资本市场法制建设会改善审计师行为吗——来自新《证券法》的证据

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作者 贾琬娇 杨子睿 《会计之友》 北大核心 2025年第8期107-116,共10页

新《证券法》是我国证券市场法制建设的重要举措,其实施是否会对审计师这一重要信息中介的行为产生积极影响值得研究。文章利用近十年A股除科创板外上市公司的面板数据展开实证分析。研究发现,新《证券法》实施后,审计师增加了审计时长... 新《证券法》是我国证券市场法制建设的重要举措,其实施是否会对审计师这一重要信息中介的行为产生积极影响值得研究。文章利用近十年A股除科创板外上市公司的面板数据展开实证分析。研究发现,新《证券法》实施后,审计师增加了审计时长和关键审计事项应对部分的内容且更可能出具非标准无保留意见;其实施带来的监管与惩戒力度上升是导致审计师行为变化的主要路径;审计师行为的改变进一步提升了审计质量与审计收费。审计师行为受新《证券法》影响的程度会受到审计机构声誉和被审计公司风险水平的影响。文章为新《证券法》实施的合理性提供证据,为进一步推进资本市场法制建设提供理论支持,同时从审计师行为的视角切入,丰富了法律与审计的相关研究。 展开更多

关键词 新《证券法》 审计师行为 监管力度 惩戒力度

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成本费用粘性对审计师行为的影响研究 被引量：5

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作者 陈娟 杨超 +1 位作者 李梦瑶 张军 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2023年第3期112-122,共11页

成本费用粘性影响企业生存发展,而目前关于成本费用粘性的研究大多探讨其前置影响因素,对成本费用粘性经济后果关注较少。以2012-2021年沪深两市A股非金融上市公司为研究样本,本文检验成本费用粘性对审计师行为的影响。研究表明,成本费... 成本费用粘性影响企业生存发展,而目前关于成本费用粘性的研究大多探讨其前置影响因素,对成本费用粘性经济后果关注较少。以2012-2021年沪深两市A股非金融上市公司为研究样本,本文检验成本费用粘性对审计师行为的影响。研究表明,成本费用粘性显著增加了审计师对被审计单位的审计收费,并且增强了审计师的谨慎性,审计师更加倾向于出具非标准审计意见。经过更换样本检验、自变量滞后一期检验、工具变量检验以及Heckman两阶段检验,结果保持稳健。进一步研究发现,较高的行业竞争程度和较低的内部控制质量,增强了成本费用粘性与审计师行为之间的显著关系。研究结论拓展了成本费用粘性经济后果的文献,填补了成本费用粘性与审计师行为关系的研究空缺,对审计监管部门规范引导审计市场发展、上市公司完善成本管理以及审计师优化审计程序提供了借鉴。 展开更多

关键词 成本费用粘性 审计师行为 审计收费 审计意见

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非处罚性监管、审计师辞聘及后任审计师行为——基于年报问询函证据的分析 被引量：13

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作者 胡定杰 谢军 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2021年第4期41-50,共10页

交易所监管问询是否导致审计师主动辞聘,后任审计师在审计定价方面是否与前任存在显著差异,是值得研究的问题。基于此,以2014—2019年我国沪深两市A股上市公司年报及问询函数据进行实证分析。结果表明:(1)年报问询函与审计师辞聘存在显... 交易所监管问询是否导致审计师主动辞聘,后任审计师在审计定价方面是否与前任存在显著差异,是值得研究的问题。基于此,以2014—2019年我国沪深两市A股上市公司年报及问询函数据进行实证分析。结果表明:(1)年报问询函与审计师辞聘存在显著正相关关系;(2)相较于国有企业,收到问询函的非国有企业更容易发生审计师辞聘;(3)收到问询函且发生审计师辞聘的企业,后任审计师会收取更高的审计费用。研究结果一方面丰富了问询函的监管效用理论,另一方面拓展了前后审计师行为研究边界,对审计师审计定价具有现实意义。 展开更多

关键词 年报问询函 审计师辞聘 审计师变更 后任审计师行为 审计定价 信息披露 监管有效性

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审计师第二类重述错误经历对审计调整的影响

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作者 周楷唐 汤依依 《审计与经济研究》 北大核心 2025年第1期24-34,共11页

