客户重要性、风险性质与审计质量——基于财务重述视角的经验证据 被引量：48

1

作者 曹强 胡南薇 王良成 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2012年第6期60-70,共11页

本文以审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性衡量审计质量,检验客户重要性与审计质量的关系。在此基础上,以财务重述的原因衡量客户的风险性质,进一步考察其是否会对客户重要性与审计质量的关系产生显著的影响。实证结果表明:... 本文以审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性衡量审计质量,检验客户重要性与审计质量的关系。在此基础上,以财务重述的原因衡量客户的风险性质,进一步考察其是否会对客户重要性与审计质量的关系产生显著的影响。实证结果表明:总体而言,客户重要性水平越高,审计师越不倾向于对财务重述公司出具严厉审计意见;然而,随着客户风险性质严重程度的提高,客户重要性与审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性由负相关转变为不相关。这些结果表明,客户重要性与审计质量的关系不仅取决于宏观的制度环境,还受到客户的风险微观环境的影响。本文为客户重要性与审计质量的关系提供了新的经验证据和理论解释。 展开更多

关键词 客户重要性 财务重述 审计意见 风险性质

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客户重要性与审计谈判 被引量：18

2

作者 张继勋 张丽霞 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2011年第3期56-63,共8页

审计谈判对审计质量和会计信息质量具有十分重要的影响。本文运用实验经济学的方法研究了客户重要性对审计谈判的影响。研究发现,在与重要的客户谈判时,审计人员接受的客户最终的资产价值比较高,与客户在谈判中达成一致的比例也比较高;... 审计谈判对审计质量和会计信息质量具有十分重要的影响。本文运用实验经济学的方法研究了客户重要性对审计谈判的影响。研究发现,在与重要的客户谈判时,审计人员接受的客户最终的资产价值比较高,与客户在谈判中达成一致的比例也比较高;在与非重要客户谈判时,审计人员接受的客户最终的资产价值比较低,与客户在谈判中达成一致的比例也比较低。同时还发现,在与重要客户谈判时,审计人员更倾向于采用合作型谈判策略;在与非重要客户谈判时,审计人员更倾向于采用竞争型谈判策略。本文的发现表明,客户重要性明显地影响了审计质量。 展开更多

关键词 客户重要性 审计谈判 谈判结果

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审计师行业专长与或有事项信息披露——基于客户重要性的调节效应研究 被引量：17

3

作者 张婷 张敦力 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2019年第1期33-43,共11页

以企业年报中表内列报的预计负债金额与表外附注中披露的或有事项频数为考察对象,研究审计师行业专长对企业或有事项信息披露的影响以及客户重要性对上述影响的调节效应。在控制自选择等内生性影响后发现,审计师行业专长越高,被其审计... 以企业年报中表内列报的预计负债金额与表外附注中披露的或有事项频数为考察对象,研究审计师行业专长对企业或有事项信息披露的影响以及客户重要性对上述影响的调节效应。在控制自选择等内生性影响后发现,审计师行业专长越高,被其审计的公司表内列报的预计负债金额越大、表外附注中披露的或有事项频数越高;同时,客户越重要,审计师行业专长对企业或有事项信息披露的促进作用越强。按客户重要性分组的检验结果表明,审计师行业专长对表外或有事项信息披露的促进作用仅存在于中型和大型客户中。 展开更多

关键词 审计师行业专长 客户重要性 或有事项 信息披露 审计意见 审计质量 审计费用

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客户重要性、审计风险与审计报告决策 被引量：11

4

作者 胡南薇 陈汉文 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2014年第6期52-59,共8页

客户重要性与审计报告决策之间的关系一直是国际审计学术界和实务界关注的重要议题。与现有的研究不同,笔者试图基于微观视角考察审计风险对客户重要性与审计报告决策关系的影响。我们发现,随着客户重要性水平的提高,审计师对审计风险... 客户重要性与审计报告决策之间的关系一直是国际审计学术界和实务界关注的重要议题。与现有的研究不同,笔者试图基于微观视角考察审计风险对客户重要性与审计报告决策关系的影响。我们发现,随着客户重要性水平的提高,审计师对审计风险相对较低的客户出具严厉审计意见的可能性逐渐降低;而对于审计风险相对较高的客户,客户重要性与审计师出具严厉审计意见的概率并不显著相关。这一结果显示,审计师并不会仅仅因为经济依赖而在审计报告决策上妥协;在面对较高审计风险时,客户重要性对审计报告决策的负向影响是非常有限的。 展开更多

关键词 客户重要性 审计风险 审计报告决策

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审计行业专长与股价崩盘风险——基于客户重要性和内部控制水平的视角 被引量：8

