舞弊审计期望差距成因、IAASB最新弥合建议及支持情况——基于全球问卷调查分析 被引量：2

1

作者 柳木华 李俊洁 江苏 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2024年第1期140-151,共12页

研究利用从国际审计与鉴证准则理事会IAASB网站手工收集2021年来自全球对讨论文件《财务报表审计中的舞弊和持续经营》的回函数据,发现认知差距是舞弊审计期望差距的最主要成因,各利益相关方对认知差距和变革差距的看法不存在显著差异,... 研究利用从国际审计与鉴证准则理事会IAASB网站手工收集2021年来自全球对讨论文件《财务报表审计中的舞弊和持续经营》的回函数据,发现认知差距是舞弊审计期望差距的最主要成因,各利益相关方对认知差距和变革差距的看法不存在显著差异,但与其他利益相关方相比,审计师及其利益代表会计师职业团体明显不认同执行差距是形成差距的主要原因,国际组织和各大洲在差距成因看法上比较接近;此外,对IAASB提出利用法务专家工作等加强审计师要求的最新弥合措施建议及其支持程度进行统计分析。研究结论不仅为理解审计期望差距成因添加新证据,也为修订相关审计准则及采取其他弥合行动指明方向。 展开更多

关键词 国际审计与鉴证准则理事会 舞弊审计准则 审计期望差距 弥合措施 问卷调查分析

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论审计期望差距的分类治理——一个程序理性的视角 被引量：12

2

作者 刘圻 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2008年第2期65-71,32,共8页

审计期望差距的治理应该采纳程序理性观。审计期望差距源于四个层次上的程序非理性,即结构非理性、过程非理性、行为非理性以及认识非理性。结构非理性和过程非理性导致了审计的准则性期望差距,行为非理性导致了审计的行为性期望差距,... 审计期望差距的治理应该采纳程序理性观。审计期望差距源于四个层次上的程序非理性,即结构非理性、过程非理性、行为非理性以及认识非理性。结构非理性和过程非理性导致了审计的准则性期望差距,行为非理性导致了审计的行为性期望差距,认识非理性导致了审计的误解性期望差距。针对导致审计期望差距的四类程序非理性应采取不同的治理思路。 展开更多

关键词 审计期望差距 程序理性 分类治理

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论审计期望差距及其控制 被引量：13

3

作者 赵保卿 《审计与经济研究》 北大核心 2003年第2期3-6,共4页

公众对审计的期望与审计人员自身对审计工作与结果的期望之间存在着差距。审计期望差距可以 进行静态描述和动态分析,并从宏观和微观两个层面上进行控制。

关键词 审计期望差距 静态描述 动态分析 宏观控制 微观控制

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审计目标、审计意见和审计期望差距:基于审计主题 被引量：10

4

作者 郑石桥 《会计之友》 北大核心 2015年第5期126-130,共5页

审计期望差距的存在表明审计的实际表现未能满足社会的期望。文章以审计主题为基础,从审计目标和审计意见两个视角来探讨审计期望差距的原因,建立一个解释审计期望差距的通用理论框架。从审计目标角度来看,审计期望差距产生的主要机理... 审计期望差距的存在表明审计的实际表现未能满足社会的期望。文章以审计主题为基础,从审计目标和审计意见两个视角来探讨审计期望差距的原因,建立一个解释审计期望差距的通用理论框架。从审计目标角度来看,审计期望差距产生的主要机理是对于不同的审计主题期望了准则未界定的审计内容和审计目标;从审计意见角度来看,有三个维度与审计期望差距相关:审计意见的保证程度、审计意见表达方式和审计结果是否公开。审计期望差距的弥合有赖于审计技术进步和沟通。 展开更多

关键词 信息审计 行为审计 审计目标 审计意见 审计期望差距

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新审计准则中缩小审计期望差距的表现——基于新旧审计准则中对“舞弊”考虑的对比分析 被引量：2

5

作者 崔婧 门韶娟 《会计之友》 北大核心 2010年第7期89-90,共2页

由于审计期望差距的存在,公众怨声载道,注册会计师面对大量诉讼的威胁。文章从《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》入手,结合《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》,通过新旧审计准则的对比,可以看出... 由于审计期望差距的存在,公众怨声载道,注册会计师面对大量诉讼的威胁。文章从《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》入手,结合《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》,通过新旧审计准则的对比,可以看出审计界正努力通过改进审计准则来缩小审计期望差距。 展开更多

关键词 审计期望差距 舞弊 审计准则

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审计期望差距构成要素图的二次修正 被引量：5

6

作者 周赟 《财会月刊》 北大核心 2008年第5期46-47,共2页

本文回顾了国内外理论界对审计期望差距的研究成果,并结合我国新审计准则颁布实施的背景,对已有观点的不足进行了分析,进而对审计期望差距构成要素图进行了二次修正,为寻求缩小审计期望差距的措施指明了方向。