运用我国独特的审计调整数据,研究了审计师第二类重述错误经历(审计师出具标准无保留意见的财务报表后续被重述)对审计调整的影响。实证结果发现,相较于未经历过第二类重述错误的审计师,经历过此类错误的审计师在后续的审计中进行审计... 运用我国独特的审计调整数据,研究了审计师第二类重述错误经历(审计师出具标准无保留意见的财务报表后续被重述)对审计调整的影响。实证结果发现,相较于未经历过第二类重述错误的审计师,经历过此类错误的审计师在后续的审计中进行审计调整的可能性更高。机制检验发现,当审计师经历第二类重述错误时的审计客户重要性越高、客户流失越多、具有行业专长以及存在同行业知识迁移时,审计师的第二类重述错误经历对审计调整影响越显著,表明此类错误经历可以通过声誉效应与学习效应两个渠道影响审计调整。进一步研究发现,经历过第二类重述错误的审计师比其他审计师进行更大的负向与正向审计调整幅度,并且审计质量更高;当审计师多次经历此类错误时,其进行审计调整的可能性更大;当客户对于高质量审计的需求较弱时,结论仍然成立。 展开更多

关键词 第二类重述错误经历 审计调整 审计师行为 审计质量 声誉效应 学习效应

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董事高管责任保险与审计师履职行为——来自关键审计事项相似度的证据 被引量：4

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作者 董延安 展嘉宜 《会计之友》 北大核心 2024年第2期19-26,共8页

为健全资本市场体系,董事高管责任保险以及审计师在关键审计事项传递信息的作用不容忽视。以我国2018—2021年沪深A股上市公司为样本,基于关键审计事项文本相似度视角研究了董事高管责任保险对审计师履职行为的影响,实证结果表明董事高... 为健全资本市场体系,董事高管责任保险以及审计师在关键审计事项传递信息的作用不容忽视。以我国2018—2021年沪深A股上市公司为样本,基于关键审计事项文本相似度视角研究了董事高管责任保险对审计师履职行为的影响,实证结果表明董事高管责任保险会促使审计师积极履职,降低关键审计事项文本相似度,机制分析发现董事高管责任保险通过提高代理成本使审计师积极履职;进一步研究发现,当审计师行业专长较高、客户重要性较高时,董事高管责任保险更能提高审计师履职积极性。基于此,提出了关于董事高管责任保险和审计师的对策建议,并扩展了审计师履职行为的界定,有助于更全面认识董事高管责任保险和关键审计事项在公司治理中发挥的作用。 展开更多

关键词 董事高管责任保险 审计师履职行为 关键审计事项 文本相似度

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会计信息可比性与审计调整

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作者 周楷唐 陶翔宇 周笑寒 《南京审计大学学报》 北大核心 2025年第2期67-76,共10页

基于我国独特的审计调整数据,以2007—2019年A股上市公司为样本,研究了会计信息可比性对审计调整的影响,结果发现,会计信息可比性越高,审计师越有可能作出审计调整。进一步研究发现,高会计信息可比性促进了审计师的负向调整和调整幅度,... 基于我国独特的审计调整数据,以2007—2019年A股上市公司为样本,研究了会计信息可比性对审计调整的影响,结果发现,会计信息可比性越高,审计师越有可能作出审计调整。进一步研究发现,高会计信息可比性促进了审计师的负向调整和调整幅度,且在审计调整后公司财务报告质量更高。机制检验发现:当审计师来自四大会计师事务所或公司财务风险更高时,会计信息可比性更能促进审计师的审计调整行为;当审计师为行业专长审计师或者客户业务复杂度更高时,会计信息可比性对审计调整的影响更显著。机制检验结果表明,会计信息可比性可以通过促使审计师风险应对与降低审计师信息处理成本两个渠道影响审计调整。研究结论从理论上揭示了会计信息可比性对于审计师行为以及审计质量的影响,在实践上为提高财务报告的会计信息可比性进而提高公司的财务报告质量提供了理论参考。 展开更多