5

作者 宋献中 禹天寒 《湖南大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2017年第4期64-70,共7页

在近几年国内外金融市场出现巨大波动的背景下,对于"股价崩盘风险"的研究已经成为学界关注的重要问题,通过以2008~2014年非金融A股上市公司为研究对象,使用日收益率构建的股价崩盘风险指标,实证研究发现,当上市公司所选择的... 在近几年国内外金融市场出现巨大波动的背景下,对于"股价崩盘风险"的研究已经成为学界关注的重要问题,通过以2008~2014年非金融A股上市公司为研究对象,使用日收益率构建的股价崩盘风险指标,实证研究发现,当上市公司所选择的会计师事务所具有更好的行业专长时,其未来股价崩盘的风险更低。进一步研究发现,客户的经济重要性、内部控制综合水平和会计信息透明度,均会影响审计行业专长对股价未来崩盘风险的抑制作用。 展开更多

关键词 审计行业专长 股价崩盘风险 客户重要性 内部控制

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行业专门化、客户重要性与审计质量 被引量：7

6

作者 陈丽红 张龙平 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2010年第6期69-76,共8页

本文运用中国上市公司2002年-2007年的数据,研究了会计师事务所行业专门化投资行为和客户重要性对审计质量的联合影响。研究发现,在控制了其他变量之后,审计质量随着会计师事务所行业专门化投资程度的上升而先下降后上升,呈现"U型&... 本文运用中国上市公司2002年-2007年的数据,研究了会计师事务所行业专门化投资行为和客户重要性对审计质量的联合影响。研究发现,在控制了其他变量之后,审计质量随着会计师事务所行业专门化投资程度的上升而先下降后上升,呈现"U型"函数关系。此外,本文还发现客户重要性对审计质量并未产生显著的负面影响。 展开更多

关键词 行业专门化 客户重要性 审计质量

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客户重要性与会计信息可比性——来自中国证券市场的经验证据 被引量：7

7

作者 谢盛纹 杨钦皓 刘睿 《南京审计大学学报》 CSSCI 2017年第1期74-84,共11页

审计师的执业特征对被审计单位的会计信息质量有一定的影响。以审计师客户重要性为经,以会计信息可比性为纬,运用2005—2014年我国A股上市公司数据实证分析审计师客户重要性与会计信息可比性之间的相关性。实证结果表明:会计师事务所对... 审计师的执业特征对被审计单位的会计信息质量有一定的影响。以审计师客户重要性为经,以会计信息可比性为纬,运用2005—2014年我国A股上市公司数据实证分析审计师客户重要性与会计信息可比性之间的相关性。实证结果表明:会计师事务所对某一客户的经济依赖越强,该客户的会计信息可比性越差;同样地,签字注册会计师的客户重要性与会计信息可比性呈现显著负向关系;并且,会计师事务所和签字注册会计师的客户重要性在对会计信息可比性的作用过程中存在互补关系。 展开更多

关键词 客户重要性 会计信息可比性 签字注册会计师 会计师事务所 会计信息质量 审计质量 财务报告

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审计独立性对关键审计事项披露的影响——客户重要性视角 被引量：36

8

作者 付强 廖益兴 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2022年第1期53-68,共16页

新审计报告模式下,对细节信息的披露加大了审计师责任,加剧了审计师与客户(尤其是有盈余管理动机的企业)之间的冲突,审计师将面临独立性考验:严格执法以减轻自身责任还是妥协并帮助客户减少关键审计事项(KAM)披露以隐藏关键信息。我们发... 新审计报告模式下,对细节信息的披露加大了审计师责任,加剧了审计师与客户(尤其是有盈余管理动机的企业)之间的冲突,审计师将面临独立性考验:严格执法以减轻自身责任还是妥协并帮助客户减少关键审计事项(KAM)披露以隐藏关键信息。我们发现:第一,盈余管理程度严重代表审计风险更大以及更多KAM被揭露的可能,我们在客户不重要的情况下发现了盈余管理与KAM之间的正相关关系,而在客户重要的情况下,两者关系不显著。客户越重要,严重盈余管理与更多KAM披露之间的正相关关系越不明显。该结果可归因为经理人在盈余管理动机下游说审计师减少KAM披露以掩盖盈余管理。第二,国际四大的声誉机制和中注协约谈机制有助于改善独立性,审计师即使面对重要客户,也不会被经理人游说而减少KAM披露,而会根据盈余管理严重程度做出对等程度的KAM披露。研究结论有助于提醒监管层:尽管KAM改革给审计师带来压力,但是他们的独立性状况并没有改变,而是在有限的政策空间内帮助重要客户减少信息披露并将自身隐藏起来。 展开更多