关键词 审计期望差距 新审计准则 修正

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基于新审计准则视角的审计期望差距研究 被引量：3

7

作者 张凤丽 《会计之友》 北大核心 2012年第19期80-81,共2页

审计期望差距伴随着审计的产生而产生,并在审计的不同发展阶段呈现不同的表现形式。由于近几年大量公司舞弊案的发生,许多著名公司的破产,审计期望差距迅速扩大,同时,注册会计师诉讼案的增加,使得审计职业的风险也不断增大。文章基于201... 审计期望差距伴随着审计的产生而产生,并在审计的不同发展阶段呈现不同的表现形式。由于近几年大量公司舞弊案的发生,许多著名公司的破产,审计期望差距迅速扩大,同时,注册会计师诉讼案的增加,使得审计职业的风险也不断增大。文章基于2010年新修订的注册会计师审计准则对审计期望差距进行研究,在对审计期望差距构成要素理论研究的基础上,分析新审计准则对审计期望差距产生的积极影响,探讨了新审计准则中缩小审计期望差距的具体表现。 展开更多

关键词 审计期望差距 会计师事务所 注册会计师 新注册会计师审计准则

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审计期望差距的换位思考 被引量：3

8

作者 沈征 《中国注册会计师》 2007年第12期77-79,共3页

换位思考是人类经过长期博弈，付出惨重代价后总结出的黄金法则。双方互换立场看待问题，彼此站在对方的视角理解和思考问题，以开放的心态对待冲突，从换位中获得对问题新的理解，以取得相互理解后的双赢。当前，审计职业界面临着日益... 换位思考是人类经过长期博弈，付出惨重代价后总结出的黄金法则。双方互换立场看待问题，彼此站在对方的视角理解和思考问题，以开放的心态对待冲突，从换位中获得对问题新的理解，以取得相互理解后的双赢。当前，审计职业界面临着日益严重的期望差距，即财务报表使用者期望审计师应该承担的责任与审计师认为自身实际能够承担的责任之间存在着差距。 展开更多

关键词 审计期望差距 换位思考 黄金法则 相互理解 审计职业 财务报表 审计师 使用者

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审计期望差距探析

9

作者 杨继飞 王洪阳 《财会通讯（上）》 北大核心 2015年第3期92-93,共2页

本文在梳理审计期望差距要素的基础上,采用服务质量模型分析了审计期望差距存在的内在机理,发现审计期望差距是审计法律责任存在的根本原因。最后,针对缩小审计期望差距提出了应对措施。

关键词 审计期望差距 法律责任 内在机理

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浅谈注册会计师审计期望差距

10

作者 邢红央 《财会通讯（上）》 北大核心 2013年第10期89-90,共2页

审计期望差距是指使用者实际使用注册会计师的审计结果的效果与其期望之间的差距。随着注册会计师行业审计诉讼案的增多。审计期望差距越来越成为审计行业的热点问题。国内外很多学者对于该术语从不同角度进行了界定。其中比较典型的是1... 审计期望差距是指使用者实际使用注册会计师的审计结果的效果与其期望之间的差距。随着注册会计师行业审计诉讼案的增多。审计期望差距越来越成为审计行业的热点问题。国内外很多学者对于该术语从不同角度进行了界定。其中比较典型的是1974年Liggio发表的观点，认为审计师与财务报表使用者对审计业务的期望存在差异。美国的科恩委员会认为审计期望差距形成的主要原因在于审计准则的明细化和严密化对审计人员指导过于精细导致审计人员采用的审计方法缺乏有效性。 展开更多

关键词 注册会计师行业 审计期望差距 审计人员 审计诉讼案 审计结果 审计行业 存在差异 审计业务

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从审计期望差距看注册会计师法律责任 被引量：4

11

作者 李涌泉 《会计之友》 北大核心 2005年第3期26-27,共2页

随着审计事业的发展和审计诉讼案件的增多,注册会计师的法律责任开始引起人们的关注。本文从“期望差距”角度论述了如何正确界定注册会计师的法律责任以及注册会计师如何避免法律诉讼等问题。

关键词 注册会计师法 审计期望差距 审计诉讼 审计事业 法律责任 发展 法律诉讼 案件 界定 正确

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略析审计期望差距 被引量：4

12

作者 周洁 《财会月刊（合订本）》 北大核心 2003年第04A期25-26,共2页

关键词 审计期望差距 审计人员 公众 审计责任 会计责任

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群体认知视角下的审计期望差距分析

13

作者 钱路加 《会计之友》 北大核心 2020年第8期41-48,共8页

作为特殊的公共服务活动,审计提供的最终“产品”是审计信息。审计期望差距客观存在于审计过程中,差距过大势必影响信息对各群体的决策支持能力。文章以调查问卷方式搜集数据资料就审计客户、报表使用者各自的审计期望差距以及两个不同... 作为特殊的公共服务活动,审计提供的最终“产品”是审计信息。审计期望差距客观存在于审计过程中,差距过大势必影响信息对各群体的决策支持能力。文章以调查问卷方式搜集数据资料就审计客户、报表使用者各自的审计期望差距以及两个不同群体间的差异进行分析,研究发现审计期望差距显著存在于财务报告使用人员和审计客户之间,并且对审计质量认知均介于“一般”与“比较满意”之间。审计期望差距无法被绝对消除,文章从会计师事务所及审计人员、财务报告使用者和审计客户等角度提出弥合对策以缩小审计期望差距,形成具有产业特点的审计服务,以指导群体实践。 展开更多

