注册会计师审计的独立性:历史的考察 被引量：3

1

作者 陈毓圭 《中国注册会计师》 北大核心 2024年第11期15-23,F0002,5,共11页

注册会计师审计的独立性是审计理论的基本问题,也是审计监管的重大政策问题。本文对注册会计师审计的独立性进行了历史的考察。结论表明,注册会计师审计的独立性是职业独立;在利益冲突的情况下保持职业独立是职业的核心价值所在;公司的... 注册会计师审计的独立性是审计理论的基本问题,也是审计监管的重大政策问题。本文对注册会计师审计的独立性进行了历史的考察。结论表明,注册会计师审计的独立性是职业独立;在利益冲突的情况下保持职业独立是职业的核心价值所在;公司的公众化,使得注册会计师自己的利益与公众利益的冲突成为注册会计师利益冲突新的形态;注册会计师职业状态、职业环境和职业问责是解释注册会计师审计的独立性缺失的三个主要因素。期望本文的结论对注册会计师职业的自我认知、对审计监管政策的改进提供参考。 展开更多

关键词 注册会计师 审计的独立性 职业独立 利益冲突 理论结构

在线阅读 下载PDF 职称材料

试论我国社会审计的独立性 被引量：1

2

作者 何少娟 《审计与经济研究》 1998年第2期18-20,24,共4页

试论我国社会审计的独立性何少娟一、社会审计独立性的理论阐释独立性是审计的本质特征，是审计的客观性和真实性的前提，因而独立性也就成了审计赖以存在的基础。审计独立性是指审计单位和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在... 试论我国社会审计的独立性何少娟一、社会审计独立性的理论阐释独立性是审计的本质特征，是审计的客观性和真实性的前提，因而独立性也就成了审计赖以存在的基础。审计独立性是指审计单位和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在的干扰和影响，独立、客观地发表对审... 展开更多

关键词 社会审计 注册会计师协会 审计独立性 审计的独立性 会计师事务所 审计意见 审计责任 社会审计组织 我国社会 被审单位

在线阅读 下载PDF 职称材料

论民间审计的独立性

3

作者 李海燕 《财会月刊》 1998年第8期35-36,共2页

关键词 会计师事务所 审计独立性 民间审计职业 审计的独立性 被审计单位 审计人员 质量控制 审计委员会 委托人 管理当局

在线阅读 下载PDF 职称材料

谈如何提高我国国家审计的独立性

4

作者 杨明增 《财会通讯（上）》 1996年第7期21-21,共1页

我国自80年代初恢复设立审计制度以来,已走过了十多年的历程,初步形成了由国家审计,社会审计和内部审计共同组成的审计监督体系。三者之中国家审计是国家进行宏观间接控制的手段,主要由各级审计机关对占有国有资产的单位的财政、财务收... 我国自80年代初恢复设立审计制度以来,已走过了十多年的历程,初步形成了由国家审计,社会审计和内部审计共同组成的审计监督体系。三者之中国家审计是国家进行宏观间接控制的手段,主要由各级审计机关对占有国有资产的单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性实行监督。随着经济的发展和市场经济体制的确立,国家审计监督在独立性方面存在的问题已日益突出。 展开更多

关键词 审计的独立性 国家审计机关 国家审计监督 领导体制 如何提高 国家利益 审计人员 国家审计制度 内部审计 审计监督体系

在线阅读 下载PDF 职称材料

浅论市场经济体制下审计的独立性及存在的问题

5

作者 任强 《财会通讯（上）》 1995年第7期21-22,共2页

审计的独立性是审计理论中的一个重要概念,它包括两层含义:一是形式上的独立;二是实质上的独立。形式上的独立是指“审计人员与被审单位之间,没有在法律上或规则上所规定的特别身份的经济关系”(注1);实质上的独立是指:“审计人员在执... 审计的独立性是审计理论中的一个重要概念,它包括两层含义:一是形式上的独立;二是实质上的独立。形式上的独立是指“审计人员与被审单位之间,没有在法律上或规则上所规定的特别身份的经济关系”(注1);实质上的独立是指:“审计人员在执行审计业务过程中,应诚实地执行业务,保持公正无私的态度”(注2)。这二者结合起来,就构成了审计独立性的全部内涵。 展开更多