关键词 KAM披露 盈余管理 客户重要性 审计独立性 审计声誉 审计报告改革 会计监管

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审计师行业专长、客户重要性与审计质量 被引量：20

9

作者 刘文军 《南方经济》 CSSCI 2012年第6期44-57,共14页

本文以中国上市公司2006-2009年数据为样本,检验了审计师行业专长、客户重要性对审计质量的影响以及审计师行业专长对审计质量的影响是否受制于客户重要性。研究结果发现,总体而言,审计师行业专长能够抑制客户的盈余管理行为,提高审计质... 本文以中国上市公司2006-2009年数据为样本,检验了审计师行业专长、客户重要性对审计质量的影响以及审计师行业专长对审计质量的影响是否受制于客户重要性。研究结果发现,总体而言,审计师行业专长能够抑制客户的盈余管理行为,提高审计质量,审计师对客户的经济依赖性并不会影响独立审计判断。但行业专长审计师只针对大客户提供高质量审计服务,而对小客户这种效应则并未体现,这是具有行业专长审计师基于中国审计市场环境作出的最优选择。进一步研究发现,上述研究结论仅存在于"十大"样本组中。 展开更多

关键词 审计师行业专长 客户重要性 审计质量 盈余管理

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客户重要性与审计质量 被引量：5

10

作者 潘克勤 《经济经纬》 CSSCI 北大核心 2007年第4期71-74,共4页

本文以2002年度上市公司审计收费收入排在前20位的事务所及其A股上市公司审计客户为样本,以操控性应计水平为审计质量的替代变量,以客户资产相对规模为客户重要性的标志,研究了客户重要性与审计质量的关系。没有发现客户的重要性损害了... 本文以2002年度上市公司审计收费收入排在前20位的事务所及其A股上市公司审计客户为样本,以操控性应计水平为审计质量的替代变量,以客户资产相对规模为客户重要性的标志,研究了客户重要性与审计质量的关系。没有发现客户的重要性损害了审计质量,却有证据表明事务所对于重要客户更为谨慎。 展开更多

关键词 客户重要性 操控性应计 审计质量

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客户重要性对会计师事务所审计质量的影响分析 被引量：3

11

作者 曾晓璇 《广东商学院学报》 北大核心 2009年第6期34-38,共5页

以2002年至2006年上海证券交易所和深圳证券交易所发行A股的上市公司及审计这些上市公司的会计师事务所为样本,实证检验客户重要性对审计质量的影响。研究发现,"客大"是否"欺店",关键要看"店"拥有的"... 以2002年至2006年上海证券交易所和深圳证券交易所发行A股的上市公司及审计这些上市公司的会计师事务所为样本,实证检验客户重要性对审计质量的影响。研究发现,"客大"是否"欺店",关键要看"店"拥有的"客"的数量:对于客户数量较多的会计师事务所,没有证据表明客户重要性对审计质量会产生负面影响;而客户数量较少的会计师事务所,往往会对重要性程度高的客户妥协,从而降低审计质量。 展开更多

关键词 客户重要性 审计质量 盈余管理

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行业监管、客户重要性与分所审计质量——基于《会计师事务所分所管理暂行办法》的经验证据 被引量：4

12

作者 周兰 张希妍 《中国注册会计师》 北大核心 2016年第11期62-68,共7页

本文以2008-2014年我国A股上市公司为样本,探讨行业监管对分所审计质量的影响,及其对客户重要性与分所审计质量关系的调节作用。结果表明,分所存在向重要客户盈余操纵妥协的现象,《会计师事务所分所管理暂行办法》能有效提高分所审计质... 本文以2008-2014年我国A股上市公司为样本,探讨行业监管对分所审计质量的影响,及其对客户重要性与分所审计质量关系的调节作用。结果表明,分所存在向重要客户盈余操纵妥协的现象,《会计师事务所分所管理暂行办法》能有效提高分所审计质量。进一步分析发现,在抑制"本土所"分所纵容重要客户盈余操纵行为时该"办法"更有效。本文为完善事务所内部治理、优化分所管理、提升本土所审计服务水平提供学术支持。 展开更多

关键词 行业监管 客户重要性 分所审计质量

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客户重要性对审计质量影响的理论分析与经验证据 被引量：4