关键词 会计信息可比性 审计调整 审计后财务报告质量 审计质量 会计信息质量 审计师行为

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审计师会对企业数字化转型作出差异性应对吗?——基于关键审计事项的证据 被引量：1

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作者 张婷 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2024年第5期1-13,共13页

以审计师在关键审计事项部分披露的审计流程为切入点,考察审计师是否会对客户的数字化转型作出差异性应对。研究发现,企业数字化转型显著提高了审计应对的差异化程度,表现为客户的数字化程度越高,审计师披露的差异性应对措施越丰富,审... 以审计师在关键审计事项部分披露的审计流程为切入点,考察审计师是否会对客户的数字化转型作出差异性应对。研究发现,企业数字化转型显著提高了审计应对的差异化程度,表现为客户的数字化程度越高,审计师披露的差异性应对措施越丰富,审计应对段内容与行业内其他公司相比差异度越高。异质性检验发现,对于非国有、信息基础设施较完善、审计师经验丰富或投入较多审计资源的企业,数字化转型对差异性审计应对的影响更显著。机制检验发现,内部控制体系异质性的提高、针对性审计程序的增加是企业数字化转型提高审计应对差异化程度的作用机制。经济后果检验发现,审计师对客户数字化转型的差异性应对促进了企业经营效率和全要素生产率的同步提升。研究从差异性审计应对视角丰富了企业数字化转型对审计师行为影响的文献,为数字经济背景下审计师优化工作流程和改进工作方法提供参考。 展开更多

关键词 数字化转型 差异性审计应对 审计程序 关键审计事项 内部控制 审计师行为 审计监督

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资本市场国际化与审计师风险应对行为——基于企业生命周期视角 被引量：5

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作者 代彬 闵诗尧 刘星 《华东经济管理》 CSSCI 北大核心 2023年第9期118-128,共11页

在加快构建国内国际双循环相互促进的新发展格局背景下,如何评价A股纳入MSCI指数成为学术界与实务界共同关注的焦点。文章以2010—2020年A股上市公司为样本,基于PSM-DID模型考察A股纳入MSCI指数外生事件对审计师风险应对行为的影响。结... 在加快构建国内国际双循环相互促进的新发展格局背景下,如何评价A股纳入MSCI指数成为学术界与实务界共同关注的焦点。文章以2010—2020年A股上市公司为样本,基于PSM-DID模型考察A股纳入MSCI指数外生事件对审计师风险应对行为的影响。结果发现:资本市场国际化后标的企业审计师审计投入更少、审计收费更低,且上述抑制效应主要体现在生命周期处于成熟期企业中;进一步研究表明,资本市场国际化作用效果主要是通过缓解标的企业融资约束和提高管理层语调乐观度这两条途径得以发挥,在管理层短视程度较高和内部控制质量较好企业样本中更为显著;经济后果检验揭示,A股纳入MSCI指数后通过减少审计师审计投入和审计收费有助于降低企业的风险承担水平和高管变更概率。 展开更多

关键词 资本市场国际化 MSCI新兴市场指数 审计师风险应对行为

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媒体监督影响审计师的审计意见决策吗?——来自中国证券市场的实证证据 被引量：38

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作者 余玉苗 张建平 梁红玉 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2013年第1期26-36,共11页

媒体监督在公司治理中的作用已引起了广泛的关注,然而关于媒体监督对审计师行为的影响这一论题的研究还不多见。以2001年到2009年中国A股上市公司为样本,首次对媒体监督是否影响以及如何影响审计师的意见决策进行实证考察。结果发现,媒... 媒体监督在公司治理中的作用已引起了广泛的关注,然而关于媒体监督对审计师行为的影响这一论题的研究还不多见。以2001年到2009年中国A股上市公司为样本,首次对媒体监督是否影响以及如何影响审计师的意见决策进行实证考察。结果发现,媒体对上市公司负面报道越多,审计师对其发表非标准审计意见的概率越大;国际"四大"会计师事务所的声誉机制并不能加强这一结论;当年财经媒体对上市公司负面报道越多,审计师改善次年审计意见类型的概率越高。这说明媒体监督起到了审计治理的作用。 展开更多