关键词 审计期望差距 审计质量 群体视角

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基于审计期望差视角的国家审计公告研究 被引量：2

14

作者 丁朝霞 《财会通讯（上）》 北大核心 2009年第8期112-113,共2页

审计期望差距是指公众对审计需求和目前审计职业界的认识之间存在差距，需通过执业的改进和进一步的沟通解决。审计公告促进审计人员提高审计质量，同时也给审计人员心理带来压力，以及审计公告引起公众更高的审计期望。目前现有的审计... 审计期望差距是指公众对审计需求和目前审计职业界的认识之间存在差距，需通过执业的改进和进一步的沟通解决。审计公告促进审计人员提高审计质量，同时也给审计人员心理带来压力，以及审计公告引起公众更高的审计期望。目前现有的审计公告的研究主要是从法律，信号、制度框架以及相关的思考方面的研究，尚未有基于审计期望差距的视角，而在现有审计期望差距已有的文献中，主要研究社会审计的审计期望差距，然而研究国家审计公告引起的审计期望差距却是非常必要的，因为国家审计是站在纳税人的角度，对政府行为进行监督。笔者认为，提供的审计公告要满足公众的需求应首先分析审计期望差距，从国家审计公告方面研究审计期望差距更能将该理论运用到实践中。因此，本文从审计期望角度出发研究国家审计公告，从而提出建立社会需求导向的审计理论，规范审计执业，改善审计环境，改进审计技术，加强与公众的沟通等一系列的完善国家审计体制的措施。 展开更多

关键词 审计期望差距 审计公告 国家审计体制 审计人员 社会审计 审计执业 审计职业 审计需求

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现代风险导向审计现状及对策 被引量：3

15

作者 康杰 《财会通讯（上）》 北大核心 2013年第2期76-77,共2页

一、现代风险导向审计运用现状 虽然无论是理论角度还是实践角度，现代风险导向审计方法能够弥补传统风险导向审计方法的诸多不足，有效的提高审计的效率，缩短审计期望差距。但是，我国大规模的普及风险导向审计还有很多问题需要解决。

关键词 现代风险导向审计 现状 风险导向审计方法 审计期望差距

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试论风险导向审计及其在我国的运用 被引量：59

16

作者 徐伟 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2004年第4期64-67,共4页

风险导向审计作为一种现代审计模式 ,已在发达国家的审计实践中得到日益普遍的应用。本文从风险导向审计产生的原因出发 ,评述了风险导向审计的特点 ,旨在分析风险导向审计能否应用于我国当前的经济环境 ,并对在我国推行风险导向审计模... 风险导向审计作为一种现代审计模式 ,已在发达国家的审计实践中得到日益普遍的应用。本文从风险导向审计产生的原因出发 ,评述了风险导向审计的特点 ,旨在分析风险导向审计能否应用于我国当前的经济环境 ,并对在我国推行风险导向审计模式提出建议。 展开更多

关键词 风险导向审计 会计报表 风险 审计模式 审计期望差距

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审计人员应首先具备“历史意识”

17

作者 许业荣 《审计与经济研究》 2000年第3期10-11,共2页

随着审计的不断发展 ,特别是在审计期望差距不断加大、我国国有企业改革处在攻坚阶段的时候 ,对审计所提出的要求也越来越高。这样 ,就迫切需要加强对审计人员职业道德的培养与教育 ,而最关键的则是要让审计人员能具备一种“历史意识”

关键词 审计人员 历史意识 审计期望差距 国有企业改革

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浅谈注册会计师职业化建设的几个问题 被引量：1

18

作者 吴光明 《中国注册会计师》 北大核心 2020年第1期18-20,共3页

ST康美于2019年8月17日发布《关于收到中国证券监督管理委员会<行政处罚及市场禁入事先告知书>的公告》称,经证监会查明,其涉嫌信息披露违法违规,2016年度、2017年度、2018年1-6月合计涉嫌虚增营业收入275亿元、利息收入5.1亿元... ST康美于2019年8月17日发布《关于收到中国证券监督管理委员会<行政处罚及市场禁入事先告知书>的公告》称,经证监会查明,其涉嫌信息披露违法违规,2016年度、2017年度、2018年1-6月合计涉嫌虚增营业收入275亿元、利息收入5.1亿元、营业利润39.36亿元,期间通过财务不记账、虚假记账,伪造、变造大额定期存单或银行对账单,配合营业收入造假伪造销售回款等方式,虚增货币资金,其中2018年6月30日虚增货币资金361.88亿元,占披露总资产的45.96%和净资产的108.24%。 展开更多

关键词 注册会计师 强制轮换 重大错报风险 会计师事务所 审计失败 审计期望差距 实质性程序 职业化建设

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