13

作者 倪慧萍 《南京审计学院学报》 2008年第4期41-45,共5页

理论分析认为以收入比率度量的客户重要性,反映了对审计质量产生影响的两个因素:审计覆盖范围和客户重要程度,从而两者间存在着"倒U型"关系,实证也验证了这一关系。进一步研究发现:(1)在审计委员会未设立公司中,"倒U型&q... 理论分析认为以收入比率度量的客户重要性,反映了对审计质量产生影响的两个因素:审计覆盖范围和客户重要程度,从而两者间存在着"倒U型"关系,实证也验证了这一关系。进一步研究发现:(1)在审计委员会未设立公司中,"倒U型"极为陡峭,意味着审计覆盖范围不足和客户重要程度过度对审计质量的不利影响均较大;(2)在董事长与总经理两职未分离公司中,存在着经济上与统计上均很显著的线性正相关关系,意味着审计覆盖范围不足对审计质量的不利影响更为巨大。 展开更多

关键词 客户重要性 审计质量 审计覆盖范围

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客户重要性、会计师事务所声誉与财务重述 被引量：3

14

作者 谢盛纹 熊文曲 杨钦皓 《中国注册会计师》 北大核心 2017年第1期65-70,共6页

作为审计业务的实际执行者,签字注册会计师个体的执业特征和行为对审计结果有着重要的影响。本文利用我国A股上市公司新近年度数据,以签字注册会计师为分析单位,探讨客户重要性与财务重述间的关系,以及会计师事务所声誉维护机制对二者... 作为审计业务的实际执行者,签字注册会计师个体的执业特征和行为对审计结果有着重要的影响。本文利用我国A股上市公司新近年度数据,以签字注册会计师为分析单位,探讨客户重要性与财务重述间的关系,以及会计师事务所声誉维护机制对二者关系的调节作用。研究发现,签字注册会计师对某一客户的经济依赖越强,该客户发生财务重述的可能性越高;会计师事务所声誉维护机制能抑制客户重要性对财务重述的促进作用。 展开更多

关键词 客户重要性 财务重述 签字注册会计师 会计师事务所声誉

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客户重要性对审计师独立性影响分析——基于合伙人层面的检验 被引量：2

15

作者 冯佳 《财会通讯（上）》 北大核心 2018年第3期13-16,共4页

本文从合伙人层面出发,检验了客户重要性对审计师独立性的影响。结果发现,合伙人层面的客户重要性确实会影响到审计师执业独立性。与国际四大会计师事务所相比,非国际四大会计师事务所合伙人层面的客户重要性显著影响了审计师独立性。... 本文从合伙人层面出发,检验了客户重要性对审计师独立性的影响。结果发现,合伙人层面的客户重要性确实会影响到审计师执业独立性。与国际四大会计师事务所相比,非国际四大会计师事务所合伙人层面的客户重要性显著影响了审计师独立性。在非国际四大会计师事务所中,主签字审计师客户重要性对审计师独立性的影响更大。 展开更多

关键词 客户重要性 审计师独立性 合伙人

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基于上市公司法律制度变迁、客户重要性与审计质量的关系研究

16

作者 顾鸣润 余怒涛 《统计与决策》 CSSCI 北大核心 2011年第18期149-152,共4页

文章以我国上市公司审计市场为背景,采用Khan和Watts(2009)会计稳健性测度模型,从签字审计师的角度考察客户重要性对十大和非十大事务所监督上市公司披露稳健会计信息的影响。研究发现独立审计在监督上市公司稳健会计信息披露方面的作... 文章以我国上市公司审计市场为背景,采用Khan和Watts(2009)会计稳健性测度模型,从签字审计师的角度考察客户重要性对十大和非十大事务所监督上市公司披露稳健会计信息的影响。研究发现独立审计在监督上市公司稳健会计信息披露方面的作用受到客户经济重要性的负面影响;且十大事务所的审计师在监督对其经济上重要的客户披露会计信息方面仍会有所妥协,延缓"坏"消息的披露速度,导致审计品质下降。 展开更多

关键词 客户重要性 审计质量 稳健性

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总分所治理与客户重要性对分所审计质量的影响研究

17

作者 张希妍 《中国注册会计师》 北大核心 2017年第10期53-58,共6页

本文探讨总分所治理对分所审计质量的影响,及其对客户重要性与分所审计质量关系的调节作用。研究发现,《分所管理暂行办法》的实施以及总分所共同审计,均能提高总所对分所的治理水平,促进分所审计质量的提高;分所存在向重要客户盈余操... 本文探讨总分所治理对分所审计质量的影响,及其对客户重要性与分所审计质量关系的调节作用。研究发现,《分所管理暂行办法》的实施以及总分所共同审计,均能提高总所对分所的治理水平,促进分所审计质量的提高;分所存在向重要客户盈余操纵行为妥协的现象,总分所治理水平的提高能够有效缓解客户重要性对分所审计质量的不利影响。进一步研究发现,在抑制"本土所"分所对重要客户盈余操纵妥协的行为时,该"办法"更有效。本文尝试打开事务所内部治理的"黑箱",为提升"本土所"审计服务水平提供支持。 展开更多