关键词 媒体监督 审计风险 审计声誉 审计意见 公司治理 审计师行为 审计治理

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企业数字化转型与审计投入研究 被引量：2

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作者 李丽 陈莉娜 《财会通讯》 北大核心 2024年第23期34-38,65,共6页

文章以2014—2021年中国A股上市公司为研究样本,实证检验企业数字化转型与审计师审计投入之间的关系。研究发现:企业数字化转型程度越高,审计师的审计投入越多;进一步分析表明,增加审计风险是企业数字化转型影响审计投入的路径之一,且... 文章以2014—2021年中国A股上市公司为研究样本,实证检验企业数字化转型与审计师审计投入之间的关系。研究发现:企业数字化转型程度越高,审计师的审计投入越多;进一步分析表明,增加审计风险是企业数字化转型影响审计投入的路径之一,且两者间的正相关关系在管理层信息技术水平高、非国有以及受“非四大”审计的企业中表现的更为显著。 展开更多

关键词 数字化转型 审计师行为 审计投入 审计风险

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被审计单位人工智能应用对审计投入和审计费用的影响 被引量：7

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作者 王稳华 裴璇 聂兴凯 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2024年第3期102-112,共11页

基于2011-2021年我国沪深A股上市公司样本,本文从外部审计师的投入和定价决策视角,实证检验人工智能和微观企业融合的经济后果。研究发现,被审计单位应用人工智能会增加审计师的审计投入和审计费用。机制检验发现,人工智能应用会显著增... 基于2011-2021年我国沪深A股上市公司样本,本文从外部审计师的投入和定价决策视角,实证检验人工智能和微观企业融合的经济后果。研究发现,被审计单位应用人工智能会增加审计师的审计投入和审计费用。机制检验发现,人工智能应用会显著增加被审计单位经营风险,使得审计师面临的业务风险提高,进而导致审计师的上述决策行为。横截面检验发现,审计师主要针对应用人工智能的非高科技公司采取增加审计投入和审计费用的决策行为。此外,较高的行业专长能够降低人工智能应用引起的审计师高投入和高收费决策行为。研究结论丰富了微观层面人工智能和审计师投入和定价决策行为的相关研究,对更好地理解人工智能和实体企业融合具有重要的启示意义。 展开更多

关键词 人工智能 审计费用 审计投入 审计师决策行为

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高管审计背景与审计定价:基于角色视角 被引量：33

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作者 张俊民 胡国强 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2013年第2期25-34,共10页

基于高管角色视角,考察公司高管审计背景对审计定价的影响。研究发现:相比高管无审计背景的公司,会计师事务所对高管有审计背景的公司并没有收取明显不同的审计费用,这主要是由于审计师察觉到具有审计背景的高管的角色差异并将这一角色... 基于高管角色视角,考察公司高管审计背景对审计定价的影响。研究发现:相比高管无审计背景的公司,会计师事务所对高管有审计背景的公司并没有收取明显不同的审计费用,这主要是由于审计师察觉到具有审计背景的高管的角色差异并将这一角色差异反映在审计定价中。进一步的分类回归发现:会计师事务所对决策高管尤其是执行董事与财务总监具有审计背景的公司收取了相对较高的审计费用,但对监督高管尤其是独立董事具有审计背景的公司收取了相对较低的审计费用。 展开更多

关键词 高管角色 高管审计背景 审计风险 审计定价 审计师行为 审计费用 审计意见 审计市场

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媒体负面报道对关键审计事项披露的影响研究——以新浪微博为例 被引量：17

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作者 吴芃 张晶 +1 位作者 顾燚炀 陈依旋 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2022年第5期33-42,共10页

