接转让股权税案"儿童投资主基金税案"为例,针对目前我国非居民企业间接转让股权反避税政策与实践中,存在合理商业目的判定主要注重客观因素、实质重于形式原则未被列入税法、司法机关约束能力有待提高、内部审计和社会审计独立性弱化提高了企业的税收激进程度等问题,重点关注税务机关和法院如何进行合理商业目的测试,并尝试通过对国家税务总局2015年第7号公告中合理商业目的判定要件进行主客观分类,分析判定要件设置的合理性。本文认为,政府审计在促进完善我国非居民企业间接转让股权反避税政策的作用路径主要有推动执法机关实事求是地判定是否是"合理商业目的",促进一般反避税条款的不断完善,推动税务机关和司法机关不断提升反避税能力,不断加强政府审计强化反避税部门联合监管。 展开更多

关键词 政府审计 非居民企业 间接转让股权 合理商业目的测试 税收法定原则

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非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的规定

10

《财会月刊》 北大核心 2008年第10期6-6,共1页

国家税务总局国税函[2008]650号文件关于非居民企业是否享受《企业所得税法》规定的对小型微利企业的税收优惠政策问题,现明确如下:《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业,是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业... 国家税务总局国税函[2008]650号文件关于非居民企业是否享受《企业所得税法》规定的对小型微利企业的税收优惠政策问题,现明确如下:《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业,是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此,仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。 展开更多

关键词 非居民企业 小型微利企业 所得税优惠

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非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告

11

《财会月刊》 北大核心 2013年第7期117-117,共1页

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）以及《国家税务总局关于印发（中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得... 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）以及《国家税务总局关于印发（中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释）的通知》（国税发[2010]75号）等规定，现就非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题公告如下： 展开更多

关键词 企业所得税法 国家税务总局 非居民企业 提供劳务 中国境内 公告 避免双重征税协定 征收

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国家税务总局公告2011年第24号 关于非居民企业所得税管理若干问题的公告

12

《财会月刊》 北大核心 2011年第8期80-80,共1页

一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议... 一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计人企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的。应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。 展开更多

关键词 企业所得税管理 非居民企业 公告 特许权使用费 企业所得税法 纳税申报 境内企业 延期支付

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新一轮减税降费如何增强企业与居民的获得感 被引量：11

13

作者 周克清 郑皓月 《地方财政研究》 北大核心 2019年第3期34-40,共7页

2019年政府工作报告推出了新一轮大规模减税降费措施。但从历年减税降费政策来看,企业与居民的获得感并不强。本文分析了近年的减税降费措施,讨论了上述减税降费措施的目标与效果。研究表明上述政策对于企业和居民的直接影响并不大,由... 2019年政府工作报告推出了新一轮大规模减税降费措施。但从历年减税降费政策来看,企业与居民的获得感并不强。本文分析了近年的减税降费措施,讨论了上述减税降费措施的目标与效果。研究表明上述政策对于企业和居民的直接影响并不大,由此导致企业和居民的获得感与政府相关政策的方向并不相干。为此,本文提出新一轮减税降费要增强企业与居民的获得感,必须切实降低企业的税费负担及生产流通费用,必须创造更好的就业机会,提高就业质量,降低居民生活成本费用,实实在在的增加居民实际收入。 展开更多

关键词 减税降费 税费负担 企业居民 获得感

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农牧企业居民点公共服务设施设置规划研究——以山丹马场为例

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作者 雷蕾 王涛 《智慧农业导刊》 2025年第16期37-41,共5页

山丹马场作为我国西北地区农牧企业居民点的典型样本,承担着生态屏障保护、优质良马繁育、现代畜牧业发展等多种复合功能。该文以山丹马场为研究对象,通过实地调研与数据分析,系统剖析其公共服务设施配置困境,创新性提出“圈层联动+动... 山丹马场作为我国西北地区农牧企业居民点的典型样本,承担着生态屏障保护、优质良马繁育、现代畜牧业发展等多种复合功能。该文以山丹马场为研究对象,通过实地调研与数据分析,系统剖析其公共服务设施配置困境,创新性提出“圈层联动+动态补位”的规划策略,系统构建“生产-生活-生态”三位一体的复合型设施网络。研究表明,差异化配置可提升农牧企业职工生活质量与产业效能,为同类农牧企业规划提供参考。 展开更多

关键词 农牧企业居民点 公共服务设施 圈层联动 动态补位 山丹马场

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母子公司之间房地产无偿划转涉税处理案例分析 被引量：3

15

作者 纪宏奎 赵辉 《中国注册会计师》 北大核心 2016年第12期110-111,共2页

A公司是一家运输公司,B公司为房地产公司,B公司属于A公司的全资子公司。2016年7月,A公司将其拥有的土地使用权以及地面房屋无偿划转到B公司进行商品房开发。房地产无偿划转,作为划出方即A公司主要涉及增值税、土地增值税、企业所得税、... A公司是一家运输公司,B公司为房地产公司,B公司属于A公司的全资子公司。2016年7月,A公司将其拥有的土地使用权以及地面房屋无偿划转到B公司进行商品房开发。房地产无偿划转,作为划出方即A公司主要涉及增值税、土地增值税、企业所得税、印花税,作为划入方即B公司主要涉及契税、印花税等,下面按税种分别进行分析。一、增值税现行增值税规定,有偿销售无形资产或者不动产,应当缴纳增值税。 展开更多

关键词 无偿划转 涉税处理 母子公司 房地产公司 商品房开发 不动产税 案例分析 企业所得税 居民企业 产权转移书据

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说说税务咨询12366

16

《财会月刊》 北大核心 2012年第2期I0002-I0002,共1页

税务局：通过12366顺藤摸瓜．稽查收实效案例一：电话咨询引出的巨额非居民企业营业税款2011年5月．沈阳市地税局12366接到一个政策咨询电话，询问转让沈阳市某上市公司股票所得汇往境外如何办理免税手续以及如何出具服务贸易税务凭证... 税务局：通过12366顺藤摸瓜．稽查收实效案例一：电话咨询引出的巨额非居民企业营业税款2011年5月．沈阳市地税局12366接到一个政策咨询电话，询问转让沈阳市某上市公司股票所得汇往境外如何办理免税手续以及如何出具服务贸易税务凭证等问题。 展开更多

关键词 税务咨询 非居民企业 咨询电话 电话咨询 税务凭证 服务贸易 上市公司 沈阳市

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紧盯高收入者个税 强化高收入者纳税申报——国家税务总局解答税收热点问题

17

《会计之友》 北大核心 2012年第11期F0002-F0002,1,共2页

如何加强对高收入者的税收征管？非居民企业税收征管如何加强？假发票犯罪如何打击？国家税务总局近日统一解答了这些税收热点问题。

关键词 国家税务总局 税收征管 高收入者 纳税申报 解答 个税 非居民企业 发票犯罪

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税收政策热点解读

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作者 余俊娟 《财会通讯（上）》 北大核心 2011年第9期110-111,共2页

问：非居民企业取得来源于中国境内的担保费收入。是否需要由境内企业代扣代缴企业所得税？ 答：根据《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）规定，非居民企业取得来源于中国境内的... 问：非居民企业取得来源于中国境内的担保费收入。是否需要由境内企业代扣代缴企业所得税？ 答：根据《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）规定，非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。 展开更多

关键词 税收政策 企业所得税管理 国家税务总局 非居民企业 解读 企业所得税法 中国境内 保费收入

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