关键词 审计的独立性 审计人员 市场经济体制 审计独立性 财务报表 委托人 会计师事务所 民间审计 审计事务所 被审计单位

在线阅读 下载PDF 职称材料

我国上市公司客户压力对审计独立性的影响及思考 被引量：10

6

作者 庄江波 《审计与经济研究》 1999年第2期16-19,共4页

如今，我国的注册会计师业务随着证券市场的不断完善而日益发展，其独立、客观、公正的审计也在维护投资者的合法权利和保证证券市场的稳定运行方面发挥了巨大的作用。独立性作为审计职业的灵魂，成为上市公司外部利益关系人关注的焦点... 如今，我国的注册会计师业务随着证券市场的不断完善而日益发展，其独立、客观、公正的审计也在维护投资者的合法权利和保证证券市场的稳定运行方面发挥了巨大的作用。独立性作为审计职业的灵魂，成为上市公司外部利益关系人关注的焦点。当然，影响审计独立性的因素方方面... 展开更多

关键词 注册会计师 审计独立性 大型会计师事务所 违约行为 我国上市公司 管理当局 股东大会 审计报告 审计的独立性 审计意见

在线阅读 下载PDF 职称材料

非鉴证业务对审计独立性的影响 被引量：3

7

作者 周剑 《商业时代》 北大核心 2005年第12期46-46,52,共2页

本文首先介绍了审计的独立性及损害因素,又分析了非鉴证业务对独立性的影响,进而提出一些降低非鉴证业务损害审计独立性的方法,旨在为注册会计师在非鉴证业务中保持独立性,并为降低审计风险提出可行措施。

关键词 审计独立性 鉴证业务 审计的独立性 注册会计师 审计风险 损害

在线阅读 下载PDF 职称材料

关于审计独立性的探讨 被引量：1

8

作者 姚婕 《财经论丛（浙江财经学院学报）》 CSSCI 北大核心 1998年第3期75-78,共4页

关键词 审计独立性 会计师事务所 内在独立性 审计人员 内部审计机构 审计机关 审计的独立性 注册会计师协会 审计委员会 挂靠单位

在线阅读 下载PDF 职称材料

基于企业发展历程的内部审计独立性分析 被引量：2

9

作者 叶静 《财会通讯（上）》 北大核心 2010年第2期89-90,共2页

自国际内部审计师协会（IIA）2001年对内部审计定义的修订以来，“内部审计”不仅仅是一种独立、客观的确认和咨询活动，还担任了使企业价值增值，控制企业风险的使命。内部审计的独立性功能的发挥与企业的不同发展阶段有着密切联系，... 自国际内部审计师协会（IIA）2001年对内部审计定义的修订以来，“内部审计”不仅仅是一种独立、客观的确认和咨询活动，还担任了使企业价值增值，控制企业风险的使命。内部审计的独立性功能的发挥与企业的不同发展阶段有着密切联系，本文便是基于企业不同的发展阶段及企业规模，对企业内部审计的独立性进行分析。 展开更多

关键词 企业发展 审计独立性 国际内部审计师协会 审计的独立性 企业价值增值 审计定义 咨询活动 企业风险

在线阅读 下载PDF 职称材料

论社会审计独立性 被引量：5

10

作者 王颖慧 《审计与经济研究》 1999年第4期6-8,共3页

审计独立性是由审计本质决定的。审计具有独立性，才能受到社会的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督客观公正，审计报告更有价值，才能对被审单位确认或解除经济责任。因此，审计独立性在审计活动中具有非常重要的意义。本文试... 审计独立性是由审计本质决定的。审计具有独立性，才能受到社会的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督客观公正，审计报告更有价值，才能对被审单位确认或解除经济责任。因此，审计独立性在审计活动中具有非常重要的意义。本文试图从社会审计角度阐述对独立性的认识... 展开更多

关键词 注册会计师 审计的独立性 审计独立性 更换会计师事务所 审计人员的独立性 审计组织 被审计单位 大型会计师事务所 社会审计 管理当局

在线阅读 下载PDF 职称材料

试论我国政府审计独立性的约束软化 被引量：4

11

作者 杨学华 《审计与经济研究》 1998年第2期23-24,共2页

试论我国政府审计独立性的约束软化杨学华一、我国政府审计独立性约束软化的特征１、事权、人权、财权、相矛盾，人员和经费独立性约束软化按独立性原则，政府审计机构的人员，应超脱被审单位，审计机构应有自己的经费来源，以保证独立... 试论我国政府审计独立性的约束软化杨学华一、我国政府审计独立性约束软化的特征１、事权、人权、财权、相矛盾，人员和经费独立性约束软化按独立性原则，政府审计机构的人员，应超脱被审单位，审计机构应有自己的经费来源，以保证独立性自主地进行审计工作。但地方审计机... 展开更多