以新浪微博和我国A股上市公司2017—2019年数据为基础,研究了媒体负面报道对审计师披露关键审计事项行为的影响及其机制。研究表明:公司的媒体负面报道数越多,审计师披露的关键审计事项越充分,且与非国企相比,该影响在国企中更显著;媒... 以新浪微博和我国A股上市公司2017—2019年数据为基础,研究了媒体负面报道对审计师披露关键审计事项行为的影响及其机制。研究表明:公司的媒体负面报道数越多,审计师披露的关键审计事项越充分,且与非国企相比,该影响在国企中更显著;媒体负面报道能够通过加大审计师感知到的风险提高关键审计事项披露的充分性;微博负面报道的转发数、点赞数、评论数会提高关键审计事项披露的充分性;关键审计事项披露越充分,公司盈余管理程度越低。研究说明审计师能够识别出媒体负面报道隐含的风险信息,并据此调整关键审计事项的披露,同时,也说明媒体报道可以通过影响审计师对关键审计事项的披露来提高审计报告的信息含量,审计报告改革的初衷得到实现。 展开更多

关键词 媒体负面报道 关键审计事项 新浪微博 产权性质 审计师行为 社交媒体 信息披露 非标准审计意见

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会计师事务所法律责任与审计收费溢价 被引量：4

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作者 沈辉 肖小凤 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2013年第6期38-43,共6页

目前,我国的会计师事务所正从有限责任制转变为合伙制,组织形式的变化意味着事务所法律责任的增强,事务所的收费行为也发生了相应变化。在给定的法律体制下,大规模事务所应比小规模事务所收取更高的审计费用。当事务所法律责任增强时,... 目前,我国的会计师事务所正从有限责任制转变为合伙制,组织形式的变化意味着事务所法律责任的增强,事务所的收费行为也发生了相应变化。在给定的法律体制下,大规模事务所应比小规模事务所收取更高的审计费用。当事务所法律责任增强时,一方面需要审计师加大审计投入并增加审计程序;另一方面为了补偿更高的审计风险带来的损失,审计师需要提高审计收费;大规模事务所相比小规模事务所,其提高审计收费的比例较低,从而大规模事务所的审计溢价幅度应降低。 展开更多

关键词 法律责任 审计溢价 审计风险 审计收费 审计程序 审计质量 审计师行为

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上市公司非标准审计意见信息公告的市场反应研究——基于1998-2011年沪深A股的实证证据 被引量：4

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作者 肖金锋 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2013年第12期35-42,共8页

本文研究我国股票市场对1998-2011年上市公司年报披露的非标准审计意见的反应。研究结果表明,证券市场对年报非标准审计意见的披露存在显著的负反应,且这种负效应在非标准审计意见公告前已渗透到市场的股价中,公告后市场反应反而不显著... 本文研究我国股票市场对1998-2011年上市公司年报披露的非标准审计意见的反应。研究结果表明,证券市场对年报非标准审计意见的披露存在显著的负反应,且这种负效应在非标准审计意见公告前已渗透到市场的股价中,公告后市场反应反而不显著。在对不同年度披露的非标准审计意见研究发现,非标准审计意见的市场反应在不同年度之间尚不具有完全一致性。上述证据表明,我国证券市场有必要加强对上市公司非标准审计意见信息披露的监管,并采取有效措施进一步规范注册会计师的执业行为。 展开更多

关键词 非标准审计意见 公司信息公告 信息披露监管 审计师行为

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上市公司员工素质与审计定价、审计时滞 被引量：3

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作者 刘颖斐 熊康灵 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2021年第1期26-35,共10页

以我国沪深两市A股上市公司为样本,研究了上市公司的员工素质对审计定价和审计时滞的影响,发现上市公司员工素质与审计定价、审计时滞均存在显著负相关关系,员工素质越高的上市公司审计定价越低且审计时滞越短。进一步研究表明,这种效... 以我国沪深两市A股上市公司为样本,研究了上市公司的员工素质对审计定价和审计时滞的影响,发现上市公司员工素质与审计定价、审计时滞均存在显著负相关关系,员工素质越高的上市公司审计定价越低且审计时滞越短。进一步研究表明,这种效应在控制权与现金流权分离度较低的样本公司和国有企业中更为显著;公司的内部控制质量对员工素质与审计定价之间的关系有调节作用。在运用工具变量法、改变员工素质定义后,结论依然成立。 展开更多

关键词 员工素质 审计定价 审计时滞 内部控制 会计信息质量 审计师行为 两权分离 公司治理特征

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