关键词 总分所治理 客户重要性 分所审计质量

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客户管理与无保留审计意见质量 被引量：1

18

作者 吴秋生 李喆赟 刘垣钰 《中国注册会计师》 北大核心 2024年第2期26-34,5,共10页

新《证券法》突出了无保留意见的重要性,审计师如何管理好客户重要性才能有效保证无保留意见质量?以2009-2022年沪深A股上市公司数据,基于客户重要性视角研究客户管理对无保留审计意见质量的影响,以及新《证券法》实施的调节作用。研究... 新《证券法》突出了无保留意见的重要性,审计师如何管理好客户重要性才能有效保证无保留意见质量?以2009-2022年沪深A股上市公司数据,基于客户重要性视角研究客户管理对无保留审计意见质量的影响,以及新《证券法》实施的调节作用。研究结果表明,客户重要性管理越宽松,无保留审计意见质量越低。经过替换客户重要性和无保留审计意见质量的代理变量以及内生性检验等稳健性检验,研究结论不变。新《证券法》实施强化了这种关系。进一步研究发现应计盈余管理具有部分中介效应,规模较小的事务所和非国企中管理客户重要性宽松程度与无保留审计意见激进度正相关更显著。研究结论表明,新《证券法》实施后,审计师特别是规模较小的审计师,要保证无保留意见质量,必须严格控制客户特别是非国企客户的重要性,避免过度经济依赖。 展开更多

关键词 客户重要性管理 无保留审计意见质量 新《证券法》实施 应计盈余管理

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注册制首发上市审计业务执业经历与审计收费水平——基于会计师事务所层面的经验证据

19

作者 乔贵涛 张硕 《南京审计大学学报》 北大核心 2025年第3期37-47,共11页

会计师事务所低价揽客导致的审计收费不断下滑引发了审计投入不足、审计质量下降等问题,如何保障审计收费水平成为监管部门关注的重要问题。以2016—2022年沪深A股上市公司为样本,构建多期双重差分模型,探究注册制首发上市审计业务执业... 会计师事务所低价揽客导致的审计收费不断下滑引发了审计投入不足、审计质量下降等问题,如何保障审计收费水平成为监管部门关注的重要问题。以2016—2022年沪深A股上市公司为样本,构建多期双重差分模型,探究注册制首发上市审计业务执业经历对会计师事务所审计收费的影响及作用机制。研究发现,注册制首发上市审计业务执业经历显著提升了会计师事务所对原审核制上市企业的审计收费水平,其中会计师事务所的法律风险意识和审计投入是主要影响渠道。此外,注册制首发上市审计业务执业经历对审计费用的提升效果在签字会计师职级较高、注册制审计业务量较多以及客户重要性较高的情况下更加显著。因此,政府与监管部门应当进一步加强法律制度建设,引导审计师积极参与注册制首发上市业务,事务所应积极推动所内注册制相关的文化建设,促进组织认知的变革。 展开更多

关键词 注册制首发上市 审计费用 法律风险 审计投入 审计失败 组织认知 客户重要性

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数字金融发展与年报预约披露延迟

20

作者 周兆斌 《南京审计大学学报》 北大核心 2025年第2期77-86,共10页

企业及时披露会计信息有助于促进投资者保护并维护市场稳定运行。选取2011—2021年A股上市公司作为研究样本,探讨了数字金融发展对年报预约披露延迟的影响。研究发现,数字金融能够减少年报预约披露延迟。机制检验结果表明,数字金融通过... 企业及时披露会计信息有助于促进投资者保护并维护市场稳定运行。选取2011—2021年A股上市公司作为研究样本,探讨了数字金融发展对年报预约披露延迟的影响。研究发现,数字金融能够减少年报预约披露延迟。机制检验结果表明,数字金融通过抑制高管违规发挥“监督效应”、通过缓解企业融资约束发挥“资金支持效应”,从而减少企业年报预约披露延迟。进一步研究结果表明,数字金融“补足”企业文化、外部监管“驱动”数字金融治理功能并且数字金融对审计妥协行为发挥着监督作用,即在商帮文化水平低、诚信文化水平低、证监会监管水平高、金融市场监管水平高、客户重要性水平高的企业中,数字金融对年报预约披露延迟的抑制作用更为显著。 展开更多

关键词 数字金融 年报预约披露延迟 高管违规 融资约束 企业文化 外部监管 客户重要性

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