关键词 审计独立性 审计机关 地方政府 我国政府 国家审计 约束软化 审计结果报告 审计部门 经济监督 审计的独立性

在线阅读 下载PDF 职称材料

审计独立性的概念 被引量：7

12

作者 曹玉俊 《中国注册会计师》 2000年第6期10-13,共4页

审计独立性是审计理论和实践中一个最基本的概念。通常认为,审计独立性是审计的灵魂,是审计的本质特征;审计独立性的重要性体现在企业内部的契约监督活动和企业外部的投资公众的投资决策,均依赖于独立审计人员的独立性,没有独立性,审计... 审计独立性是审计理论和实践中一个最基本的概念。通常认为,审计独立性是审计的灵魂,是审计的本质特征;审计独立性的重要性体现在企业内部的契约监督活动和企业外部的投资公众的投资决策,均依赖于独立审计人员的独立性,没有独立性,审计就失去社会价值。 展开更多

关键词 审计独立性 审计人员的独立性 被审计人 审计报告 审计委托人 审计调查 独立行为 财务报告 职业规范 注册会计师

在线阅读 下载PDF 职称材料

论保持审计实质性独立 被引量：4

13

作者 雷光勇 《审计与经济研究》 1999年第4期21-23,共3页

独立是审计的灵魂。审计的独立性一般分为形式上的独立和实质上的独立。尽管我们认为审计的实质性独立很重要，是形式上独立的基础，但我们却往往把注意力放在保持形式上独立的事情上了。对审计实务中审计人员缺乏独立性无能为力，导致... 独立是审计的灵魂。审计的独立性一般分为形式上的独立和实质上的独立。尽管我们认为审计的实质性独立很重要，是形式上独立的基础，但我们却往往把注意力放在保持形式上独立的事情上了。对审计实务中审计人员缺乏独立性无能为力，导致审计过程中任意简化程序、放宽尺度，... 展开更多

关键词 审计实质 审计人员 评价标准 审计的独立性 审计工作 审计报告 同业互查 会计师事务所 监控系统 独立承担民事责任

在线阅读 下载PDF 职称材料

建立独立审计制度体系的构想 被引量：2

14

作者 谢晓华 《商业时代》 北大核心 2005年第12期41-42,共2页

本文是笔者在“独立审计制度对注册会计师失信行为的影响分析”一文基础上的继续探讨,提出重塑注册会计师诚信工程,建立注册会计诚信行为导向的独立审计制度体系的几点设想:明确独立审计准则体系在司法中的地位和作用;健全独立审计制度... 本文是笔者在“独立审计制度对注册会计师失信行为的影响分析”一文基础上的继续探讨,提出重塑注册会计师诚信工程,建立注册会计诚信行为导向的独立审计制度体系的几点设想:明确独立审计准则体系在司法中的地位和作用;健全独立审计制度体系;构建审计的强势主体,确立审计的独立性;建立制度以制约、激励注册会计师做出公正的结论;大力制定控制风险的独立审计具体准则,进一步强化风险导入审计模式。 展开更多

关键词 制度体系 独立审计准则体系 独立审计具体准则 注册会计师 构想 独立审计制度 审计的独立性 地位和作用 失信行为 诚信工程 行为导向 会计诚信 强势主体 控制风险 审计模式 重塑 激励 制定

在线阅读 下载PDF 职称材料

谈独立审计基本准则与国家审计基本准则之区别

15

作者 乔元芳 《财会月刊》 1998年第1期31-31,共1页

关键词 独立审计 国家审计 基本准则 审计意见书 会计处理方法 财务收支审计 会计报表 公允性 审计人员的独立性 一贯性

在线阅读 下载PDF 职称材料

完善的独立审计必须要有一个良好执业环境

16

作者 徐惠勇 《中国注册会计师》 1997年第6期35-37,共3页

我国的社会审计事业,随着社会主义市场经济体制不断完善,会计师(审计)事务所的日益发展,社会审计的业务不断扩大,注册会计师审计准则的颁布施行和审计工作质量的进一步提高,社会审计的社会地位和信誉正在迅速上升。然而,也必须看到社会... 我国的社会审计事业,随着社会主义市场经济体制不断完善,会计师(审计)事务所的日益发展,社会审计的业务不断扩大,注册会计师审计准则的颁布施行和审计工作质量的进一步提高,社会审计的社会地位和信誉正在迅速上升。然而,也必须看到社会审计在完善和发展过程中,存在着不少困难和问题。其中的一个重要方面,就是还缺乏一个良好的执业环境。 所谓审计执业环境是指注册会计师及其所在的事务所在依法执行独立审计业务时所处的内外、上下、左右之间相互关系的情况和工作条件,这些情况和条件影响着独立审计的存在和发展。组成审计的一切要素,包括审计目标、审计程序和方法、审计工作内容、审计风险和质量控制、人们的思想和观念都最终统一在特定时空条件下的审计环境之中。 审计执业环境包含内部环境和外部环境两个方面。内部环境方面,要有具有权威性和严格有力的行业管理,按照“法律规范、政府监管、市场引导、行业自律”的原则,不断改革创新、积极探索,健全和完善以注册会计师为主体的。 展开更多

关键词 注册会计师 独立审计 执业环境 审计风险控制 审计人员 社会审计 会计师事务所 审计的独立性 内部环境 被审计单位

在线阅读 下载PDF 职称材料

中小企业内部审计相关问题探讨 被引量：5

17

作者 颜毓洁 池海龙 覃士珍 《财会通讯（上）》 北大核心 2014年第10期88-90,共3页

一、中小企业内部审计现状 中小企业相比国有大中型企业而言,存在着管理人员专业性不强,以及家族式企业的外围影响,导致许多的中小企业在创造经济效益的同时,忽略了财务管理,产生了一系列的问题和不良影响,诸如会计制度的不健全、财务... 一、中小企业内部审计现状 中小企业相比国有大中型企业而言,存在着管理人员专业性不强,以及家族式企业的外围影响,导致许多的中小企业在创造经济效益的同时,忽略了财务管理,产生了一系列的问题和不良影响,诸如会计制度的不健全、财务管理不规范等等方面的问题,这一系列的问题将直接或间接的影响企业的长期可持续发展。 展开更多

关键词 内部审计 家族式企业 审计现状 财务管理 会计管理制度 审计人员 财经法规 审计的独立性 审计质量 审计过程

在线阅读 下载PDF 职称材料

走出内部审计认识的误区 被引量：7

18

作者 安丰福 《财会月刊》 1998年第4期39-39,共1页

关键词 内部审计 产权制度 认识误区 行政管理模式 建立现代企业制度 内部审计人员 审计的独立性 传统企业制度 人员素质 内部审计机构

在线阅读 下载PDF 职称材料

内部审计转型浅析——兼议管理审计 被引量：8

19

作者 李学柔 《财会通讯（上）》 北大核心 2007年第5期58-58,共1页

内部审计转型是指内部审计从以财务审计为主转为财务审计和效益审计（亦称绩效审计）、管理审计并重。我国内部审计还没有走出传统审计的范围，不能适应我国经济发展的需要，离现代审计也还有较大的差距。为此内部审计有必要进行以下几... 内部审计转型是指内部审计从以财务审计为主转为财务审计和效益审计（亦称绩效审计）、管理审计并重。我国内部审计还没有走出传统审计的范围，不能适应我国经济发展的需要，离现代审计也还有较大的差距。为此内部审计有必要进行以下几方面的转变：（1）在审计地位和职能的认识上，要从重视审计的独立性、权威性和强调审计监督转为强调审计为组织服务以帮助组织实现其目标；（2）在审计类型上，要从以财务审计为主转为以效益审计和管理审计为主；（3）在审计性质和作用上，要从事后审计逐步转为事前事中审计；（4）在审计内容上，要从合规性审计转为评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果；（5）在审计方法上，要从注重以结果为导向的方法转为以问题和过程为导向的方法；（6）在审计业务类型上，要从单一的保证性业务转为开展两类业务，即保证性业务和咨询性业务；（7）在审计处理上，要从重视责任转为责任和效益并重。我国内部审计经过20多年的发展，财务审计已经有了较好的基础，现在已有可能向效益审计和管理审计转型。同时，我国内部审计准则是建立在内部控制和风险管理基础上的，亦为转向效益审计和管理审计提供了条件。 展开更多

关键词 内部审计准则 管理审计 效益审计 业务类型 财务审计 审计的独立性 组织服务 风险管理

在线阅读 下载PDF 职称材料

中小企业内部审计外包质量评价体系研究 被引量：7

20

作者 彭正辉 《财会通讯（上）》 北大核心 2012年第11期78-79,共2页

内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。然而，我国中小企业内部审计起步晚，实践中受企业治理机制及资金、人员素质等因素制约，内部审计的功能无法有效发挥。这种情况下，将中小... 内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。然而，我国中小企业内部审计起步晚，实践中受企业治理机制及资金、人员素质等因素制约，内部审计的功能无法有效发挥。这种情况下，将中小企业内部审计这一职能全部或部分分离出去，通过契约委托给会计师事务所或其他专业公司实施，这既有助于增强内部审计的独立性并提高审计质量，又可以使企业集中优势资源专注于核心业务，提高企业的核心竞争能力。目前，我国内部审计外包研究主要集中在内部审计外包利弊分析和可行性分析上，内部审计外包质量评价缺乏可执行的标准和依据。 展开更多

关键词 内部审计外包 质量评价体系 中小企业 企业内部审计 企业治理机制 会计师事务所 审计的独立性 核心竞争能力

在线阅读 下载PDF 职称材料